基礎(chǔ)會計（第七版）第07章會計賬簿

1、7.1 概述Accounting第七章 會計賬簿 本章按照會計工作的過程主要介紹了會計賬簿的相關(guān)內(nèi)容。包括建立會計賬簿、登記會計賬簿、對賬、更正錯賬和結(jié)賬。賬簿按用途可分為日記賬、總分類賬和明細分類賬和備查賬簿。設(shè)置和登記賬簿應(yīng)遵循會計法律法規(guī)的要求。為了保證賬簿記錄的正確性和連續(xù)性，期末應(yīng)對賬、結(jié)賬，并按照有關(guān)要求進行賬簿的更換和保管。本章內(nèi)容提示7.1 概述會計賬簿的種類設(shè)置會計賬簿的原則賬簿與賬戶會計賬簿的含義要設(shè)置哪些賬簿？ 7.1.1 賬簿的含義 賬簿是指由一定格式賬頁組成的,以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會計核算的基本方法

2、之一。備查賬簿日記賬總 賬明細賬序時賬簿分類賬簿賬 簿 7.1.2 設(shè)置賬簿的原則統(tǒng)一性原則國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定科學性原則組織嚴密、層次分明、體系完整實用性原則符合單位實際情況合法性原則符合國家會計法律的規(guī)定按用途分類7.1.3 賬簿的種類按外型特征分類要設(shè)置哪些賬簿？按賬頁格式分類賬簿按用途分類賬 簿序時賬分類賬備查賬特種日記賬日記賬普通日記賬 也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù) 現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬是專門用來記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬序時賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時賬又分為

3、普通日記賬和特種日記賬。 序時賬簿 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況。分類賬簿明細賬 根據(jù)明細科目設(shè)置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況。總賬 分類賬簿 分類賬簿也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。 備查賬簿 概念：備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。 設(shè)置目的：設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補充信息。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。 特點：第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它

4、注重用文字記敘某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。 要求：備查賬簿，并非每個單位都應(yīng)設(shè)置，而是由各單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計與設(shè)置。 賬簿按外型特征分類卡片賬簿：是一種明細賬，適用于內(nèi)容復雜的明細核算 ，一般放置在卡片箱中。賬簿訂本賬簿 指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，并對賬頁進行連續(xù)編號的賬簿。優(yōu)點：可以防止賬頁散失和被隨意抽換缺點：不利于：抽換多余賬頁；補充不足賬頁；分工適用：日記賬、總賬活頁賬簿 指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點：可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進行分工缺點：不利于對記賬內(nèi)容進行控制適用：明細賬卡片箱 賬簿按賬頁格式分類多欄式賬簿 指

5、由在借方、貸方中按需要又分設(shè)若干專欄的賬頁組成的賬簿適用：損益類明細賬、成本類明細賬賬簿兩欄式賬簿 指只有借方和貸方兩個基本金額欄的賬頁組成的賬簿。適用：普通日記賬三欄式賬簿 指由設(shè)置借方、貸方和余額三個金額欄的賬頁組成的賬簿。適用：總賬、日記賬、部分明細賬數(shù)量金額式賬簿 指由在借方、貸方和余額三大欄內(nèi),又分設(shè)數(shù)量、單價、金額三小欄目的賬頁組成的賬簿。適用：實物資產(chǎn)明細賬7.2 賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則Accounting山西省財政稅務(wù)專科學校 高慧蕓副教授第七章 會計賬簿7.2 賬簿登記規(guī)則賬簿的啟用賬簿的基本內(nèi)容7.2.1 賬簿的基本內(nèi)容封 面（含封底） 起保護賬頁的作用，封面上一般寫賬

6、簿的名稱及單位的名稱。賬簿扉頁：扉頁上主要用來登載“賬簿啟用和經(jīng)管人員表”和“賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內(nèi)容?！?賬頁：賬頁的格式，用來連續(xù)系統(tǒng)的進行會計核算。賬簿啟用的條件 新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。 持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個新的會計年度開始時，除固定資產(chǎn)明細賬等少數(shù)明細分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿啟用規(guī)則 在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱 扉頁填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員表” 、總賬還應(yīng)填列“科目索引”7.2.2 賬簿的啟用 賬 簿 啟 用 表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編

7、號字第 號 第 冊 共 冊賬簿頁數(shù) 本賬簿共計 頁啟用日期 年 月 日 至 年 月 日經(jīng)管人員接管移交會計負責人單位公章姓 名蓋章年月日年月日姓 名蓋章單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會計人員因故離職時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實行會計電算化的單位，還應(yīng)當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。 賬戶目錄（科目索引）順序編號名 稱頁號順序編號名 稱頁號1庫存現(xiàn)金113

8、實收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504應(yīng)收票據(jù)1016本年利潤535原材料1417利潤分配606庫存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費用708累計折舊2520主營業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款2821主營業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付職工薪酬3122稅金及附加8511應(yīng)付利息3423管理費用9012應(yīng)交稅費3724銷售費用95 在總賬和明細賬的扉頁上一般設(shè)有科目索引，標明每一個分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“”符號，表示已經(jīng)登記入賬。 應(yīng)將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要

9、、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，登記完畢后，7.2.3 賬簿登記規(guī)則張樂王平張山記賬必須使用藍黑墨水或者碳素墨水書寫。 紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄，如結(jié)賬、劃線。總 賬 會計科目：本年利 潤 20年 憑 證 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號數(shù) 2 28 轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入主營收入 120 000 120 000 轉(zhuǎn) 21 轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000 轉(zhuǎn) 22 轉(zhuǎn)

10、入營業(yè)費用 25 0005 000表示企業(yè)的虧損。7.2.3 賬簿登記規(guī)則文字數(shù)字上面要留有適當空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點以下的兩個“0”不得省略不寫。2004 年憑 證摘要借貸月日字號十萬千百十元角分十萬千百十元角分 原材料總分類賬1 3 4 5 7 9 0 0正確書寫方法1 3 4 5 7 9 0 0不正確的書寫方法7.2.3 賬簿登記規(guī)則 記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證

11、明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。7.2.3 賬簿登記規(guī)則 會計科目：原材料 20 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 2 1 入庫 200000 200000 5 轉(zhuǎn) 35 入庫 100000 借 300000 7 轉(zhuǎn) 30 出庫 50000 借 250000 會計科目：原材料 20 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 月 日 種類 號數(shù) 月 日 種類 號數(shù)王平王平王方王方此頁注銷此行注銷會計主管記賬人員7.2.3 賬簿登記規(guī)則 凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借

12、”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。2018 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計1000030000借40000應(yīng)收賬款明細賬公司名稱：紅星公司寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)計算余額7.2.3 賬簿登記規(guī)則 每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時，要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁”字樣，在借、

13、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。7.2.3 賬簿登記規(guī)則 會計科目：原材料 20 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 2 6 承前頁 200000 10000 100000 15 轉(zhuǎn) 35 入庫 100000 借 300000 17 轉(zhuǎn) 36 出庫 50000 過次

14、頁 300000 60000 借 150000 會計科目：原材料 20 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 2 17 承前頁 300000 60000 借 150000 18 轉(zhuǎn) 39 入庫 100000 月 日 種類 號數(shù) 月 日 種類 號數(shù)下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁”7.2.3 賬簿登記規(guī)則 7.2.3 賬簿登記規(guī)則 賬簿記錄發(fā)生錯誤時,不得刮擦、挖補、隨意涂改或用退色藥水更改字跡,不準重新抄寫應(yīng)根據(jù)錯誤的具體情況,按規(guī)定的方法更正。建立現(xiàn)金、銀行存款日記賬四、建立賬簿建立明細分類賬建立總分類賬（一）建立現(xiàn)金、銀行存

15、款日記賬2.登記經(jīng)管表及簽章賬頁格式外表形式1.選擇賬簿3.開設(shè)現(xiàn)金或銀行存款賬戶4.登記賬戶期初余額觀看建立日記賬視頻三欄式庫存現(xiàn)金、銀行存款賬賬頁格式多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式銀行存款日記賬2021 憑證摘要借貸余額月日字號應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款合計管理費用營業(yè)費用合計61期初余額100002收1收到貨款60006000160002收2收到職工還款20002000180002付1支付費用20002000160002本日合計6000200080002000200016000按對應(yīng)的借方科目設(shè)置多欄按對應(yīng)的貸方科目設(shè)置多欄（二）建立總分類賬2.登記經(jīng)管表及簽章賬頁格式外表形式1.選擇賬簿4.

16、開設(shè)總分類賬戶5.登記賬戶期初余額3.登記科目索引表觀看建立總賬視頻三欄式總分類賬賬頁格式（三）建立明細分類賬2.登記經(jīng)管表及簽章建立現(xiàn)金、銀行存款日記賬賬頁格式外表形式1.選擇賬簿4.開設(shè)明細分類賬戶5.登記賬戶期初余額3.登記科目索引表觀看建立明細賬（原材料）視頻三欄式明細分類賬賬頁格式數(shù)量金額式明細賬頁格式多欄式明細分類賬賬頁格式7.3 日記賬的格式和登記方法Accounting第七章 會計賬簿三欄式庫存現(xiàn)金日記賬特點：設(shè)借貸余三欄 登記：逐日逐筆的進行登記2021 年憑 證摘要對應(yīng)科目借貸余額月日字號61期初余額100002收1收到貨款應(yīng)收賬款6000160002收2收到職工還款其他應(yīng)

17、收款2000180002付1支付費用管理費用2000160002本日合計8000200016000庫存現(xiàn)金日記賬填制收付款憑證的日期填制收付款憑證中庫存現(xiàn)金的對方科目填制收付款憑證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)憑證填制金額逐筆計算余額每日結(jié)出當日的余額7.3.1庫存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 多欄式庫存現(xiàn)金日記賬特點：在借方和貸方欄下按對應(yīng)科目開設(shè)多欄 登記：逐日逐筆的進行登記庫存現(xiàn)金日記賬2021 憑證摘要借貸余額月日字號應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款合計管理費用營業(yè)費用合計61期初余額100002收1收到貨款60006000160002收2收到職工還款20002000180002付1支付費用2000200

18、0160002本日合計6000200080002000200016000按對應(yīng)的借方科目設(shè)置多欄按對應(yīng)的貸方科目設(shè)置多欄7.3.1庫存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 7.3.1銀行存款日記賬的格式和登記方法 銀行存款日記賬的格式和登記方法同庫存現(xiàn)金日記賬，格式包括三欄式和多欄式兩種，只是增設(shè)了“結(jié)算憑證種類、號數(shù)”欄；要求逐日逐筆登記，日清月結(jié)，定期和開戶銀行核對。三欄式銀行存款日記賬 多欄式銀行存款日記賬銀行存款日記賬2021 憑證摘要借貸余額月日字號應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款合計管理費用營業(yè)費用合計61期初余額100002收1收到貨款60006000160002收2收到職工還款200020001800

19、02付1支付費用20002000160002本日合計6000200080002000200016000按對應(yīng)的借方科目設(shè)置多欄按對應(yīng)的貸方科目設(shè)置多欄7.4 分類賬的格式和登記方法Accounting第七章 會計賬簿登記依據(jù)： 根據(jù)會計憑證逐日逐筆的進行登記 三欄式總分類賬格式特點：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額欄前設(shè)余額方向欄。根據(jù)科目匯總表匯總進行登記根據(jù)匯總記賬憑證進行登記7.4.1 總分類賬的格式和登記方法三欄式總分類賬賬頁格式 例：收回應(yīng)收紅盛公司應(yīng)收賬款總分類賬登記舉例記賬憑證張樂王平張山登記總賬日期根據(jù)記賬憑證填制金額填制記賬憑證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)賬戶性質(zhì)填列余額方向計算余額

20、總分類賬登記舉例三欄式明細賬7.4.2 明細賬的格式和登記方法多欄式明細賬數(shù)量金額式明細賬三欄式明細分類賬2021 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計10000 20000借50000應(yīng)收賬款明細賬公司名稱：紅星公司特點：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方 向反映賬戶的性質(zhì)。登記：逐日逐筆的進行登記適用：只指供價值指標的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類明細賬。三欄式明細分類賬賬頁格式數(shù)量金額式明細分類賬特點：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價、數(shù)量、金額欄。登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細憑證進行登記

21、，適用：不僅提供價值指標，而且提供數(shù)量指標的核算內(nèi)容，如原材料明細賬。2021 年憑 證摘要借貸余額月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61期初余額10100100021購進201002000153領(lǐng)用5100500250030本月合計201002000510050025100原材料明細賬材料名稱：A材料借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價、金額三欄單位：千克數(shù)量金額式明細賬頁格式多欄式明細分類賬特點：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進行明細核算。登記：逐日逐筆的進行登記。適用：只提供價值指標，適用于收入、費用、成本等核算內(nèi)容。2021 年憑 證號摘要借 貸余月日辦公人工折舊勞保合計616購買辦公品1

22、000100029計提工資費2000020001512計提折舊費5000500024交納勞保費20002000管理費用明細賬借、貸方設(shè)置專欄進行明細核算多欄式明細分類賬賬頁格式 總分類賬與明細分類賬的平行登記是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，既要在有關(guān)的總賬賬戶中進行登記，又要在其所屬的明細分類賬戶登記的做法。原材料A材料原材料原材料B材料12000010000020000例企業(yè)用銀行存款購入A材料100000元，B材料20000元。在總賬和明細賬中平行登記7.4.3 總賬和明細賬的平行登記總分類賬與明細分類賬的平行登記要點同期間同方向等金額同依據(jù)總賬與明細賬根據(jù)相同的會計憑證進行登記總賬與明細賬在同一會

23、計期間內(nèi)進行登記總賬與明細賬記賬的方向應(yīng)相同總賬的登記金額應(yīng)與明細賬所記金額之和相等原材料120000企業(yè)6月份用銀行存款購入A材料100000元，B材料20000元。例總分類賬與明細分類賬的平行登記舉例原材料B材料20000100000原材料A材料 登記依據(jù)相同，同為該采購業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證 登記方向相同，同記入總賬和明細賬的借方。 登記期間相同，都要在6月份登記入賬。 登記金額相等，總賬金額120000元等于A、B材料明細賬之和總賬與明細分類賬的試算平衡總賬與明細分類賬的數(shù)量關(guān)系總賬期初（末）余額=所屬明細賬期初（末）余額之和總賬借（貸）發(fā)生額=所屬明細賬借（貸）發(fā)生額之和 期末，為了驗證總賬

24、與明細賬的登記是否正確， 可以根據(jù)總賬與明細賬的數(shù)量關(guān)系編制總賬與明細賬的試算平衡表，該表既可以起到驗證的作用，還可以作為編制會計報表的依據(jù)。注意2.總分類賬與明細分類賬的試算平衡 賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借貸借貸借貸A明細賬B明細賬總賬總賬與明細賬的試算平衡表2021年6月30日A、B明細賬的合計數(shù)總賬7.5 對賬Accounting第七章 會計賬簿7.5 對賬賬實核對賬賬核對賬證核對 賬證核對是指各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證進行核對。它是將原始憑證、記賬憑證與賬簿中的對應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核對，以查明其時間、憑證字號、內(nèi)容、數(shù)量、金額和會計科目是否一致，記賬方向是否相符。這種核

25、對，一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行的。期末如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時，就應(yīng)回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行檢查核對，以確保賬證相符，糾正記賬錯誤。7.5.1 賬證核對總分類賬簿的核對，通過編制試算平衡表進行?？偡诸愘~簿與明細分類賬簿的核對，通過編制總賬和明細賬的試算平衡表完成。總分類賬簿與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對。 會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬定期核對。 賬賬核對是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對。包括： 7.5.2 賬賬核對試算平衡表2021年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金1000010000銀行存款10000005

26、0000200001030000原材料1000010000長期借款200000100000100000實收資本800000150000950000合計1000000100000017000017000010500001050000總賬與明細賬的試算平衡表2021年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借貸借貸借貸A明細賬B明細賬總賬A、B明細賬的合計數(shù)總賬 現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對 銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單相核對 財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面結(jié)存數(shù)與實存數(shù)相核對 各種債權(quán)、債務(wù)明細分類賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)人、債務(wù)人的賬目相核對。 賬實核對是指在賬賬核對的基

27、礎(chǔ)上，各項財產(chǎn)物資等的賬面余額與實有數(shù)額相核對。其主要內(nèi)容包括：7.5.3 賬實核對7.6 錯賬更正方法Accounting第七章 會計賬簿劃線更正法7.6 錯賬更正方法補充登記法紅字更正法錯賬的類型與錯賬更正方法憑證正確記賬錯誤12憑證錯誤過賬錯誤科目方向錯誤金額多記金額少記劃線更正法紅字更正法紅字更正法補充登記法 適用范圍： 劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤的錯賬。經(jīng) 濟業(yè) 務(wù)日記賬總 賬明細賬記錄記賬憑證登記7.6.1 劃線更正法注意 如發(fā)生結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過賬錯誤的，不可以采用劃結(jié)更正法，而要根據(jù)實際情況采用紅字更正法或補充登記法。劃

28、線更正法的更正方法與步驟 使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數(shù)字錯誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。 更正的方法是：先將錯誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會計機構(gòu)負責人在更正處蓋章，以明確責任。注意 1.用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日號憑證錯誤”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫。 記賬憑證中使用的會計科目發(fā)生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬 ，且記賬憑證和

29、賬簿記錄相吻合 。7.6.2 紅字更正法四步紅字更正法適用范圍更正方法及步驟2.用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯賬。 3.用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日號憑證錯誤” 7.6.2 紅字更正法四步紅字更正法更正方法及步驟 4.用藍字登記有關(guān)賬戶，以更正錯賬。 企業(yè)管理部門2021年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：制造費用50000 貸：原材料50000登記制造費用 賬戶50000原材料 賬戶50000登記紅字更正舉例記賬憑證借：制造費用50000 貸：原材料50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯賬。 制造費用 5

30、000050000 原材料 5000050000記賬憑證借：管理費用50000 貸：原材料500003編藍字更正憑證4藍字記賬，更正錯賬。 管理費用 50000 原材料 500005000050000更正 記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。適用范圍 2.用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。 1.填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日號憑證多記金額”。更正方法及步驟 7.6.2 紅字更正法二步紅字更正法紅字更正舉例 企業(yè)管理部門2021年1月15日領(lǐng)

31、用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用500000 貸：原材料500000登記 管理費用 500000 原材料 500000登記記賬憑證借：管理費用450000 貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。 管理費用 500000450000 原材料 500000450000 記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。 7.6.3 補充登記法適用范圍 用藍字登記有關(guān)賬戶，補記少記金額。 填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同）

32、，在摘要欄中注明“補充某日號憑證少記金額”。更正方法及步驟補充登記舉例 企業(yè)管理部門2021年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用5000 貸：原材料5000登記 管理費用 5000 原材料 5000登記記賬憑證借：管理費用45000 貸：原材料45000更正1編藍字補充憑證2藍字記賬，補記少記金額。 管理費用 500045000 原材料 5000450007.7 結(jié)賬Accounting第七章 會計賬簿 7.7.1 結(jié)賬的程序 結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。 結(jié)轉(zhuǎn)下個會計期間期末結(jié)賬日記賬總 賬明細賬結(jié)賬前應(yīng)保證本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都已入賬按權(quán)責發(fā)生制原則編制調(diào)整收入、費用分錄并登賬。編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)生的收入、費用、成本等按核算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬計算本期的發(fā)生額合計及期末余額，辦理結(jié)賬。結(jié)賬前的準備7.7.2 結(jié)賬的方法按結(jié)賬時間的不同日記賬總 賬明細賬月結(jié)季結(jié)年結(jié)月結(jié)2021 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號1131本月合計6000060000平0本年累計150000150000平0121收1銷售A商品300009收3銷售B商品20