CPA審計(jì)周測(cè)03測(cè)試題

1、CPA審計(jì)周測(cè)03您的姓名： 填空題 *_手機(jī)號(hào)： 填空題 *_下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是（） 單選題 *A.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告(正確答案)B.如果管理層是唯一的預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)也可能是審計(jì)業(yè)務(wù)C.審計(jì)的目的是發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)是結(jié)論性的答案解析：具體解析】選項(xiàng)A正確，審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見，并以審計(jì)報(bào)告的形式予以傳達(dá)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，是否存在三方關(guān)系是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。如果除責(zé)任方之外不存在其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬

2、于審計(jì)業(yè)務(wù)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，由于審計(jì)的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)時(shí)是說(shuō)服性的而非結(jié)論性的。如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)為“確保實(shí)際發(fā)貨后才開具發(fā)貨單據(jù)”，與該目標(biāo)相關(guān)的認(rèn)定是（）。 單選題 *A.發(fā)生(正確答案)B.完整性C.準(zhǔn)確性D.截止答案解析：【具體解析】選項(xiàng)A正確，實(shí)際發(fā)貨后才能開具發(fā)貨單，保證了交易記錄的真實(shí)性，與報(bào)表項(xiàng)目的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)B不正確，完整性表示的是被審計(jì)單位記錄的交易和事項(xiàng)是完整的，所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均以得到記錄。選項(xiàng)C不正確

3、，準(zhǔn)確性指的是被審計(jì)單位記錄的與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描述。選項(xiàng)D不正確，截止認(rèn)定表示的是被審計(jì)單位記錄的交易和事項(xiàng)已記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。 單選題 *A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明B.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些D.如果因管理層要求不實(shí)施函證而不能進(jìn)行函證，則視為審計(jì)范圍受限，無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(正確答案)答案解析：【具體解析】如果管理要求不實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

4、當(dāng)考慮要求是否合理并獲取審計(jì)證據(jù)支持，如果認(rèn)為管理層要求合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序。如果認(rèn)為管理層要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受限，并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響，故選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，不能直接視為審計(jì)范圍受限。函證范圍是由諸多因素決定的，主要有：1，應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度。若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函 證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。（選項(xiàng)B）2，被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。若相關(guān)內(nèi)部控制有效，則可以相應(yīng)減少函證范圍；反之，則擴(kuò)大函證范圍。3，以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些。（選項(xiàng)

5、C）在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中，正確的是（）。 單選題 *A.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)簽，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)(正確答案)B.事先就擬抽盤的存貨項(xiàng)目與被審計(jì)單位溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率C.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的完整性D.如果被審計(jì)單位聲明不存在受托代存存貨，則無(wú)需關(guān)注是否存在某些存貨不屬于被審計(jì)單位的情況答案解析：【具體解析】在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)簽，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)，選項(xiàng)A正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師

6、應(yīng)該盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽盤的存貨項(xiàng)目，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，屬于逆查，用來(lái)測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性。如果是從實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，則是測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。即使在被審計(jì)單位聲明不存在受托代存存貨的情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤時(shí)也應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否存在某些存貨不屬于被審計(jì)單位的跡象，以避免盤點(diǎn)范圍不當(dāng)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。下列審計(jì)程序中，通常不能應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）。 單選題 *A.測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整B.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書面聲明(正確答案)C.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向D.評(píng)價(jià)重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由答案解

7、析：具體解析】無(wú)論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以：（1）測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)（選項(xiàng)A）；（2）復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C）；（3）對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過(guò)程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為（選項(xiàng)D）。下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與

8、治理層溝通的是（ ）。 單選題 *A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.未更正錯(cuò)報(bào)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(正確答案)答案解析：【具體解析】應(yīng)當(dāng)以書面溝通的兩個(gè)事項(xiàng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性、向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。選項(xiàng)D正確。對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭或書面的方式溝通。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)的工作，應(yīng)當(dāng)考慮的是（ ）。 單選題 *A.可以完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作B.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位的一部分，其獨(dú)立性和客觀性畢竟是有限的(正確答案)C.利用內(nèi)部審計(jì)工作可以減輕自己的責(zé)任D.可以直接將內(nèi)部審計(jì)師確定的重要性水平作為報(bào)表審計(jì)的重

9、要性水平答案解析：【具體解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，其獨(dú)立性和客觀性畢竟是有限的，選項(xiàng)B正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因利用內(nèi)部審計(jì)工作而減輕，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。審計(jì)過(guò)程中涉及的重大職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中重要性問(wèn)題的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。 單選題 *A.基于集團(tuán)審計(jì)目的，在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分

10、財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作的情況下，由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師為組成部分確定重要性(正確答案)B.基于集團(tuán)審計(jì)目的，在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作的情況下，由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師為組成部分確定實(shí)際執(zhí)行的重要性C.如果基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性D.基于集團(tuán)審計(jì)目的，在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作的情況下，由集團(tuán)項(xiàng)目組為組成部分確定重要性答案解析：【具體解析】在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作的情況下，由集團(tuán)項(xiàng)目組基于集團(tuán)審計(jì)目的為組成部分確定重要性。

11、所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師（或集團(tuán)項(xiàng)目組）需要確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性（選項(xiàng)B正確）。如果基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性（選項(xiàng)C正確）。下列各項(xiàng)工作中，可以由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的是（ ）。 單選題 *A.測(cè)試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性(正確答案)B.對(duì)不重要的組成部分實(shí)施集團(tuán)層面分析程序C.確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型D.了解集團(tuán)層面的控制和合并過(guò)程答案解析：【具體解析】如果預(yù)期集團(tuán)層面控制運(yùn)行有效，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)測(cè)

12、試或者要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試這些控制運(yùn)行的有效性，所以選項(xiàng)A正確。對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，不能由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代行，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型 ，不能由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代行，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)層面的控制和合并過(guò)程，包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令。不能由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代行，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的是（ ）。 單選題 *A.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，該點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)(正確答案)B.由于會(huì)計(jì)估計(jì)具有主觀性，與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的

13、錯(cuò)報(bào)是判斷錯(cuò)報(bào)C.如果會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)的金額存在重大差異，表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)D.如果管理層的點(diǎn)估計(jì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)內(nèi)，表明管理層的點(diǎn)估計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)答案解析：【具體解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額之間的差異，并不必然表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，管理層的點(diǎn)估計(jì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)內(nèi)，只能說(shuō)明管理層的點(diǎn)估計(jì)是可能的和合適的，誤差在允許的范圍之內(nèi)，但不足以說(shuō)明會(huì)計(jì)估計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)下列說(shuō)法中，正確的有（）。 *A.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上

14、班前或下午下班時(shí)(正確答案)B.盤點(diǎn)的范圍一般包括被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金(正確答案)C.如被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)(正確答案)D.在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施程序(正確答案)答案解析：【具體解析】監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的步驟與方法主要有: （1）查看被審計(jì)單位制定的監(jiān)盤計(jì)劃，以確定監(jiān)盤時(shí)間。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)，監(jiān)盤范圍一般包括被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金（選項(xiàng)AB正確）。（2）查閱庫(kù)存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)。一方面檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的記

15、錄與憑證的內(nèi)容和金額是否相符；另一方面了解憑證日期與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬日期是否相符或接近。（3）檢查被審計(jì)單位現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，并將該監(jiān)盤金額與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作出調(diào)整；（4）在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施程序（選項(xiàng)D正確）。下列事項(xiàng)中，屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通的有（ ）。 *A.對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述(正確答案)B.在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與其工作性質(zhì)的概述(正確答案)C.對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作作出的

16、評(píng)價(jià)，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形(正確答案)D.集團(tuán)審計(jì)受到的限制，如集團(tuán)項(xiàng)目組接觸某些信息受到的限制(正確答案)答案解析：【具體解析】除中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1151號(hào)與治理層溝通和其他審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)外，集團(tuán)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通下列事項(xiàng)：1、對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述；（選項(xiàng)A）2、在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與其工作性質(zhì)的概述；（選項(xiàng)B）3、對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作作出的評(píng)價(jià)，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形；（選項(xiàng)C）4、集團(tuán)審計(jì)受到的限制，如集團(tuán)項(xiàng)目組接觸某些信息受到的限制；（選項(xiàng)D）5

17、、涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊和舞弊嫌疑。審計(jì)工作底稿歸檔后，如需對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行變動(dòng)，以下做法不可行的有（）。 *A.注明修改底稿的具體理由B.新增加的底稿不再需要進(jìn)行復(fù)核(正確答案)C.變動(dòng)后，對(duì)被修訂的部分底稿，可以刪除(正確答案)D.工作底稿存檔后，不允許任何形式的新增或變更(正確答案)答案解析：【具體解析】修改或新增底稿，需要進(jìn)行復(fù)核和簽字，B錯(cuò)誤；底稿在保存期間，不能刪除或廢棄任何性質(zhì)的底稿，C錯(cuò)誤；在完成審計(jì)檔案規(guī)整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或新增底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以進(jìn)行修改或者新增，但需作出恰當(dāng)?shù)挠涗?，D

18、錯(cuò)誤下列說(shuō)法正確的有（）。 *A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)管理層識(shí)別出的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮這些風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)(正確答案)B.在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)向管理層詢問(wèn)和檢查有關(guān)文件確定被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程是否也發(fā)現(xiàn)了該風(fēng)險(xiǎn)C.如果識(shí)別出管理層未能識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程為何沒(méi)有識(shí)別出這些風(fēng)險(xiǎn)，以及評(píng)估過(guò)程是否適合于具體環(huán)境(正確答案)D.如果被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程符合其具體情況，了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程和結(jié)果有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(正確答案)答案解析：【具體解析】在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)與財(cái)

19、務(wù)報(bào)表有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)向管理層詢問(wèn)和檢查有關(guān)文件確定被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程是否也發(fā)現(xiàn)了該風(fēng)險(xiǎn)，故該程序不是必要程序，可做可不做，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤。選項(xiàng)A,C,D正確。下列有關(guān)確定控制測(cè)試范圍的考慮因素的說(shuō)法中，正確的有（）。 *A.擬信賴期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大(正確答案)B.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越小C.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測(cè)試的范圍越小D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A正確，控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長(zhǎng)（年或季度），需要測(cè)試的樣本越多，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)整個(gè)擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù)

20、。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，當(dāng)選?？刂茍?zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，當(dāng)選。對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量要求越高，控制測(cè)試的范圍應(yīng)該越大。選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大。假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2015年3月20日簽發(fā)了甲公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。對(duì)于截至2015年3月20日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（ ）。 *A.主動(dòng)識(shí)別期后事項(xiàng)(正確答案)B.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)C.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序(正確答案)D.盡量在接近財(cái)務(wù)報(bào)表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事

21、項(xiàng)的專門審計(jì)程序答案解析：【具體解析】選項(xiàng)A和C正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)截至審計(jì)報(bào)告日為止的第一時(shí)段的期后事項(xiàng)負(fù)有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序來(lái)識(shí)別這些期后事項(xiàng)，并根據(jù)這些事項(xiàng)的性質(zhì)判斷其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，進(jìn)而確定是進(jìn)行調(diào)整還是披露。選項(xiàng)B,D錯(cuò)誤下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有（ ）（2017）。 *A.兩者識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同(正確答案)B.兩者的審計(jì)報(bào)告意見類型相同C.兩者了解和測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類型相同(正確答案)D.兩者測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同答案解析：【解析】企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)意見包括無(wú)保留意見、否定意見和無(wú)

22、法表示意見三種類型，沒(méi) 有保留意見，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤； 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果預(yù)期不信賴內(nèi)部控制，可以不實(shí)施控制測(cè)試，不測(cè)試內(nèi)部控制的 有效性。在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重要賬戶和列報(bào)的每一個(gè)相關(guān)認(rèn)定 獲取控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計(jì)意見，選 項(xiàng) D 錯(cuò)誤。 下列人員中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其編制的工作底稿歸入審計(jì)工作底稿的有（ ）（2021） *A.為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供直接協(xié)助的被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員(正確答案)B.來(lái)自其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用的外部專家D.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員(正確答案)答案解析：【解析】除非協(xié)議另作安排，外部專家