項(xiàng)目部稅務(wù)籌劃

1、項(xiàng)目部稅務(wù)籌劃工程部稅務(wù)籌劃實(shí)施方法第一條編制目的通過對(duì)工程進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從業(yè)務(wù)前端標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)管理行 為，躲避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；按籌劃思路實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)控制各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)稅 負(fù)，在保持合理稅負(fù)的同時(shí)努力挖掘降低本錢的潛力，確保 工程效益從資金上得到保障，貫徹“本錢受控、稅負(fù)合理 的核心理念；不斷總結(jié)工程稅務(wù)籌劃流程，逐步建立以“工 程籌劃為主+公司指導(dǎo)為輔稅收籌劃模式。第二條編制依據(jù)一建設(shè)工程投標(biāo)報(bào)價(jià)工程量清單二工程施工合同三工程分局部項(xiàng)工程量清單計(jì)價(jià)表四工程機(jī)械臺(tái)班明細(xì)表五工程單位工程人材機(jī)明細(xì)表六工程施工組織方案七工程目標(biāo)本錢測(cè)算表1、預(yù)計(jì)合同總收入分解2、分包自營(yíng)本錢測(cè)算表3、材料自營(yíng)本錢測(cè)算表1 / 10

2、項(xiàng)目部稅務(wù)籌劃4、現(xiàn)場(chǎng)間接費(fèi)用本錢測(cè)算表八國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的行業(yè)稅率九國(guó)家有關(guān)增值稅的相關(guān)政策十其他相關(guān)政策文件。第三條籌劃重點(diǎn)一稅務(wù)籌劃前提：1、從工程投標(biāo)造價(jià)清單工程分解銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額2、設(shè)備、材料供給商均提供增值稅專用發(fā)票。二固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)抵扣1、購(gòu)入與劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)：一般納稅人購(gòu)進(jìn)效勞、無形 資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。2、租入固定資產(chǎn)： 對(duì)納稅人租入的固定資產(chǎn)、 不動(dòng)產(chǎn), 同時(shí)強(qiáng)調(diào)是同時(shí) 用于多種增值稅工程的 一般計(jì)稅工程、簡(jiǎn) 易計(jì)稅工程、免稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。如果僅用于簡(jiǎn)易計(jì)稅

3、工 程、免稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得 從銷項(xiàng)稅額中抵扣。三除土石方外運(yùn)、裝飾裝修、臨建費(fèi)用局部，建議采用甲供材或者清包工模式，取得3%的分包發(fā)票，降低本錢,延緩資金流出時(shí)間；剔除出來的主材同等條件下可以取2 / 10項(xiàng)目部稅務(wù)籌劃得13%的進(jìn)項(xiàng)稅額， 增加進(jìn)項(xiàng)抵扣。 如存在土石方外運(yùn)局部 由工程提供油料、臨建局部由于分包商原因無法提供商混的情況，工程需按照甲供材模式處理，按照 3%開具增值稅專用發(fā)示；四甲供分包方式下，合同清單單價(jià)中應(yīng)該不包括甲供材料，工程取得的分包發(fā)票金額也不得包含甲供材料金額。五 財(cái)稅2021140 號(hào)文第十六條：納稅人將建筑施按照“建筑效勞繳工設(shè)備出租

4、給他人使用并配備操作人員的, 納增值稅，稅率為9% ,降低工程本錢。第四條 供給商報(bào)價(jià)平衡點(diǎn)勞務(wù)供給商選擇勞務(wù)供給商及其提供發(fā)票類型可抵扣稅率報(bào)價(jià)平衡點(diǎn)供給商選擇方案勞務(wù)供給商A勞務(wù)供給商B%供給商B的價(jià)格+供給商A的價(jià)格96.81% 時(shí)，選擇供給商 B;反之，那么選擇供給商 A增值稅專用發(fā)票6%增值稅專用發(fā)票3%勞務(wù)供給商A勞務(wù)供給商C%供給商C的價(jià)格+供給商A的價(jià)格93.66% 時(shí)，選擇供給商 C;反之，那么選擇供給商 A增值稅專用發(fā)票6%增值稅普通發(fā)票0%勞務(wù)供給商B勞務(wù)供給商C%供給商C的價(jià)格+供給商B的價(jià)格96.74% 時(shí)，選擇供給商 C;增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票3 / 10項(xiàng)目

5、部稅務(wù)籌劃3%0%反之，那么選擇供給商 B（上述報(bào)價(jià)為含稅報(bào)價(jià)專業(yè)分包商選擇分包商及其提供發(fā)票類型可抵扣稅率報(bào)價(jià)平衡點(diǎn)分包商選擇方案分包商A分包商B%分包商B的價(jià)格一分包商A的價(jià)格93.81% 時(shí)，選擇分包商B;反之，那么選擇分包商 A增值稅專用發(fā)票9%增值稅專用發(fā)票3%分包商A分包商C%分包商C的價(jià)格一分包商A的價(jià)格90.75% 時(shí)，選擇分包商 C;反之，那么選擇分包商 A增值稅專用發(fā)票9%增值稅普通發(fā)票0%分包商B分包商C%分包商C的價(jià)格一分包商B的價(jià)格96.74% 時(shí)，選擇分包商C;反之，那么選擇分包商 B增值稅專用發(fā)票3%增值稅普通發(fā)票0%（上述報(bào)價(jià)為含稅報(bào)價(jià)三供給商選擇供給商及其提供

6、發(fā)票類型可抵扣稅率報(bào)價(jià)平供給商關(guān)卜軍方案衡點(diǎn)供給商A供給商B供給商B的價(jià)格+供給商 A的價(jià)4 / 10項(xiàng)目部稅務(wù)籌劃增值稅專用發(fā)票13%供給商A增值稅專用發(fā)票13%供給商B增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票3%供給商C增值稅普通發(fā)票0%供給商C增值稅普通發(fā)票0%格90.05% 時(shí)，選擇供給商 B;反之，那么選擇供給商 A供給商C的價(jià)格+供給商A的價(jià)格87.12% 時(shí)，選擇供給商 C;反之，那么選擇供給商 A供給商C的價(jià)格+供給商B的價(jià)格96.74% 時(shí)，選擇供給商 C;反之，那么選擇供給商 B（上述報(bào)價(jià)為含稅報(bào)價(jià)第五條特別規(guī)定一中標(biāo)以后的首要任務(wù)就是主合同價(jià)稅別離。以營(yíng) 業(yè)稅模式進(jìn)行投標(biāo)報(bào)價(jià)的工程，

7、必須在一個(gè)月以內(nèi)進(jìn)行價(jià)稅 別離；二建筑行業(yè)在收到預(yù)收工程款時(shí)，允許向業(yè)主開具 “零稅率增值稅普通發(fā)票，在發(fā)票備注欄單獨(dú)備注“預(yù)收 款，開票金額為實(shí)際收到的預(yù)收款全款，待正式辦理結(jié)算 沖減預(yù)付款時(shí)再開具正式的增值稅專用發(fā)票，不再?gòu)?qiáng)制要求 建筑施工單位在收到預(yù)付款時(shí)必須履行納稅義務(wù)。一般預(yù)付 款到達(dá)的時(shí)間都是實(shí)際本錢發(fā)生之前，進(jìn)項(xiàng)稅額無法及時(shí)取 得，大量資金就會(huì)以稅額的形式提前流到稅務(wù)局，此時(shí)開具 “零稅率增值稅普通發(fā)票可以減少企業(yè)的現(xiàn)金流出。5 / 10項(xiàng)目部稅務(wù)籌劃三一般納稅人為建筑工程老工程提供的建筑效勞，指？建筑工程施工許可證？注明的合同開工日期在2021年4月30日以前的的建筑工程工程，

8、未取得 ？建筑工程施工許可證？的，建筑工程承包合同注明開工日期在2021年4月30日以前的建筑工程工程。老工程可采用簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方法。四工程部提供建筑業(yè)效勞，按照應(yīng)稅效勞收入和預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅， 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅額=當(dāng)期取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的分包發(fā)票金額/1+9%X 2%一般計(jì)稅方法工程適用第六條工程部營(yíng)改增后本錢費(fèi)用可抵扣工程明細(xì)表本錢費(fèi)用工程核算內(nèi)容相關(guān)業(yè)務(wù)形式是否口 抵扣增值稅扣稅憑證備注購(gòu)置不動(dòng)廣購(gòu)置不動(dòng)廣購(gòu)置房屋、土地使用 權(quán)等不動(dòng)廣是增值稅專用發(fā)票1、員工工資及五險(xiǎn) 二金否*合同本錢-直接人工費(fèi)主要核算從事 建

9、筑安裝工程 施工人員的工 資、補(bǔ)貼、獎(jiǎng) 金、社會(huì)保險(xiǎn)、 其他職工薪酬 以及勞務(wù)協(xié)作 隊(duì)伍的勞務(wù) 費(fèi)。2、勞務(wù)派遣費(fèi)用是增值稅專用發(fā)票現(xiàn)代效勞業(yè)人力資源 效勞3、協(xié)作隊(duì)伍勞務(wù)費(fèi) 勞務(wù)分包是1. 一般納稅人以清包工 方式提供的建筑效勞， 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅 方法計(jì)稅。以清包工方 式提供建筑效勞，是指 施工方不采購(gòu)建筑工程 所需的材料或只采購(gòu)輔 助材料，并收取人工費(fèi)、 管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的 建筑效勞。6 / 10項(xiàng)目部稅務(wù)籌劃4、零星用工工否*5、 伍的考核勵(lì)否*?*合同本錢-直接材料建筑安裝工程 直接耗用的構(gòu) 成工程體和 有助于工程形 成的各種主要 材料、助材 料、構(gòu)件、 零件、半成品 的本錢以

10、及工 程使用周材 料的 價(jià)1、材、水泥、混凝土是增稅用票如商品混凝土限于 以水泥原料生的水泥 混凝土適用增稅易 征收法如商品混凝土限于 以水泥原料生的水泥 混凝土建筑用和生建筑材料 所用的砂、土、石料。可取票，下同2、油品、火工品是增稅用票3、梁、支座、桿、具是增稅用票4、地材砂、土、 石料等是增稅用票以自己采掘的砂、土、 石料或具他物生的、 瓦、石灰不含粘土心、 瓦適用增稅易征收 法可取票，下同5、小型機(jī)具、料、 五金材料是增稅用票6、方木、木板、竹膠板、木膠板.是增稅用票7、灌料、粉煤灰、減水、速凝、石粉是增稅用票8、機(jī)制、井蓋、 水管、螺旋管、 管、彩、桿、洞渣、路石是增稅用票9、伸、板

11、、波管、套是增稅用票10、氣開關(guān)、.、昭明是增稅用票/ r11、空、梯、M增稅用票7 / 10項(xiàng)目部稅務(wù)籌劃氣12、pvc管材、塑料 管材、塑料板材是增稅用票13、管道、管、是增稅用票14、木、防盜、防火、防盜網(wǎng)、塑是增稅用票窗等15、生具、食 堂用具是增稅用票16、瓷、大埋石、 火石、水泥制件是增稅用票17、玻璃幕、塑 板、外裝材料是增稅用票18、排水、消防施是增稅用票19、材料運(yùn)是物運(yùn)用票20、材料加工是增稅用票21、自有周材料使 用否置材料已抵扣22、周材租管、扣件、模版、是其1稅用票模等?1、工程用租*包括吊、挖掘機(jī)、裝機(jī)、塔吊、是增稅用票升降機(jī)、運(yùn)工程施工程-機(jī)械使中使用自有施 工機(jī)

12、械生的 機(jī)械使用和 租用外位施工機(jī)械生的 租以及施 工機(jī)械的安 裝、拆卸和及以下小型水 力位生的力 適用增稅易征收 法。2、是增稅用票小型水力位，是 指各投主體建的裝機(jī)容量 5萬千瓦以出等。下含5萬千瓦的小.型水力 位。d3、燃料汽油、柴是增稅用票油等4、折舊*-JU-已 抵扣合同本錢 書8 / 10項(xiàng)目部稅務(wù)籌劃5、機(jī)械操作人工及工附加否*6、外租機(jī)械出是增稅用票屬于租的價(jià)外用7、自有機(jī)械修理是增稅用票?*合同本錢-其它直 妾施工程中生的二次材料搬運(yùn)、生 工具用具使用、施、生、地清理、工程復(fù)、夜冬季雨季施工增加、施工、境保等1、征地拆遷否*2、房屋、道路、青苗_ 1否*3、施工水是增稅用票適用一般稅方法力適用一般稅方法的自來 水適用易稅方法的自來 水適用易稅方法的力4、生平安用品是增稅用票5、是增稅用票6、二次搬運(yùn)是增稅用票7、地租是增稅用票不租8、地清理是增稅用票9、米活板房是一增稅用票10、租活板房是增稅用票11、采拌合站是增稅用票主要指機(jī)器12、力架施增稅用票13、房屋、道路工程1是增稅用票分包工程可抵扣? *合同本錢-接用目部和管理施工生活所生的用。1、管理人工及 工附加否*2、外聘人工否*3、保是增稅用票4、工程、保是增稅用票5、房屋租一是增稅用票