物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)第09章物業(yè)管理企業(yè)的所有者權(quán)益

1、第9章 物業(yè)管理企業(yè)的所有者權(quán)益9.1 所有者權(quán)益概述9.2 實(shí)收資本的核算本章小結(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)9.3 資本公積的核算9.4 留存收益的核算思考題 基本訓(xùn)練2022/8/27 學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)明確所有者權(quán)益的構(gòu)成，了解實(shí)收資本、資本公積、留存收益的來(lái)源及用途，掌握物業(yè)管理企業(yè)實(shí)收資本及其增減業(yè)務(wù)的核算方法、資本溢價(jià)及其他資本公積的核算方法、盈余公積提取和使用及未分配利潤(rùn)的核算方法。2022/8/279.1 所有者權(quán)益概述9.1.1所有者權(quán)益的概念 所有者權(quán)益是指物業(yè)管理企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益反映了所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)，是企業(yè)資產(chǎn)中扣除債權(quán)人權(quán)

2、益后應(yīng)由所有者享有的部分。 所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。9.1.2所有者權(quán)益的構(gòu)成 我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將所有者權(quán)益分為實(shí)收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等部分。其中，資本公積包括企業(yè)收到投資者出資超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本中所占額的部分以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。盈余公積和未分配利潤(rùn)又合稱(chēng)為留存收益。2022/8/27 9.2 實(shí)收資本的核算9.2.1實(shí)收資本的含義與分類(lèi) 實(shí)收資本是指物業(yè)管理企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定實(shí)際收到投資者投入的資本總額，包括投資者投入的各種實(shí)物資本和貨幣資本。 實(shí)收資本按投資主體的所有制不同，可分為

3、國(guó)家資本、法人資本、個(gè)人資本和外商資本； 按投資形式不同可分為貨幣資本投資、實(shí)物資本投資、證券投資和無(wú)形資產(chǎn)投資。2022/8/27 9.2.2實(shí)收資本的核算 物業(yè)管理企業(yè)通過(guò)設(shè)置“實(shí)收資本”科目，核算企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本金數(shù)額。該科目屬所有者權(quán)益類(lèi)，貸方登記企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本金以及轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額，借方一般無(wú)發(fā)生額；貸方余額表示企業(yè)實(shí)有資本金額數(shù)。 投資者向物業(yè)管理企業(yè)投入資本可以有多種形式，如用現(xiàn)金投資或用非現(xiàn)金投資，還可以用無(wú)形資產(chǎn)投資。2022/8/271）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資 物業(yè)管理企業(yè)收到投資者作為資本投入的貨幣資產(chǎn)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存

4、款”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。如果企業(yè)實(shí)際收到的貨幣資產(chǎn)的金額超過(guò)其在該企業(yè)注冊(cè)資本中所占的份額，超過(guò)的部分應(yīng)計(jì)入“資本公積”。 例9-1 甲、乙兩房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司合資組建一家物業(yè)管理公司，注冊(cè)資金為300 000元，雙方出資比例為7:3，全部資本金數(shù)額以貨幣資金形式一次交足。公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 300 000 貸：實(shí)收資本法人投資(甲) 210 000 法人投資 (乙) 90 0002022/8/272）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（1）接受固定資產(chǎn)投資 物業(yè)管理企業(yè)收到投資者作價(jià)投入的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)投入的固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)價(jià)值，借記“固

5、定資產(chǎn)”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 例9-2宏達(dá)物業(yè)公司收到外商投資者投入運(yùn)輸汽車(chē)1輛，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為120 000元。公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 120 000 貸：實(shí)收資本外商投資 120 0002022/8/27（2）接受材料物資投資 物業(yè)管理企業(yè)接受投資者作價(jià)投入的材料物資，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記“原材料”科目，按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按其在注冊(cè)資本中應(yīng)擁有的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 例9-3 宏達(dá)物業(yè)公司(一般納稅人)收到丙公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)

6、值為200 000萬(wàn)，應(yīng)交增值稅34 000元。丙公司已開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：實(shí)收資本丙公司 234 0002022/8/27（3）接受無(wú)形資產(chǎn)投資 物業(yè)管理企業(yè)接受以無(wú)形資產(chǎn)方式投入的資本，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值入賬，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 例9-4 宏達(dá)物業(yè)公司接受某一專(zhuān)利發(fā)明人的投資，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的價(jià)值為50 000元。公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：無(wú)形資產(chǎn)專(zhuān)利權(quán) 50 000 貸：實(shí)收資本 50 0002022/8/273）盈余公積轉(zhuǎn)增資本 物業(yè)管理企業(yè)可以在不違反

7、公司法的限度內(nèi)，將盈余公積轉(zhuǎn)增資本。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記 “盈余公積”，貸記“實(shí)收資本”。 例9-5 宏達(dá)物業(yè)公司因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模需要，經(jīng)批準(zhǔn)，將盈余公積200 000元轉(zhuǎn)增資本。 借：盈余公積 200 000 貸：實(shí)收資本 200 0002022/8/279.2.3實(shí)收資本的增減變動(dòng) 一般情況下，物業(yè)管理企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)相對(duì)固定不變，但在某些特定情況下，實(shí)收資本也可能發(fā)生增減變化。我國(guó)企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例中規(guī)定，除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)的注冊(cè)資金應(yīng)當(dāng)與實(shí)收資本相一致，當(dāng)實(shí)收資本比原注冊(cè)資金增加或減少的幅度超過(guò)20%時(shí)，應(yīng)持資金信用證明或者驗(yàn)資證明，向原登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。如擅自改變注冊(cè)資金或抽逃資

8、金，要受到工商行政管理部門(mén)的處罰。 實(shí)收資本（或股本）的增加有三個(gè)途徑：接受投資者追加投資、資本公積轉(zhuǎn)增資本和盈余公積轉(zhuǎn)增資本。 實(shí)收資本（或股本）的減少應(yīng)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。2022/8/279.3 資本公積的核算9.3.1資本公積的概念 資本公積是物業(yè)管理企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。 資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)），是指企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投資。形成資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）的原因有溢價(jià)發(fā)行股票、投資者超額繳入資本等。 直

9、接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。 2022/8/27 9.3.2資本公積的核算 物業(yè)管理企業(yè)通過(guò)設(shè)置“資本公積”賬戶(hù)，核算企業(yè)資本公積金的增減變動(dòng)及結(jié)余。該賬戶(hù)屬于所有者權(quán)益類(lèi)，貸方登記資本公積金的增加數(shù)，借方登記資本公積金的減少數(shù)，余額在貸方表示資本公積金的結(jié)存。本賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。2022/8/27 1)資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）的核算 （1）資本溢價(jià) 除股份有限公司外的其他類(lèi)型的企業(yè)，在企業(yè)重組或有新的投資者加入時(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)資本溢價(jià)。因

10、為企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，其資本利潤(rùn)率往往高于企業(yè)初創(chuàng)階段，同時(shí)企業(yè)有內(nèi)部積累，新投資者加入后，對(duì)這些積累也要分享，所以新投資者往往要付出高于原投資者的出資額，才能取得與原投資者相同的出資比例。投資者多繳的部分就形成了資本溢價(jià)。2022/8/27 例9-6 宏達(dá)物業(yè)公司由甲、乙兩位投資者各出資100 000元設(shè)立。兩年后，為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，引入丙投資者加入。按照投資協(xié)議，新投資者需繳入現(xiàn)金110 000元，同時(shí)享有該公司三分之一的股份。宏達(dá)公司收到該現(xiàn)金投資時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 110 000 貸：實(shí)收資本110 000 資本公積資本溢價(jià) 10 0002022/8/27（2）股本溢價(jià)

11、股份有限公司是以發(fā)行股票的方式籌集股本的，股票可按面值發(fā)行，也可按溢價(jià)發(fā)行，我國(guó)目前不準(zhǔn)折價(jià)發(fā)行。在溢價(jià)發(fā)行股票的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入，等于股票面值部分作為股本處理，超出股票面值的溢價(jià)收入應(yīng)作為股本溢價(jià)處理。 例9-7 宏達(dá)物業(yè)股份有限公司發(fā)行了普通股500 000股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元。假定發(fā)行收入已全部收到，不考慮其他因素，宏達(dá)公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 2 000 000 貸：股本 500 000 資本公積股本溢價(jià) 1 500 0002022/8/27 2）其他資本公積的核算 其他資本公積是指除資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）項(xiàng)目以外所形成的資本公積，其中主要是直接

12、計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。3）資本公積轉(zhuǎn)增資本的核算 經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，應(yīng)沖減資本公積，借記“資本公積”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 例9-8宏達(dá)物業(yè)公司用資本公積40 000元轉(zhuǎn)增資本。在辦理注冊(cè)資本變更手續(xù)后，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：資本公積 40 000 貸：實(shí)收資本 40 0002022/8/279.4 留存收益的核算9.4.1 留存收益概述 留存收益是物業(yè)管理企業(yè)從歷年所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)留存下來(lái)的，是企業(yè)的內(nèi)部積累。留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩部分。 1）盈余公積（1）盈余公積的概念和內(nèi)容 盈余公積是指物業(yè)管理企業(yè)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從稅后利潤(rùn)中提取的積累資

13、金。它是公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的，是企業(yè)留存收益的重要組成部分，屬于所有者權(quán)益性質(zhì)。盈余公積按用途的不同，可分為法定盈余公積和任意盈余公積。2022/8/27 法定盈余公積 法定盈余公積是指物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的積累資金。法定，意味著提取時(shí)由國(guó)家法規(guī)強(qiáng)制規(guī)定。公司制企業(yè)的法定盈余公積按照稅后利潤(rùn)的10提取（非公司制的企業(yè)也可按照超過(guò)10的比例提?。ǘㄓ喙e累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的50時(shí)可以不再提取。 任意盈余公積 任意盈余公積是指物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)的需要，按照固定的比例從凈利潤(rùn)中提取的積累資金。 2022/8/27 法定盈余公積和任意盈余公積的主

14、要區(qū)別在于二者提取的依據(jù)不同，法定盈余公積是以國(guó)家的法律或法令為依據(jù)提取的，而任意盈余公積是否提取、提取多少都是由企業(yè)自行決定的。不論是法定盈余公積還是任意盈余公積，其提取均以企業(yè)盈利為前提。如果企業(yè)當(dāng)年發(fā)生虧損，則當(dāng)年不提取盈余公積。2022/8/27（2）盈余公積的用途 物業(yè)管理企業(yè)的法定盈余公積和任意盈余公積主要用于以下方面： 彌補(bǔ)虧損 物業(yè)管理企業(yè)發(fā)生虧損，應(yīng)由企業(yè)自行彌補(bǔ)。彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，但按照規(guī)定，彌補(bǔ)期限不得超過(guò)五年。二是用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。企業(yè)發(fā)生的虧損超過(guò)了稅法規(guī)定的稅前利潤(rùn)5年彌補(bǔ)期限而未能彌補(bǔ)的虧損額部分，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。三是用

15、盈余公積彌補(bǔ)。企業(yè)以提取的盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)由公司董事會(huì)提議，并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。2022/8/27 轉(zhuǎn)增資本 為了滿(mǎn)足擴(kuò)大再生產(chǎn)對(duì)資本的需求，經(jīng)股東大會(huì)決議，可將盈余公積轉(zhuǎn)增資本或股本。在轉(zhuǎn)增資本時(shí)應(yīng)注意以下問(wèn)題:一是要先辦理增資手續(xù)；二是要按股東原有持股比例結(jié)轉(zhuǎn)，股份有限公司可采用發(fā)放新股或增加每股面值的方法增加股本；三是轉(zhuǎn)增資本后留存的法定盈余公積不得少于注冊(cè)資本的25。 分配股利 物業(yè)管理企業(yè)年度無(wú)利潤(rùn)，原則上不得分配股利。但企業(yè)為了維護(hù)股票的信譽(yù)，經(jīng)股東會(huì)特別決議，也可用以前年度積累的盈余公積分配股利，但是這部分盈余公積必須是補(bǔ)足虧損后的結(jié)余部分，用盈余公積分配股利，一般利率不超

16、過(guò)股票面值的6，并且分配股利后的法定盈余公積不得低于企業(yè)注冊(cè)資本的25。2022/8/27 盈余公積的提取，本身就屬于利潤(rùn)分配的一部分，它實(shí)際上是對(duì)企業(yè)向投資者分配當(dāng)期凈利潤(rùn)的一種限制。提取盈余公積所對(duì)應(yīng)的資金，在一般情況下不得用于向投資者分配利潤(rùn)或股利，屬于企業(yè)已經(jīng)限定用途的資金。所以，彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本是盈余公積的主要用途，它們只會(huì)影響所有者權(quán)益各組成項(xiàng)目的金額變動(dòng)（如彌補(bǔ)虧損使得盈余公積減少，而使未分配利潤(rùn)增加），并不引起所有者權(quán)益總額的變動(dòng)。2022/8/272）未分配利潤(rùn) 未分配利潤(rùn)是指物業(yè)管理企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)。從數(shù)量上看，它是期初未分配利潤(rùn)加上本期實(shí)現(xiàn)的稅后凈利潤(rùn)

17、，減去本期提取的各種盈余公積和分給投資者利潤(rùn)后的余額，是留待以后年度分配的利潤(rùn)或待分配的利潤(rùn)。如果企業(yè)發(fā)生了虧損，應(yīng)以其盈余公積金彌補(bǔ)或由以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)。未分配利潤(rùn)也是所有者權(quán)益的組成部分。盈余公積和未分配利潤(rùn)是物業(yè)管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程所形成的資本增值額。2022/8/279.4.2 留存收益的核算1）盈余公積的核算 物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)通過(guò)“盈余公積”科目核算盈余公積的提取、使用等情況，并分別“法定盈余公積”，“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算?！坝喙e”科目的貸方登記企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的法定盈余公積、任意盈余公積的數(shù)額；借方登記企業(yè)將盈余公積用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本而減少盈余公積的

18、數(shù)額；期末該科目的貸方余額表示企業(yè)提取而尚未轉(zhuǎn)出的盈余公積結(jié)存額。 物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積”科目。經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配 盈余公積補(bǔ)虧”、“實(shí)收資本”或“股本”科目。2022/8/27 （1）提取盈余公積的核算 例9-9宏達(dá)物業(yè)公司按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取法定盈余公積金3 000元，任意盈余公積1 500元。公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 3 000 提取任意盈余公積 1 500 貸：盈余公積法定盈余公積 3 000 任

19、意盈余公積 1 500（2）盈余公積補(bǔ)虧的核算 例9-10宏達(dá)物業(yè)公司決定將以前年度提取的盈余公積金20 000元用于彌補(bǔ)當(dāng)年度虧損。公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：盈余公積 20 000 貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧 20 0002022/8/27 （3）盈余公積轉(zhuǎn)增資本的核算 例9-11宏達(dá)物業(yè)公司決定將盈余公積金50 000轉(zhuǎn)增資本金，經(jīng)有關(guān)部門(mén)同意并辦妥增資手續(xù)后，公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：盈余公積 50 000 貸：實(shí)收資本（股本） 50 000 以上可見(jiàn)，盈余公積用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本，只不過(guò)是所有者權(quán)益支配的資產(chǎn)實(shí)物形態(tài)的變化，并不影響所有者權(quán)益數(shù)額的變動(dòng)。2022/8/27 2）

20、未分配利潤(rùn)的核算 物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目，核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。該科目應(yīng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“盈余公積補(bǔ)虧”等進(jìn)行明細(xì)核算。為了反映企業(yè)歷年累計(jì)的未分配利潤(rùn)的情況，物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)在“利潤(rùn)分配”總分類(lèi)賬戶(hù)下，設(shè)置“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶(hù)。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)。如為盈利，即借記“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，貸記“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)；如為虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將利潤(rùn)分配賬戶(hù)下的其他明細(xì)賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分

21、配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶(hù)。結(jié)賬后，如“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶(hù)為貸方余額，表示累積未分配的利潤(rùn)數(shù)額；如為借方余額，表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。2022/8/27例9-12 宏達(dá)物業(yè)公司年初未彌補(bǔ)虧損6 000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)28 000元，本年利潤(rùn)分配各明細(xì)賬戶(hù)合計(jì)為20 000元，則本年末分配利潤(rùn)為2 000元，年終，結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：本年利潤(rùn) 28 000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 28 000 同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”其他各明細(xì)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶(hù)。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 20 000 貸：利潤(rùn)分配(有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)) 20 0002022/8/2

22、7 例9-13宏達(dá)物業(yè)公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120 000元，本年提取法定盈余公積12 000元，提取任意盈余公積6 000元，應(yīng)支付普通股現(xiàn)金股利28 000元。公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 結(jié)轉(zhuǎn)2007年凈利潤(rùn)時(shí)： 借：本年利潤(rùn) 120 000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 120 000 結(jié)轉(zhuǎn)2007年分配的利潤(rùn)： 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 46 000 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 12 000 提取任意盈余公積 6 000 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 28 000 上述會(huì)計(jì)處理的結(jié)果，“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目的貸方余額為74 000元（120 00 0-12 000-6 000-28 000），即為

23、企業(yè)本年年末未分配利潤(rùn)的數(shù)額。2022/8/27本章小結(jié) 所有者權(quán)益是指物業(yè)管理企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債的余額。本章主要介紹物業(yè)管理企業(yè)所有者權(quán)益核算的基本理論知識(shí)，重點(diǎn)闡述了實(shí)收資本、資本公積及留存收益的核算方法。正確進(jìn)行所有者權(quán)益的核算，切實(shí)保障投資者的權(quán)益，努力促使資本保值、增值，是物業(yè)會(huì)計(jì)核算的重要任務(wù)之一。2022/8/27思考題 1所有者權(quán)益的構(gòu)成有哪些? 2什么是資本公積？資本公積包括哪些內(nèi)容？ 3留存收益包括哪些內(nèi)容？各有什么用途？ 4實(shí)收資本包括哪幾類(lèi)？ 5盈余公積的用途包括哪幾方面？2022/8/27基本訓(xùn)練一、單項(xiàng)選擇題1. 物業(yè)管理企業(yè)的資本溢價(jià)應(yīng)記入( )。 A.實(shí)收資本 B.資本公積 C.盈余公積 D.未分配利潤(rùn)2. 下列(