、附件1財(cái)政部文件：新工會(huì)會(huì)計(jì)制度

1、PAGE PAGE 58財(cái)政部關(guān)于于印發(fā)工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)制度度、工會(huì)新新舊會(huì)計(jì)制度有有關(guān)銜接問問題的處理理規(guī)定的通通知財(cái)會(huì)200997號(hào)中華全國(guó)總總工會(huì)，各各省、自治治區(qū)、直轄轄市、計(jì)劃劃單列市財(cái)財(cái)政廳（局局），新疆疆生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)務(wù)局：為了適應(yīng)應(yīng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)撥繳方式式、業(yè)務(wù)活活動(dòng)內(nèi)容等等方面的變變化，進(jìn)一一步規(guī)范工工會(huì)的會(huì)計(jì)計(jì)核算，提提高會(huì)計(jì)信信息質(zhì)量，根根據(jù)中華華人民共和和國(guó)會(huì)計(jì)法法、中中華人民共共和國(guó)工會(huì)會(huì)法等國(guó)國(guó)家有關(guān)法法律、行政政法規(guī)，我我部對(duì)中華華全國(guó)總工工會(huì)19998年頒布布的工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)制度度進(jìn)行了了全面修訂訂，制定了了新版工工會(huì)會(huì)計(jì)制制度，并并相應(yīng)制定定了工會(huì)會(huì)新舊會(huì)計(jì)計(jì)制度有關(guān)關(guān)

2、銜接問題題的處理規(guī)規(guī)定，現(xiàn)現(xiàn)印發(fā)給你你們，于22010年年1月1日日起執(zhí)行。執(zhí)行中有有何問題，請(qǐng)請(qǐng)及時(shí)反饋饋我部。附件：1.工會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)制度 2.工工會(huì)新舊會(huì)會(huì)計(jì)制度有有關(guān)銜接問問題的處理理規(guī)定財(cái)政部二九年五五月三十一一日工會(huì)會(huì)計(jì)制制度第一章總總 則第一條為為了規(guī)范工工會(huì)會(huì)計(jì)行行為，保證證會(huì)計(jì)信息息質(zhì)量，根根據(jù)中華華人民共和和國(guó)會(huì)計(jì)法法、中中華人民共共和國(guó)工會(huì)會(huì)法等有有關(guān)規(guī)定，制制定本制度度。第二條本本制度適用用于各級(jí)工工會(huì)組織。第三條工工會(huì)會(huì)計(jì)是是各級(jí)工會(huì)會(huì)核算、反映映、監(jiān)督工工會(huì)預(yù)算執(zhí)執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)的專專業(yè)會(huì)計(jì)。工會(huì)依法法建立獨(dú)立立的會(huì)計(jì)核核算管理體體系，與工工會(huì)預(yù)算管管理體制相相適應(yīng)。第

3、四條縣縣級(jí)以上（含含縣級(jí)，下下同）工會(huì)會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)，配備專專職會(huì)計(jì)人人員?？h級(jí)級(jí)以下工會(huì)會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的需要設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或或者在有關(guān)機(jī)機(jī)構(gòu)中設(shè)置置專職會(huì)計(jì)計(jì)人員；不不具備設(shè)置置條件的基基層工會(huì)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立立從事會(huì)計(jì)計(jì)代理記賬賬業(yè)務(wù)的中中介機(jī)構(gòu)代代理記賬或或者聘請(qǐng)兼兼職會(huì)計(jì)。第五條 各各級(jí)工會(huì)應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立健健全內(nèi)部控控制體系，完完善崗位責(zé)責(zé)任制度和和內(nèi)部稽核核制度?？h縣級(jí)以上工工會(huì)應(yīng)當(dāng)組組織指導(dǎo)和和檢查下級(jí)級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)工作，負(fù)負(fù)責(zé)制定有有關(guān)實(shí)施細(xì)細(xì)則或補(bǔ)充充規(guī)定；組組織工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)人員培培訓(xùn)，不斷斷提高政策策、業(yè)務(wù)水水平。第六條工工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)其自身發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)

4、行行會(huì)計(jì)處理理和報(bào)告。第七條工工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)應(yīng)當(dāng)以工會(huì)會(huì)的持續(xù)運(yùn)運(yùn)行為前提提。第八條工工會(huì)應(yīng)當(dāng)劃劃分會(huì)計(jì)期期間，分期期結(jié)算賬目目和編制會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間間分為年度度和中期，中中期是指短短于一個(gè)完完整的會(huì)計(jì)計(jì)年度的報(bào)報(bào)告期間（如如半年度、季度和月月度）。第九條工工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量量，以人民民幣作為記賬本本位幣。第十條 工會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)以收付實(shí)實(shí)現(xiàn)制為基基礎(chǔ)，以權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制為補(bǔ)充。第十一條工會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)要素包括括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈凈資產(chǎn)、收收入和支出出。其平衡公公式為：資資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)產(chǎn)。第十二條會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借借貸記賬法法記賬。第十三條會(huì)計(jì)記錄錄的文字應(yīng)應(yīng)當(dāng)使用中中文。在民民族自治地地方，會(huì)計(jì)

5、計(jì)記錄可以以同時(shí)使用用當(dāng)?shù)赝ㄓ糜玫囊环N民民族文字。第二章一一般原則第十四條工會(huì)提供供的會(huì)計(jì)信信息應(yīng)當(dāng)符符合工會(huì)宏宏觀管理的的要求，滿滿足會(huì)計(jì)信信息使用者者的需要，滿滿足本級(jí)工工會(huì)加強(qiáng)財(cái)財(cái)務(wù)管理的的需要。第十五條工會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際際發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為為依據(jù)，如如實(shí)反映工工會(huì)財(cái)務(wù)狀狀況、各項(xiàng)項(xiàng)收支情況況及結(jié)果，保保證會(huì)計(jì)信信息真實(shí)可可靠、內(nèi)容容完整。第十六條 工會(huì)提提供的會(huì)計(jì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)當(dāng)清晰明了了，便于理理解和使用用。第十七條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按按照規(guī)定的的會(huì)計(jì)處理理方法進(jìn)行行，前后各各期一致，不不得隨意變變更，以確確保會(huì)計(jì)信信息口徑一一致，相互互可比。第十八條工會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循循重要性原原則。對(duì)于于

6、重要的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反反映。第十九條工會(huì)應(yīng)當(dāng)及及時(shí)進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)處理和和報(bào)告，不不得提前或或延后。第二十條資產(chǎn)在取取得時(shí)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實(shí)際際成本計(jì)量量。除另有有規(guī)定外，一一律不得自自行調(diào)整賬賬面價(jià)值。第二十一條條凡是指定定用途的資資金，應(yīng)按按規(guī)定的用用途?？顚Ｓ?，并單單獨(dú)反映。第三章 資 產(chǎn)第二十二條條資產(chǎn)是是工會(huì)擁有有或控制的的能以貨幣幣計(jì)量的經(jīng)經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定定資產(chǎn)等。第二十三條條 流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)是指預(yù)計(jì)計(jì)在一年內(nèi)（含含一年）變現(xiàn)現(xiàn)或者耗用用的資產(chǎn)。主要包括括貨幣資金金、借出款款、應(yīng)收款款項(xiàng)、庫存物品品等。（一）貨幣幣資金包括括庫存現(xiàn)金、銀行存款款等。貨幣資金應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)

7、實(shí)際發(fā)生額額入賬。工工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置庫存現(xiàn)金和和銀行存款款日記賬，按按照業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生順序逐逐日逐筆登登記。庫存存現(xiàn)金的核核算應(yīng)當(dāng)做做到日清月月結(jié)，其賬賬面余額必必須與庫存存數(shù)相符；銀行存款款的賬面余余額應(yīng)當(dāng)與與銀行對(duì)賬賬單定期核核對(duì)，如有有不符，應(yīng)應(yīng)編制銀行行存款余額額調(diào)節(jié)表調(diào)調(diào)節(jié)相符。工會(huì)發(fā)生外外幣業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將將有關(guān)外幣幣金額折算算成人民幣幣金額記賬賬。（二）借出出款是工會(huì)會(huì)因開展工工作或發(fā)展展工運(yùn)事業(yè)業(yè)的需要而而出借給其其他工會(huì)或或工會(huì)所屬屬單位的款款項(xiàng)。工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)借出款嚴(yán)嚴(yán)格管理，借借出每筆款款項(xiàng)時(shí)均需與借借款單位簽簽訂書面文文件，署明明用途和還還款期限，還還款期限通通常不應(yīng)超超過三年

8、；對(duì)于于逾期未還還款的借出出款，需在在年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注注中說明原原因。逾期期三年以上上、因借款款單位原因因尚未收回回的借出款款，報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)認(rèn)定確確實(shí)無法收收回或者報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)認(rèn)定不再要要求借款單單位還款的的，應(yīng)及時(shí)予予以核銷。（三）應(yīng)收收款項(xiàng)包括括應(yīng)收上級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)、其其他應(yīng)收款款等。應(yīng)收上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)是工會(huì)會(huì)應(yīng)收未收收的上級(jí)工工會(huì)應(yīng)撥付付（或劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)）工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助助。應(yīng)收下級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)是本本級(jí)工會(huì)應(yīng)應(yīng)收下級(jí)工工會(huì)的上繳繳經(jīng)費(fèi)。其他應(yīng)收收款是工會(huì)會(huì)除應(yīng)收上上下級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)以外的其其他應(yīng)收及及暫付款項(xiàng)項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)實(shí)際發(fā)生額額入賬。期期末，工會(huì)會(huì)應(yīng)當(dāng)分析析各項(xiàng)應(yīng)收收款項(xiàng)的可可收回性

9、，對(duì)于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)予以核銷。（四）庫存存物品指工工會(huì)取得的的將在日常?；顒?dòng)中耗耗用的材料料、物品及達(dá)不不到固定資資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的的工具、器器具等。庫存物品在在取得時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照其其實(shí)際成本本入賬。購購入、有償償調(diào)入的庫存物品品以實(shí)際支付付的價(jià)款記記賬。無償償調(diào)撥、接接受捐贈(zèng)的的庫存物品品以其公允價(jià)值值或者有關(guān)關(guān)憑據(jù)注明明的金額（加加上相關(guān)費(fèi)費(fèi)用）記賬賬。庫存物品在在發(fā)出（領(lǐng)領(lǐng)用或出售售等）時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)實(shí)際情況在在先進(jìn)先出出法、加權(quán)權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)價(jià)法中選擇擇一種方法法確定發(fā)出出庫存物品品的實(shí)際成成本，一經(jīng)經(jīng)選定，不不得隨意變變更。工會(huì)應(yīng)當(dāng)定定期對(duì)庫存存物品進(jìn)行行清查

10、盤點(diǎn)點(diǎn)，每年至至少全面盤盤點(diǎn)一次。對(duì)于盤盈盈、盤虧或或報(bào)廢、毀損損的庫存物物品，應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時(shí)查明明原因，報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)認(rèn)定后及時(shí)時(shí)進(jìn)行處理理。盤盈的的庫存物品品按照其公公允價(jià)值入入賬，并計(jì)計(jì)入當(dāng)期收入入；盤虧的的庫存物品品，將其賬面面余額計(jì)入當(dāng)期支出出。報(bào)廢、毀毀損的庫存存物品，先先扣除殘料料價(jià)值、可可以收回的的保險(xiǎn)賠償償和責(zé)任人賠償償?shù)?，將凈凈損失計(jì)入當(dāng)期支出。第二十四條條 投資是是指工會(huì)按按照國(guó)家有有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)和工會(huì)的的相關(guān)規(guī)定定，以貨幣幣資金、實(shí)實(shí)物資產(chǎn)等等方式向其其他單位的的投資。投投資按其流流動(dòng)性分為為短期投資資和長(zhǎng)期投投資；按其其性質(zhì)分為為股權(quán)投資資、債權(quán)投投資等。（一）投資資

11、在取得時(shí)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照照其實(shí)際成成本入賬。以貨幣資資金方式對(duì)對(duì)外投資，以以實(shí)際支付付的款項(xiàng)記記賬。以實(shí)實(shí)物資產(chǎn)方方式對(duì)外投投資，以評(píng)評(píng)估確認(rèn)或或合同、協(xié)協(xié)議確定的的價(jià)值記賬賬。（二）投資資期內(nèi)取得得的利息、利潤(rùn)、紅紅利等各項(xiàng)項(xiàng)投資收益益，應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期收收入。（三）處置置（出售）投投資時(shí)，實(shí)實(shí)際取得價(jià)價(jià)款與投資資賬面余額額的差額，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期投資收收益。對(duì)于因被投投資單位破破產(chǎn)、被撤撤銷、注銷銷、吊銷營(yíng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或或者被政府府責(zé)令關(guān)閉閉等情況造造成難以收收回的未處處置不良投投資，報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定定后應(yīng)當(dāng)及及時(shí)核銷。第二十五條條 固定資資產(chǎn)是指工會(huì)使用年年限在一年年以上，單單位價(jià)值在在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)以上

12、，并并在使用過過程中基本本保持原來來物質(zhì)形態(tài)態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋屋及建筑物物、專用設(shè)設(shè)備、一般般設(shè)備、文文物和陳列列品、圖書書、其他固固定資產(chǎn)。（一）一般般設(shè)備單位位價(jià)值在5500元以以上，專用用設(shè)備單位位價(jià)值在8800元以以上，為固固定資產(chǎn)。單位價(jià)值值雖未達(dá)到到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，但是使使用時(shí)間在在一年以上上的大批同同類物資，按按固定資產(chǎn)產(chǎn)管理。（二）固定定資產(chǎn)在取取得時(shí)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照其實(shí)實(shí)際成本入入賬。購入、有償償調(diào)入的固定資產(chǎn)產(chǎn)，以實(shí)際支付付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及及相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)等記賬。自行建造的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，以建造過程中中實(shí)際發(fā)生生的全部必必要支出記記賬。無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)贈(zèng)的固定資資

13、產(chǎn)，以其公允價(jià)值值或者有關(guān)關(guān)憑據(jù)注明明的金額（加加上相關(guān)費(fèi)費(fèi)用）記賬賬。對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行改建建、擴(kuò)建，其其凈增值部部分，應(yīng)當(dāng)當(dāng)計(jì)入固定定資產(chǎn)價(jià)值值。固定資資產(chǎn)修理費(fèi)費(fèi)用直接計(jì)計(jì)入當(dāng)期支支出。（三）處置置（出售）固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。（四）工會(huì)會(huì)應(yīng)當(dāng)定期期對(duì)固定資資產(chǎn)進(jìn)行清清查盤點(diǎn)，每每年至少全全面盤點(diǎn)一一次。對(duì)于于盤盈、盤盤虧或報(bào)廢、毀毀損的固定定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查查明原因，報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)認(rèn)定后及時(shí)時(shí)進(jìn)行處理理。盤盈的的固定資產(chǎn)產(chǎn)按照其公公允價(jià)值入入賬，并相相應(yīng)增加固固定基金；盤虧的固固定資產(chǎn)，沖

14、沖減其賬面面余額并相相應(yīng)減少固固定基金。報(bào)廢、毀毀損的固定定資產(chǎn)，沖沖減其賬面面余額并相相應(yīng)減少固固定基金，清清理中取得得的變價(jià)收收入扣除清清理費(fèi)用后后的凈收入入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收收入（或支出）。第四章 負(fù) 債第二十六條條負(fù)債是是指工會(huì)承擔(dān)擔(dān)的能以貨貨幣計(jì)量，需需以資產(chǎn)償償付的債務(wù)務(wù)。包括借借入款、應(yīng)應(yīng)付個(gè)人收收入、應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)等。第二十七條條 借入款款指工會(huì)借借入的款項(xiàng)項(xiàng)。第二十八條條 應(yīng)付付個(gè)人收入入包括應(yīng)付付工資（離離退休費(fèi)）、應(yīng)付地方方（部門）津津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他他個(gè)人收入入。（一）應(yīng)付付工資（離離退休費(fèi)）指指應(yīng)付未付付給本單位位職工的工工資及離退退休費(fèi)。其其中，工資資指按國(guó)家家統(tǒng)一規(guī)

15、定定發(fā)放給在在職人員的的職務(wù)工資資、級(jí)別工工資、年終終一次性獎(jiǎng)獎(jiǎng)金以及經(jīng)經(jīng)國(guó)務(wù)院或或人事部、財(cái)政部批批準(zhǔn)設(shè)立的的津貼補(bǔ)貼貼等。離退退休費(fèi)指按按國(guó)家統(tǒng)一一規(guī)定發(fā)放放給離退休休人員的離離休、退休休費(fèi)及經(jīng)國(guó)國(guó)務(wù)院或人人事部、財(cái)財(cái)政部批準(zhǔn)準(zhǔn)設(shè)立的津津貼補(bǔ)貼。（二）應(yīng)付付地方（部部門）津貼貼補(bǔ)貼指應(yīng)應(yīng)付未付給給本單位職工工的地方（部部門）津貼貼補(bǔ)貼。其其中，地方方(部門)津貼補(bǔ)貼貼指各地區(qū)區(qū)各部門各各單位出臺(tái)臺(tái)的津貼補(bǔ)補(bǔ)貼。（三）應(yīng)付付其他個(gè)人人收入指應(yīng)應(yīng)付未付給給本單位職工工的其他個(gè)個(gè)人收入。其中，其其他個(gè)人收收入指按國(guó)國(guó)家規(guī)定發(fā)發(fā)給個(gè)人除除上述以外外的其他收收入，包括括誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)，出出差人員伙伙

16、食補(bǔ)助費(fèi)費(fèi)、市內(nèi)交交通費(fèi)，出出國(guó)人員伙伙食費(fèi)、公公雜費(fèi)、個(gè)個(gè)人國(guó)外零零用費(fèi)，發(fā)發(fā)放給個(gè)人人的一次性性獎(jiǎng)勵(lì)等。第二十九條條 應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)包括應(yīng)付付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)、其其他應(yīng)付款款。（一）應(yīng)付付上級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)按按規(guī)定應(yīng)上上繳的工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)及建建會(huì)籌備金金。（二）應(yīng)付付下級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)會(huì)應(yīng)付下級(jí)級(jí)工會(huì)的各各項(xiàng)補(bǔ)助以以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥撥下級(jí)工會(huì)會(huì)的工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)會(huì)籌備金。（三）其他他應(yīng)付款指除應(yīng)付上上下級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)之外的其其他應(yīng)付及及暫存款項(xiàng)項(xiàng)。第三十條 各項(xiàng)負(fù)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際發(fā)發(fā)生額入賬賬。第五章 凈凈資產(chǎn)第三十一條條凈資產(chǎn)產(chǎn)是指工會(huì)會(huì)的資產(chǎn)減減去負(fù)債后的余額。包括括固定基金金、在建工工程占用

17、資資金、投資資基金、專專用基金、后備金、結(jié)余。第三十二條條 固定基基金指工會(huì)會(huì)固定資產(chǎn)產(chǎn)占用的基基金。固定定基金應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實(shí)際際發(fā)生額入入賬。在建工程占占用資金指指工會(huì)在建建工程完工工前累計(jì)占占用的資金金。在建工工程占用資資金應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際發(fā)發(fā)生額記賬賬，待工程程完工后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入固定基基金。第三十三條條 投資基金指指工會(huì)對(duì)外外投資占用用的基金。投資基金金應(yīng)當(dāng)按照照實(shí)際發(fā)生生數(shù)額入賬賬。第三十四條條 專用基基金指工會(huì)會(huì)按規(guī)定依依法提取和使用用的有專門門用途的基基金。包括括增收留成成基金、財(cái)財(cái)務(wù)專用基基金、工會(huì)會(huì)干部權(quán)益益保障金。提取專用基基金時(shí)，按按照實(shí)際提提取金額計(jì)計(jì)入當(dāng)期支支出；使用用專用基金金

18、時(shí)，按照照實(shí)際支出出金額沖減減專用基金金余額；專專用基金未未使用的余余額，可滾滾存下一年年度使用。第三十五條條 后備金指指縣級(jí)以上上工會(huì)按規(guī)規(guī)定依法提提取的特殊殊情況下使使用的儲(chǔ)備備金。提取后備金金時(shí)，按照照實(shí)際提取取金額沖減減結(jié)余；使使用后備金金時(shí)，按照照實(shí)際支出出金額沖減減后備金余余額；后備備金未使用用的余額，可滾存下一年度使用。第三十六條條 結(jié)余指工會(huì)各項(xiàng)項(xiàng)收入與支支出相抵后后滾存的累計(jì)余額。第六章 收 入第三十七條條收入是是指工會(huì)根據(jù)據(jù)工會(huì)法法以及有有關(guān)政策規(guī)規(guī)定開展業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)所所取得的非非償還性資資金。收入入按照來源源分為會(huì)費(fèi)費(fèi)收入、撥撥繳經(jīng)費(fèi)收收入、上級(jí)級(jí)補(bǔ)助收入入、政府補(bǔ)補(bǔ)助收入

19、、行政補(bǔ)助助收入、事事業(yè)收入、投資收益益、其他收收入。（一）會(huì)費(fèi)費(fèi)收入指工工會(huì)會(huì)員依依照規(guī)定向向工會(huì)組織織繳納的會(huì)會(huì)費(fèi)。（二）撥繳繳經(jīng)費(fèi)收入入指基層單單位行政撥撥繳、下級(jí)級(jí)工會(huì)按規(guī)規(guī)定上繳及及上級(jí)工會(huì)會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸歸屬于本級(jí)級(jí)工會(huì)的經(jīng)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)會(huì)籌備金。（三）上級(jí)級(jí)補(bǔ)助收入入指本級(jí)工工會(huì)收到的的上級(jí)工會(huì)會(huì)補(bǔ)助的款款項(xiàng)。包括回?fù)軗苎a(bǔ)助、專專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助助、幫扶補(bǔ)補(bǔ)助、送溫溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助助、其他補(bǔ)補(bǔ)助。（四）政府府補(bǔ)助收入入指各級(jí)人人民政府按按照工會(huì)會(huì)法和國(guó)國(guó)家的有關(guān)關(guān)規(guī)定給予予工會(huì)的補(bǔ)補(bǔ)助款項(xiàng)。（五）行政政補(bǔ)助收入入指工會(huì)取取得的所在在單位行政政方面按照照工會(huì)法法和國(guó)家家

20、的有關(guān)規(guī)規(guī)定給予工工會(huì)的補(bǔ)助助款項(xiàng)。（六）事業(yè)業(yè)收入指獨(dú)立立核算的工工會(huì)附屬事事業(yè)單位上上繳的收入入和非獨(dú)立立核算的附附屬事業(yè)單位的的各項(xiàng)事業(yè)業(yè)收入。（七）投資資收益指工工會(huì)對(duì)外投投資發(fā)生的的損益。（八）其他他收入指工會(huì)除會(huì)費(fèi)費(fèi)收入、撥撥繳經(jīng)費(fèi)收收入、上級(jí)級(jí)補(bǔ)助收入入、政府補(bǔ)補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助助收入、事事業(yè)收入、投資收益益之外的各項(xiàng)項(xiàng)收入。第三十八條條 各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際發(fā)發(fā)生額入賬賬。第七章 支支 出第三十九條條支出是是指工會(huì)為開開展各項(xiàng)工工作和活動(dòng)動(dòng)所發(fā)生的的各項(xiàng)資金金耗費(fèi)及損損失。支出出按照功能能分為職工工活動(dòng)支出出、維權(quán)支出出、業(yè)務(wù)支出、行政政支出、資本性支支出、補(bǔ)助下級(jí)級(jí)支出、事

21、事業(yè)支出、其他支出出。（一）職工工活動(dòng)支出出指工會(huì)為會(huì)會(huì)員及其他他職工開展展教育、文文體、宣傳傳等活動(dòng)發(fā)發(fā)生的支出出。（二）維權(quán)權(quán)支出指工會(huì)直接接用于維護(hù)護(hù)職工權(quán)益益的支出。（三）業(yè)務(wù)務(wù)支出指工會(huì)培訓(xùn)訓(xùn)工會(huì)干部部、加強(qiáng)自自身建設(shè)及及開展業(yè)務(wù)務(wù)工作發(fā)生生的各項(xiàng)支支出。（四）行政政支出指工會(huì)為行行政管理、后勤保障障等發(fā)生的的各項(xiàng)日常常支出。（五）資本本性支出指指工會(huì)從事事建設(shè)工程程、設(shè)備工工具購置、大型修繕繕和信息網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)購建而而發(fā)生的實(shí)實(shí)際支出。（六）補(bǔ)助助下級(jí)支出出指工會(huì)為為解決下級(jí)級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)不足或根根據(jù)有關(guān)規(guī)規(guī)定給予下下級(jí)工會(huì)的的各類補(bǔ)助助款項(xiàng)。（七）事業(yè)業(yè)支出指工工會(huì)對(duì)獨(dú)立立核算的附附屬事

22、業(yè)單位的的補(bǔ)助和非非獨(dú)立核算算的附屬事事業(yè)單位的的各項(xiàng)支出出。（八）其他他支出指各各級(jí)工會(huì)除除職工活動(dòng)動(dòng)支出、維維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出出、行政支支出、資本本性支出、補(bǔ)助下級(jí)級(jí)支出、事事業(yè)支出以以外的各項(xiàng)項(xiàng)支出。第四十條 各項(xiàng)支出出應(yīng)當(dāng)按照照實(shí)際發(fā)生生額入賬。第八章會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表第四十一條條工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是是反映各級(jí)級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)務(wù)狀況、業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)和和預(yù)算執(zhí)行行結(jié)果的書書面文件。工會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表是各各級(jí)工會(huì)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)級(jí)工會(huì)及其其他會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表使用者者了解情況況，掌握政政策，指導(dǎo)導(dǎo)工作的重重要資料。第四十二條條工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表主主要包括資資產(chǎn)負(fù)債表表、收入支支出表和附附注。（一）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表，是是反映工會(huì)會(huì)某一會(huì)

23、計(jì)計(jì)期末全部部資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和凈資資產(chǎn)情況的的報(bào)表。（二）收入入支出表，是是反映工會(huì)會(huì)某一會(huì)計(jì)計(jì)期間全部部收入、支支出及結(jié)余余情況的報(bào)報(bào)表。（三）附注注。附注應(yīng)分析析說明工會(huì)會(huì)預(yù)算執(zhí)行行情況以及及工會(huì)在籌籌集、分配配、使用、管理經(jīng)費(fèi)費(fèi)過程中的的成績(jī)和問問題，分析析影響預(yù)算算執(zhí)行的原原因，經(jīng)費(fèi)費(fèi)收支變動(dòng)動(dòng)趨勢(shì)，提提出改進(jìn)措措施、意見見和建議。第四十三條條工會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分分為年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表和和中期會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。以以短于一個(gè)個(gè)完整的會(huì)會(huì)計(jì)年度的的期間（如如半年度、季度和月月度）編制制的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表稱為中中期會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。年度度會(huì)計(jì)報(bào)表表是以整個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)年度度為基礎(chǔ)編編制的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。第四十四條條工會(huì)要要負(fù)責(zé)對(duì)

24、所所屬單位會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表和和下級(jí)工會(huì)會(huì)報(bào)送的年年報(bào)進(jìn)行審審核、核批批和匯總工工作，定期期向本級(jí)工工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和和上級(jí)工會(huì)會(huì)報(bào)告本級(jí)級(jí)工會(huì)預(yù)算算執(zhí)行情況況。第四十五條條會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表要根據(jù)據(jù)登記完整整、核對(duì)無無誤的賬簿簿記錄和其其他有關(guān)資資料編制，做做到數(shù)字準(zhǔn)準(zhǔn)確、內(nèi)容容完整、報(bào)報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表表必須經(jīng)會(huì)會(huì)計(jì)主管人人員和單位位負(fù)責(zé)人審審閱簽章并并加蓋審查查公章后上上報(bào)。第九章附附 則第四十六條條工會(huì)填制制會(huì)計(jì)憑證證、登記會(huì)會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)計(jì)檔案等，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)工作作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔檔案管理辦辦法等規(guī)定執(zhí)行行。第四十七條條 本制度度從20110年1月月1日起實(shí)實(shí)施。工會(huì)會(huì)計(jì)制制度會(huì)計(jì)科科目和會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表

25、第一部分 總說明一、本制度度統(tǒng)一規(guī)定定工會(huì)會(huì)計(jì)科科目的名稱稱和編號(hào)，以以便于編制制會(huì)計(jì)憑證證，登記賬簿，查查閱賬目，實(shí)實(shí)行會(huì)計(jì)電電算化。本本制度已規(guī)規(guī)定的一級(jí)級(jí)科目和明細(xì)科目，不不得減并、自行增設(shè)設(shè)，不得擅擅自更改科科目名稱，不不需要的科科目可以不不用。二、各省級(jí)級(jí)工會(huì)可以以根據(jù)需要要自行增設(shè)設(shè)未規(guī)定的的明細(xì)科目，或或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)權(quán)限授權(quán)給給所屬下級(jí)級(jí)工會(huì)。三、工會(huì)在在填制會(huì)計(jì)計(jì)憑證、登登記會(huì)計(jì)賬賬簿時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)填列會(huì)會(huì)計(jì)科目的的名稱，或或者同時(shí)填填列會(huì)計(jì)科科目的名稱稱或編號(hào)，不不得只填列列科目編號(hào)號(hào)，不填列列科目名稱稱。四、工會(huì)應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本本制度有關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表表的編制基基礎(chǔ)、編制制依據(jù)、編編制原則

26、和和方法的要要求，提供供真實(shí)、完完整的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。工工會(huì)不得違違反規(guī)定，隨隨意改變會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的的編制基礎(chǔ)礎(chǔ)、編制依依據(jù)、編制制原則和方方法，不得得隨意改變變本制度規(guī)規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表有關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)會(huì)計(jì)口徑。第二部分 會(huì)計(jì)科目目名稱和編編號(hào)序號(hào)科目編碼名 稱一級(jí)科目明細(xì)科目一、資產(chǎn)類類1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款3111零余額賬戶戶用款額度度4112財(cái)政應(yīng)返還還額度112011 財(cái)政直直接支付112022財(cái)政授權(quán)支支付5121借出款6131應(yīng)收上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)131011 應(yīng)收上上級(jí)補(bǔ)助131022 應(yīng)收上上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)經(jīng)費(fèi)131033 應(yīng)收建建會(huì)籌備金金7132應(yīng)收下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)8135其他應(yīng)收款款914

27、1庫存物品10151投 資11161在建工程12162固定資產(chǎn)二、負(fù)債類類13201應(yīng)付工資（離離退休費(fèi)）14202應(yīng)付地方（部部門）津貼貼補(bǔ)貼15203應(yīng)付其他個(gè)個(gè)人收入16211借入款17221應(yīng)付上級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)18222應(yīng)付下級(jí)經(jīng)經(jīng)費(fèi)222011 應(yīng)付下下級(jí)補(bǔ)助222022 應(yīng)付下下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)經(jīng)費(fèi)222033 應(yīng)付建建會(huì)籌備金金19225其他應(yīng)付款款20231代管經(jīng)費(fèi)三、凈資產(chǎn)產(chǎn)類21301固定基金22302在建工程占占用資金23311投資基金24321專用基金321011 增收留留成基金321022 財(cái)務(wù)專專用基金321033 權(quán)益保保障金25322后備金26331結(jié)余四、收入類類27401

28、會(huì)費(fèi)收入28402撥繳經(jīng)費(fèi)收收入29403上級(jí)補(bǔ)助收收入403011 回?fù)苎a(bǔ)補(bǔ)助403022 專項(xiàng)補(bǔ)補(bǔ)助403033 超收補(bǔ)補(bǔ)助403044 幫扶補(bǔ)補(bǔ)助403055 送溫暖暖補(bǔ)助403066救災(zāi)補(bǔ)助403077 其他補(bǔ)補(bǔ)助30404政府補(bǔ)助收收入31405行政補(bǔ)助收收入32406事業(yè)收入33407投資收益34408其他收入五、支出類類35501職工活動(dòng)支支出501011 職工教教育費(fèi)501022 文體活活動(dòng)費(fèi)501033 宣傳活活動(dòng)費(fèi)501044 其他活活動(dòng)支出36502維權(quán)支出502011勞動(dòng)關(guān)系協(xié)協(xié)調(diào)費(fèi)502022勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)費(fèi)502033法律援助費(fèi)費(fèi)502044困難職工幫幫扶費(fèi)502055

29、送溫暖費(fèi)502066其他維權(quán)支支出37503業(yè)務(wù)支出503011 培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)503022 會(huì)議費(fèi)費(fèi)503033 外事費(fèi)費(fèi)503044專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)費(fèi)503055 其他業(yè)業(yè)務(wù)支出38504行政支出504011工資福利支支出504022商品和服務(wù)務(wù)支出504033對(duì)個(gè)人和家家庭的補(bǔ)助助504044其他行政支支出39505資本性支出出505011房屋建筑物物購建505022辦公設(shè)備購購置505033專用設(shè)備購購置505044交通工具購購置505055大型修繕505066信息網(wǎng)絡(luò)購購建505077其他資本性性支出40506補(bǔ)助下級(jí)支支出506011 回?fù)苎a(bǔ)補(bǔ)助506022 專項(xiàng)補(bǔ)補(bǔ)助506033 超收補(bǔ)補(bǔ)助

30、506044 幫扶補(bǔ)補(bǔ)助506055送溫暖補(bǔ)助助506066 救災(zāi)補(bǔ)補(bǔ)助506077 其他補(bǔ)補(bǔ)助41507事業(yè)支出42508其他支出第三部分 會(huì)計(jì)科目目使用說明明一、資產(chǎn)類類科目第101號(hào)號(hào)科目 庫存現(xiàn)金一、本科目目核算工會(huì)會(huì)的庫存現(xiàn)現(xiàn)金。二、各級(jí)工工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格按照國(guó)國(guó)家有關(guān)現(xiàn)現(xiàn)金管理的的規(guī)定收支支現(xiàn)金。三、庫存現(xiàn)現(xiàn)金的主要要賬務(wù)處理理如下：（一）從銀銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金，借記記本科目，貸貸記“銀行存款款”科目；將將現(xiàn)金存入入銀行，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。（二）因支支付內(nèi)部職職工出差等等原因所需需的現(xiàn)金，借借記“其他應(yīng)收收款”科目，貸貸記本科目目；收到出出差人員交交回的差旅旅費(fèi)剩

31、余款款并結(jié)算時(shí)時(shí)，按實(shí)際際收回的現(xiàn)現(xiàn)金，借記記本科目，按按應(yīng)報(bào)銷的的金額，借借記“行政支出”等有關(guān)科目目，按實(shí)際際借出的現(xiàn)現(xiàn)金，貸記記“其他應(yīng)收收款”科目。（三）因其其他業(yè)務(wù)收收到現(xiàn)金，借借記本科目目，貸記有有關(guān)科目；支出現(xiàn)金金，借記有有關(guān)科目，貸貸記本科目目。四、本科目目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記記賬”，由出納納人員根據(jù)據(jù)收付款憑憑證，按照照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序，逐逐筆登記，每每日終了，應(yīng)應(yīng)計(jì)算當(dāng)日日的現(xiàn)金收收入合計(jì)數(shù)數(shù)、支出合合計(jì)數(shù)和結(jié)結(jié)余數(shù)，并并將結(jié)余數(shù)數(shù)與實(shí)際庫庫存數(shù)進(jìn)行行核對(duì)，做做到賬款相相符。五、有外幣幣現(xiàn)金的工工會(huì)，按照照折算后的的人民幣金金額記賬，并并設(shè)立輔助助賬登記外外幣現(xiàn)金的的幣種、外外幣

32、金額、即期匯率率、折算后后的人民幣幣金額及來來源簡(jiǎn)要說說明等。六、每日終終了結(jié)算現(xiàn)現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查查等發(fā)現(xiàn)的的現(xiàn)金短缺缺或溢余，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查查明原因，并并根據(jù)管理理權(quán)限，報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后后，在期末末結(jié)賬前處處理完畢：（一）如為為現(xiàn)金短缺缺，屬于應(yīng)應(yīng)由責(zé)任人人等賠償?shù)牡牟糠郑杞栌洝捌渌麘?yīng)收收款”科目，貸貸記本科目目；屬于無無法查明的的其他原因因的部分，借借記“其他支出出”科目，貸貸記本科目目。（二）如為為現(xiàn)金溢余余，屬于應(yīng)應(yīng)支付給有有關(guān)人員或或單位的部部分，借記記本科目，貸貸記“其他應(yīng)付付款”科目；屬屬于無法查查明的其他他原因的部部分，借記記本科目，貸貸記“其他收入入”科目。七、本科目目期末借方

33、方余額，反映工會(huì)實(shí)實(shí)際持有的的庫存現(xiàn)金金。第102號(hào)號(hào)科目 銀行存款款一、本科目目核算工會(huì)會(huì)存入銀行行或其他金金融機(jī)構(gòu)的的各種款項(xiàng)項(xiàng)。包括活活期存款、定期存款款等。二、工會(huì)可可以根據(jù)實(shí)實(shí)際情況在在本科目下下設(shè)置經(jīng)費(fèi)費(fèi)集中戶等等明細(xì)科目。設(shè)置置經(jīng)費(fèi)集中中戶的工會(huì)會(huì)，應(yīng)當(dāng)先先在經(jīng)費(fèi)集集中戶中歸集工會(huì)經(jīng)費(fèi)，再按按規(guī)定將屬屬于本級(jí)工工會(huì)的經(jīng)費(fèi)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級(jí)級(jí)工會(huì)基本本戶，屬于于上級(jí)或下下級(jí)工會(huì)的的經(jīng)費(fèi)上繳繳上級(jí)工會(huì)會(huì)或轉(zhuǎn)撥下下級(jí)工會(huì)。三、工會(huì)應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按按照國(guó)家有有關(guān)支付結(jié)結(jié)算辦法的的規(guī)定，正正確地辦理理銀行存款款收支結(jié)算算。四、銀行存存款的主要要賬務(wù)處理理如下：（一）將現(xiàn)現(xiàn)金存入銀銀行，借記記本科目，貸

34、貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從從銀行提取取現(xiàn)金，借借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸貸記本科目目。（二）通過過銀行轉(zhuǎn)賬賬方式取得得工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)，借記本本科目，貸貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)費(fèi)收入”、“應(yīng)付上級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。通過銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬方式取取得相關(guān)收入，借記記本科目，貸貸記“上級(jí)補(bǔ)助助收入”、“政府補(bǔ)助助收入”、“行政補(bǔ)助助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益益”等科目。（三）通過過銀行轉(zhuǎn)賬方方式支付各項(xiàng)支支出，借記記“職工活動(dòng)動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出出”、“補(bǔ)助下級(jí)級(jí)支出”、“事業(yè)支出出”等科目，貸貸記本科目目。（四）收到到的銀行存存款利息，借借記本科目目，貸記“其

35、他收入入”科目。五、各級(jí)工工會(huì)應(yīng)按開開戶銀行、存款種類類分別設(shè)置置“銀行存款款日記賬”，由出納納人員根據(jù)據(jù)收付款憑憑證，按照照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐逐筆登記，每每日終了應(yīng)應(yīng)結(jié)出余額額?！般y行存款款日記賬”應(yīng)定期與與銀行對(duì)賬賬，至少每每月核對(duì)一一次，如有有差額，應(yīng)應(yīng)編制“銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相相符。六、本科目目期末借方方余額，反反映工會(huì)實(shí)實(shí)際存在銀銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的款項(xiàng)。第111號(hào)號(hào)科目 零余額賬賬戶用款額額度一、本科目目核算在實(shí)實(shí)行財(cái)政國(guó)國(guó)庫管理制制度改革試試點(diǎn)的地區(qū)區(qū)，工會(huì)根根據(jù)財(cái)政部部門批復(fù)的的用款計(jì)劃劃收到的、尚未動(dòng)用用的零余額額賬戶用款款額度。二、零余額額賬戶用款款額度的主

36、主要賬務(wù)處處理如下：（一）在財(cái)財(cái)政授權(quán)支支付方式下下，收到代代理銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付付到賬通知知書”時(shí)，根據(jù)據(jù)通知書所所列數(shù)額，借借記本科目目，貸記“政府補(bǔ)助助收入”科目。實(shí)實(shí)際發(fā)生支支出時(shí)，借借記“維權(quán)支出出”、“行政支出出”、“資本性支支出”等科目，貸貸記本科目目。（二）從零零余額賬戶戶提取現(xiàn)金金時(shí)，借記記“庫存現(xiàn)金”科目，貸貸記本科目目。（三）年度度終了，根根據(jù)代理銀銀行提供的的對(duì)賬單作作注銷額度度的相關(guān)賬賬務(wù)處理，借借記“財(cái)政應(yīng)返還還額度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付”科目，貸貸記本科目目。如果工工會(huì)本年度度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付預(yù)算算指標(biāo)數(shù)大大于零余額額賬戶用款款額度下達(dá)達(dá)數(shù)，借記記“財(cái)政應(yīng)返返還額度財(cái)政

37、授授權(quán)支付”科目，貸貸記“政府補(bǔ)助助收入”科目。下年初，根根據(jù)代理銀銀行提供的的額度恢復(fù)復(fù)到賬通知知書作相關(guān)關(guān)恢復(fù)額度度的賬務(wù)處處理，借記記本科目，貸貸記“財(cái)政應(yīng)返返還額度財(cái)政授授權(quán)支付”科目。如如果下年度度收到財(cái)政政部門批復(fù)復(fù)的上年末末下達(dá)零余余額賬戶用用款額度，借借記本科目目，貸記“財(cái)政應(yīng)返返還額度財(cái)政授授權(quán)支付”科目。三、本科目目期末借方方余額，反反映工會(huì)尚尚未支用的的零余額賬賬戶用款額額度。本科科目年末應(yīng)應(yīng)無余額。第112號(hào)號(hào)科目 財(cái)政應(yīng)返返還額度一、本科目目核算實(shí)行行國(guó)庫集中中支付的工工會(huì)年終應(yīng)應(yīng)收財(cái)政下下年度返還還的資金額額度。二、本科目目應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科科目：111201 財(cái)政直

38、接接支付、1112022 財(cái)政授授權(quán)支付，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、財(cái)政應(yīng)應(yīng)返還額度度的主要賬賬務(wù)處理如如下：（一）財(cái)政政直接支付付年終結(jié)余余資金的賬賬務(wù)處理年度終了，根根據(jù)本年度度財(cái)政直接接支付預(yù)算算指標(biāo)數(shù)與與當(dāng)年財(cái)政政直接支付付實(shí)際支出出數(shù)的差額額，借記本本科目（財(cái)財(cái)政直接支支付），貸貸記“政府補(bǔ)助助收入”科目。下年度恢復(fù)復(fù)財(cái)政直接接支付額度度后，發(fā)生生實(shí)際支出出時(shí)，借記記“維權(quán)支出出”、“行政支出出”、“資本性支出出”等科目，貸貸記本科目目（財(cái)政直直接支付）。（二）財(cái)政政授權(quán)支付付年終結(jié)余余資金的賬賬務(wù)處理年度終了，根根據(jù)代理銀銀行提供的的對(duì)賬單注注銷額度，具具體賬務(wù)處處理參見“零余額賬賬戶

39、用款額額度”。下年度度年初根據(jù)據(jù)代理銀行行提供的額額度恢復(fù)到到賬通知書書恢復(fù)額度度，具體賬賬務(wù)處理參參見“零余額賬賬戶用款額額度”。四、本科目目期末借方方余額，反反映工會(huì)應(yīng)應(yīng)收財(cái)政下下年度返還還的資金額額度。第121號(hào)號(hào)科目 借出款一、本科目目核算工會(huì)會(huì)因開展工工作或發(fā)展展工運(yùn)事業(yè)業(yè)的需要而而出借給其他他工會(huì)或工會(huì)會(huì)所屬單位位的款項(xiàng)。二、本科目目應(yīng)按借款款單位設(shè)置置明細(xì)賬。三、借出款款的主要賬賬務(wù)處理如如下：（一）借出出款項(xiàng)時(shí)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。（二）收回回借款時(shí)，借借記“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目。（三）逾期期三年以上上、因借款款單位原因因尚未收回回的借出款款

40、，報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)認(rèn)定確確實(shí)無法收收回，或者者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定定不再要求求借款單位位還款的，轉(zhuǎn)入相相關(guān)支出科科目，借記“補(bǔ)助下級(jí)級(jí)支出”、“事業(yè)支出出”等科目，貸貸記本科目目。四、各級(jí)工工會(huì)應(yīng)對(duì)借借出款嚴(yán)格格控制，健健全手續(xù)，及及時(shí)清理，不不得長(zhǎng)期掛掛賬。五、本科目目期末借方方余額，反反映工會(huì)尚尚未收回的借出款項(xiàng)。第131號(hào)號(hào)科目 應(yīng)收上級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目目核算工會(huì)會(huì)應(yīng)收未收收的上級(jí)工工會(huì)應(yīng)撥付付（或轉(zhuǎn)撥撥）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金金和補(bǔ)助。二、工會(huì)可可以根據(jù)需需要在本科科目下設(shè)置置以下明細(xì)科科目：131011 應(yīng)收收上級(jí)補(bǔ)助助：核算上上級(jí)工會(huì)應(yīng)應(yīng)撥付給本本級(jí)工會(huì)的的回?fù)堋ｍ?xiàng)和超收收等補(bǔ)助收收入。131

41、022 應(yīng)收收上級(jí)轉(zhuǎn)撥撥經(jīng)費(fèi)：核核算上級(jí)工工會(huì)采用稅稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥撥的形式收收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的的，收繳的的金額中應(yīng)應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本本級(jí)工會(huì)的的部分。131033 應(yīng)收收建會(huì)籌備備金：核算算上級(jí)工會(huì)會(huì)采用稅務(wù)務(wù)代收、財(cái)財(cái)政劃撥的的形式收繳繳建會(huì)籌備備金的，收收繳的金額額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)給本級(jí)工工會(huì)的部分分。三、應(yīng)收上上級(jí)經(jīng)費(fèi)的的主要賬務(wù)務(wù)處理如下下：（一）根據(jù)據(jù)上級(jí)工會(huì)會(huì)回?fù)堋ｍ?xiàng)和超收收等補(bǔ)助通通知中的相相關(guān)金額，借借記本科目目（應(yīng)收上上級(jí)補(bǔ)助），貸貸記“上級(jí)補(bǔ)助助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。收到上級(jí)工工會(huì)撥來的的回?fù)堋ｍ?xiàng)和超收收等補(bǔ)助時(shí)時(shí)，借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目（應(yīng)收上上級(jí)補(bǔ)助）。（二

42、）根據(jù)據(jù)上級(jí)工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥撥通知中的的相關(guān)金額額，借記本本科目（應(yīng)應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。收到上級(jí)工工會(huì)轉(zhuǎn)撥的的工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)時(shí)，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目（應(yīng)收上上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)經(jīng)費(fèi)）。（三）根據(jù)據(jù)上級(jí)工會(huì)會(huì)有關(guān)建會(huì)會(huì)籌備金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥通知中中的金額，借借記本科目目（應(yīng)收建建會(huì)籌備金金），按規(guī)規(guī)定屬于本本級(jí)工會(huì)的的部分，貸貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)費(fèi)收入”，按規(guī)定定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下下級(jí)工會(huì)或或需返還給給籌建單位位工會(huì)的部部分，貸記記“應(yīng)付下級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)會(huì)籌備金”等科目。收到上級(jí)工工會(huì)轉(zhuǎn)撥的的

43、建會(huì)籌備備金時(shí)，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目（應(yīng)收建建會(huì)籌備金金）。四、本科目目期末借方方余額，反反映工會(huì)應(yīng)應(yīng)收未收的的上級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、建會(huì)籌籌備金和補(bǔ)補(bǔ)助。第132號(hào)號(hào)科目應(yīng)應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目目核算工會(huì)會(huì)按規(guī)定應(yīng)收收下級(jí)工會(huì)會(huì)的上繳工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)會(huì)籌備金。二、工會(huì)可可以根據(jù)需需要在本科科目下設(shè)置置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)費(fèi)、應(yīng)收建建會(huì)籌備金金等明細(xì)科目。三、應(yīng)收下下級(jí)經(jīng)費(fèi)的的主要賬務(wù)務(wù)處理如下下：（一）根據(jù)據(jù)下級(jí)工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳繳報(bào)告表中中的相關(guān)金金額，借記記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。（二）收到到下級(jí)工會(huì)會(huì)的

44、上繳經(jīng)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。四、本科目目期末借方方余額，反反映年末應(yīng)應(yīng)收未收的的下級(jí)工會(huì)會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)費(fèi)。第135號(hào)號(hào)科目 其他他應(yīng)收款一、本科目目核算工會(huì)會(huì)除應(yīng)收上上下級(jí)經(jīng)費(fèi)費(fèi)以外的其其他應(yīng)收及及暫付款項(xiàng)項(xiàng)。二、本科目目應(yīng)按債務(wù)人人設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)核算算。三、其他應(yīng)應(yīng)收款的主主要賬務(wù)處處理如下：（一）發(fā)生生其他應(yīng)收收及暫付款項(xiàng)，借記本本科目，貸貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款款”等科目。結(jié)算收回或或核銷轉(zhuǎn)列列支出時(shí)，按按收回的金金額，借記記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款款”等科目，按按列入支出出的金額，借借記有關(guān)支支出科目，按按結(jié)算總額額，貸記本本科目。（二）逾期期三年

45、以上上、因債務(wù)務(wù)人原因尚尚未收回的的其他應(yīng)收收款，報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定定確實(shí)無法法收回的，應(yīng)應(yīng)作為呆賬賬及時(shí)進(jìn)行行賬務(wù)處理理，借記“其他支出出”科目，貸貸記本科目目。核銷的呆賬賬，應(yīng)保留留備查賬簿簿中登記。已核銷呆賬賬重新收回回的，按照照實(shí)際收到到的款項(xiàng)，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記“其他收入入”科目。四、各級(jí)工工會(huì)應(yīng)對(duì)其其他應(yīng)收及及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制制，健全手手續(xù)，及時(shí)時(shí)清理，不不得長(zhǎng)期掛掛賬。五、本科目目期末借方方余額，反反映尚未收收回的其他他應(yīng)收及暫暫付款項(xiàng)。第141號(hào)號(hào)科目 庫存物品品一、本科目目核算工會(huì)會(huì)取得的將將在日?；罨顒?dòng)中耗用用的材料、物品及達(dá)達(dá)不到固定定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的工具、器具等。

46、二、本科目目應(yīng)按庫存物物品的類別別、品名設(shè)設(shè)置明細(xì)賬賬，并根據(jù)據(jù)出入庫單單逐筆核算算。三、庫存物物品的主要要賬務(wù)處理理如下：（一）購入入物品時(shí)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。（二）領(lǐng)用用物品時(shí)，借借記“職工活動(dòng)動(dòng)支出”、“維權(quán)支出出”、“行政支出”等科目，貸貸記本科目目。四、庫存物物品每年至至少盤點(diǎn)一一次，盤盈盈、盤虧或或報(bào)廢、毀毀損應(yīng)查明明原因，按按規(guī)定程序序批準(zhǔn)后及及時(shí)處理。（一）發(fā)生生盤盈的，借借記本科目目，貸記“其他收入入”科目。（二）盤虧虧的庫存物物品，按照賬賬面余額，借記記“其他支出出”科目，貸貸記本科目。報(bào)廢、毀損損的庫存物物品，按照照庫存物品品賬面余額額扣除可以以收

47、回的保保險(xiǎn)賠償和和過失人的的賠償?shù)群蠛蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。五、本科目目期末借方方余額，反映尚未使使用的庫存存物品的實(shí)實(shí)際價(jià)值。第151號(hào)號(hào)科目 投 資一、本科目目核算工會(huì)會(huì)按照國(guó)家家有關(guān)法律律、行政法法規(guī)和工會(huì)會(huì)的相關(guān)規(guī)規(guī)定，以貨幣資金金、實(shí)物資資產(chǎn)等方式式向其他單單位的投資資。二、本科目目可按投資資類別、投投資單位等等設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)核算算。三、投資的的主要賬務(wù)務(wù)處理如下下：（一）取得得投資時(shí)：1購入國(guó)國(guó)債等債券券，借記本科科目，貸記記“銀行存款款”等

48、科目；同時(shí)，借借記“結(jié)余”科目，貸貸記“投資基金金”科目。2以貨幣幣資金對(duì)外外進(jìn)行股權(quán)權(quán)投資，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目；同時(shí)，借借記“結(jié)余”科目，貸貸記“投資基金金”科目。3以固定定資產(chǎn)對(duì)外外進(jìn)行股權(quán)權(quán)投資，按按固定資產(chǎn)產(chǎn)的評(píng)估價(jià)價(jià)等，借記記本科目，貸貸記“投資基金金”科目；同同時(shí)，按投投出固定資資產(chǎn)的賬面面原值，借借記“固定基金金”科目，貸貸記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目。4以庫存存物品對(duì)外外進(jìn)行股權(quán)權(quán)投資，按按庫存物品品的評(píng)估價(jià)價(jià)等，借記記本科目，按按庫存物品品賬面價(jià)值值，貸記“庫存物品品”科目，按按評(píng)估價(jià)等等與賬面價(jià)價(jià)值的差額額，借記或或貸記“投資基金金”科目；同同時(shí)，按庫庫存物品

49、的的賬面價(jià)值值，借記“結(jié)余”科目，貸貸記“投資基金金”科目。（二）實(shí)際際收到利息息、股利等等投資收益益時(shí)，借記記“銀行存款款”等科目，貸貸記“投資收益益”科目。（三）投資資收回時(shí)，按按照實(shí)際收收到的價(jià)款款，借記“銀行存款款”科目，按按照本科目目的賬面價(jià)價(jià)值，貸記記本科目，按按照其差額額，貸記或或借記“投資收益益”科目。同同時(shí)借記“投資基金金”科目，貸貸記“結(jié)余”科目。（四）投資資出現(xiàn)損失失,報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)認(rèn)定確確實(shí)無法收收回的，借借記“投資基金金”科目，貸貸記本科目目。已經(jīng)核銷的的投資呆賬賬，保留備備查賬簿，對(duì)對(duì)投資失誤誤者要追查查責(zé)任。已經(jīng)核銷的的投資呆賬賬，重新收收回的，借借記“銀行存款款”等

50、科目，貸貸記“其他收入入”科目。收收回實(shí)物的的，需重新新進(jìn)行評(píng)估估，按公允允價(jià)值入賬賬。四、本科目目期末借方方余額，反反映工會(huì)持持有投資的的金額。第161號(hào)號(hào)科目 在建建工程一、本科目目核算工會(huì)會(huì)進(jìn)行在建建工程所發(fā)發(fā)生的實(shí)際際支出。二、本科目目可按具體工工程項(xiàng)目設(shè)設(shè)置明細(xì)科科目，進(jìn)行行明細(xì)核算算。三、在建工工程的主要要賬務(wù)處理理如下：（一）預(yù)付付工程款時(shí)時(shí)，按照實(shí)實(shí)際支付的的金額，借借記本科目目，貸記“在建工程程占用資金金”科目，同時(shí)時(shí)借記“資本性支支出”科目，貸貸記“銀行存款款”科目。（二）工程程完工時(shí)，借借記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸貸記本科目，同同時(shí)借記“在建工程程占用資金金”科目，貸貸記“

51、固定基金金”科目。四、本科目目的期末借借方余額，反反映工會(huì)尚未完完工的各項(xiàng)項(xiàng)在建工程程發(fā)生的實(shí)實(shí)際支出。第162號(hào)號(hào)科目 固定資產(chǎn)產(chǎn)一、本科目目核算工會(huì)會(huì)擁有或控制的的各項(xiàng)固定定資產(chǎn)原值值。二、工會(huì)應(yīng)應(yīng)設(shè)置固定定資產(chǎn)明細(xì)細(xì)賬，按類類別、品名名進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、固定資資產(chǎn)的主要要賬務(wù)處理理如下：（一）購入入、有償調(diào)入入固定資產(chǎn)產(chǎn)，借記“資本性支支出”等科目，貸貸記“銀行存款款”等科目，同同時(shí)借記本本科目，貸貸記“固定基金金”科目。（二）自行行建造固定定資產(chǎn)，發(fā)發(fā)生基建支支出時(shí)，借借記“在建工程程”科目，貸貸記“在建工程程占用資金金”科目，同同時(shí)借記“資本性支支出”科目，貸貸記“銀行存款款”科目

52、。工工程完工時(shí)時(shí)，借記本本科目，貸貸記“在建工程程”科目，同同時(shí)借記“在建工程程占用資金金”科目，貸貸記“固定基金金”科目。（三）無償償調(diào)入、接接受捐贈(zèng)固固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（四）以固固定資產(chǎn)對(duì)對(duì)外進(jìn)行股股權(quán)投資，按按固定資產(chǎn)產(chǎn)的評(píng)估價(jià)價(jià)等，借記記“投資”科目，貸記記“投資基金金”科目；同同時(shí)，按投投出固定資資產(chǎn)的賬面面原值，借借記“固定基金金”科目，貸貸記本科目目。（五）出售售固定資產(chǎn)產(chǎn)，按賬面面原值，借記“固定基金金”科目，貸記記本科目，取取得的收入入扣減相關(guān)關(guān)支出后的的凈額，借借記“銀行存款款”等科目，貸貸記“其他收入入”科目。四、固定資資產(chǎn)每年必必須盤點(diǎn)一一次，

53、對(duì)盤盤盈、盤虧虧、報(bào)廢或或毀損的，資資產(chǎn)監(jiān)督管管理部門應(yīng)應(yīng)當(dāng)查明原原因，寫出出書面報(bào)告告，按規(guī)定定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行行賬務(wù)處理理，同時(shí)將將有關(guān)情況況在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表說明中中加以披露露。（一）盤盈盈的固定資資產(chǎn)，借記記本科目，貸貸記“固定基金金”科目。（二）盤虧虧的固定資資產(chǎn)，按賬賬面原值，借借記“固定基金金”科目，貸貸記本科目目。（三）毀損損、報(bào)廢的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按賬面面原值，借借記“固定基金金”科目，貸貸記本科目。同時(shí)時(shí)，按清理理過程中取取得的收入入，借記“庫存現(xiàn)金金”、“銀行存款款”等科目，按按清理過程程中發(fā)生的的支出，貸貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款款”等科目，按按清理凈收收入（或凈凈支出

54、），貸貸記“其他收入入”科目或借借記“其他支出出”科目。五、工會(huì)可可以設(shè)置專專門的輔助助賬記錄各各項(xiàng)固定資資產(chǎn)的原值值、購入時(shí)時(shí)間、預(yù)計(jì)計(jì)使用年限限、應(yīng)計(jì)提提折舊（一一般采用直直線法計(jì)提提折舊）、固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值等。六、本科目目期末借方余余額，反映映固定資產(chǎn)產(chǎn)的原值。二、負(fù)債類類科目第201號(hào)號(hào)科目 應(yīng)付工資資（離退休休費(fèi)）一、本科目目核算向本本單位職工工發(fā)放的工工資或離退退休費(fèi)。二、工會(huì)可可以根據(jù)需需要在本科科目下設(shè)置在職人人員、離休人員員、退休人員員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付工工資（離退退休費(fèi)）的的主要賬務(wù)務(wù)處理如下下：實(shí)際發(fā)放工工資（離退退休費(fèi)）時(shí)時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸貸記本科目目；同時(shí)

55、，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”、“零余額賬賬戶用款額額度”等科目。四、本科目目期末貸方方一般無余余額。第202號(hào)號(hào)科目 應(yīng)付地方方（部門）津津貼補(bǔ)貼一、本科目目核算向本本單位職工工發(fā)放的各各類地方（部部門）津貼貼補(bǔ)貼。二、工會(huì)可可以根據(jù)需需要在本科科目下設(shè)置在職職人員、離休人員員、退休人員員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付地地方（部門門）津貼補(bǔ)補(bǔ)貼的主要要賬務(wù)處理理如下：實(shí)際發(fā)放地地方（部門門）津貼補(bǔ)補(bǔ)貼時(shí)，借借記“行政支出”等科目，貸貸記本科目目；同時(shí)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”、“零余額賬賬戶用款額額度”等科目。四、本科目目期末貸方方一般無余余額。第203號(hào)號(hào)科目 應(yīng)付其他他個(gè)人收入入一

56、、本科目目核算向本本單位職工工發(fā)放除“201應(yīng)付工工資（離退退休費(fèi)）”和“202應(yīng)付地地方（部門門）津貼補(bǔ)補(bǔ)貼”以外的其其他個(gè)人收收入。二、工會(huì)可可以根據(jù)需需要在本科科目下設(shè)置在職職人員、離休人員員、退休人員員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付其其他個(gè)人收收入的主要要賬務(wù)處理理如下：實(shí)際發(fā)放其其他個(gè)人收收入時(shí)，借借記“行政支出”等科目，貸貸記本科目目；同時(shí)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”、“零余額賬賬戶用款額額度”等科目。四、本科目目期末貸方方一般無余余額。第211號(hào)號(hào)科目 借入款一、本科目目核算工會(huì)會(huì)借入的款款項(xiàng)。二、借入款款的主要賬賬務(wù)處理如如下：（一）發(fā)生生借入款時(shí)時(shí)，借記“銀行存款款”科目，貸貸

57、記本科目目。（二）歸還還借款時(shí)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。三、本科目目期末貸方方余額，反反映工會(huì)尚尚未償還的的借入款項(xiàng)項(xiàng)。第221號(hào)號(hào)科目 應(yīng)付上級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目目核算工會(huì)會(huì)按規(guī)定應(yīng)應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備備金。二、工會(huì)可可以根據(jù)需需要在本科科目下設(shè)置置應(yīng)上繳經(jīng)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上上繳建會(huì)籌籌備金等明明細(xì)科目。三、應(yīng)付上上級(jí)經(jīng)費(fèi)的的主要賬務(wù)務(wù)處理如下下：（一）應(yīng)上上繳經(jīng)費(fèi)的處理理收到工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)，按下下級(jí)工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)報(bào)告表中的的相關(guān)金額額或?qū)嶋H收收到的總金金額，借記記“應(yīng)收下級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按規(guī)規(guī)定屬于本本級(jí)工會(huì)的的部分，貸貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)費(fèi)收入”科目，按按規(guī)定應(yīng)上上

58、繳上級(jí)工工會(huì)的部分分，貸記本本科目，按按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工工會(huì)的部分分，貸記“應(yīng)付下級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)費(fèi)”科目。實(shí)際上繳工工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)時(shí)，借記本本科目，貸貸記“銀行存款”科目。（二）應(yīng)上上繳建會(huì)籌籌備金的處處理收到建會(huì)籌籌備金，按按實(shí)際收到到的總金額額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)規(guī)定屬于本本級(jí)工會(huì)的的部分，貸貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)費(fèi)收入”科目，按規(guī)規(guī)定應(yīng)上繳繳上級(jí)工會(huì)會(huì)的部分，貸貸記本科目目，按規(guī)定定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下下級(jí)工會(huì)或或需返還籌籌建單位工工會(huì)的部分分，貸記“應(yīng)付下級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)籌籌備金”科目。實(shí)際上繳上上級(jí)工會(huì)的的經(jīng)費(fèi)，借借記本科目目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目目期末貸方方余額，反反映工

59、會(huì)應(yīng)應(yīng)繳上級(jí)但但尚未上繳繳的經(jīng)費(fèi)。第222號(hào)號(hào)科目 應(yīng)付下級(jí)級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目目核算工會(huì)會(huì)應(yīng)付下級(jí)級(jí)工會(huì)的各各項(xiàng)補(bǔ)助以以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥撥下級(jí)工會(huì)會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和和建會(huì)籌備備金。二、工會(huì)可可以根據(jù)需需要在本科科目下設(shè)置置以下明細(xì)科科目：222011應(yīng)付下級(jí)級(jí)補(bǔ)助：核核算工會(huì)應(yīng)應(yīng)撥付給下下級(jí)工會(huì)的的回?fù)?、專專?xiàng)和超收收等各項(xiàng)補(bǔ)助。222022應(yīng)付下級(jí)級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算工會(huì)會(huì)采用稅務(wù)務(wù)代收、財(cái)財(cái)政劃撥的的形式收繳繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的的，收繳的的金額中應(yīng)應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下下級(jí)工會(huì)作作為下級(jí)工工會(huì)撥繳經(jīng)經(jīng)費(fèi)收入的的部分。222033應(yīng)付建會(huì)會(huì)籌備金：核算工會(huì)采采用稅務(wù)代代收、財(cái)政政劃撥的形形式收繳建建會(huì)籌備金金的，收繳繳的金額中中

60、應(yīng)劃轉(zhuǎn)給給下級(jí)工會(huì)會(huì)作為下級(jí)級(jí)工會(huì)撥繳繳經(jīng)費(fèi)收入入的部分和和需返還給給籌建單位位工會(huì)的部部分。三、應(yīng)付下下級(jí)經(jīng)費(fèi)的的主要賬務(wù)務(wù)處理如下下：（一）本級(jí)級(jí)工會(huì)年末末清算對(duì)下下級(jí)工會(huì)的的補(bǔ)助時(shí)，根根據(jù)補(bǔ)助通通知中的相相關(guān)金額，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助）。次年，實(shí)際際撥付補(bǔ)助助時(shí)，借記記本科目（應(yīng)應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助），貸貸記“銀行存款款”科目。（二）采用用稅務(wù)代收收、財(cái)政劃劃撥方式收收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：1.本級(jí)工工會(huì)通過稅稅務(wù)部門代代收、財(cái)政政部門劃撥撥的工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)實(shí)際收到的的總金額，借借記“銀行存款”科目，按規(guī)規(guī)定屬于本本級(jí)工會(huì)的的部分，貸貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)費(fèi)收入”科目，按規(guī)規(guī)定