會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》知識匯總

1、會計基礎(chǔ)知知識匯總 1、會計的的基本職能能是：核算算與監(jiān)督；會計的核核算職能是是會計最基基本的職能能，核算是是監(jiān)督的前前提；核算和監(jiān)督督是相輔相相成、密切切相連、不不可分割的的?，F(xiàn)代會計職職能除基本本職能外還還有預(yù)測、決策、控控制、分析析、和評價價等職能會計職能的的發(fā)展也可可以看成是是會計發(fā)展展的一個標標志和里程程碑2.會計對對象：指企企業(yè)單位的的資金運動動，是會計計核算和監(jiān)監(jiān)督的內(nèi)容容。3.會計的的本質(zhì)：是是對一定單單位的經(jīng)濟濟事項進行行確認、計計量、記錄錄和報告，并并通過所提提供的會計計資料，作作出預(yù)測，參參與決策，實實行監(jiān)督。 44、我國會會計四個基基本假設(shè)：會計主體體、持續(xù)經(jīng)經(jīng)營、會計

2、計分期、貨貨幣計量國際會計準準則只有兩兩個基本假假設(shè)：權(quán)責責發(fā)生制假假設(shè)、持續(xù)續(xù)經(jīng)營假設(shè)設(shè)5.企企業(yè)會計靜靜態(tài)等式是是：資產(chǎn)=負債+所所有者權(quán)益益靜態(tài)等式式是最基本本的等式 動動態(tài)等式：收入-費費用=利潤潤6.企企業(yè)會計核核算基礎(chǔ)：權(quán)責發(fā)生生制原則（兩兩個凡是，是是否屬于本本期為標準準確定）；收付實現(xiàn)現(xiàn)制（是否否支付或收收到為標準準）7. 會計計量量的五種方方法：歷史史成本、重重置成本、可變現(xiàn)凈凈值、現(xiàn)值值、公允價價值；一般般應(yīng)當采用用歷史成本本法，其他他適度、謹謹慎、有條條件的采用用；會計核核算方法體體系是會計計方法體系系中最基本本的體系8.會會計循環(huán)的的工作過程程：憑證賬簿會計報表表9、會

3、計核核算方法口口決（7種種）：會計計核算方法法七，設(shè)置置科目屬第第一；復(fù)式式記賬最神神秘，填審審憑證不容容易； 登登記賬薄要要仔細，成成本計算講講效益； 財產(chǎn)清查查對賬實，編編制報表工工作齊。10、會計計核算一般般要求：112個；88+4；其其他一般原原則（4）是是權(quán)責發(fā)生生制原則、配比原則則、歷史成成本原則、劃分收益益性支出與與資本性支支出；會計計信息質(zhì)量量原則（88）是客觀觀性原則、相關(guān)性原原則、明晰晰性原則、可比性原原則、實質(zhì)質(zhì)重于形式式原則、重重要性原則則、謹慎性性原則、及及時性原則則；11. 會計科目目必須根據(jù)據(jù)國家統(tǒng)一一的會計制制度的規(guī)定定設(shè)置和使使用，單位位在不影響響會計核算算的

4、要求和和會計指標標的匯總，以以及對外提提供統(tǒng)一的的會計報表表的前提下下，可以根根據(jù)實際情情況，自行行增設(shè)、減減少或合并并某些會計計科目。12、會計計科目與會會計帳戶的的區(qū)別：會會計科目沒沒有結(jié)構(gòu)，只只有名字，會會計帳戶有有自己的結(jié)結(jié)構(gòu)。13、并不不是所有資資產(chǎn)類科目目都是借方方科目。成成本類科目目屬于資產(chǎn)產(chǎn)負債表科科目；14、盤存存類賬戶肯肯定是資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶，但但是資產(chǎn)類類賬戶不一一定是盤存存類賬戶；15、待處處理財產(chǎn)損損溢賬戶是是暫記類賬賬戶，一般般在年末要要進行強制制性結(jié)轉(zhuǎn)。待處理賬賬戶余額為為：借記損損失；貸記記溢余?？煽稍O(shè)置“待處理流流動資產(chǎn)損損益”和“待處理固固定資產(chǎn)損損益”兩個明細

5、細科目。小小企業(yè)不設(shè)設(shè)置該科目目。16、材料料成本差異異賬戶是備備抵附加調(diào)調(diào)整賬戶，備備抵時是節(jié)節(jié)約差異，附附加時是超超支差異；17、利潤潤分配是本本年利潤的的權(quán)益?zhèn)涞值仲~戶；制制造費用是是集合分配配類賬戶；18、待攤攤費用、預(yù)預(yù)提費用是是跨期攤配配類賬戶，記記憶口決：待攤預(yù)提都都跨期,權(quán)權(quán)責發(fā)生來來攤提。先先花貨幣是是待攤，后后掏腰包是是預(yù)提。支付待攤借借方記，貸貸方資金來來放棄。攤攤銷需從貸貸方轉(zhuǎn)，借借走費用進進損益。預(yù)提費用貸貸方提，四四費借方來來對應(yīng)。付付費借方減減預(yù)提，現(xiàn)現(xiàn)金銀行別別忘記。19、債權(quán)權(quán)結(jié)算賬戶戶包括：應(yīng)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款款、應(yīng)收票票據(jù)、其他他應(yīng)收款。借方記增增加，貸方

6、方記減少，余余額一般在在借方。20.收收入、費用用結(jié)轉(zhuǎn)的對對方賬戶為為本年利潤潤賬戶。本本年利潤余余額在借方方為虧損，余余額在貸方方為盈余。年末轉(zhuǎn)入入利潤分配配賬戶；利利潤分配賬賬戶只有未未分配利潤潤明細有余余額，其他他明細無余余額；21.成成本計算的的賬戶包括括：生產(chǎn)成成本、物資資采購、在在建工程。22.備備抵調(diào)整賬賬戶的特點點：抵減賬賬戶的余額額方向與被被調(diào)整賬戶戶的余額方方向必定相相反，23、.賬賬戶的基本本結(jié)構(gòu)劃分分為：借方方、貸方、余額；賬賬戶的余額額一般在它它的增加額額方向24、在在借貸記賬賬法下：借借增貸減是是資產(chǎn)，權(quán)權(quán)益與它正正相反；成成本資產(chǎn)總總相同，細細細牢記莫莫忘記；損損

7、益賬戶要要分辨，收收入費有不不一般；收收入增加貸貸方記，減減少借方來來結(jié)轉(zhuǎn)；費費用增加借借方記，減減少貸方來來結(jié)轉(zhuǎn)；25、.余余額平衡法法公式：全全部賬戶借借方余額合合計=全部部賬戶貸方方余額合計計（以資產(chǎn)=負債+所所有者權(quán)益益為原理）26、.編制余額額試算表：余額部分分，賬內(nèi)有有錯；余額額相等，一一般沒錯。27、余額額相等，也也有錯誤的的情況有：一項業(yè)務(wù)務(wù)在有關(guān)賬賬戶全部重重記，全部部漏記，或或多記、少少記，且余余額一致；某項業(yè)務(wù)務(wù)記錯帳戶戶，而方向向無錯；某某項業(yè)務(wù)借借貸顛倒；記賬某賬賬戶的錯誤誤金額一多多一少，恰恰好相互抵抵消。28.記賬賬規(guī)則：有有借必有貸貸，借貸必必相等。會計分錄包包

8、括三要素素：借貸方方向、會計計科目、金金額； 計入管理費費用稅金有有：車船使使用稅、房房產(chǎn)稅、土土地使用稅稅、印花稅稅（車船房房土?。┯嬋朐诮üすこ痰亩惤鸾鹩校焊氐卣加枚?、土地增值值稅不通過”應(yīng)應(yīng)交稅金“核算的稅稅金有：印印花稅、耕耕地占用稅稅可能計入“主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附附加”的稅金有有：營業(yè)稅稅、資源稅稅、消費稅稅、土地增增值稅、城城建稅、教教育費附加加計入管理費費用的準備備有：壞賬賬準備、存存貨跌價準準備（存貨貨成本與可可變現(xiàn)凈值值的差額）；計入營業(yè)業(yè)外支出的的準備有：固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準備備、在建工工程減值準準備、無形形資產(chǎn)減值值準備；計計入投資收收益的準備備有：短期期投資跌價價準備（總總

9、市價低與與總成本差差額）、長長期投資減減值準備；應(yīng)收賬款余余額百分比比法計提壞壞賬準備金金額=年末末應(yīng)收賬款款余額X計計提比例-期初壞賬賬準備貸方方余額+期期初壞賬準準備借方余余額（結(jié)果果大于0計計提，小于于0沖銷）； 企業(yè)因多交交等原因收收到增值稅稅計入“營業(yè)外收收入”，因多交交等原因收收到返還所所得稅沖“所得稅”，因多交交等原因返返還的消費費稅、營業(yè)業(yè)稅沖減“主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附附加” 結(jié)轉(zhuǎn)一般納納稅人應(yīng)交交增值稅項項目，月末末轉(zhuǎn)入應(yīng)交交稅金未交增值值稅（轉(zhuǎn)入借方方轉(zhuǎn)出多交交增值稅，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入貸方轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交增增值稅）本期應(yīng)交增增值稅=本本期銷項稅稅額-本期期進項稅額額（沖減進進項稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出） 計

10、提城建稅稅=（增值值稅+消費費稅+營業(yè)業(yè)稅）X城城建稅率；計提教育育費附加=（增+消消+營）XX教育費征征收率（主營業(yè)務(wù)務(wù)收入的稅稅費計入主主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加加，其他業(yè)業(yè)務(wù)收入的的稅費計入入其他業(yè)務(wù)務(wù)支出-配配比原則） 計算所得稅稅=應(yīng)納稅稅所得額XX25%（企企業(yè)所得稅稅稅率）應(yīng)納稅所得得額=稅法法確認收入入稅法確認認扣除項目目（直接法法）應(yīng)納稅所得得額=會計計利潤（利利潤總額）+調(diào)增項目目調(diào)減項目目（間接法法）企業(yè)所得稅稅調(diào)增項目目=稅法規(guī)規(guī)定不得扣扣除項目（比比如稅收滯滯納金、罰罰款）企業(yè)所得稅稅調(diào)減項目目=稅法規(guī)規(guī)定減免收收入（比如如國債利息息收入）凈利潤=利利潤總額所得稅 29.總

11、分分類帳戶是是根據(jù)總分分類科目設(shè)設(shè)置的。用用來對會計計要素具體體內(nèi)容進行行總分類核核算的賬戶戶，如：應(yīng)應(yīng)收帳款、原材料、固定資產(chǎn)產(chǎn)、預(yù)提費費用等！會會計科目代代碼4-22-2-2230、總分分類帳戶與與明細帳分分類帳戶之之間的關(guān)系系，是一種種統(tǒng)馭控制制、補充說說明的關(guān)系系！平行登登記（依據(jù)據(jù)相同、方方向相同、期間相同同、金額相相等），明明細賬戶發(fā)發(fā)生額、余余額之和等等于總賬發(fā)發(fā)生額或余余額之和；但是總賬賬余額是借借方，所屬屬明細賬余余額不一定定全部是借借方；總分分類核算只只提供金額額核算指標標，但明細細分類核算算既要提供供金額核算算指標又要要提供實物物數(shù)量指標標 31.會計計憑證按其其填制方法

12、法和用途不不同，分為為原始憑證證和記賬憑憑證，業(yè)務(wù)務(wù)量小的公公司可以選選擇通用憑憑證。32.銀行行存款與現(xiàn)現(xiàn)金之間的的收付轉(zhuǎn)換換，只填制制付款憑證證。33.收付付憑證左上上角只填：現(xiàn)金或銀銀行存款。34.記賬賬憑證的審審核內(nèi)容：記帳憑證證是否附有有原始憑證證，內(nèi)容是是否相等；記帳憑證證中的項目目是否填制制完整，有有關(guān)人員簽簽章是否齊齊全；應(yīng)借借應(yīng)貸的會會計科目的的名稱及金金額是否正正確。35.賬戶戶按用途分分類：序時時賬、分類類賬、備查查賬；賬戶戶按外表分分類：訂本本式、活頁頁式、卡片片式備查賬不不是正式賬賬簿，不是是每個企業(yè)業(yè)都要設(shè)置置的；三欄欄式明細賬賬格式，適適用于應(yīng)收收賬款、應(yīng)應(yīng)付賬款

13、、短期借款款、實收資資本、待攤攤費用、預(yù)預(yù)提費用等等只對金額額核算的科科目。數(shù)量量金額式適適用于存貨貨，如材料料、庫存商商品。多欄欄式適用于于制造費用用、成本、財務(wù)費用用、管理費費用等橫線線登記式：適用于材材料采購、備用金等等36.賬賬簿登記簿簿不允許跳跳行、隔頁頁，如果發(fā)發(fā)生，不得得涂改，應(yīng)應(yīng)在空頁、空行劃對對角紅線，加加蓋作廢字字樣，記賬賬人員簽章章。訂本賬賬不許撕毀毀，不許抽抽換。37.劃劃線更正法法適用于記記賬憑證正正確，在記記賬或結(jié)賬賬過程中發(fā)發(fā)現(xiàn)賬簿記記錄中文字字或數(shù)字有有錯誤。補補充登記法法適用于記記賬憑證中中應(yīng)借、應(yīng)應(yīng)貸科目雖雖無錯誤，但但所填金額額小于應(yīng)填填金額。38.賬賬賬

14、核對，指指總賬與日日記賬，總總賬與明細細賬，會計計賬與實物物保管賬之之間的核對對。38.月結(jié)劃通通欄單紅線線，年結(jié)劃劃通欄雙線線，有余額額要結(jié)轉(zhuǎn)下下年。39.財產(chǎn)清查查制度有實實地盤存制制（以存計計銷制），永永續(xù)盤存制制（賬面盤盤存制）兩兩種。40.永續(xù)盤存存制指通過過設(shè)置存貨貨明細分類類賬，根據(jù)據(jù)會計憑證證逐日逐筆筆連續(xù)反映映各項存貨貨的收入、發(fā)出和結(jié)結(jié)存情況的的一種核算算方法。永永續(xù)盤存制制的優(yōu)點：可以隨時時提供各項項存貨的增增減變動和和結(jié)存情況況，加強對對存貨的管管理。41.技術(shù)推算算法是利用用技術(shù)方法法，通過技技術(shù)推算確確定財產(chǎn)物物資實存數(shù)數(shù)量的一種種方法適用用于不能逐逐個清點的的存貨

15、類實實物資產(chǎn)，可可以逐個清清點的固定定資產(chǎn)和存存貨適用于于實地盤點點法42.銀行對賬賬未達賬項項編制銀行行存款余額額調(diào)節(jié)表的的兩種方法法：補記式余額額調(diào)節(jié)法（加加收減付補補對方）、剔除式余余額調(diào)節(jié)法法（加付減減收剔自已已）；補記記式余額調(diào)調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)節(jié)后的余額額是企業(yè)可可以動用的的存款金額額銀行存存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表是一一種對帳記記錄的工作作表，并不不是調(diào)整賬賬面記錄的的原始憑證證；如果余余額相等，則則一般沒錯錯；否則一一定有錯。43.財產(chǎn)清查查：現(xiàn)金盤盤盈：查無無原因計入入營業(yè)外收收入，現(xiàn)金金盤虧：查查無原因計計入管理費費用；存貨盤盈：按成本加加進項稅額額轉(zhuǎn)入部分分，沖減管管理費用；存貨盤虧虧：有

16、責任任人計入其其他應(yīng)收款款，余下由由管理原因因計入“管理費用用”由自然災(zāi)災(zāi)害原因計計入“營業(yè)外支支出”；固定資產(chǎn)盤盤虧按固定定資產(chǎn)凈值值計入“營業(yè)外支支出”，固定資資產(chǎn)盤盈按按市場價扣扣除暫估折折舊后的凈凈值計入“營業(yè)外收收入”無法支付的的應(yīng)付賬款款計入“營業(yè)外收收入”，無法收收回的壞賬賬損失沖減減“壞賬準備備”（備抵法法下）44、財務(wù)務(wù)會計報告告=財務(wù)報報表+相關(guān)關(guān)資料（比比如財務(wù)情情況說明書書）；財務(wù)報表=會計報表表+會計報報表報注；會計報表=資產(chǎn)負債債表+利潤潤表+現(xiàn)金金流量表+會計報表表附表（小小企業(yè)可以以不編報現(xiàn)現(xiàn)金流量表表）會計報表附附表=股東東權(quán)益增加加變動表+利潤分配配表+應(yīng)交

17、交增值稅明明細表（等等）財務(wù)會計報報表財務(wù)務(wù)報表會會計報表44、資產(chǎn)產(chǎn)負債表編編制包括直直接填列、計算填列列、分析填填列、凈額額填列計算填列包包括總賬計計算填列和和明細賬計計算填列；總賬計算算填列有貨貨幣資產(chǎn)、存貨、未未分配利潤潤；明細賬賬計算填列列有應(yīng)收賬賬款、應(yīng)付付賬款、預(yù)預(yù)收賬款、預(yù)付賬款款四個具有有雙重性質(zhì)質(zhì)賬戶；口決為：兩兩收合一收收，兩付一一付，借貸貸分開走；應(yīng)收賬款項項目=應(yīng)收收借方+預(yù)預(yù)收借方-壞賬準備備；應(yīng)付賬賬款項目=應(yīng)付貸方方+預(yù)付貸貸方；預(yù)收賬款項項目=應(yīng)收收貸方+預(yù)預(yù)收貸方；預(yù)付賬款款項目=應(yīng)應(yīng)付借方+預(yù)付借方方45、利潤潤表采用多多步式利潤潤表的結(jié)構(gòu)構(gòu)主營業(yè)務(wù)利利潤

18、=主營營業(yè)務(wù)收入入-主營業(yè)業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附附加營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)務(wù)利潤+其其他業(yè)務(wù)利利潤-營業(yè)業(yè)費用-管管理費用-財務(wù)費用用利潤總額=營業(yè)利潤潤+投資收收益+補貼貼收入+營營業(yè)外收入入-營業(yè)外外支出凈利潤=利利潤總額-所得稅46、現(xiàn)金金流量表是是反映企業(yè)業(yè)在一定會會計期間的的現(xiàn)金和現(xiàn)現(xiàn)金等價物物流入和流流出的會計計報表?，F(xiàn)現(xiàn)金流量表表是以現(xiàn)金金、現(xiàn)金等等價物和現(xiàn)現(xiàn)金流量等等概念為基基礎(chǔ)編制的的。按收付付實現(xiàn)制為為標準編制制現(xiàn)金流量表表包括經(jīng)營營活動、籌籌資活動、投資活動動產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量；現(xiàn)金流量表表包括正表表和補充資資料兩部分分；正表按按直接法編編制（主營營業(yè)務(wù)收入入為起點），補

19、補充資料第第一項按間間接法編制制（以凈利利潤為起點點）；具體編制方方法有工作作底稿法和和T形賬戶戶法47、會計計檔案分為為四類：會會計憑證類類、會計賬賬簿類、財財務(wù)報告類類、其他類類（2個銀銀行、3個個清冊）48、當年年形成的會會計檔案，在在會計年度度終了后，可可暫由會計計機構(gòu)保管管1年，期期滿之后，應(yīng)應(yīng)當由會計計機構(gòu)編制制移交清冊冊；會計檔檔案保管期期限分為永永久和定期期兩類；其其中永久是是年報、22個清冊（檔檔案保管、銷毀清冊冊）49、定期期會計檔案案分為5類類（3、55、10、15、225）最短短期限3年年，最長225年；33年期限是是月、季報報；5年是是2個銀行行加固定資資產(chǎn)卡片；15

20、年是是憑證類、賬本、加加移交清冊冊；25年年現(xiàn)金、銀銀行存款日日記賬；會會計檔案的的保管期限限，從會計計年度終了了后第一天天算起。（XX年1月11日）50、各單單位保存的的會計檔案案不得借出出。本單位位查閱（會會計主管批批準），外外單位查閱閱（單位負負責人批準準），保管管期滿但未未結(jié)清的債債權(quán)債務(wù)原原始憑證不不得銷毀。 第一章總論論一、會會計概述（一）會會計是以貨貨幣為主要要計量單位位，反映和和監(jiān)督一個個單位經(jīng)濟濟活動的一一種經(jīng)濟管管理工作。（二）會會計的基本本職能，包包括進行會會計核算和和實施會計計監(jiān)督兩個個方面。會計核核算職能是是指會計以以貨幣為主主要計量單單位，通過過確認、記記錄、計算算

21、、報告等等環(huán)節(jié)，對對特定主體體的經(jīng)濟活活動進行記記賬、算賬賬、報賬，為為各有關(guān)方方面提供會會計信息的的功能。會計監(jiān)監(jiān)督職能是是指會計人人員在進行行會計核算算的同時，對對特定主體體經(jīng)濟活動動的合法性性、合理性性進行審查查。（三）會會計的對象象指會計計所核算和和監(jiān)督的內(nèi)內(nèi)容。凡是是特定主體體能夠以貨貨幣表現(xiàn)的的經(jīng)濟活動動，都是會會計核算和和監(jiān)督的內(nèi)內(nèi)容，也就就是會計的的對象。以以貨幣表現(xiàn)現(xiàn)的經(jīng)濟活活動通常又又稱為價值值運動或資資金運動。二、會會計核算的的基本前提提會計主主體、持續(xù)續(xù)經(jīng)營、會會計分期和和貨幣計量量四項。（一）會會計主體會計所所核算和監(jiān)監(jiān)督的特定定單位或者者組織，它它界定了從從事會計工

22、工作和提供供會計信息息的空間范范圍。會計主主體與法律律主體（法法人）并非非是對等的的概念，法法人可作為為會計主體體，但會計計主體不一一定是法人人。（二）持持續(xù)經(jīng)營（三）會會計分期會計期期間分為年年度、半年年度、季度度和月度。年度、半半年度、季季度和月度度均按公歷歷起訖日期期確定。（四）貨貨幣計量會計主主體在會計計核算過程程中采用貨貨幣作為統(tǒng)統(tǒng)一的計量量單位。單位的的會計核算算應(yīng)以人民民幣作為記記賬本位幣幣。業(yè)務(wù)收收支以外幣幣為主的單單位也可以以選擇某種種外幣作為為記賬本位位幣，但編編制的財務(wù)務(wù)會計報告告應(yīng)當折算算為人民幣幣反映。在在境外設(shè)立立的中國企企業(yè)向國內(nèi)內(nèi)報送的財財務(wù)會計報報告，應(yīng)當當折

23、算為人人民幣。三、會會計要素與與會計等式式（一）會會計要素會計對對象進行的的基本分類類，是會計計核算對象象的具體化化。資產(chǎn)、負債、所所有者權(quán)益益、收入、費用、利利潤統(tǒng)稱為為企業(yè)的六六大會計要要素。其中中，資產(chǎn)、負債和所所有者權(quán)益益三項會計計要素表現(xiàn)現(xiàn)資金運動動的相對靜靜止狀態(tài)，即即反映企業(yè)業(yè)的財務(wù)狀狀況；收入入、費用和和利潤三項項會計要素素表現(xiàn)資金金運動的顯顯著變動狀狀態(tài)，即反反映企業(yè)的的經(jīng)營成果果。（二）企企業(yè)會計等等式1、資資產(chǎn)=負債債+所有者者權(quán)益企業(yè)的的資產(chǎn)來源源于所有者者的投入資資本和債權(quán)權(quán)人的借入入資金及其其在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營中所產(chǎn)產(chǎn)生的效益益，分別歸歸屬于所有有者和債權(quán)權(quán)人。歸屬屬于所

24、有者者的部分形形成所有者者權(quán)益；歸歸屬于債權(quán)權(quán)人的部分分形成債權(quán)權(quán)人權(quán)益（即即企業(yè)的負負債）。資資產(chǎn)來源于于權(quán)益（包包括所有者者權(quán)益和債債權(quán)人權(quán)益益），資產(chǎn)產(chǎn)與權(quán)益必必然相等。資產(chǎn)與與權(quán)益的恒恒等關(guān)系是是復(fù)式記賬賬法的理論論基礎(chǔ)，也也是企業(yè)編編制資產(chǎn)負負債表的依依據(jù)。經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)的四種種情況：資產(chǎn)權(quán)權(quán)益同增資產(chǎn)權(quán)權(quán)益同減第二章會計計核算的具具體內(nèi)容與與一般要求求一、會會計核算的的具體內(nèi)容容（一）款款項和有價價證券的收收付款項是是作為支付付手段的貨貨幣資金，主主要包括現(xiàn)現(xiàn)金、銀行行存款以及及其他視同同現(xiàn)金和銀銀行存款的的銀行匯票票存款、銀銀行本票存存款、信用用卡存款、信用證存存款等。有有價證券是是

25、指表示一一定財產(chǎn)擁擁有權(quán)或支支配權(quán)的證證券，如國國庫券、股股票、企業(yè)業(yè)債券等。（二）財財物的收發(fā)發(fā)、增減和和使用財物是是財產(chǎn)、物物資的簡稱稱，企業(yè)的的財物是企企業(yè)進行生生產(chǎn)經(jīng)營活活動且具有有實物形態(tài)態(tài)的經(jīng)濟資資源，一般般包括原材材料、燃料料、包裝物物、低值易易耗品、在在產(chǎn)品、庫庫存商品等等流動資產(chǎn)產(chǎn)，以及房房屋、建筑筑物、機器器、設(shè)備、設(shè)施、運運輸工具等等固定資產(chǎn)產(chǎn)。（三）債債權(quán)、債務(wù)務(wù)的發(fā)生和和結(jié)算債權(quán)是是企業(yè)收取取款項的權(quán)權(quán)利，一般般包括各種種應(yīng)收和預(yù)預(yù)付款項等等。債務(wù)則則是指由于于過去的交交易、事項項形成的企企業(yè)需要以以資產(chǎn)或勞勞務(wù)等償付付的現(xiàn)時義義務(wù)，一般般包括各項項借款、應(yīng)應(yīng)付和預(yù)收

26、收款項，以以及應(yīng)交款款項等。（四）資資本的增減減資本是是投資者為為開展生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動動而投入的的資金。（五）收收入、支出出、費用、成本的計計算收入是是指企業(yè)在在銷售商品品、提供勞勞務(wù)及讓渡渡資產(chǎn)使用用權(quán)等日常?；顒又兴纬傻慕?jīng)經(jīng)濟利益的的總流入。支出是指指企業(yè)所實實際發(fā)生的的各項開支支，以及在在正常生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動動以外的支支出和損失失。費用是是指企業(yè)為為銷售商品品、提供勞勞務(wù)等日常常活動所發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟濟利益的流流出。成本本是指企業(yè)業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品、提供供勞務(wù)而發(fā)發(fā)生的各種種耗費，是是按一定的的產(chǎn)品或勞勞務(wù)對象所所歸集的費費用，是對對象化了的的費用。收入、費用、成成本、支出出都是計算算和判斷企企

27、業(yè)經(jīng)營成成果及盤虧虧狀況的主主要依據(jù)。（六）財財務(wù)成果的的計算和處處理第三章會計計科目和賬賬戶一、會會計科目是指對對會計要素素的具體內(nèi)內(nèi)容進行分分類核算的的項目。（二）會會計科目的的分類會計科科目按其所所提供信息息的詳細程程度及其統(tǒng)統(tǒng)馭關(guān)系不不同，分為為總分類科科目和明細細分類科目目。前者是是對會計要要素具體內(nèi)內(nèi)容進行總總括分類、提供總括括信息的會會計科目；后者是對對總分類科科目作進一一步分類、提供更詳詳細更具體體會計信息息的科目。對于明細細科目較多多的總賬科科目，可在在總分類科科目與明細細科目之間間設(shè)置二級級或多級科科目。會計科科目按其所所歸屬的會會計要素不不同，分為為資產(chǎn)類、負債類、所有者

28、權(quán)權(quán)益類、成成本類、損損益類五大大類。（三）會會計科目的的設(shè)置原則則（1）合合法性原則則，（2）相相關(guān)性原則則，（3）實實用性原則則。二、賬賬戶根據(jù)會會計科目設(shè)設(shè)置的，具具有一定格格式和結(jié)構(gòu)構(gòu)，用于分分類反映會會計要素增增減變動情情況及其結(jié)結(jié)果的載體體。設(shè)置賬賬戶是會計計核算的重重要方法之之一。（二）賬賬戶的分類類同會計計科目的分分類相對應(yīng)應(yīng)，賬戶也也分為總分分類賬戶和和明細分類類賬戶?？偡诸愵愘~戶是指指根據(jù)總分分類科目設(shè)設(shè)置的、用用于對會計計要素具體體內(nèi)容進行行總括分類類核算的賬賬戶，簡稱稱總賬賬戶戶或總賬。根據(jù)賬戶戶所反映的的經(jīng)濟內(nèi)容容，可將其其分為資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶、負債類賬賬戶、所有有者權(quán)益

29、類類賬戶、成成本類賬戶戶、損益類類賬戶五類類。明細分分類賬戶是是根據(jù)明細細分類科目目設(shè)置的、用來對會會計要素具具體內(nèi)容進進行明細分分類核算的的賬戶，簡簡稱明細賬賬?？傎~賬賬戶稱為一一級賬戶，總總賬以下的的賬戶稱為為明細賬戶戶。（三）賬賬戶的基本本結(jié)構(gòu)賬戶分分為左方、右方兩個個方向，一一方登記增增加，另一一方登記減減少。至于于哪一方登登記增加、哪一方登登記減少，取取決于所記記錄經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)和賬戶戶的性質(zhì)。登記本期期增加的金金額稱為本本期增加發(fā)發(fā)生額；登登記本期減減少的金額額，稱為本本期減少發(fā)發(fā)生額；增增減相抵后后的差額，稱稱為余額。余額按照照表示的時時間不同，分分為期初余余額和期末末余額，其其基本

30、關(guān)系系如下：賬戶的的四個金額額要素：期末余余額期初初余額+本本期增加發(fā)發(fā)生額-本本期減少發(fā)發(fā)生額賬戶的基本本結(jié)構(gòu)具體體包括賬戶戶名稱（會會計科目）、記錄經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)的日日期、所依依據(jù)記賬憑憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)摘要、增增減金額、余額等。 第四章復(fù)式式記賬 一、復(fù)復(fù)式記賬法法以資產(chǎn)產(chǎn)與權(quán)益平平衡關(guān)系作作為記賬基基礎(chǔ)，對于于每一筆經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都都要在兩個個或兩個以以上相互聯(lián)聯(lián)系的賬戶戶中進行登登記，系統(tǒng)統(tǒng)地反映資資金運動變變化結(jié)果的的一種記賬賬方法。復(fù)式記記賬法主要要是借貸記記賬法。二、借借貸記賬法法借貸記記賬法是指指以“借”、“貸”為記賬符符號的一種種復(fù)式記賬賬法。（二）借借貸記賬法法的記賬符符號借

31、貸記記賬法以“借”、“貸”為記賬符符號，分別別作為賬戶戶的左方和和右方。至至于“借”表示增加加還是“貸”表示增加加，則取決決于賬戶的的性質(zhì)及結(jié)結(jié)構(gòu)。（三）借借貸記賬法法下的賬戶戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類類賬戶的借借方表示增增加、貸方方表示減少少，期初期期末余額均均在借方；權(quán)益類賬賬戶的貸方方表示增加加、借方表表示減少，期期初期末余余額均在貸貸方。資產(chǎn)類類賬戶期末末余額期期初余額+本期借方方發(fā)生額-本期貸方方發(fā)生額權(quán)益類類賬戶期末末余額期期初余額+本期貸方方發(fā)生額-本期借方方發(fā)生額費用（成成本）類賬賬戶結(jié)構(gòu)與與資產(chǎn)類賬賬戶相同，收收入類賬戶戶結(jié)構(gòu)與權(quán)權(quán)益類賬戶戶相同。（四）借借貸記賬法法的記賬規(guī)規(guī)則：有借借必

32、有貸，借借貸必相等等。（五）借借貸記賬法法的試算平平衡來源：（1）發(fā)生生額試算平平衡法。全部賬賬戶本期借借方發(fā)生額額合計=全全部賬戶本本期貸方發(fā)發(fā)生額合計計（2）余余額試算平平衡法。全部賬賬戶的借方方期初余額額合計=全全部賬戶的的貸方期初初余額合計計全部賬賬戶的借方方期末余額額合計=全全部賬戶的的貸方期末末余額合計計三、會會計分錄指對某某項經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)事項標標明其應(yīng)借借應(yīng)貸賬戶戶及其金額額的記錄，簡簡稱分錄。（二）會會計分錄的的分類按照所所涉及賬戶戶的多少，會會計分錄分分為簡單會會計分錄和和復(fù)合會計計分錄。簡簡單會計分分錄指只涉涉及一個賬賬戶借方和和另一個賬賬戶貸方的的會計分錄錄，即一借借一貸的

33、會會計分錄；復(fù)合會計計分錄指由由兩個以上上（不含兩兩個）對應(yīng)應(yīng)賬戶所組組成的會計計分錄，即即一借多貸貸、一貸多多借或多借借多貸的會會計分錄。（三）會會計分錄的的編制步驟驟（1）確確定經(jīng)濟業(yè)業(yè)涉及的科科目及性質(zhì)質(zhì)（2）確確定是增加加，還是減減少；（3）確確定賬戶的的方向（4）確確定借貸方方金額四、總總分類賬戶戶與明細分分類賬戶的的平行登記記（一）總總分類賬戶戶與明細分分類賬戶的的關(guān)系來源源：總分類類賬戶對明明細分類賬賬戶具有統(tǒng)統(tǒng)馭控制作作用；明細細分類賬戶戶對總分類類賬戶具有有補充說明明作用?？偪偡诸愘~戶戶與其所屬屬明細分類類賬戶在總總金額上應(yīng)應(yīng)當相等。第五章會計計憑證一、會會計憑證的的概念、意

34、意義和種類類（一）會會計憑證是是記錄經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)事項項發(fā)生或完完成情況的的書面證明明，也是登登記賬簿的的依據(jù)。（二）會會計憑證的的意義（1）記記錄經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)，提供供記賬依據(jù)據(jù)；（2）明明確經(jīng)濟責責任，強化化內(nèi)部控制制；（3）監(jiān)監(jiān)督經(jīng)濟活活動，控制制經(jīng)濟運行行。（三）會會計憑證的的種類會計憑憑證按照編編制的程序序和用途不不同，分為為原始憑證證和記賬憑憑證。二、原原始憑證（一）原原始憑證又又稱單據(jù)，是是在經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生或或完成時取取得或填制制的，用以以記錄或證證明經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生生或完成情情況的文字字憑據(jù)。（購購銷合同、各種申請請單、銀行行對賬單、債權(quán)債務(wù)務(wù)對單等不不能作為原原始憑證）（二）原原始憑

35、證的的種類1.按按照來源不不同分類（1）外外來原始憑憑證。外來來原始憑證證指在經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)發(fā)生生或完成時時，從其他他單位或個個人直接取取得的原始始憑證。（2）自自制原始憑憑證。自制制原始憑證證指由本單單位內(nèi)部經(jīng)經(jīng)辦業(yè)務(wù)的的部門和人人員，在執(zhí)執(zhí)行或完成成某項經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)時填填制的、僅僅供本單位位內(nèi)部使用用的原始憑憑證。2.按按照填制手手續(xù)及內(nèi)容容不同分類類（1）一次次憑證。一一次憑證指指一次填制制完成、只只記錄一筆筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)的原始憑憑證。一次次憑證是一一次有效的的憑證。（2）累累計憑證。累計憑證證指在一定定時期內(nèi)多多次記錄發(fā)發(fā)生的同類類型經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)的原始始憑證。（3）匯匯總憑證。匯總憑證證指對一定

36、定時期內(nèi)反反映經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容相相同的若干干張原始憑憑證，按照照一定標準準綜合填制制的原始憑憑證。3.按按照格式不不同分類（1）通通用憑證。通用憑證證指由有關(guān)關(guān)部門統(tǒng)一一印制、在在一定范圍圍內(nèi)使用的的具有統(tǒng)一一格式和使使用方法的的原始憑證證。（2）專專用憑證。專用憑證證指由單位位自行印制制、僅在本本單位內(nèi)部部使用的原原始憑證。（三）原原始憑證的的基本內(nèi)容容（1）原原始憑證名名稱；（2）填填制原始憑憑證的日期期；（3）接接受原始憑憑證的單位位名稱；（4）經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容（含數(shù)數(shù)量、單價價、金額等等）；（5）填填制單位簽簽章；（6）有有關(guān)人員簽簽章；（7）憑憑證附件。（四）原原始憑證的的填制要求求（

37、1）記記錄要真實實。（2）內(nèi)內(nèi)容要完整整。（3）手手續(xù)要完備備。（4）書書寫要清楚楚。（5）編編號要連續(xù)續(xù)。如果原原始憑證已已預(yù)先印定定編號，在在寫壞作廢廢時，應(yīng)加加蓋“作廢”戳記，妥妥善保管，不不得撕毀。（6）不不得涂改、刮擦、挖挖補。原始始憑證有錯錯誤的，應(yīng)應(yīng)當由出具具單位重開開或更正，更更正處應(yīng)當當加蓋出具具單位印章章。原始憑憑證金額有有錯誤的，應(yīng)應(yīng)當由出具具單位重開開，不得在在原始憑證證上更正。（7）填填制要及時時。（五）原原始憑證的的審核內(nèi)容容原始憑憑證的審核核內(nèi)容主要要包括：原原始憑證的的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和和及時性。經(jīng)審核核的原始憑憑證應(yīng)根據(jù)據(jù)不同情況況處理：

38、（1）對對于完全符符合要求的的原始憑證證，應(yīng)及時時據(jù)以編制制記賬憑證證入賬；（2）對對于真實、合法、合合理但內(nèi)容容不夠完整整、填寫有有錯誤的原原始憑證，應(yīng)應(yīng)退回給有有關(guān)經(jīng)辦人人員，由其其負責將有有關(guān)憑證補補充完整、更正錯誤誤或重開后后，再辦理理正式會計計手續(xù)；（3）對對于不真實實、不合法法的原始憑憑證，會計計機構(gòu)和會會計人員有有權(quán)不予接接受，并向向單位負責責人報告。三、記記賬憑證（一）記記賬憑證又又稱記賬憑憑單，是會會計人員根根據(jù)審核無無誤的原始始憑證按照照經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)事項的內(nèi)內(nèi)容加以歸歸類，并據(jù)據(jù)以確定會會計分錄后后所填制的的會計憑證證。它是登登記賬簿的的直接依據(jù)據(jù)。（二）記記賬憑證的的種類1

39、.按按內(nèi)容分類類（1）收收款憑證。收款憑證證是指用于于記錄現(xiàn)金金和銀行存存款收款業(yè)業(yè)務(wù)的會計計憑證。（2）付付款憑證。付款憑證證是指用于于記錄現(xiàn)金金和銀行存存款付款業(yè)業(yè)務(wù)的會計計憑證。（3）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證證是指用于于記錄不涉涉及現(xiàn)金和和銀行存款款業(yè)務(wù)的會會計憑證。2.按按照填列方方式分類（1）復(fù)復(fù)式憑證。復(fù)式憑證證是指將每每一筆經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)事項項所涉及的的全部會計計科目及其其發(fā)生額均均在同一張張記賬憑證證中反映的的一種憑證證。（2）單單式憑證。單式憑證證是指每一一張記賬憑憑證只填列列經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)事項所涉涉及的一個個會計科目目及其金額額的記賬憑憑證。填列列借方科目目的稱為借借項憑證，填填列貸方

40、科科目的稱為為貸項憑證證。（三）記記賬憑證的的基本內(nèi)容容（1）記記賬憑證的的名稱；（2）填填制記賬憑憑證的日期期；（3）記記賬憑證的的編號；（4）經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事事項的內(nèi)容容摘要；（5）經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事事項所涉及及的會計科科目及其記記賬方向；（6）經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事事項的金額額；（7）記記賬標記；（8）所所附原始憑憑證張數(shù)；（9）會會計主管、記賬、審審核、出納納、制單等等有關(guān)人員員簽章。（四）記記賬憑證的的編制要求求1.基基本要求（1）記記賬憑證各各項內(nèi)容必必須完整。來源: （2）記記賬憑證應(yīng)應(yīng)連續(xù)編號號。一筆經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)需需要填制兩兩張以上記記賬憑證的的，可以采采用分數(shù)編編號法編號號。（3）記記賬憑證可可以

41、根據(jù)每每一張原始始憑證填制制，或根據(jù)據(jù)若干張同同類原始憑憑證匯總編編制，也可可以根據(jù)原原始憑證匯匯總表填制制；但不得得將不同內(nèi)內(nèi)容和類別別的原始憑憑證匯總填填制在一張張記賬憑證證上。（4）除除結(jié)賬和更更正錯誤的的記賬憑證證可以不附附原始憑證證外，其他他記賬憑證證必須附有有原始憑證證。（5）填填制記賬憑憑證時若發(fā)發(fā)生錯誤，應(yīng)應(yīng)當重新填填制。已登登記入賬的的記賬憑證證在當年內(nèi)內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫寫錯誤時，可可以用紅字字填寫一張張與原內(nèi)容容相同的記記賬憑證，在在摘要欄注注明“注銷某月月某日某號號憑證”字樣，同同時再用藍藍字重新填填制一張正正確的記賬賬憑證，注注明“訂正某月月某日某號號憑證”字樣。如如果會計科科

42、目沒有錯錯誤，只是是金額錯誤誤，也可將將正確數(shù)字字與錯誤數(shù)數(shù)字之間的的差額另編編一張調(diào)整整的記賬憑憑證，調(diào)增增金額用藍藍字，調(diào)減減金額用紅紅字。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)以前年度度記賬憑證證有錯誤的的，應(yīng)當用用藍字填制制一張更正正的記賬憑憑證。（6）如如有空行，應(yīng)應(yīng)當自金額額欄最后一一筆金額數(shù)數(shù)字下的空空行處至合合計數(shù)上的的空行處劃劃線注銷。2.收收款憑證的的編制要求求收款憑憑證左上角角的“借方科目目”按收款的的性質(zhì)填寫寫“現(xiàn)金”或“銀行存款款”；3.付付款憑證的的編制要求求付款憑憑證左上角角由“貸方科目目”按收款的的性質(zhì)填寫寫“現(xiàn)金”或“銀行存款款”。對于涉涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款款”之間的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一一般只

43、編制制付款憑證證，不編收收款憑證。4.轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證的的編制要求求（五）記記賬憑證的的審核內(nèi)容容記賬憑憑證的審核核內(nèi)容主要要包括：內(nèi)內(nèi)容是否真真實；項目目是否齊全全；科目是是否正確；金額是否否正確；書書寫是否正正確。出納人人員在辦理理收款或付付款業(yè)務(wù)后后，應(yīng)在憑憑證上加蓋蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以以避免重收收重付。四、會會計憑證的的傳遞和保保管（一）會會計憑證的的傳遞會計憑憑證的傳遞遞是指從會會計憑證的的取得或填填制時起至至歸檔保管管過程中，在在單位內(nèi)部部有關(guān)部門門和人員之之間的傳送送程序。會計憑憑證的傳遞遞要能夠滿滿足內(nèi)部控控制制度的的要求，使使傳遞程序序合理有效效，同時盡盡量節(jié)約傳傳遞時間

44、，減減少傳遞的的工作量。（二）會會計憑證的的保管來源源:中國財財考網(wǎng)-會會計證考試試第六章會會計賬簿一、會會計賬簿的的概念和種種類（一）會會計賬簿是是指由一定定格式賬頁頁組成的，以以經(jīng)過審核核的會計憑憑證為依據(jù)據(jù)，全面、系統(tǒng)、連連續(xù)地記錄錄各項經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)的簿簿籍。各單單位應(yīng)當按按照國家統(tǒng)統(tǒng)一的會計計制度的規(guī)規(guī)定和會計計業(yè)務(wù)的需需要設(shè)置會會計賬簿。設(shè)置和和登記賬簿簿是編制會會計報表的的基礎(chǔ)，是是連接會計計憑證與會會計報表的的中間環(huán)節(jié)節(jié)，在會計計核算中具具有重要意意義。（二）會會計賬簿與與賬戶的關(guān)關(guān)系賬戶存存在于賬簿簿之中，賬賬簿中的每每一賬頁就就是賬戶的的存在形式式和載體，沒沒有賬簿，賬賬戶就無

45、法法存在；賬賬簿序時、分類地記記載經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)，是在在個別賬戶戶中完成的的。因此，賬賬簿只是一一個外在形形式，賬戶戶才是它的的真實內(nèi)容容。賬簿與與賬戶的關(guān)關(guān)系是形式式和內(nèi)容的的關(guān)系。（三）會會計賬簿的的分類1.按按用途分類類（1）序序時賬簿。序時賬賬簿又稱日日記賬，是是按照經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)發(fā)生生或完成時時間的先后后順序逐日日逐筆進行行登記的賬賬簿。在我我國，大多多數(shù)單位一一般只設(shè)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬。（2）分分類賬簿。總賬、明細賬。分類賬簿簿提供的核核算信息是是編制會計計報表的主主要依據(jù)。（3）備備查賬簿。備查賬簿簿簡稱備查查簿2.按按賬頁格式式分類（1）兩兩欄式賬簿簿。兩欄式式賬簿是指

46、指只有借方方和貸方兩兩個基本金金額欄目的的賬簿。（2）三三欄式賬簿簿。三欄式式賬簿是設(shè)設(shè)有借方、貸方和余余額三個基基本欄目的的賬簿。（3）多多欄式賬簿簿（4）數(shù)數(shù)量金額式式賬簿。數(shù)數(shù)量金額式式賬簿的借借方、貸方方和余額三三個欄目內(nèi)內(nèi)，都分設(shè)設(shè)數(shù)量、單單價和金額額三小欄，借借以反映財財產(chǎn)物資的的實物數(shù)量量和價值量量。原材料料、庫存商商品、產(chǎn)成成品等明細細賬一般都都采用數(shù)量量金額式賬賬簿。3.按按外型特征征分類（1）訂訂本賬。適適用于總分分類賬、現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬、銀行存存款日記賬賬。（2）活活頁賬。各各種明細分分類賬一般般采用活頁頁賬形式。（3）卡卡片賬。對對固定資產(chǎn)產(chǎn)的核算采采用卡片賬賬形式。二、

47、會會計賬簿的的內(nèi)容、啟啟用與記賬賬規(guī)則（一）會會計賬簿的的基本內(nèi)容容（1）封封面，主要要標明賬簿簿的名稱。（2）扉扉頁，主要要列明科目目索引、賬賬簿啟用和和經(jīng)管人員員一覽表。（3）賬賬頁，是賬賬簿用來記記錄經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)事項的的載體，包包括賬戶的的名稱、登登記賬戶的的日期欄、憑證種類類和號數(shù)欄欄、摘要欄欄、金額欄欄、總頁次次、分戶頁頁次等基本本內(nèi)容。（二）會會計賬簿的的記賬規(guī)則則（1）賬賬簿中書寫寫的文字和和數(shù)字上面面要留有適適當空格，不不要寫滿格格，一般應(yīng)應(yīng)占格距的的1/2.（2）登登記賬簿要要用藍黑墨墨水或者碳碳素墨水書書寫，不得得使用圓珠珠筆（銀行行的復(fù)寫賬賬簿除外）或或者鉛筆書書寫。（3）

48、下下列情況，可可以用紅色色墨水記賬賬：按照照紅字沖賬賬的記賬憑憑證，沖銷銷錯誤記錄錄；在不不設(shè)借貸等等欄的多欄欄式賬頁中中，登記減減少數(shù)；在三三欄式賬戶戶的余額欄欄前，如未未印明余額額方向的，在在余額欄內(nèi)內(nèi)登記負數(shù)數(shù)余額；根據(jù)據(jù)國家統(tǒng)一一的會計制制度的規(guī)定定可以用紅紅字登記的的其他會計計記錄。（4）各各種賬簿應(yīng)應(yīng)按頁次順順序連續(xù)登登記，不得得跳行、隔隔頁。如果果發(fā)生跳行行、隔頁，應(yīng)應(yīng)當將空行行、空頁劃劃線注銷，或或者注明“此行空白白”、“此頁空白白”字樣，并并由記賬人人員簽名或或者蓋章。（5）凡凡需要結(jié)出出余額的賬賬戶，結(jié)出出余額后，應(yīng)應(yīng)當在“借或貸”等欄內(nèi)寫寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余

49、額額的賬戶，應(yīng)應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在在“余額”欄用“”表示。（）每每一賬頁登登記完畢結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下頁時時，應(yīng)當結(jié)結(jié)出本頁合合計數(shù)及余余額，寫在在本頁最后后一行和下下頁第一行行有關(guān)欄內(nèi)內(nèi)，并在摘摘要欄內(nèi)注注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也也可以將本本頁合計數(shù)數(shù)及金額只只寫在下頁頁第一行有有關(guān)欄內(nèi)，并并在摘要欄欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要要結(jié)計本月月發(fā)生額的的賬戶，結(jié)結(jié)計“過次頁”的本頁合合計數(shù)應(yīng)當當為自本月月初起至本本頁末止的的發(fā)生額合合計數(shù)；對對需要結(jié)計計本年累計計發(fā)生額的的賬戶，結(jié)結(jié)計“過次頁”的本頁合合計數(shù)應(yīng)當當為自年初初起至本頁頁末止的累累計數(shù)；對對既不需要要結(jié)計本月月發(fā)生額，也

50、也不需要結(jié)結(jié)計本年累累計發(fā)生額額的賬戶，可可以只將每每頁末的余余額結(jié)轉(zhuǎn)次次頁。三、會會計賬簿的的格式和登登記方法（一）日日記賬的格格式和登記記方法1.現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬的格式和和登記方法法2.銀銀行存款日日記賬的格格式和登記記方法（二）總總分類賬可可以根據(jù)記記賬憑證逐逐筆登記，也也可以根據(jù)據(jù)經(jīng)過匯總總的科目匯匯總表或匯匯總記賬憑憑證等登記記。（三）明明細分類賬賬是根據(jù)二二級賬戶或或明細賬戶戶開設(shè)賬頁頁，格式有有三欄式、多欄式、數(shù)量金額額式數(shù)量金金額式：原原材料、庫庫存商品多欄式式：借方多多欄式（物物資采購、生產(chǎn)成本本、制造費費用、管理理費用、財財務(wù)費用、營業(yè)外支支出）貸方多多欄式（應(yīng)應(yīng)交稅金、主營

51、業(yè)務(wù)務(wù)收入）借貸多多欄式（本本年利潤）四、對對賬（一）賬賬證核對賬證核核對是指核核對會計賬賬簿記錄與與原始憑證證、記賬憑憑證之間的的核對（二）賬賬賬核對賬賬核核對是指核核對不同會會計賬簿之之間的賬簿簿記錄是否否相符。包括：（1）總總分類賬簿簿有關(guān)賬戶戶的余額核核對；（22）總分類類賬簿與所所屬明細分分類賬簿核核對；（3）總總分類賬簿簿與序時賬賬簿核對；（4）明明細分類賬賬簿之間的的核對。（三）賬賬實核對賬實核核對是指各各項財產(chǎn)物物資、債權(quán)權(quán)債務(wù)等賬賬面余額與與實有數(shù)額額之間的核核對。包括：（1）現(xiàn)金金日記賬賬賬面余額與與庫存現(xiàn)金金數(shù)額是否否相符；（2）銀銀行存款日日記賬賬面面余額與銀銀行對賬單

52、單的余額是是否相符；（3）各各項財產(chǎn)物物資明細賬賬賬面余額額與財產(chǎn)物物資的實有有數(shù)額是否否相符；（4）有有關(guān)債權(quán)債債務(wù)明細賬賬賬面余額額與對方單單位的賬面面記錄是否否相符。五、錯錯賬更正方方法賬簿記記錄發(fā)生錯錯誤，不準準涂改、挖挖補、刮擦擦或者用藥藥水消除字字跡，不準準重新抄寫寫，必須按按下列方法法更正：（一）劃劃線更正法法 在結(jié)賬賬前發(fā)現(xiàn)賬賬簿記錄有有文字或數(shù)數(shù)字錯誤，而而記賬憑證證沒有錯誤誤，采用劃劃線更正法法。更正時時，可在錯錯誤的文字字或數(shù)字上上劃一條紅紅線，在紅紅線的上方方填寫正確確的文字或或數(shù)字，并并由記賬及及相關(guān)人員員在更正處處蓋章。對對于錯誤的的數(shù)字，應(yīng)應(yīng)全部劃紅紅線更正，不不

53、得只更正正其中的錯錯誤數(shù)字。對于文字字錯誤，可可只劃去錯錯誤的部分分。（二）紅紅字更正法法記賬后后在當年內(nèi)內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬賬憑證所記記的會計科科目錯誤，或或者會計科科目無誤而而所記金額額大于應(yīng)記記金額，從從而引起記記賬錯誤，采采用紅字更更正法。更更正方法是是：記賬憑憑證會計科科目錯誤時時，用紅字字填寫一張張與原記賬賬憑證完全全相同的記記賬憑證，以以示注銷原原記賬憑證證，然后用用藍字填寫寫一張正確確的記賬憑憑證，并據(jù)據(jù)以記賬；記賬憑證證會計科目目無誤而所所記金額大大于應(yīng)記金金額時，按按多記的金金額用紅字字編制一張張與原記賬賬憑證應(yīng)借借、應(yīng)貸科科目完全相相同的記賬賬憑證，以以沖銷多記記的金額，并并據(jù)以記

54、賬賬。（三）補補充登記法法記賬后后發(fā)現(xiàn)記賬賬憑證填寫寫的會計科科目無誤，只只是所記金金額小于應(yīng)應(yīng)記金額時時，采用補補充登記法法。更正方方法是：按按少記的金金額用藍字字編制一張張與原記賬賬憑證應(yīng)借借、應(yīng)貸科科目完全相相同的記賬賬憑證，以以補充少記記的金額，并并據(jù)以記賬賬。六、結(jié)賬“本月月合計”字樣，在在下面通欄欄劃單紅線線。自年初初至11月月末止的“本年累計計”下通欄畫畫單紅線。只在122月末的“本年累計計”下通欄劃劃雙紅線。和“本年合計計”下通欄劃劃雙紅線。第七章賬務(wù)務(wù)處理程序序一、常常用的賬務(wù)務(wù)處理程序序主要有記記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序、匯總總記賬憑證證賬務(wù)處理理程序和科科目匯總表表賬務(wù)處理

55、理程序。其其主要區(qū)別別，即各自自的特點主主要現(xiàn)在登登記總賬依依據(jù)和方法法不同（一）記記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序是是直接根據(jù)據(jù)記賬憑證證逐筆登記記總分類賬賬的一種賬賬務(wù)處理程程序。它是是基本的賬賬務(wù)處理程程序。記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序簡簡單明了，易易于理解，總總分類賬可可以較詳細細地反映經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的的發(fā)生情況況。其缺點點是：登記記總分類賬賬的工作量量較大。該該財務(wù)處理理程序適用用于規(guī)模較較小、經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)量較較少的單位位。（二）匯匯總記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序匯總記記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序是根據(jù)據(jù)原始憑證證或匯總原原始憑證編編制記賬憑憑證，定期期根據(jù)記賬賬憑證分類類編制匯總總收

56、款憑證證、匯總付付款憑證和和匯總轉(zhuǎn)賬賬憑證，再再根據(jù)匯總總記賬憑證證登記總分分類賬的一一種賬務(wù)處處理程序。匯總記記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序減輕了了登記總分分類賬的工工作量，便便于了解賬賬戶之間的的對應(yīng)關(guān)系系。其缺點點是：按每每一貸方科科目編制匯匯總轉(zhuǎn)賬憑憑證，不利利于會計核核算的日常常分工，當當轉(zhuǎn)賬憑證證較多時，編編制匯總轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證的的工作量較較大。該財財務(wù)處理程程序適用于于規(guī)模較大大、經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)較多的的單位。（三）科目目匯總表賬賬務(wù)處理程程序科目匯匯總表賬務(wù)務(wù)處理程序序又稱記賬賬憑證匯總總表賬務(wù)處處理程序，它它是根據(jù)記記賬憑證定定期編制科科目匯總表表，再根據(jù)據(jù)科目匯總總表登記總總分類賬的的一種

57、賬務(wù)務(wù)處理程序序。科目匯匯總表賬務(wù)務(wù)處理程序序減輕了登登記總分類類賬的工作作量，并可可做到試算算平衡，簡簡明易懂，方方便易學。其缺點是是：科目匯匯總表不能能反映賬戶戶對應(yīng)關(guān)系系，不便于于查對賬目目。它適用用于經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)較多的的單位。第八章財產(chǎn)產(chǎn)清查 （一）、財產(chǎn)清查查是指通過過對貨幣資資金、實物物資產(chǎn)和往往來款項的的盤點或核核對，確定定其實存數(shù)數(shù)，查明賬賬存數(shù)與實實存數(shù)是否否相符的一一種專門方方法。 （二）財財產(chǎn)清查的的種類 （1）按按財產(chǎn)清查查的范圍分分為全面清清查和局部部清查。 （2）按按財產(chǎn)清查查的時間分分為定期清清查和不定定期清查。企業(yè)在在編制年度度財務(wù)會計計報告前，應(yīng)應(yīng)當全面清清查財

58、產(chǎn)、核實債務(wù)務(wù)。 二、財財產(chǎn)清查的的方法 （一）貨貨幣資金的的清查方法法 （1）現(xiàn)現(xiàn)金的清查查。采用實實地盤點的的方法來確確定庫存現(xiàn)現(xiàn)金的實存存數(shù)，然后后再與現(xiàn)金金日記賬的的賬面余額額核對，以以查明賬實實是否相符符及盈虧情情況。 （2）銀銀行存款的的清查。通通過與開戶戶銀行轉(zhuǎn)來來的對賬單單進行核對對，查明銀銀行存款的的實有數(shù)額額。 （二）實實物的清查查方法 （1）實實地盤點法法，是指在在財產(chǎn)物資資存放現(xiàn)場場逐一清點點數(shù)量或用用計量儀器器確定其實實存數(shù)的一一種方法。 （2）技技術(shù)推算法法，是指利利用技術(shù)方方法推算財財產(chǎn)物資實實存數(shù)的方方法。 （3）抽抽樣盤點法法。 （三）往往來款項的的清查方法法 往來款款項的清查查一般采用用發(fā)函詢證證的方法進進行核對，即即對賬單法法。 （二）財財產(chǎn)清查結(jié)結(jié)果處理的的步驟 1.審審批之前的的處理 根據(jù)“清查結(jié)果果報告表”、“盤點報告告表”等已經(jīng)查查實的數(shù)據(jù)據(jù)資料，編編制記賬憑憑證，記入入有關(guān)賬簿簿，使賬簿簿記錄與實實際盤存數(shù)數(shù)相符。22.審批之之后的處理理 1）現(xiàn)現(xiàn)金：盤盈盈：營業(yè)外外收入盤虧虧：由過人人