財(cái)務(wù)管理XXX年稅務(wù)問(wèn)答

1、2011年年稅務(wù)問(wèn)答答TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc304192339 一、稅收征征管 PAGEREF _Toc304192339 h 1 HYPERLINK l _Toc304192340 二、所得稅稅 PAGEREF _Toc304192340 h 20 HYPERLINK l _Toc304192341 三、個(gè)人所所得稅 PAGEREF _Toc304192341 h 46 HYPERLINK l _Toc304192342 四、營(yíng)業(yè)稅稅 PAGEREF _Toc304192342 h 54 HYPERLINK l _Toc304192343 五、印花稅

2、稅 PAGEREF _Toc304192343 h 62 HYPERLINK l _Toc304192344 六、增值稅稅 PAGEREF _Toc304192344 h 64 HYPERLINK l _Toc304192345 七、房產(chǎn)稅稅 PAGEREF _Toc304192345 h 78 HYPERLINK l _Toc304192346 八、土地使使用稅 PAGEREF _Toc304192346 h 78 HYPERLINK l _Toc304192347 九、契稅 PAGEREF _Toc304192347 h 80 HYPERLINK l _Toc304192348 十、土地增

3、增值稅 PAGEREF _Toc304192348 h 83 HYPERLINK l _Toc304192349 十一、車(chē)船船稅 PAGEREF _Toc304192349 h 86 HYPERLINK l _Toc304192350 十二、消費(fèi)費(fèi)稅 PAGEREF _Toc304192350 h 87 HYPERLINK l _Toc304192351 十三、車(chē)輛輛購(gòu)置稅 PAGEREF _Toc304192351 h 89 HYPERLINK l _Toc304192352 十四、城建建稅 PAGEREF _Toc304192352 h 90一、稅收征征管?chē)?guó)有劃撥地地對(duì)外有償償轉(zhuǎn)讓時(shí)是是否

4、先交納納土地出讓讓金？【發(fā)布日期期】： 22011年年01月006日國(guó)有劃撥地地對(duì)外有償償轉(zhuǎn)讓時(shí)是是否應(yīng)該先先交納土地地出讓金？另外，計(jì)計(jì)算土地增增值稅時(shí)是是否可以將將交納的土土地出讓金金在取得的的收入中扣扣除來(lái)計(jì)算算增值額？答：根據(jù)中華華人民共和和國(guó)土地增增值稅暫行行條例第第六條計(jì)算算增值額的的扣除項(xiàng)目目：（一）取取得土地使使用權(quán)所支支付的金額額；根根據(jù)中華華人民共和和國(guó)土地增增值稅暫行行條例實(shí)施施細(xì)則第第七條條例例第六條所所列的計(jì)算算增值額的的扣除項(xiàng)目目，具體為為：（一）取取得土地使使用權(quán)所支支付的金額額，是指納納稅人為取取得土地使使用權(quán)所支支付的地價(jià)價(jià)款和按國(guó)國(guó)家統(tǒng)一法法規(guī)繳納的的有關(guān)費(fèi)

5、用用。 因此，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓國(guó)有劃劃撥用地補(bǔ)補(bǔ)繳的土地地出讓金屬屬于取得土土地使用權(quán)權(quán)所支付的的金額，計(jì)計(jì)算土地增增值稅時(shí)允允許扣除。如何理解有有限合伙企企業(yè)合伙人人有關(guān)“先先分后稅”問(wèn)題？【發(fā)布日期期】： 22011年年01月112日對(duì)于財(cái)稅200881599號(hào)文件中中提到的“先分后稅稅”問(wèn)題，否否可以理解解為“不分不稅稅”，即有限限合伙制股股權(quán)投資企企業(yè)收到被被投資單位位分回的投投資收益、股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓收益等，不不向其合伙伙人做分配配，而是留留存在合伙伙制基金中中，在合伙伙人沒(méi)有實(shí)實(shí)際分得這這部分投資資收益或者者轉(zhuǎn)讓收益益是，是否否該基金的的合伙人不不發(fā)生納稅稅義務(wù)？答：財(cái)政政部、國(guó)家家稅務(wù)總局局關(guān)于

6、合伙伙企業(yè)合伙伙人所得稅稅問(wèn)題的通通知（財(cái)財(cái)稅200081159號(hào)）第第三條規(guī)定定：合伙企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)所得和和其他所得得采取“先分后稅稅”的原則。具體應(yīng)納納稅所得額額的計(jì)算按按照關(guān)于于個(gè)人獨(dú)資資企業(yè)和合合伙企業(yè)投投資者征收收個(gè)人所得得稅的規(guī)定定（財(cái)稅稅20000911號(hào)）及財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于調(diào)整個(gè)體體工商戶(hù)個(gè)個(gè)人獨(dú)資企企業(yè)和合伙伙企業(yè)個(gè)人人所得稅稅稅前扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)問(wèn)題的通知知（財(cái)稅稅20008655號(hào)）的有有關(guān)規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。第四四條規(guī)定合合伙企業(yè)的的合伙人按按照下列原原則確定應(yīng)應(yīng)納稅所得得額：（一）合合伙企業(yè)的的合伙人以以合伙企業(yè)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)所得和和其他所得得，按照合合伙協(xié)議約

7、約定的分配配比例確定定應(yīng)納稅所所得額。（二）合合伙協(xié)議未未約定或者者約定不明明確的，以以全部生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得得和其他所所得，按照照合伙人協(xié)協(xié)商決定的的分配比例例確定應(yīng)納納稅所得額額。（三三）協(xié)商不不成的，以以全部生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得得和其他所所得，按照照合伙人實(shí)實(shí)繳出資比比例確定應(yīng)應(yīng)納稅所得得額。（四）無(wú)無(wú)法確定出出資比例的的，以全部部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)所得和其其他所得，按按照合伙人人數(shù)量平均均計(jì)算每個(gè)個(gè)合伙人的的應(yīng)納稅所所得額。合伙協(xié)協(xié)議不得約約定將全部部利潤(rùn)分配配給部分合合伙人。根據(jù)上上述規(guī)定，您您的理解是是不正確的的，財(cái)稅200881599號(hào)文件中中所講的“先分后稅稅”原則的“先分”并非指分分配利潤(rùn)，而

8、而是指對(duì)于于個(gè)人合伙伙企業(yè)，應(yīng)應(yīng)先按合伙伙人各自分分配比例分分別確定應(yīng)應(yīng)納稅所得得額后再按按各自適用用稅率計(jì)算算繳納個(gè)人人所得稅。因此，合合伙企業(yè)的的利潤(rùn)無(wú)論論是否實(shí)際際分配，均均需在年末末按各自分分配比例分分別確定各各合伙人的的應(yīng)納稅所所得額，再再按各自適適用稅率計(jì)計(jì)算繳納個(gè)個(gè)人所得稅稅。含油污泥分分離處理如如何納稅？【發(fā)布日期期】： 22011年年01月114日我公司承包包了某企業(yè)業(yè)油泥池清清理業(yè)務(wù)，并并負(fù)責(zé)將油油泥池中清清理出的含含油污泥進(jìn)進(jìn)行分離（污污泥中油和和水的含量量達(dá)到一定定標(biāo)準(zhǔn)）。請(qǐng)問(wèn)我公公司是應(yīng)該該繳納營(yíng)業(yè)業(yè)稅還是應(yīng)應(yīng)該繳納增增值稅？按按什么稅目目繳？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)

9、于于印發(fā)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅目目注釋(試行稿）的的通知（國(guó)國(guó)稅發(fā)11993149號(hào)號(hào)文）第二二條第五款款規(guī)定：“其他工程程作業(yè)，是是指上列工工程作業(yè)以以外的各種種工程作業(yè)業(yè)，如代辦辦電信工程程、水利工工程、道路路修建、疏疏浚、鉆井井(打井)、拆除建建筑物或構(gòu)構(gòu)筑物、平平整土地、搭腳手架架、爆破等等工程作業(yè)業(yè)?！睂⒑臀勰噙M(jìn)進(jìn)行分離應(yīng)應(yīng)當(dāng)屬于營(yíng)營(yíng)業(yè)稅建筑筑業(yè)稅目，應(yīng)應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳繳納營(yíng)業(yè)稅稅。房產(chǎn)的購(gòu)建建有時(shí)間要要求嗎？【發(fā)布日期期】： 22011年年01月118日財(cái)稅200101121號(hào)“三、將地地價(jià)計(jì)入房房產(chǎn)原值征征收房產(chǎn)稅稅問(wèn)題”規(guī)定，“對(duì)按照房房產(chǎn)原值計(jì)計(jì)稅的房產(chǎn)產(chǎn)，無(wú)論會(huì)會(huì)計(jì)上如何何核算，房房產(chǎn)原

10、值均均應(yīng)包含地地價(jià)”，請(qǐng)問(wèn)對(duì)對(duì)房屋的購(gòu)購(gòu)建時(shí)間有有無(wú)規(guī)定，是是否包括執(zhí)執(zhí)行日前購(gòu)購(gòu)建的房屋屋？答：財(cái)稅201001211號(hào)文件自自發(fā)文之日日起執(zhí)行，此此前規(guī)定與與本通知不不一致的，按按本通知執(zhí)執(zhí)行，因此此對(duì)于執(zhí)行行日之前購(gòu)購(gòu)建的房屋屋自文件發(fā)發(fā)布之日起起房產(chǎn)稅計(jì)計(jì)算辦法應(yīng)應(yīng)執(zhí)行1221號(hào)文件件。融資性售后后回租業(yè)務(wù)務(wù)如何進(jìn)行行稅務(wù)處理理？【發(fā)布日期期】： 22011年年01月119日根據(jù)國(guó)家家稅務(wù)總局局關(guān)于融資資性售后回回租業(yè)務(wù)中中承租方出出售資產(chǎn)行行為有關(guān)稅稅收問(wèn)題的的公告國(guó)國(guó)家稅務(wù)（總總局公告22010年年第13號(hào)號(hào)），承租租方將資產(chǎn)產(chǎn)出售給有有資質(zhì)的從從事融資租租賃業(yè)務(wù)的的企業(yè)后，可可以

11、不用繳繳納企業(yè)所所得稅、增增值稅和營(yíng)營(yíng)業(yè)稅。請(qǐng)請(qǐng)問(wèn)，如果果承租方如如果與從事事融資租賃賃業(yè)務(wù)的企企業(yè)僅僅簽簽訂售后后回租協(xié)議議，從融融資租賃公公司取得款款項(xiàng)后沒(méi)有有向其開(kāi)具具銷(xiāo)售發(fā)票票，該承租租方上述業(yè)業(yè)務(wù)是否符符合上述文文件的要求求不用繳納納企業(yè)所得得稅、增值值稅和營(yíng)業(yè)業(yè)稅？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于融資性售售后回租業(yè)業(yè)務(wù)中承租租方出售資資產(chǎn)行為有有關(guān)稅收問(wèn)問(wèn)題的公告告（ HYPERLINK /www/detail/opzcdetail.jsp?DOCID=13123 HYPERLINK /www/detail/opzcdetail.jsp?DOCID=13123 國(guó)家家稅務(wù)總局局公告20

12、010年第第13號(hào)）規(guī)規(guī)定：“融資性售售后回租業(yè)業(yè)務(wù)是指承承租方以融融資為目的的將資產(chǎn)出出售給經(jīng)批批準(zhǔn)從事融融資租賃業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)后，又將將該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)從該融資資租賃企業(yè)業(yè)租回的行行為。融資資性售后回回租業(yè)務(wù)中中承租方出出售資產(chǎn)時(shí)時(shí)，資產(chǎn)所所有權(quán)以及及與資產(chǎn)所所有權(quán)有關(guān)關(guān)的全部報(bào)報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)并未完全全轉(zhuǎn)移。” “根據(jù)現(xiàn)行行增值稅和和營(yíng)業(yè)稅有有關(guān)規(guī)定，融融資性售后后回租業(yè)務(wù)務(wù)中承租方方出售資產(chǎn)產(chǎn)的行為，不不屬于增值值稅和營(yíng)業(yè)業(yè)稅征收范范圍，不征征收增值稅稅和營(yíng)業(yè)稅稅?！币虼舜耍酆蠡鼗刈鈪f(xié)議不不是判定實(shí)實(shí)質(zhì)是否為為融資性售售后回租業(yè)業(yè)務(wù)的唯一一條件，只只有具備了了融資性售售后回租業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)質(zhì)，可

13、以按按照規(guī)定不不征收增值值稅和營(yíng)業(yè)業(yè)稅。另外外根據(jù)現(xiàn)行行企業(yè)所得得稅法及有有關(guān)收入確確定規(guī)定，融融資性售后后回租業(yè)務(wù)務(wù)中，承租租人出售資資產(chǎn)的行為為，不確認(rèn)認(rèn)為銷(xiāo)售收收入，所以以也不產(chǎn)生生企業(yè)所得得稅納稅義義務(wù)。財(cái)產(chǎn)損失是是否可以稅稅前扣除？【發(fā)布日期期】： 22011年年01月220日某銀行（因因涉及到個(gè)個(gè)人隱私，未未寫(xiě)企業(yè)全全稱(chēng)）員工工利用職務(wù)務(wù)之便，侵侵占客戶(hù)存存款資金NN萬(wàn)元，經(jīng)經(jīng)公安部門(mén)門(mén)追回Y萬(wàn)萬(wàn)元，099年員工被被判刑入獄獄，并判追追退所獲全全部贓款（實(shí)實(shí)際追退YY萬(wàn)元），其其余款項(xiàng)未未追回，22010年年客戶(hù)支取取存款，用用追回款項(xiàng)項(xiàng)抵扣后，余余下10萬(wàn)萬(wàn)元由某銀銀行支付，現(xiàn)現(xiàn)

14、某銀行申申請(qǐng)對(duì)這110萬(wàn)元稅稅前扣除，是是否可以稅稅前扣除？答：企業(yè)業(yè)資產(chǎn)損失失稅前扣除除管理辦法法（國(guó)稅稅發(fā)20009888號(hào)）規(guī)規(guī)定：第十條第第二款 企企業(yè)按規(guī)定定向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)報(bào)送資資產(chǎn)損失稅稅前扣除申申請(qǐng)時(shí)，均均應(yīng)提供能能夠證明資資產(chǎn)損失確確屬已實(shí)際際發(fā)生的合合法證據(jù)，包包括：具有有法律效力力的外部證證據(jù)和特定定事項(xiàng)的企企業(yè)內(nèi)部證證據(jù)。 第十一一條 具有有法律效力力的外部證證據(jù)，是指指司法機(jī)關(guān)關(guān)、行政機(jī)機(jī)關(guān)、專(zhuān)業(yè)業(yè)技術(shù)鑒定定部門(mén)等依依法出具的的與本企業(yè)業(yè)資產(chǎn)損失失相關(guān)的具具有法律效效力的書(shū)面面文件，主主要包括： （一一）司法機(jī)機(jī)關(guān)的判決決或者裁定定； （二）公公安機(jī)關(guān)的的立案結(jié)案案證明、

15、回回復(fù)； （三）工工商部門(mén)出出具的注銷(xiāo)銷(xiāo)、吊銷(xiāo)及及停業(yè)證明明； （四）企企業(yè)的破產(chǎn)產(chǎn)清算公告告或清償文文件； （五）行行政機(jī)關(guān)的的公文； （六六）國(guó)家及及授權(quán)專(zhuān)業(yè)業(yè)技術(shù)鑒定定部門(mén)的鑒鑒定報(bào)告； （七七）具有法法定資質(zhì)的的中介機(jī)構(gòu)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒鑒定證明； （八八）經(jīng)濟(jì)仲仲裁機(jī)構(gòu)的的仲裁文書(shū)書(shū)； （九）保保險(xiǎn)公司對(duì)對(duì)投保資產(chǎn)產(chǎn)出具的出出險(xiǎn)調(diào)查單單、理賠計(jì)計(jì)算單等； （十十）符合法法律條件的的其他證據(jù)據(jù)。 第第十三條 企業(yè)貨幣幣資產(chǎn)損失失包括現(xiàn)金金損失、銀銀行存款損損失和應(yīng)收收（預(yù)付）賬賬款損失等等。 第十四條條 企業(yè)清清查出的現(xiàn)現(xiàn)金短缺扣扣除責(zé)任人人賠償后的的余額，確確認(rèn)為現(xiàn)金金損失?，F(xiàn)現(xiàn)金損失確確認(rèn)

16、應(yīng)提供供以下證據(jù)據(jù)： （一）現(xiàn)現(xiàn)金保管人人確認(rèn)的現(xiàn)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表表（包括倒倒推至基準(zhǔn)準(zhǔn)日的記錄錄）； （二）現(xiàn)現(xiàn)金保管人人對(duì)于短款款的說(shuō)明及及相關(guān)核準(zhǔn)準(zhǔn)文件； （三三）對(duì)責(zé)任任人由于管管理責(zé)任造造成損失的的責(zé)任認(rèn)定定及賠償情情況的說(shuō)明明； （四）涉涉及刑事犯犯罪的，應(yīng)應(yīng)提供司法法機(jī)關(guān)的涉涉案材料。 因因此，銀行行因職員涉涉及刑事犯犯罪造成的的現(xiàn)金損失失在提供必必要的材料料后，可以以申請(qǐng)扣除除。代墊訴訟費(fèi)費(fèi)是否可以以在稅前扣扣除？【發(fā)布日期期】： 22011年年01月224日在對(duì)金融融企業(yè)作呆呆賬報(bào)失報(bào)報(bào)批的過(guò)程程中，我發(fā)發(fā)現(xiàn)金融企企業(yè)賬面存存在著數(shù)額額巨大的代代墊訴訟費(fèi)費(fèi)。這些訴訴訟費(fèi)是否否可以在

17、稅稅前扣除呢呢？在扣除除前是否要要經(jīng)過(guò)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)審批批呢？上述述兩個(gè)問(wèn)題題也是很多多金融企業(yè)業(yè)比較關(guān)心心的問(wèn)題。金融企業(yè)業(yè)代墊的訴訴訟費(fèi)、案案件受理費(fèi)費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)費(fèi)由于被告告企業(yè)破產(chǎn)產(chǎn)、關(guān)閉，能能否在所得得稅年度申申報(bào)前呆帳帳核銷(xiāo)？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)損失稅前前扣除政策策的通知（財(cái)稅2009957號(hào)號(hào)）第五條條規(guī)定：“企業(yè)經(jīng)采采取所有可可能的措施施和實(shí)施必必要的程序序之后，符符合下列條條件之一的的貸款類(lèi)債債權(quán)，可以以作為貸款款損失在計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅稅所得額時(shí)時(shí)扣除。”代墊訴訟訟費(fèi)不屬于于貸款類(lèi)債債權(quán)，根據(jù)據(jù)57號(hào)文文第四條規(guī)規(guī)定：“企業(yè)除貸貸款類(lèi)債權(quán)權(quán)外的應(yīng)收收、預(yù)付帳帳款

18、符合下下列條件之之一的，減減除可收回回金額后確確認(rèn)的無(wú)法法收回的應(yīng)應(yīng)收、預(yù)付付款項(xiàng)，可可以作為壞壞帳損失在在計(jì)算應(yīng)納納稅所得額額時(shí)扣除?！备鶕?jù)據(jù)國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)損失稅前前扣除管理理辦法的的通知（國(guó)國(guó)稅發(fā)2200988號(hào)）文文件第十六六條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)收收、預(yù)付賬賬款發(fā)生符符合壞賬損損失條件的的，申請(qǐng)壞壞賬損失稅稅前扣除，應(yīng)應(yīng)提供下列列相關(guān)依據(jù)據(jù)： （一）法法院的破產(chǎn)產(chǎn)公告和破破產(chǎn)清算的的清償文件件； （二）法法院的敗訴訴判決書(shū)、裁決書(shū)，或或者勝訴但但被法院裁裁定終（中中）止執(zhí)行行的法律文文書(shū)；” 金融融企業(yè)在追追索債權(quán)過(guò)過(guò)程中代墊墊訴訟費(fèi)、案件受理理費(fèi)、執(zhí)行行費(fèi)屬于與與生產(chǎn)經(jīng)

19、營(yíng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支支出，上述述費(fèi)用應(yīng)由由被訴人承承擔(dān)，因此此不應(yīng)予以以稅前扣除除。貸款利息收收入如何征征稅？【發(fā)布日期期】： 22011年年01月225日我公司將存存放銀行的的資金委托托開(kāi)戶(hù)銀行行貸給下屬屬單位使用用，并按銀銀行同期利利率收取利利息，請(qǐng)問(wèn)問(wèn)：我公司司該筆利息息收入計(jì)入入“財(cái)務(wù)費(fèi)用用”還是計(jì)入入“其他業(yè)務(wù)務(wù)收入”？是否涉涉及營(yíng)業(yè)稅稅的繳納？有文件依依據(jù)嗎？答：鑒于你你公司非金金融機(jī)構(gòu)，上上述利息收收入應(yīng)作為為“財(cái)務(wù)費(fèi)用用”核算，根根據(jù)國(guó)家家稅務(wù)總局局關(guān)于印發(fā)發(fā)營(yíng)業(yè)稅稅問(wèn)題解答答之一的的通知（國(guó)國(guó)稅函發(fā)199551566號(hào)）文件件第十條規(guī)規(guī)定：“貸款屬于于金融保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)稅目的的征稅范圍圍，

20、而貸款款是指將資資金貸與他他人使用的的行為，根根據(jù)這一規(guī)規(guī)定，無(wú)論論金融機(jī)構(gòu)構(gòu)還是其它它單位，只只要是發(fā)生生將資金貸貸與他人使使用的行為為，均應(yīng)視視為發(fā)生貸貸款行為，按按金融保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)稅目征征收營(yíng)業(yè)稅稅?！币虼四愎臼杖〉牡纳鲜隼⑾?yīng)申報(bào)繳繳納營(yíng)業(yè)稅稅。民辦學(xué)校是是否享有稅稅收優(yōu)惠政政策？【發(fā)布日期期】： 22011年年01月225日根據(jù)財(cái)稅2004439號(hào)號(hào)，學(xué)校免免征營(yíng)業(yè)稅稅。那么，民民辦國(guó)家承承認(rèn)學(xué)歷的的中等職業(yè)業(yè)學(xué)校，城城建稅和教教育費(fèi)附加加可以免征征嗎？還有有能否減免免所得稅？答：1、根根據(jù)城市市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅暫行條條例第五五條規(guī)定：“城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅的的征收、管管理、納稅稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)

21、獎(jiǎng)懲等事項(xiàng)項(xiàng)，比照增增值稅、消消費(fèi)稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅的有有關(guān)規(guī)定辦辦理?！备鶕?jù)國(guó)國(guó)務(wù)院關(guān)于于發(fā)布征征收教育費(fèi)費(fèi)附加的暫暫行規(guī)定的通知（國(guó)發(fā)1986650號(hào)號(hào)）第六條條規(guī)定：“教育費(fèi)附附加的征收收管理，按按照增值稅稅、消費(fèi)稅稅、營(yíng)業(yè)稅稅的有關(guān)規(guī)規(guī)定辦理?！币虼舜嗣庹鳡I(yíng)業(yè)業(yè)稅同時(shí)亦亦應(yīng)免征城城市維護(hù)建建設(shè)稅和教教育費(fèi)附加加。22、根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于非營(yíng)利組組織免稅資資格認(rèn)定管管理有關(guān)問(wèn)問(wèn)題的通知知（財(cái)稅稅200091223號(hào)）文文件第一條條規(guī)定：“依據(jù)本通通知認(rèn)定的的符合條件件的非營(yíng)利利組織，必必須同時(shí)滿(mǎn)滿(mǎn)足以下條條件： （一）依依照國(guó)家有有關(guān)法律法法規(guī)設(shè)立或或登記的事事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體體

22、、基金會(huì)會(huì)、民辦非非企業(yè)單位位、宗教活活動(dòng)場(chǎng)所以以及財(cái)政部部、國(guó)家稅稅務(wù)總局認(rèn)認(rèn)定的其他他組織； （二二）從事公公益性或者者非營(yíng)利性性活動(dòng)，且且活動(dòng)范圍圍主要在中中國(guó)境內(nèi)； （三三）取得的的收入除用用于與該組組織有關(guān)的的、合理的的支出外，全全部用于登登記核定或或者章程規(guī)規(guī)定的公益益性或者非非營(yíng)利性事事業(yè)； （四）財(cái)財(cái)產(chǎn)及其孳孳息不用于于分配，但但不包括合合理的工資資薪金支出出； （五）按按照登記核核定或者章章程規(guī)定，該該組織注銷(xiāo)銷(xiāo)后的剩余余財(cái)產(chǎn)用于于公益性或或者非營(yíng)利利性目的，或或者由登記記管理機(jī)關(guān)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與與該組織性性質(zhì)、宗旨旨相同的組組織，并向向社會(huì)公告告； （六）投投入人對(duì)投投入該組織織

23、的財(cái)產(chǎn)不不保留或者者享有任何何財(cái)產(chǎn)權(quán)利利，本款所所稱(chēng)投入人人是指除各各級(jí)人民政政府及其部部門(mén)外的法法人、自然然人和其他他組織； （七七）工作人人員工資福福利開(kāi)支控控制在規(guī)定定的比例內(nèi)內(nèi)，不變相相分配該組組織的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)，其中：工作人員員平均工資資薪金水平平不得超過(guò)過(guò)上年度稅稅務(wù)登記所所在地人均均工資水平平的兩倍，工工作人員福福利按照國(guó)國(guó)家有關(guān)規(guī)規(guī)定執(zhí)行； （八八）除當(dāng)年年新設(shè)立或或登記的事事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體體、基金會(huì)會(huì)及民辦非非企業(yè)單位位外，事業(yè)業(yè)單位、社社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及及民辦非企企業(yè)單位申申請(qǐng)前年度度的檢查結(jié)結(jié)論為“合格”； （九九）對(duì)取得得的應(yīng)納稅稅收入及其其有關(guān)的成成本、費(fèi)用用、損失應(yīng)應(yīng)與

24、免稅收收入及其有有關(guān)的成本本、費(fèi)用、損失分別別核算。第二條條規(guī)定：經(jīng)經(jīng)省級(jí)(含含省級(jí))以以上登記管管理機(jī)關(guān)批批準(zhǔn)設(shè)立或或登記的非非營(yíng)利組織織，凡符合合規(guī)定條件件的，應(yīng)向向其所在地地省級(jí)稅務(wù)務(wù)主管機(jī)關(guān)關(guān)提出免稅稅資格申請(qǐng)請(qǐng)，并提供供本通知規(guī)規(guī)定的相關(guān)關(guān)材料；經(jīng)經(jīng)市(地)級(jí)或縣級(jí)級(jí)登記管理理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)設(shè)立或登登記的非營(yíng)營(yíng)利組織，凡凡符合規(guī)定定條件的，分分別向其所所在地市(地)級(jí)或或縣級(jí)稅務(wù)務(wù)主管機(jī)關(guān)關(guān)提出免稅稅資格申請(qǐng)請(qǐng)，并提供供本通知規(guī)規(guī)定的相關(guān)關(guān)材料。財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)門(mén)按照上述述管理權(quán)限限，對(duì)非營(yíng)營(yíng)利組織享享受免稅的的資格聯(lián)合合進(jìn)行審核核確認(rèn)，并并定期予以以公布。”因此此你學(xué)校應(yīng)應(yīng)對(duì)照上述述文件

25、判斷斷是否屬于于非營(yíng)利組組織，若屬屬于非營(yíng)利利組織，可可享受符合合條件的非非營(yíng)利組織織收入免征征企業(yè)所得得稅的優(yōu)惠惠政策。財(cái)務(wù)20009229號(hào)中的的手續(xù)費(fèi)和和傭金都包包括哪些項(xiàng)項(xiàng)目？【發(fā)布日期期】： 22011年年01月226日我公司因因歷史原因因有一些應(yīng)應(yīng)收賬款無(wú)無(wú)法收回，委委托財(cái)務(wù)公公司幫我們們催討應(yīng)收收賬款，我我公司付給給財(cái)務(wù)公司司催回款項(xiàng)項(xiàng)的20%，請(qǐng)問(wèn)是是否符合財(cái)財(cái)政部、國(guó)國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于于企業(yè)手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭金金支出稅前前扣除政策策的通知（財(cái)稅2009929號(hào)號(hào)）中所說(shuō)說(shuō)的手續(xù)費(fèi)費(fèi)和傭金內(nèi)內(nèi)容，是否否按5%的的比例稅前前扣除？另另外，財(cái)務(wù)務(wù)20009299號(hào)中的手手續(xù)費(fèi)和傭傭金都包

26、括括哪些項(xiàng)目目？答：根據(jù)據(jù)財(cái)政部部、國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)手手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出稅稅前扣除政政策的通知知（財(cái)稅稅20009299號(hào)）文件件第二條規(guī)規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)與與具有合法法經(jīng)營(yíng)資格格中介服務(wù)務(wù)企業(yè)或個(gè)個(gè)人簽訂代代辦協(xié)議或或合同，并并按國(guó)家有有關(guān)規(guī)定支支付手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金。”可見(jiàn)具有有合法經(jīng)營(yíng)營(yíng)資格的中中介服務(wù)企企業(yè)或個(gè)人人才是手續(xù)續(xù)費(fèi)和傭金金的支付對(duì)對(duì)象，如果果該財(cái)務(wù)公公司不具備備上述合法法經(jīng)營(yíng)資格格，則不屬屬于手續(xù)費(fèi)費(fèi)或傭金支支出。交服務(wù)費(fèi)送送定位儀如如何繳稅？【發(fā)布日期期】： 22011年年01月227日我經(jīng)營(yíng)一家家GPS定定位儀器銷(xiāo)銷(xiāo)售公司 我們主要要業(yè)務(wù)是為為汽車(chē)做GGPS定位位，銷(xiāo)售

27、一一個(gè)GPSS定位儀，然然后會(huì)為客客戶(hù)提供服服務(wù)并按年年收取服務(wù)務(wù)費(fèi)，我們們推出一項(xiàng)項(xiàng)活動(dòng)，交交三年服務(wù)務(wù)費(fèi)送一臺(tái)臺(tái)定位儀，服服務(wù)費(fèi)我們們征收營(yíng)業(yè)業(yè)稅，銷(xiāo)售售定位儀是是否應(yīng)征增增值稅？如如何繳納稅稅款？答：根據(jù)增值稅暫暫行條例實(shí)實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)規(guī)定，將自自產(chǎn)、委托托加工或者者購(gòu)進(jìn)的貨貨物無(wú)償贈(zèng)贈(zèng)送其他單單位或者個(gè)個(gè)人，應(yīng)視視同銷(xiāo)售貨貨物，征收收增值稅。交服務(wù)費(fèi)費(fèi)送定位儀儀的行為應(yīng)應(yīng)按上述原原則征收增增值稅，并并按增值值稅暫行條條例實(shí)施細(xì)細(xì)則第十十六條有關(guān)關(guān)規(guī)定確定定銷(xiāo)售額。機(jī)構(gòu)所在地地補(bǔ)征稅款款時(shí)如何定定性？【發(fā)布日期期】： 22011年年01月330日按照條例第第十四條規(guī)規(guī)定，納稅稅人應(yīng)當(dāng)向

28、向應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)發(fā)生地、土地或者者不動(dòng)產(chǎn)所所在地的主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)納納稅而自應(yīng)應(yīng)當(dāng)申報(bào)納納稅之月起起超過(guò)6個(gè)個(gè)月沒(méi)有申申報(bào)納稅的的，由其機(jī)機(jī)構(gòu)所在地地或者居住住地的主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)補(bǔ)征稅款款。那么，機(jī)機(jī)構(gòu)所在地地補(bǔ)征稅款款時(shí)如何定定性，是應(yīng)應(yīng)按當(dāng)申報(bào)報(bào)未申報(bào)還還是按偷稅稅定性？滯滯納金加收收從什么時(shí)時(shí)間開(kāi)始回回復(fù)意見(jiàn)？答：如何定定性應(yīng)根據(jù)據(jù)稅收征征收管理法法關(guān)于偷偷稅的定義義與不進(jìn)行行納稅申報(bào)報(bào)的表述來(lái)來(lái)判別，如如果采取了了六十三條條偷稅的手手段并造成成了偷稅結(jié)結(jié)果，應(yīng)按按第六十三三條處罰，如如果屬于六六十四條納納稅人不進(jìn)進(jìn)行納稅申申報(bào)不繳或或者少繳應(yīng)應(yīng)納稅款的的，則應(yīng)按按第六十四四條處罰。根

29、據(jù)據(jù)稅收征征收管理法法第三十十二條規(guī)定定：“納稅人未未按照規(guī)定定期限繳納納稅款的，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)除除責(zé)令限期期繳納外，從從滯納稅款款之日起按按日加收滯滯納稅款萬(wàn)萬(wàn)分之五的的滯納金。”因此應(yīng)從從營(yíng)業(yè)稅納納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生后應(yīng)繳繳納稅款期期限截止后后的次日起起按日加收收滯納金。演職人員勞勞務(wù)報(bào)酬是是否需要開(kāi)開(kāi)發(fā)票？【發(fā)布日期期】： 22011年年01月331日公司拍攝電電視劇雇用用演職人員員，與演職職人員簽訂訂勞務(wù)合同同，按照勞勞務(wù)報(bào)酬所所得代扣代代繳個(gè)人所所得稅。演演職人員是是否屬于與與公司具有有雇傭關(guān)系系？支付的的勞務(wù)報(bào)酬酬是否屬于于工資薪金金支出？還還需要開(kāi)具具發(fā)票繳納納營(yíng)業(yè)稅嗎嗎？答：述演職職人員

30、并非非你公司員員工，雙方方簽訂的也也不是勞動(dòng)動(dòng)合同而是是臨時(shí)提供供演出勞務(wù)務(wù)合同，其其取得的所所得為勞務(wù)務(wù)報(bào)酬所得得而非工資資薪金所得得。因此支支付的勞務(wù)務(wù)報(bào)酬不屬屬于你公司司的工資薪薪金，該演演職人員提提供演出勞勞務(wù)屬于營(yíng)營(yíng)業(yè)稅征稅稅范疇，應(yīng)應(yīng)當(dāng)向你公公司開(kāi)具發(fā)發(fā)票據(jù)以領(lǐng)領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)報(bào)酬。股權(quán)轉(zhuǎn)讓損損失可否稅稅前扣除？【發(fā)布日期期】： 22011年年02月001日20077年12月月與北京一一家單位投投資成立天天津納特，我我公司投資資900萬(wàn)萬(wàn)元，北京京那家公司司投資1000萬(wàn)元，投投資后就發(fā)發(fā)生金融危危機(jī)，20010年66月我公司司將9000萬(wàn)元股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓給北北京那家公公司，轉(zhuǎn)讓讓價(jià)格455

31、0萬(wàn)元，當(dāng)當(dāng)時(shí)在轉(zhuǎn)讓讓那個(gè)時(shí)間間點(diǎn)上，天天津納特所所有者權(quán)益益已經(jīng)只有有280萬(wàn)萬(wàn)元，這還還不包括22008年年籌備期進(jìn)進(jìn)入長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用的的開(kāi)辦費(fèi)用用，我想問(wèn)問(wèn)一下，我我們這個(gè)投投資轉(zhuǎn)讓損損失能否在在企業(yè)所得得稅前扣除除？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局對(duì)企企業(yè)股權(quán)投投資損失所所得稅處理理問(wèn)題的公公告（國(guó)國(guó)家稅務(wù)總總局公告22010年年第6號(hào)）規(guī)規(guī)定：一、企業(yè)業(yè)對(duì)外進(jìn)行行權(quán)益性（以以下簡(jiǎn)稱(chēng)股股權(quán)）投資資所發(fā)生的的損失，在在經(jīng)確認(rèn)的的損失發(fā)生生年度，作作為企業(yè)損損失在計(jì)算算企業(yè)應(yīng)納納稅所得額額時(shí)一次性性扣除。二、本本規(guī)定自22010年年1月1日日起執(zhí)行。本規(guī)定發(fā)發(fā)布以前，企企業(yè)發(fā)生的的尚未處理理的股權(quán)投

32、投資損失，按按照本規(guī)定定，準(zhǔn)予在在20100年度一次次性扣除。因此此，你單位位股權(quán)投資資損失，經(jīng)經(jīng)審批后可可以按規(guī)定定在稅前扣扣除。保安公司如如何納稅？【發(fā)布日期期】： 22011年年02月009日在當(dāng)?shù)刈?cè)冊(cè)的一家保保安公司，保保安公司派派遣保安人人員到相關(guān)關(guān)單位負(fù)責(zé)責(zé)保安工作作，相關(guān)單單位支付保保安公司保保安服務(wù)費(fèi)費(fèi)用。保安安人員的工工資、保險(xiǎn)險(xiǎn)和住房公公積金等由由保安公司司支付。對(duì)對(duì)于保安公公司的這種種收費(fèi)，是是應(yīng)按收費(fèi)費(fèi)全額征稅稅，還是減減除支付給給保安人員員的工資、保險(xiǎn)和住住房公積金金等的余額額作為營(yíng)業(yè)業(yè)額征稅。比如：相相關(guān)單位支支付給保安安公司5萬(wàn)萬(wàn)元保安服服務(wù)費(fèi)，保保安公司支支付

33、給保安安人員的相相關(guān)費(fèi)用總總額3萬(wàn)元元。請(qǐng)問(wèn)，我我們是按55萬(wàn)元征稅稅，還是按按（5-33）=2萬(wàn)萬(wàn)元征稅？答：根據(jù)據(jù)財(cái)政部部、國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅若干政策策問(wèn)題的通通知（財(cái)財(cái)稅20003116號(hào)）規(guī)規(guī)定：“（十二）勞勞務(wù)公司接接受用工單單位的委托托，為其安安排勞動(dòng)力力，凡用工工單位將其其應(yīng)支付給給勞動(dòng)力的的工資和為為勞動(dòng)力上上交的社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)（包包括養(yǎng)老保保險(xiǎn)金、醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)、工傷保保險(xiǎn)等，下下同）以及及住房公積積金統(tǒng)一交交給勞務(wù)公公司代為發(fā)發(fā)放或辦理理的，以勞勞務(wù)公司從從用工單位位收取的全全部?jī)r(jià)款減減去代收轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)動(dòng)力的工資資和為勞動(dòng)動(dòng)力辦理社社會(huì)保險(xiǎn)及及住房公積積金后

34、的余余額為營(yíng)業(yè)業(yè)額?！币虼?，你你單位如果果符合上述述規(guī)定可按按照2萬(wàn)元元計(jì)算繳納納營(yíng)業(yè)稅。農(nóng)村違規(guī)建建房銷(xiāo)售是是否要繳稅稅？【發(fā)布日期期】： 22011年年02月110日個(gè)人合伙在在農(nóng)村居民民集體土地地上未經(jīng)政政府審批、無(wú)合法手手續(xù)建房銷(xiāo)銷(xiāo)售，是否否要繳稅？如果要繳繳稅，要繳繳哪些稅種種？答：根據(jù)據(jù)中華人人民共和國(guó)國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫暫行條例第一條在中華人人民共和國(guó)國(guó)境內(nèi)提供供本條例規(guī)規(guī)定的勞務(wù)務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)無(wú)形資產(chǎn)或或者銷(xiāo)售不不動(dòng)產(chǎn)的單單位和個(gè)人人，為營(yíng)業(yè)業(yè)稅的納稅稅人，應(yīng)當(dāng)當(dāng)依照本條條例繳納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅。國(guó)稅發(fā)發(fā)199931449號(hào)規(guī)定定，銷(xiāo)售不不動(dòng)產(chǎn),是是指有償轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)所有權(quán)的的行為。不不動(dòng)產(chǎn),是是

35、指不能移移動(dòng),移動(dòng)動(dòng)后會(huì)引起起性質(zhì),形形狀改變的的財(cái)產(chǎn)。本本稅目的征征收范圍包包括：銷(xiāo)售售建筑物或或構(gòu)筑物,銷(xiāo)售其他他土地附著著物。根據(jù)中中華人民共共和國(guó)土地地增值稅暫暫行條例第二條轉(zhuǎn)讓國(guó)有有土地使用用權(quán),地上上的建筑物物及其附著著物(以下下簡(jiǎn)稱(chēng)轉(zhuǎn)讓讓房地產(chǎn))并取得收收入的單位位和個(gè)人,為土地增增值稅的納納稅義務(wù)人人(以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人人),應(yīng)當(dāng)當(dāng)依照本條條例繳納土土地增值稅稅。因因此，未經(jīng)經(jīng)政府審批批的房屋銷(xiāo)銷(xiāo)售業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)正常繳納納各項(xiàng)稅收收。外外商投資企企業(yè)新設(shè)的的分支機(jī)構(gòu)構(gòu)可以享受受企業(yè)所得得稅過(guò)渡優(yōu)優(yōu)惠政策。收到的市場(chǎng)場(chǎng)支持費(fèi)如如何繳稅？【發(fā)布日期期】： 22011年年02月110日A公司

36、取得得B公司某某產(chǎn)品的全全國(guó)總代理理資格，BB公司為鼓鼓勵(lì)/支持持A公司加加大廣告宣宣傳、建立立銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)絡(luò)等，每年年不定期會(huì)會(huì)根據(jù)A公公司銷(xiāo)售網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)情情況、廣告告宣傳力度度等情況，綜綜合評(píng)定后后給予A公公司不定額額的市場(chǎng)支支持費(fèi)，請(qǐng)請(qǐng)問(wèn)： AA公司收到到的與銷(xiāo)售售額沒(méi)有直直接對(duì)應(yīng)關(guān)關(guān)系的該市市場(chǎng)支持費(fèi)費(fèi)是否應(yīng)稅稅？如何繳繳稅？答：根據(jù)據(jù)國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于商業(yè)企企業(yè)向貨物物供應(yīng)方收收取的部分分費(fèi)用征收收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)問(wèn)題的通知知（國(guó)稅稅發(fā)200041136號(hào)）第第一條（一一）項(xiàng)規(guī)定定：對(duì)商業(yè)業(yè)企業(yè)向供供貨方收取取的與商品品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)無(wú)必然聯(lián)系系，且商業(yè)業(yè)企業(yè)向供供貨方提供供一定勞務(wù)務(wù)的收入

37、，例例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)費(fèi)、廣告促促銷(xiāo)費(fèi)、上上架費(fèi)、展展示費(fèi)、管管理費(fèi)等，不不屬于平銷(xiāo)銷(xiāo)返利，不不沖減當(dāng)期期增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅稅的適用稅稅目稅率征征收營(yíng)業(yè)稅稅。因此，AA公司收取取的B公司司與產(chǎn)品銷(xiāo)銷(xiāo)售量、銷(xiāo)銷(xiāo)售額無(wú)關(guān)關(guān)的收入應(yīng)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)業(yè)稅，開(kāi)具具服務(wù)業(yè)發(fā)發(fā)票。轉(zhuǎn)讓人防設(shè)設(shè)施如何進(jìn)進(jìn)行稅務(wù)處處理？【發(fā)布日期期】： 22011年年02月111日公司整體轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓一處商商業(yè)房產(chǎn)（商商業(yè)房產(chǎn)上上面還有住住宅，不在在轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)產(chǎn)之內(nèi)），包包括地下停停車(chē)位（地地下停車(chē)位位屬于人防防設(shè)施，無(wú)無(wú)房產(chǎn)證），請(qǐng)請(qǐng)問(wèn)，其中中地下停車(chē)車(chē)位轉(zhuǎn)讓收收入需不需需要繳納土土地增值稅稅，受讓方方是否要繳繳納契稅？如不需要要繳納

38、，如如何確定停停車(chē)位部分分的轉(zhuǎn)讓收收入才符合合稅收政策策，還會(huì)涉涉及哪些稅稅種？答：根據(jù)中華人民民共和國(guó)土土地增值稅稅暫行條例例第二條條轉(zhuǎn)讓國(guó)國(guó)有土地使使用權(quán),地地上的建筑筑物及其附附著物(以以下簡(jiǎn)稱(chēng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)產(chǎn))并取得得收入的單單位和個(gè)人人,為土地地增值稅的的納稅義務(wù)務(wù)人(以下下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅稅人)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)依照本本條例繳納納土地增值值稅。根據(jù)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅目目注釋?zhuān)ㄔ囋囆懈澹┮?guī)定：“銷(xiāo)售建筑筑物或構(gòu)筑筑物，是指指有償轉(zhuǎn)讓讓建筑物或或構(gòu)筑物的的所有權(quán)的的行為。以以轉(zhuǎn)讓有限限產(chǎn)權(quán)或永永久使用權(quán)權(quán)方式銷(xiāo)售售建筑物，視視同銷(xiāo)售建建筑物。” 據(jù)此此，房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出售售的地下停停車(chē)位，以以轉(zhuǎn)讓有限限產(chǎn)權(quán)或永永久

39、使用權(quán)權(quán)方式銷(xiāo)售售建筑物，視視同銷(xiāo)售建建筑物。對(duì)對(duì)取得銷(xiāo)售售收入應(yīng)繳繳納營(yíng)業(yè)稅稅、土地增增值稅、企企業(yè)所得稅稅。受讓方方不能辦理理車(chē)位產(chǎn)權(quán)權(quán)手續(xù)，不不需要繳納納車(chē)位契稅稅。工程發(fā)票如如何進(jìn)行稅稅務(wù)處理？【發(fā)布日期期】： 22011年年02月112日根據(jù)國(guó)國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于貫貫徹落實(shí)企企業(yè)所得稅稅法若干稅稅收問(wèn)題的的通知（國(guó)國(guó)稅函2201079號(hào)）規(guī)規(guī)定，企業(yè)業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)投入使用用后，由于于工程款項(xiàng)項(xiàng)尚未結(jié)清清未取得全全額發(fā)票的的，可暫按按合同規(guī)定定的金額計(jì)計(jì)入固定資資產(chǎn)計(jì)稅基基礎(chǔ)計(jì)提折折舊，待發(fā)發(fā)票取得后后進(jìn)行調(diào)整整。但該項(xiàng)項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在在固定資產(chǎn)產(chǎn)投入使用用后12個(gè)個(gè)月內(nèi)進(jìn)行行。上述是是針對(duì)固定

40、定資產(chǎn)。根根據(jù)企業(yè)所所得稅法：租入固定定資產(chǎn)的改改建支出，計(jì)計(jì)入長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用，在在協(xié)議約定定的租賃期期內(nèi)平均分分?jǐn)?。但該該?xiàng)改建支支出也存在在上述工程程款項(xiàng)尚未未結(jié)清未取取得全額發(fā)發(fā)票的情形形，剩余發(fā)發(fā)票取得有有期限規(guī)定定嗎？還是是按照固定定資產(chǎn)的規(guī)規(guī)定？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于進(jìn)一步加加強(qiáng)普通發(fā)發(fā)票管理工工作的通知知（國(guó)稅稅發(fā)20008880號(hào)）規(guī)規(guī)定，加大大日常管理理力度在日日常檢查中中發(fā)現(xiàn)納稅稅人使用不不符合規(guī)定定發(fā)票特別別是沒(méi)有填填開(kāi)付款方方全稱(chēng)的發(fā)發(fā)票，不得得允許納稅稅人用于稅稅前扣除、抵扣稅款款、出口退退稅和財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于加強(qiáng)企業(yè)業(yè)所得稅管管理的意見(jiàn)見(jiàn)(

41、國(guó)稅稅發(fā)20008888號(hào)) 規(guī)定“加強(qiáng)發(fā)票票核實(shí)工作作，不符合合規(guī)定的發(fā)發(fā)票不得作作為稅前扣扣除憑據(jù)?！币虼舜?，企業(yè)改改建支出尚尚未取得發(fā)發(fā)票的不允允許攤銷(xiāo)。根據(jù)中中華人民共共和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅法法實(shí)施條例例第九條條規(guī)定：企企業(yè)應(yīng)納稅稅所得額的的計(jì)算，以以權(quán)責(zé)發(fā)生生制為原則則，屬于當(dāng)當(dāng)期的收入入和費(fèi)用，不不論款項(xiàng)是是否收付，均均作為當(dāng)期期的收入和和費(fèi)用；不不屬于當(dāng)期期的收入和和費(fèi)用，即即使款項(xiàng)已已經(jīng)在當(dāng)期期收付，均均不作為當(dāng)當(dāng)期的收入入和費(fèi)用。本條例和和國(guó)務(wù)院財(cái)財(cái)政、稅務(wù)務(wù)主管部門(mén)門(mén)另有規(guī)定定的除外。對(duì)已享受下下崗再就業(yè)業(yè)優(yōu)惠政策策期滿(mǎn)的企企業(yè)可否繼繼續(xù)享受優(yōu)優(yōu)惠政策？【發(fā)布日期期】： 220

42、11年年02月112日對(duì)以前年年度已招收收下崗人員員，享受下下崗再就業(yè)業(yè)優(yōu)惠政策策期滿(mǎn)的企企業(yè)，可否否按財(cái)稅2010084號(hào)號(hào)規(guī)定，重重新招收持持就業(yè)失失業(yè)登記證證（注明明：企業(yè)吸吸納稅收政政策）人員員，享受財(cái)財(cái)稅20010884號(hào)第二二條規(guī)定的的優(yōu)惠政策策?答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于支持和促促進(jìn)就業(yè)有有關(guān)稅收政政策的通知知（財(cái)稅稅20110844號(hào)）規(guī)定定：二二、對(duì)商貿(mào)貿(mào)企業(yè)、服服務(wù)型企業(yè)業(yè)（除廣告告業(yè)、房屋屋中介、典典當(dāng)、桑拿拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)業(yè)服務(wù)企業(yè)業(yè)中的加工工型企業(yè)和和街道社區(qū)區(qū)具有加工工性質(zhì)的小小型企業(yè)實(shí)實(shí)體，在新新增加的崗崗位中，當(dāng)當(dāng)年新招用用持就業(yè)業(yè)失業(yè)登記

43、記證（注注明“企業(yè)吸納納稅收政策策”）人員，與與其簽訂11年以上期期限勞動(dòng)合合同并依法法繳納社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的的，在3年年內(nèi)按實(shí)際際招用人數(shù)數(shù)予以定額額依次扣減減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附附加和企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠。定額額標(biāo)準(zhǔn)為每每人每年44000元元，可上下下浮動(dòng)200%，由各各省、自治治區(qū)、直轄轄市人民政政府根據(jù)本本地區(qū)實(shí)際際情況在此此幅度內(nèi)確確定具體定定額標(biāo)準(zhǔn)，并并報(bào)財(cái)政部部和國(guó)家稅稅務(wù)總局備備案。 三、享享受本通知知第一條、第二條優(yōu)優(yōu)惠政策的的人員按以以下規(guī)定申申領(lǐng)就業(yè)業(yè)失業(yè)登記記證、高校畢業(yè)業(yè)生自主創(chuàng)創(chuàng)業(yè)證等等憑證： （五五）再就就業(yè)優(yōu)惠證證不再發(fā)發(fā)放，原持持證人員應(yīng)應(yīng)到公共就就業(yè)

44、服務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)換發(fā)就業(yè)失業(yè)業(yè)登記證。正在享享受下崗失失業(yè)人員再再就業(yè)稅收收優(yōu)惠政策策的原持證證人員，繼繼續(xù)享受原原稅收優(yōu)惠惠政策至期期滿(mǎn)為止；未享受稅稅收優(yōu)惠政政策的原持持證人員，申申請(qǐng)享受下下崗失業(yè)人人員再就業(yè)業(yè)稅收優(yōu)惠惠政策的期期限截至22010年年12月331日。 四、本通知規(guī)規(guī)定的稅收收優(yōu)惠政策策的審批期期限為20011年11月1日至至20133年12月月31日，以以納稅人到到稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)辦理減免免稅手續(xù)之之日起作為為優(yōu)惠政策策起始時(shí)間間。稅收優(yōu)優(yōu)惠政策在在20133年12月月31日未未執(zhí)行到期期的，可繼繼續(xù)享受至至3年期滿(mǎn)滿(mǎn)為止。下下崗失業(yè)人人員再就業(yè)業(yè)稅收優(yōu)惠惠政策在22010年年12月

45、331日未執(zhí)執(zhí)行到期的的，可繼續(xù)續(xù)享受至33年期滿(mǎn)為為止。 五、本本通知所述述人員不得得重復(fù)享受受稅收優(yōu)惠惠政策，以以前年度已已享受各項(xiàng)項(xiàng)就業(yè)再就就業(yè)稅收優(yōu)優(yōu)惠政策的的人員不得得再享受本本通知規(guī)定定的稅收優(yōu)優(yōu)惠政策。如果企業(yè)業(yè)的就業(yè)人人員既適用用本通知規(guī)規(guī)定的稅收收優(yōu)惠政策策，又適用用其他扶持持就業(yè)的稅稅收優(yōu)惠政政策，企業(yè)業(yè)可選擇適適用最優(yōu)惠惠的政策，但但不能重復(fù)復(fù)享受。 因此此，根據(jù)上上述規(guī)定，你你公司新招招收符合條條件的員工工可以享受受稅收優(yōu)惠惠。代收代付貨貨的行為是是否屬于關(guān)關(guān)聯(lián)交易？【發(fā)布日期期】： 22011年年02月221日我是一家外外商投資企企業(yè)，我公公司對(duì)外出出口銷(xiāo)售是是由我公

46、司司直接與客客戶(hù)簽訂購(gòu)購(gòu)銷(xiāo)合同，但但因集團(tuán)資資金管理的的關(guān)系，我我公司的出出口銷(xiāo)售貨貨款由集團(tuán)團(tuán)關(guān)聯(lián)方代代收后支付付，即客戶(hù)戶(hù)不直接向向我公司支支付貨款，請(qǐng)請(qǐng)問(wèn)這種代代收代付貨貨的行為是是否屬于關(guān)關(guān)聯(lián)交易？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于印發(fā)特特別納稅調(diào)調(diào)整實(shí)施辦辦法試行行的通通知（國(guó)國(guó)稅發(fā)220092號(hào)）文文件第十條條規(guī)定：“關(guān)聯(lián)交易易主要包括括以下類(lèi)型型： （一）有有形資產(chǎn)的的購(gòu)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓和使用用，包括房房屋建筑物物、交通工工具、機(jī)器器設(shè)備、工工具、商品品、產(chǎn)品等等有形資產(chǎn)產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓和租租賃業(yè)務(wù)； （二）無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的的轉(zhuǎn)讓和使使用，包括括土地使用用權(quán)、版權(quán)權(quán)（著作權(quán)權(quán)）、專(zhuān)利利、商標(biāo)、客戶(hù)

47、名單單、營(yíng)銷(xiāo)渠渠道、牌號(hào)號(hào)、商業(yè)秘秘密和專(zhuān)有有技術(shù)等特特許權(quán)，以以及工業(yè)品品外觀(guān)設(shè)計(jì)計(jì)或?qū)嵱眯滦滦偷裙I(yè)業(yè)產(chǎn)權(quán)的所所有權(quán)轉(zhuǎn)讓讓和使用權(quán)權(quán)的提供業(yè)業(yè)務(wù)； （三）融融通資金，包包括各類(lèi)長(zhǎng)長(zhǎng)短期資金金拆借和擔(dān)擔(dān)保以及各各類(lèi)計(jì)息預(yù)預(yù)付款和延延期付款等等業(yè)務(wù)； （四）提提供勞務(wù)，包包括市場(chǎng)調(diào)調(diào)查、行銷(xiāo)銷(xiāo)、管理、行政事務(wù)務(wù)、技術(shù)服服務(wù)、維修修、設(shè)計(jì)、咨詢(xún)、代代理、科研研、法律、會(huì)計(jì)事務(wù)務(wù)等服務(wù)的的提供?！?你公公司僅是委委托集團(tuán)關(guān)關(guān)聯(lián)方代收收款項(xiàng)，此此項(xiàng)交易不不屬于關(guān)聯(lián)聯(lián)交易。公司股東與與公司之間間發(fā)生資金金往來(lái)如何何進(jìn)行稅務(wù)務(wù)處理？【發(fā)布日期期】： 22011年年02月222日公司股東東將自有資資金借給

48、公公司，未簽簽訂協(xié)議，不不用利息。請(qǐng)問(wèn)，這這種情況公公司股東是是否應(yīng)該按按同期銀行行息或其他他方法計(jì)算算利息收入入并繳納相相關(guān)稅收？稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)是否有權(quán)權(quán)核定其利利息收入？答：根據(jù)稅收征收收管理法第三十六六條規(guī)定：“企業(yè)或者者外國(guó)企業(yè)業(yè)在中國(guó)境境內(nèi)設(shè)立的的從事生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)場(chǎng)所與其關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)之之間的業(yè)務(wù)務(wù)往來(lái)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)獨(dú)立企業(yè)之之間的業(yè)務(wù)務(wù)往來(lái)收取取或者支付付價(jià)款、費(fèi)費(fèi)用；不按按照獨(dú)立企企業(yè)之間的的業(yè)務(wù)往來(lái)來(lái)收取或者者支付價(jià)款款、費(fèi)用，而而減少其應(yīng)應(yīng)納稅的收收入或者所所得額的，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)有有權(quán)進(jìn)行合合理調(diào)整。”公司司股東如屬屬于企業(yè)股股東，與公公司構(gòu)成關(guān)關(guān)聯(lián)方，公公司股東借借款而不

49、收收取利息不不符合經(jīng)營(yíng)營(yíng)常規(guī)，構(gòu)構(gòu)成關(guān)聯(lián)交交易，無(wú)論論公司股東東還是公司司，均應(yīng)按按照獨(dú)立企企業(yè)之間的的業(yè)務(wù)往來(lái)來(lái)收取或者者支付利息息，如果不不按照獨(dú)立立企業(yè)之間間的業(yè)務(wù)往往來(lái)收取或或者支付利利息而減少少其應(yīng)納稅稅收入或者者所得額的的，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)有權(quán)核核定其利息息收入。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)的業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)、廣告宣宣傳費(fèi)的扣扣除基數(shù)如如何確定？【發(fā)布日期期】： 22011年年02月223日房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)的業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)、廣告宣宣傳費(fèi)的扣扣除基數(shù)，按按照國(guó)家家稅務(wù)總局局關(guān)于房地地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)業(yè)務(wù)征收企企業(yè)所得稅稅問(wèn)題的通通知（國(guó)國(guó)稅發(fā)2200631號(hào)）“10廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。按以下規(guī)定進(jìn)行

50、處理：（1）開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷(xiāo)售收入時(shí)，再將其作為計(jì)算基數(shù)。（2）新辦開(kāi)發(fā)企業(yè)在取得第一筆開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入之前發(fā)生的，與建造、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)納稅年度?！?而按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)都是與收入掛鉤的，沒(méi)有收入就不得扣除。而國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)200931號(hào)） “第六條 企業(yè)通過(guò)正式簽訂房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同

51、或房地產(chǎn)預(yù)售合同所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)”。據(jù)此是否可以認(rèn)為，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)售收入作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)？答：根據(jù)國(guó)國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于于印發(fā)房房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)企業(yè)所得得稅處理辦辦法的通通知（國(guó)國(guó)稅發(fā)2200931號(hào)）第第六條規(guī)定定：“企業(yè)通過(guò)過(guò)正式簽訂訂房地產(chǎn)產(chǎn)銷(xiāo)售合同同或房房地產(chǎn)預(yù)售售合同所所取得的收收入，應(yīng)確確認(rèn)為銷(xiāo)售售收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)?！敝挥蟹虾仙鲜鲆?guī)定定的收入方方可作為業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)、廣告宣宣傳費(fèi)的扣扣除基數(shù)。如何理解自自建自用？【發(fā)布日期期】： 22011年年02月224日對(duì)于財(cái)政政部 國(guó)家家稅務(wù)總局局關(guān)于調(diào)整整房地產(chǎn)市市場(chǎng)若干稅稅收

52、政策的的通知（財(cái)財(cái)稅字11999210號(hào)號(hào)）該文件件第一款“關(guān)于營(yíng)業(yè)業(yè)稅和契稅稅的政策問(wèn)問(wèn)題”中的“個(gè)人自建建自用住房房，銷(xiāo)售時(shí)時(shí)免征營(yíng)業(yè)業(yè)稅”規(guī)定，何何謂自建自自用，我們們把握不準(zhǔn)準(zhǔn)?？偩衷谠跔I(yíng)業(yè)稅新新細(xì)則培訓(xùn)訓(xùn)時(shí)解釋?zhuān)Q(chēng)稱(chēng)“自已投資資請(qǐng)其他施施工企業(yè)建建設(shè)”不屬自建建行為。二二、個(gè)人將將自己非購(gòu)購(gòu)買(mǎi)取得的的現(xiàn)有住房房對(duì)外銷(xiāo)售售，可否全全額征收營(yíng)營(yíng)業(yè)稅？比比如在自己己原有的宅宅基地上建建設(shè)房屋并并居住，現(xiàn)現(xiàn)在不住了了，把它賣(mài)賣(mài)出去。目目前，所有有政策規(guī)定定都明確了了購(gòu)買(mǎi)取得得的住房憑憑抵扣發(fā)票票進(jìn)行計(jì)稅稅依據(jù)的確確定。答：根據(jù)中華人民民共和國(guó)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅暫行行條例實(shí)施施細(xì)則第第五條規(guī)定定：納稅人

53、人有下列情情形之一的的，視同發(fā)發(fā)生應(yīng)稅行行為：（二）單單位或者個(gè)個(gè)人自己新新建（以下下簡(jiǎn)稱(chēng)自建建）建筑物物后銷(xiāo)售，其其所發(fā)生的的自建行為為；第第二十五條條納稅人人發(fā)生本細(xì)細(xì)則第五條條所稱(chēng)自建建行為的，其其納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)間間為銷(xiāo)售自自建建筑物物的納稅義義務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)間。因此。單單位或者個(gè)個(gè)人自建新新建建筑物物不包括自自己投資其其他施工企企業(yè)建設(shè)的的情形，否否則就不會(huì)會(huì)再有視同同發(fā)生應(yīng)稅稅行為的情情形。根據(jù)財(cái)財(cái)政部 國(guó)國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于調(diào)調(diào)整房地產(chǎn)產(chǎn)市場(chǎng)若干干稅收政策策的通知（財(cái)稅字字199992110號(hào)規(guī)規(guī)定；“個(gè)人自建建自用住房房，銷(xiāo)售時(shí)時(shí)免征營(yíng)業(yè)業(yè)稅”，對(duì)于個(gè)個(gè)人自行投投資自行建建造房產(chǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)

54、售時(shí)免征征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)國(guó)稅發(fā)199992422號(hào)文件失失效條款如如何理解？【發(fā)布日期期】： 22011年年03月110日關(guān)于公布布全文失效效廢止 部部分條款失失效廢止的的稅收規(guī)范范性文件目目錄的公告告 部分條條款失效廢廢止的稅收收規(guī)范性文文件目錄 41 國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于從事房地地產(chǎn)業(yè)務(wù)的的外商投資資企業(yè)若干干稅務(wù)處理理問(wèn)題的通通知（ 國(guó)稅發(fā)199992422號(hào)） 第第一條“從事計(jì)算繳納納”“企業(yè)所所得稅”和第二條條失效國(guó)國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于從從事房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)的外外商投資企企業(yè)若干稅稅務(wù)處理問(wèn)問(wèn)題的通知知（國(guó)稅稅發(fā)199992242號(hào)） 一、從事事房地產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的外商商投資企業(yè)業(yè)與境外企企業(yè)簽訂房

55、房地產(chǎn)代銷(xiāo)銷(xiāo)、包銷(xiāo)合合同或協(xié)議議，委托境境外企業(yè)在在境外銷(xiāo)售售其位于我我國(guó)境內(nèi)房房地產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)按境外企企業(yè)向購(gòu)房房人銷(xiāo)售的的價(jià)格，作作為外商投投資企業(yè)房房地產(chǎn)銷(xiāo)售售收入，計(jì)計(jì)算繳納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅和企企業(yè)所得稅稅。 第一一條“從事計(jì)算繳納納”“企業(yè)所所得稅”和第二條條失效。特特此咨詢(xún)下下具體是什什么意思？因?yàn)槿绻麖奈拿嫔仙峡?，“從事?jì)算繳納納”“企業(yè)所所得稅”和第二條條失效的話(huà)話(huà)，只剩下下“營(yíng)業(yè)稅和和”這幾個(gè)字字了。意思思是從事從事事房地產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的外商商投資企業(yè)業(yè)只需要繳繳納營(yíng)業(yè)稅稅？還是從事房地地產(chǎn)業(yè)務(wù)的的外商投資資企業(yè)與境境外企業(yè)簽簽訂房地產(chǎn)產(chǎn)代銷(xiāo)、包包銷(xiāo)合同或或協(xié)議，委委托境外企企業(yè)在境外外銷(xiāo)

56、售其位位于我國(guó)境境內(nèi)房地產(chǎn)產(chǎn)的，應(yīng)按按境外企業(yè)業(yè)向購(gòu)房人人銷(xiāo)售的價(jià)價(jià)格，作為為外商投資資企業(yè)房地地產(chǎn)銷(xiāo)售收收入，計(jì)算算繳納營(yíng)業(yè)業(yè)稅？答：國(guó)家家稅務(wù)總局局關(guān)于從事事房地產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的外商商投資企業(yè)業(yè)若干稅務(wù)務(wù)處理問(wèn)題題的通知（國(guó)稅發(fā)發(fā)199992442號(hào)）中中涉及企業(yè)業(yè)所得稅事事項(xiàng)失效，涉涉及營(yíng)業(yè)稅稅事項(xiàng)有效效。從事房房地產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)的外商投投資企業(yè)應(yīng)應(yīng)依照中中華人民共共和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅法法繳納企企業(yè)所得稅稅。西部大開(kāi)發(fā)發(fā)15%稅稅收優(yōu)惠政政策在20010年后后是否會(huì)繼繼續(xù)執(zhí)行？【發(fā)布日期期】： 22011年年03月115日根據(jù)國(guó)家原原規(guī)定，西西部大開(kāi)發(fā)發(fā)稅收優(yōu)惠惠政策中，符符合條件的的企業(yè)在22010

57、年年底之前，所所得稅享受受15%的的優(yōu)惠稅率率。現(xiàn)在已已是20111年了，請(qǐng)請(qǐng)問(wèn)：此項(xiàng)項(xiàng)稅收優(yōu)惠惠政策是否否會(huì)繼續(xù)執(zhí)執(zhí)行，年限限的多少年年？答：根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)關(guān)于實(shí)施企企業(yè)所得稅稅過(guò)渡優(yōu)惠惠政策的通通知（國(guó)國(guó)發(fā)20007339號(hào)）第第二條的規(guī)規(guī)定，財(cái)財(cái)政部 國(guó)國(guó)家稅務(wù)總總局 海關(guān)關(guān)總署關(guān)于于西部大開(kāi)開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)優(yōu)惠政策問(wèn)問(wèn)題的通知知（財(cái)稅稅200012002號(hào)）中中規(guī)定的西西部大開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)所得得稅優(yōu)惠政政策將繼續(xù)續(xù)執(zhí)行?？伎紤]到國(guó)家家對(duì)西部地地區(qū)的重點(diǎn)點(diǎn)支持以及及西部經(jīng)濟(jì)濟(jì)社會(huì)發(fā)展展現(xiàn)狀，國(guó)國(guó)家有關(guān)部部門(mén)將會(huì)有有正式文件件予以明確確此項(xiàng)優(yōu)惠惠政策繼續(xù)續(xù)執(zhí)行的范范圍，年限限等問(wèn)題。房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)的融資

58、性性售后回租租業(yè)務(wù)如何何進(jìn)行納稅稅處理？【發(fā)布日期期】： 22011年年03月228日我公司將在在建的商品品房出售給給經(jīng)批準(zhǔn)從從事融資租租賃業(yè)務(wù)的的企業(yè)，然然后又將該該項(xiàng)資產(chǎn)從從該融資租租賃企業(yè)租租回。我公公司向融資資租賃企業(yè)業(yè)開(kāi)具了不不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售售發(fā)票。請(qǐng)請(qǐng)問(wèn)，我公公司的上述述業(yè)務(wù)是否否能按國(guó)家家稅務(wù)總局局公告20010年第第13號(hào)的的規(guī)定處理理涉稅事項(xiàng)項(xiàng)？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于融資性售售后回租業(yè)業(yè)務(wù)中承租租方出售資資產(chǎn)行為有有關(guān)稅收問(wèn)問(wèn)題的公告告（國(guó)家家稅務(wù)總局局20100年第133號(hào)公告）規(guī)規(guī)定：“融資性售售后回租業(yè)業(yè)務(wù)是指承承租方以融融資為目的的將資產(chǎn)出出售給經(jīng)批批準(zhǔn)從事融融資租賃

59、業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)后，又將將該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)從該融資資租賃企業(yè)業(yè)租回的行行為。融資資性售后回回租業(yè)務(wù)中中承租方出出售資產(chǎn)時(shí)時(shí)，資產(chǎn)所所有權(quán)以及及與資產(chǎn)所所有權(quán)有關(guān)關(guān)的全部報(bào)報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)并未完全全轉(zhuǎn)移?！辟F公司符符合上述規(guī)規(guī)定，可以以按照133號(hào)公告處處理。合伙企業(yè)出出資人能否否在合伙企企業(yè)列支福福利費(fèi)和社社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)？【發(fā)布日期期】： 22011年年03月229日國(guó)稅發(fā)22000149號(hào)號(hào)文要求不不得列支合合伙企業(yè)出出資人的工工資薪金，那那合伙企業(yè)業(yè)在賬上列列支的隨出出資人工資資薪金提取取支出的福福利費(fèi)和社社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)也要納稅稅調(diào)整嗎？答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于印發(fā)關(guān)關(guān)于個(gè)人獨(dú)獨(dú)資企業(yè)和和合伙

60、企業(yè)業(yè)投資者征征收個(gè)人所所得稅的規(guī)規(guī)定的通通知（財(cái)稅稅20000911號(hào)）規(guī)定定：“企業(yè)實(shí)際際發(fā)生的工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利利費(fèi)、職工工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)分別在其其計(jì)稅工資資總額的22、144、1.5的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)實(shí)扣除。”因此，合合伙企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)以不包包含出資人人工資薪金金的支出計(jì)計(jì)算可扣除除福利費(fèi)和和社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)。福利企業(yè)集集體資本金金如何處理理？【發(fā)布日期期】： 22011年年04月006日福利企業(yè)將將原從減免免稅金中計(jì)計(jì)提的列入入集體資本本金的款項(xiàng)項(xiàng)，20007年從“實(shí)收資本本集體金金” 調(diào)為“應(yīng)付福利利費(fèi)”，20008年又從從應(yīng)付福利利費(fèi)科目調(diào)調(diào)為盈余公公積，是否否應(yīng)調(diào)增交交納企業(yè)所所得稅？答：集