施工企業(yè)項(xiàng)目策劃成本的動(dòng)態(tài)管理

1、施工企業(yè)項(xiàng)目成本的動(dòng)態(tài)治理 施工企業(yè)項(xiàng)目成本治理是企業(yè)治理中的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)獵取經(jīng)濟(jì)效益的源泉，與施工企業(yè)的生存有著緊密的聯(lián)系，因此，作為大型國營施工企業(yè)，必須抓好項(xiàng)目成本治理，加強(qiáng)項(xiàng)目成本治理力度，使其在激烈的市場競爭中處于不敗之地。 我公司實(shí)行成本動(dòng)態(tài)治理的具體做法是：將工程項(xiàng)目成本治理過程操縱分為三個(gè)時(shí)期，即事前操縱、事中操縱和事后操縱。 1.事前操縱時(shí)期 1. 1健全組織機(jī)構(gòu)，明確崗位責(zé)任。 組成由公司項(xiàng)目經(jīng)理部的組織領(lǐng)導(dǎo)體系，公司總經(jīng)理對(duì)公司總成本負(fù)責(zé)，總經(jīng)濟(jì)師和總會(huì)計(jì)師對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，下設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)成本治理具體事項(xiàng)，對(duì)總經(jīng)濟(jì)師和總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)，經(jīng)營部負(fù)責(zé)施工項(xiàng)目成本治理，對(duì)總經(jīng)濟(jì)師

2、負(fù)責(zé)。明確項(xiàng)目經(jīng)理是施工項(xiàng)目工程成本治理的第一責(zé)任人，同時(shí)從去年開始在1000萬元以上的施工項(xiàng)目設(shè)置主任經(jīng)濟(jì)師，由其在成本治理上對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)。并由公司相關(guān)部室、人員組成由施工治理部牽頭的項(xiàng)目考核小組，以加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目成本核算的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。 建立各級(jí)項(xiàng)目成本治理體系和責(zé)任制。首先是明確總經(jīng)濟(jì)師是項(xiàng)目成本治理的責(zé)任人，負(fù)責(zé)工程中標(biāo)后的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。其次明確公司項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)研究和制定項(xiàng)目治理、成本核算的有關(guān)政策，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部貫徹執(zhí)行公司制定的“施工項(xiàng)目治理方法”進(jìn)行督促、指導(dǎo)、檢查和考核，負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部上報(bào)的成本分析和成本臺(tái)帳報(bào)表進(jìn)行分析、整理和審查，負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和技能培訓(xùn)；

3、再確實(shí)是明確各項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)建立自己的成本治理體系，建立、健全各項(xiàng)規(guī)章和治理制度，建立成本核算臺(tái)帳；明確項(xiàng)目經(jīng)理部是合同的治理實(shí)體和履約主體，項(xiàng)目經(jīng)理是成本治理第一責(zé)任人，對(duì)本項(xiàng)目的成本進(jìn)行全過程的治理和操縱，應(yīng)認(rèn)真落實(shí)“施工項(xiàng)目成本治理方法”，建立適合自己項(xiàng)目的成本核算崗位責(zé)任制，規(guī)定項(xiàng)目班子成員在核算中的作用、地位和所負(fù)的責(zé)任及考核獎(jiǎng)勵(lì)的方法，每月定期召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，找出成本治理中存在的問題，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和工作中的不足，并使之與治理人員的績效掛鉤，進(jìn)行考核、獎(jiǎng)罰，制定項(xiàng)目經(jīng)理部內(nèi)部分配方案和相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施。 1.2工程項(xiàng)目成本治理方法。 為了加強(qiáng)項(xiàng)目成本的治理和核算工作，完整、真實(shí)的反映

4、項(xiàng)目工程成本，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，2001年我公司特制定了工程項(xiàng)目成本治理方法。明確項(xiàng)目成本治理的任務(wù)是：在健全的成本治理經(jīng)濟(jì)責(zé)任制下，對(duì)項(xiàng)目工程的成本費(fèi)用支出，通過有組織、有系統(tǒng)的進(jìn)行預(yù)測、打算、操縱、核算、分析等系列科學(xué)治理工作，以盡可能少的耗費(fèi)，在預(yù)定的時(shí)刻、預(yù)定的質(zhì)量目標(biāo)前提下，完成工程項(xiàng)目，取得應(yīng)得的利潤，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。規(guī)定項(xiàng)目成本實(shí)行目標(biāo)治理，強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目成本的過程操縱、核算和分析，加強(qiáng)項(xiàng)目工程竣工結(jié)算和考核，達(dá)到預(yù)期目的。 1.3建立項(xiàng)目合同交底制度。 每個(gè)項(xiàng)目開工前或開工初期，由公司經(jīng)營部牽頭，組織市場部、工程部、經(jīng)營部、質(zhì)控部等相關(guān)部室，針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的投標(biāo)情況、協(xié)議書簽訂、工程

5、的工期、質(zhì)量等對(duì)項(xiàng)目部做詳細(xì)的交底。 1. 4項(xiàng)目經(jīng)理部必須編制相應(yīng)的成本預(yù)測報(bào)告。 沒有成本預(yù)測報(bào)告公司不簽發(fā)承包責(zé)任書，編制成本預(yù)測報(bào)告使公司和項(xiàng)目部對(duì)工程項(xiàng)目的成本情況能有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，項(xiàng)目究竟是盈是虧，可采取什么措施扭虧為盈，只有做了預(yù)測才能做到心中有數(shù)。 例如，某工程的中標(biāo)價(jià)格為31140138元，扣除上繳公司治理費(fèi)的承包價(jià)是26624818元，而成本預(yù)測價(jià)是27970277元，虧損1345459元，針對(duì)這一情況，項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行了認(rèn)真分析，認(rèn)為造成虧損的要緊緣故是：市場競爭激烈，合同工期短，投入大，由此造成工程費(fèi)用相應(yīng)增大。緣故找到后，項(xiàng)目部采取了以下的應(yīng)對(duì)措施：加大項(xiàng)目招標(biāo)工

6、作的力度，對(duì)所有單項(xiàng)工程的勞務(wù)進(jìn)行了招標(biāo)，使人工費(fèi)成本下降300000元；對(duì)要緊施工材料進(jìn)行招標(biāo)，通過招標(biāo)使材料成本降低了702924元；土方工程項(xiàng)目通過議標(biāo)和精心調(diào)配，可降低工程成本238187元；在工程實(shí)施時(shí)期如合同履約過程良好，結(jié)算時(shí)可增加環(huán)保費(fèi)247224元。通過對(duì)工程成本的預(yù)測分析，項(xiàng)目的成本不但不虧，還可降低成本142876元，使項(xiàng)目部人員對(duì)工程的成本有了比較明確的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也為下一步確定目標(biāo)成本和工程成本的分解、落實(shí)制造了條件。 2.事中操縱時(shí)期： 2.1確定目標(biāo)成本 之因此提出目標(biāo)成本的問題，也是總結(jié)了以往的經(jīng)驗(yàn)，吸取了以往的教訓(xùn)，如在2001年完成的某項(xiàng)目，在事實(shí)上施過程中，

7、由于目標(biāo)成本不明確，崗位職責(zé)不清，相關(guān)資料不全，成本賬目不清，從表面上看，成本操縱得比較細(xì)，但工程實(shí)際結(jié)算卻虧損了300多萬元。 由此看來，制定科學(xué)合理的操縱目標(biāo)是進(jìn)行有效成本操縱的關(guān)鍵，科學(xué)合理的目標(biāo)確實(shí)是指通過項(xiàng)目經(jīng)理部的努力能夠?qū)崿F(xiàn)的目標(biāo)，要依照具體情況確定科學(xué)合理的目標(biāo)，在執(zhí)行過程中更要及時(shí)對(duì)目標(biāo)與實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比、調(diào)整，確保目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。 例如剛才所提到的工程，中標(biāo)價(jià)格為31140138元，承包金額為26624818元，通過成本預(yù)測和分析，我們將該項(xiàng)目的目標(biāo)成本確定為26340178元，并采納量化方法，進(jìn)一步將這一總目標(biāo)分解成六個(gè)子目標(biāo)，每個(gè)子目標(biāo)再分解成人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和現(xiàn)

8、場經(jīng)費(fèi)，并落實(shí)到項(xiàng)目分項(xiàng)工程負(fù)責(zé)人身上，大伙兒對(duì)工程項(xiàng)目的成本情況都有了一個(gè)清晰的了解，目標(biāo)比較明確，極大地調(diào)動(dòng)了全體項(xiàng)目部人員的積極性和制造性，盡最大的努力達(dá)到既定的目標(biāo)。 2.2生產(chǎn)要素的操縱 生產(chǎn)要素是構(gòu)成項(xiàng)目成本最重要的因素。首先是要加強(qiáng)對(duì)人工費(fèi)的治理，人工費(fèi)約占工程造價(jià)的10%，操縱好人工費(fèi)，對(duì)成本操縱能起到重要作用。關(guān)于通過招標(biāo)確定的勞務(wù)價(jià)格，一定要按照招標(biāo)價(jià)格進(jìn)行結(jié)算，嚴(yán)格操縱數(shù)量；關(guān)于不行進(jìn)行招標(biāo)，以零用工方式結(jié)算的項(xiàng)目，要嚴(yán)格零用工的簽認(rèn)手續(xù)，界定零用工的簽認(rèn)權(quán)限，主任經(jīng)濟(jì)師要進(jìn)行審核、把關(guān)。其次是對(duì)材料費(fèi)的操縱，材料費(fèi)在工程造價(jià)中約占70%左右，是成本能否得到有效操縱的重點(diǎn)

9、，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面進(jìn)行操縱： 要緊材料價(jià)格采納招標(biāo)的方式。我公司去年完善了項(xiàng)目采購招標(biāo)治理方法，公司成立了招投標(biāo)辦公室，所有項(xiàng)目的招標(biāo)都通過招投標(biāo)辦公室，使得該項(xiàng)工作規(guī)范、有序，減少了隨意性，有效降低材料成本，去年通過招標(biāo)材料成本降低了67 %。 不但對(duì)材料價(jià)格進(jìn)行操縱，操縱施工過程中材料消耗也是一個(gè)重要方面，因?yàn)橛行┕?yīng)商表面上看單價(jià)不高，但在量上做文章，如不注意，也會(huì)造成專門大虧損。如有一項(xiàng)目，石灰粉煤灰砂礫混合料打算量為52720噸，成本打算價(jià)格為42元/噸，而實(shí)際材料的供應(yīng)價(jià)格為37元/噸，本來能夠降低成本的項(xiàng)目，結(jié)果卻虧損了23萬元，緣故確實(shí)是在量上操縱不利。 對(duì)材料質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，

10、材料質(zhì)量的優(yōu)劣也是阻礙成本的因素。再確實(shí)是對(duì)機(jī)械費(fèi)的操縱。施工機(jī)械的選型、進(jìn)退場時(shí)刻的安排、在施工現(xiàn)場的充分利用差不多上成本操縱的重要方面。只有對(duì)生產(chǎn)要素進(jìn)行嚴(yán)格操縱，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目成本的最終操縱。 2.3現(xiàn)場治理費(fèi)的操縱。 現(xiàn)場治理費(fèi)是與工程施工直接相關(guān)的成本，貫穿整個(gè)施工過程，直到保修期滿。操縱現(xiàn)場治理費(fèi)應(yīng)注意：做好冬雨季施工的預(yù)備工作，預(yù)防因突然的自然環(huán)境變化而阻礙施工；嚴(yán)格按照施工規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量要求施工。各個(gè)專業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的操作規(guī)程，關(guān)于不按照操作規(guī)程作業(yè)，造成施工成本增加，由執(zhí)行責(zé)任人負(fù)責(zé)；防止質(zhì)量事故發(fā)生。質(zhì)量事故會(huì)增加返工費(fèi)、停工費(fèi)、返修費(fèi)、事故處理費(fèi)等。例如有一工程項(xiàng)

11、目，在雨水管線回填土?xí)r，盲目搶進(jìn)度，忽視回填質(zhì)量，結(jié)果讓監(jiān)理工程師下了停工令，造成兩天停工整改，“欲速則不達(dá)”，反而加大了成本。做好工程施工的預(yù)防、檢測工作。如及時(shí)對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)測，做好隱蔽記錄，建立質(zhì)量安全檢查小組，隨時(shí)檢查施工安全、進(jìn)度情況，做好預(yù)防工作。 2.4收入與支出治理 堅(jiān)持“量入為出，以收定支”的原則。 2.4.1當(dāng)前工程大多為單價(jià)合同，清單數(shù)量僅為名義數(shù)量，進(jìn)場后需要按照施工圖重新核實(shí)工程項(xiàng)目和工程量，這就要求我們要認(rèn)真細(xì)致，實(shí)事求是，因?yàn)檫@部分是工程項(xiàng)目的要緊收入。 2.4.2加強(qiáng)工程變更治理，增加工程收入。每個(gè)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)及施工變更差不多上不可幸免的，這就要求負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作

12、的人員，不僅要考慮技術(shù)方面的要求，還要有經(jīng)濟(jì)方面的考慮，往往有的變更洽商講的比較模糊，盡管能滿足施工要求，卻不行計(jì)算費(fèi)用，因?yàn)橄嚓P(guān)的內(nèi)容未講明，而實(shí)際上這些費(fèi)用差不多上合情合理的。 2.4.3加強(qiáng)施工項(xiàng)目索賠治理。施工項(xiàng)目的索賠是一門涉及面廣，融技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律、治理、財(cái)會(huì)、公共關(guān)系為一體的邊緣性學(xué)科，又是一門治理的藝術(shù)，目前在索賠治理上我們還比較薄弱，這就要求我們?cè)谶@方面多下功夫，一方面要認(rèn)真研究合同文件，注意施工過程中各種資料的積存和分析；另一方面及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，發(fā)覺工作中的不足，不斷加以完善。索賠工作做好了，同樣能夠增加工程收入，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。例如，某項(xiàng)目，合同工期為7個(gè)月，由于種種

13、緣故，導(dǎo)致工期延長11個(gè)月，索賠費(fèi)用占工程結(jié)算款的8.9%，假如證據(jù)不足，資料不全，合理費(fèi)用就專門會(huì)丟失，工程難免要虧損了。因此講做好工程的索賠工作也是工程項(xiàng)目成本操縱的內(nèi)容之一。 2.4.4對(duì)合同內(nèi)的計(jì)量支付要及時(shí)、準(zhǔn)確，要建立計(jì)量支付臺(tái)賬，如此能夠增加現(xiàn)金流如入，減少應(yīng)收賬款。 2.4.5嚴(yán)格操縱支出。特不是對(duì)外結(jié)賬要慎重，嚴(yán)禁在收入不確定的情況的支出，依照項(xiàng)目規(guī)模的大小操縱現(xiàn)場治理費(fèi)。 2.5建立成本核算報(bào)表報(bào)送制度。 加強(qiáng)成本治理的關(guān)鍵是實(shí)現(xiàn)成本的過程操縱，今年公司明確經(jīng)營部為成本治理的責(zé)任部門，統(tǒng)一了項(xiàng)目工、料、機(jī)和現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)臺(tái)帳格式及核算表形式，每月由項(xiàng)目經(jīng)理部依照當(dāng)月的目標(biāo)成本、預(yù)

14、算收入及實(shí)際的人工、材料、機(jī)械及間接費(fèi)和上繳治理費(fèi)、稅金進(jìn)行填報(bào)，編制成項(xiàng)目成本核算報(bào)表，于次月的10日往常報(bào)公司主管部門，如此公司就能對(duì)全公司項(xiàng)目的成本狀況有所了解，當(dāng)發(fā)覺項(xiàng)目成本出現(xiàn)較大的波動(dòng)時(shí)，及時(shí)組織有關(guān)人員到項(xiàng)目上關(guān)心分析，查找緣故，制定整改措施，有針對(duì)性地對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行檢查操縱，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。 2.6實(shí)行成本治理獎(jiǎng)懲制度。 對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行績效考核，公司項(xiàng)目治理領(lǐng)導(dǎo)小組每月對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行一次全面檢查和考核，依照考核情況進(jìn)行打分，評(píng)分達(dá)到70分以上的，給予當(dāng)月產(chǎn)值的0.30.5%的獎(jiǎng)勵(lì)。工程竣工后，由公司領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)工程的盈虧進(jìn)行竣工審核，并經(jīng)公司審計(jì)部門審查，在資金到位、且已過

15、了保修期后，公司對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行兌現(xiàn)。 2.7開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。 有了成本報(bào)送制度，只是實(shí)現(xiàn)了對(duì)工程項(xiàng)目過程成本的了解，并沒有達(dá)到操縱的目的，這就要求我們開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，從報(bào)表上的預(yù)算收入、實(shí)際成本入手，對(duì)人工費(fèi)操縱、材料消耗的數(shù)量和價(jià)格、機(jī)械費(fèi)開支及其他費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比，找出治理上的存在的漏洞，完善制度。并對(duì)治理人員在成本核算中所做的工作進(jìn)行考核，考核結(jié)果與其收入掛鉤，真正實(shí)行過程操縱。 3.事后操縱時(shí)期： 事后操縱要緊包括工程竣工后的竣工驗(yàn)收和結(jié)算。 3.1竣工驗(yàn)收是竣工結(jié)算的基礎(chǔ)，只有完成了工程的驗(yàn)收，竣工結(jié)算才是一個(gè)完整的結(jié)算，建設(shè)單位才會(huì)撥付工程款，但專門多施工項(xiàng)目經(jīng)常是工程完工，竣工資料完不成，以致于使許多工程若干年后都沒有結(jié)算，制約了施工企業(yè)的進(jìn)展。因此工程完工后應(yīng)盡快編制工程竣工文檔，履行驗(yàn)收手續(xù)，也是成本操縱的重要內(nèi)容。 3.2工程價(jià)款結(jié)確實(shí)是考核經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)，也是檢驗(yàn)項(xiàng)目成本過程操縱的標(biāo)準(zhǔn)，工程竣工后應(yīng)盡快結(jié)算，與建設(shè)單位辦理結(jié)算手續(xù)，盡早結(jié)回工程款，如此有利于償還債務(wù)，也有利于資金的回籠，減低內(nèi)部運(yùn)營成本，從而幸免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，獲得相應(yīng)利潤，達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)效益，這才是我們搞項(xiàng)目成本過程操縱的目的。否則，工程完工了，差不多沒有收入了，只有成本支出，容易加大成本虧損。 結(jié)束語： 近三年來，我公司對(duì)成本治理