一般納稅人稅收籌劃培訓(xùn)資料

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。一般納稅人稅收籌劃-除特殊委托加工和進(jìn)口貨物的納稅人外均為一般納稅人。一般納稅人應(yīng)納稅額的基本公式如下：/R&P+應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一、當(dāng)期銷項(xiàng)稅額節(jié)稅策略H-m:zz;n;A+4-m銷項(xiàng)稅額指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，就銷售額依照規(guī)定的稅率計(jì)算所銷貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和稅額。銷項(xiàng)銳額在價(jià)外向購買方收取額，其計(jì)算公式如下：B8+v$0X(y銷項(xiàng)稅額銷售額稅率9V/WT$G9|銷項(xiàng)稅額節(jié)稅的關(guān)鍵在于：第一，銷售額節(jié)稅；第二，稅率節(jié)稅。一般來說。銷售額節(jié)稅可能性較大，稅率節(jié)稅余地不大。就銷售額而言存

2、在下列節(jié)稅策略：1.實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)，采用特殊的結(jié)算方式，拖延入帳時(shí)間，延續(xù)稅款繳納；2.隨同貨物銷售的包裝物，單獨(dú)處理，不要匯入銷售收入；:m$l3.銷售貨物后加價(jià)收入或價(jià)外補(bǔ)貼收入，采取措施不要匯入銷售收入；4.設(shè)法將銷售過程中的回扣沖減銷售收入；Y5.采取某種合法合理坐支，少匯銷售收入；6.商品性貨物用于本企業(yè)專項(xiàng)工程或福利設(shè)施，本應(yīng)視同對(duì)銷售，但采取低估價(jià)，次品折扣方式降低銷售額；(UY:Q(l-T8w,Q;Nb7.采用用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工的方式，可避免作為對(duì)外銷處理；8.以物換物；s2M/m$O-I6i9.為職工搞福利或發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)性紀(jì)念品，低價(jià)出售，或私分商品性貨物；/j!l4kZ$+

3、j6_4B:X10.為公關(guān)將合格品降低為殘次品，低價(jià)銷給對(duì)方或送給對(duì)方；11.納稅人因銷貨退回或折讓而退還購買方的增值稅額，應(yīng)從銷貨退回或折在發(fā)生的當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中抵扣。(t2F!O5A,y9J*H二、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額節(jié)稅策略進(jìn)項(xiàng)稅額是指購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已納的增值稅額。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，限于下列增值稅稅款抵扣憑證上注明的增值稅額和購進(jìn)負(fù)稅農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格中所含增值稅額：因此進(jìn)項(xiàng)稅額節(jié)稅策略包括：5b3$p0S7T1.在價(jià)格同等的情況下，購買具有增值稅發(fā)票的貨物；7q#G:u+g8r6J8s*P2.納稅人購買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不僅向?qū)Ψ剿饕獙Ｓ玫脑鲋刀惏l(fā)票，而且向銷方取得增值稅款專用發(fā)票上

4、說明的增值稅額；!N51w4*e3.納稅人委托加工貨物時(shí)，不僅向委托方收取增值稅專用發(fā)票，而且要努力爭(zhēng)取使發(fā)票上注明的增值稅額盡可能地大；y3y4.納稅人進(jìn)口貨物時(shí)，向海關(guān)收取增值稅完稅憑證，并注明增值稅額；u$f&A-V.J3q5.購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格中所含增值稅額，按購貨發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購憑據(jù)上注明的價(jià)格，依照10的扣除稅率，獲得10的抵扣；X-0$X6G0Y0z8f;vH3L6.為了順利獲得抵扣，節(jié)稅者應(yīng)當(dāng)特別注意下列情況，并防止它發(fā)生：第一，購進(jìn)貨物，應(yīng)稅勞務(wù)或委托加工貨物未按規(guī)定取得并保存扣稅憑證的；第二，購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品未有購貨發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購憑證；第三，購進(jìn)貨

5、物，應(yīng)稅勞務(wù)或委托加工貨物的扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其它有關(guān)事項(xiàng)，或者所注稅額其他有關(guān)事項(xiàng)不符合規(guī)定的；/|;L:8|*(j7.在采購固定資產(chǎn)時(shí)，將部分固定資產(chǎn)附屬件作為原材料購進(jìn)，并獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；P0H;G6e8.將非應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目購進(jìn)的貨物和勞務(wù)與應(yīng)稅項(xiàng)目購進(jìn)貨物與勞務(wù)混同購進(jìn)，并獲得增值稅發(fā)票；#9.采用兼營手段，縮小不得抵扣部分的比例。(Q1R:k)V;D(k,Y9J4N以上二大類節(jié)稅手段，從本質(zhì)上說可歸納為：一是爭(zhēng)取縮小銷項(xiàng)稅額；二是爭(zhēng)取擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額，其效果是從兩個(gè)方向壓縮應(yīng)繳稅額除特殊委托加工和進(jìn)口貨物的納稅人外均為一般納稅人。一般納稅人應(yīng)納稅額的基本公式如下：/R&P

6、+應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一、當(dāng)期銷項(xiàng)稅額節(jié)稅策略H-m:zz;n;A+4-m銷項(xiàng)稅額指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，就銷售額依照規(guī)定的稅率計(jì)算所銷貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和稅額。銷項(xiàng)銳額在價(jià)外向購買方收取額，其計(jì)算公式如下：B8+v$0X(y銷項(xiàng)稅額銷售額稅率9V/WT$G9|銷項(xiàng)稅額節(jié)稅的關(guān)鍵在于：第一，銷售額節(jié)稅；第二，稅率節(jié)稅。一般來說。銷售額節(jié)稅可能性較大，稅率節(jié)稅余地不大。就銷售額而言存在下列節(jié)稅策略：1.實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)，采用特殊的結(jié)算方式，拖延入帳時(shí)間，延續(xù)稅款繳納；2.隨同貨物銷售的包裝物，單獨(dú)處理，不要匯入銷售收入；z.m$B:m$l3.銷售貨物后加價(jià)收入或價(jià)外補(bǔ)貼收入，采取措施不

7、要匯入銷售收入；4.設(shè)法將銷售過程中的回扣沖減銷售收入；9?1d5r)c&o;I#mKb0g7G.S4b6C6EV2l;s,Y5.采取某種合法合理坐支，少匯銷售收入；6.商品性貨物用于本企業(yè)專項(xiàng)工程或福利設(shè)施，本應(yīng)視同對(duì)銷售，但采取低估價(jià)，次品折扣方式降低銷售額；(UY:Q(l-T8w,Q;Nb7.采用用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工的方式，可避免作為對(duì)外銷處理；K/P0L8b-t8.以物換物；2M/m$O-I6i9.為職工搞福利或發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)性紀(jì)念品，低價(jià)出售，或私分商品性貨物；/j!l4kZ$+j6_4B:X10.為公關(guān)將合格品降低為殘次品，低價(jià)銷給對(duì)方或送給對(duì)方；11.納稅人因銷貨退回或折讓而退還購買

8、方的增值稅額，應(yīng)從銷貨退回或折在發(fā)生的當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中抵扣。(t2F!O5A,y9J*H二、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額節(jié)稅策略進(jìn)項(xiàng)稅額是指購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已納的增值稅額。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，限于下列增值稅稅款抵扣憑證上注明的增值稅額和購進(jìn)負(fù)稅農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格中所含增值稅額：因此進(jìn)項(xiàng)稅額節(jié)稅策略包括：5b3$p0S7TS1.在價(jià)格同等的情況下，購買具有增值稅發(fā)票的貨物；q#G:u+g8r6J8s*P2.納稅人購買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不僅向?qū)Ψ剿饕獙Ｓ玫脑鲋刀惏l(fā)票，而且向銷方取得增值稅款專用發(fā)票上說明的增值稅額；!N51w4*e3.納稅人委托加工貨物時(shí)，不僅向委托方收取增值稅專用發(fā)票，而且要努力爭(zhēng)取使發(fā)票

9、上注明的增值稅額盡可能地大；t-H!y3y4.納稅人進(jìn)口貨物時(shí)，向海關(guān)收取增值稅完稅憑證，并注明增值稅額；f&A-V.J3q5.購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格中所含增值稅額，按購貨發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購憑據(jù)上注明的價(jià)格，依照10的扣除稅率，獲得10的抵扣；X-0$X6G0Y0z8f;vH3L6.為了順利獲得抵扣，節(jié)稅者應(yīng)當(dāng)特別注意下列情況，并防止它發(fā)生：第一，購進(jìn)貨物，應(yīng)稅勞務(wù)或委托加工貨物未按規(guī)定取得并保存扣稅憑證的；第二，購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品未有購貨發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購憑證；第三，購進(jìn)貨物，應(yīng)稅勞務(wù)或委托加工貨物的扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其它有關(guān)事項(xiàng)，或者所注稅額其他有關(guān)事項(xiàng)不符合規(guī)

10、定的；/|;L:8|*(j7.在采購固定資產(chǎn)時(shí)，將部分固定資產(chǎn)附屬件作為原材料購進(jìn)，并獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；H;G6e&q.m8.將非應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目購進(jìn)的貨物和勞務(wù)與應(yīng)稅項(xiàng)目購進(jìn)貨物與勞務(wù)混同購進(jìn)，并獲得增值稅發(fā)票；#Y4a)K69A1.t&:J._#b!N9.采用兼營手段，縮小不得抵扣部分的比例。(Q1R:k)V;D(k,Y9J4N以上二大類節(jié)稅手段，從本質(zhì)上說可歸納為：一是爭(zhēng)取縮小銷項(xiàng)稅額；二是爭(zhēng)取擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額，其效果是從兩個(gè)方向壓縮應(yīng)繳稅額一般納稅人應(yīng)納稅額的基本公式如下：%N$vV1b;z58e4d9P4R.H!W1K+k9x應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(M#c2q.J-Uh.p:s

11、,J49n)26P8k這樣，一般納稅人的避稅籌劃具體而言可以從兩方面人手。0k$Z4a(|2s8W9D3h8)Hq/z一、利用當(dāng)期銷項(xiàng)稅額避稅%(l$Y$R4rI$/ULv9Z8_&P&|銷項(xiàng)稅額指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，就銷售額依照規(guī)定的稅率計(jì)算所銷貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的稅額。銷項(xiàng)稅額在價(jià)外向購買方收取，其計(jì)算公式如下：7G9|5i7Yu(rH8qG:|,K4r)m銷項(xiàng)稅額銷售額稅率-C-T3R6w$+u$u8J5c-i,*T!利用銷項(xiàng)稅額避稅的關(guān)鍵在于：7m8eH)e;T.N%ry)H6%O(u5h4.p第一，銷售額避稅；9Yu)S:-w()R6IO&!b-I-r%iL*O2v第二，稅率避稅。

12、一般來說，后者余地不大，利用銷售額避稅可能性較大。就銷售額而言存在下列避稅籌劃策略：:5$tW*J|,x7n+W+s2?9E/_（一）實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)，采用特殊的結(jié)算方式，拖延入賬時(shí)間，延續(xù)稅款繳納；-l829|8s;u5?.j9N:,i#S+he7b0V6t1VE（二）隨同貨物銷售的包裝物，單獨(dú)處理，不要匯入銷售收入；6y6l0p7c1C!c,Ls6Q.T;Z3J)bG（三）銷售貨物后加價(jià)收入或價(jià)外補(bǔ)貼收入，采取措施不要匯入銷售收入；1H#P4-B6d3x$E7a,n!r#h;Ud-x3（四）設(shè)法將銷售過程中的回扣沖減銷售收入；(B%C,2$C/3w0T)N%a0t)sN（五）采取某種合法合理

13、的方式坐支，少匯銷售收入；7/2B61Y,m59t;l6v2#I3U,%u(k)q+Y（六）商品性貨物用于本企業(yè)專項(xiàng)工程或福利設(shè)施，本應(yīng)視同對(duì)外銷售，但采取低估價(jià)、次品折扣方式降低銷售額；0To$L2b8f5m!Eo1q;?0_$D（七）采用用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工的方式，避免作為對(duì)外銷售處理；!u9D6T73t8(A!N)P)b3U2D+T（八）以物換物；Z9p#v9AMM(H-E$N/T5w（九）為職工搞福利或發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)性紀(jì)念品，低價(jià)出售，或私分商品性貨物；+z)f2V*P%I(fe.Z0q6Z1v.?+t(P（十）為公關(guān)將合格品降低為殘次品，降價(jià)銷售給對(duì)方或送給對(duì)方；4r3k:N6sY(W9

14、I.Up.n,g7w#I:S*s5M（十一）納稅人因銷貨退回或折讓而退還購買方的增值稅額，應(yīng)從銷貨退回或者在發(fā)生的當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中抵扣。;n%Q:C)V9l4q*&B4e5Ha/S$K+X0U二、利用當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額避稅0i$M,C2-R1x-V7v-RC4o09c進(jìn)項(xiàng)稅額是指購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已納的增值稅額。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，限于增值稅稅款抵扣憑證上注明的增值稅額和購進(jìn)負(fù)稅農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格中所含增值稅額，因此進(jìn)項(xiàng)稅額避稅策略包括：;l,x8z!?*Sx$c;_0/.M*a5J6D%n（一）在價(jià)格同等的情況下，購買具有增值稅發(fā)票的貨物；8Q:a3F-4f1A+t5O&g1T)3D&bl（

15、二）納稅人購買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不僅向?qū)Ψ剿饕獙Ｓ玫脑鲋刀惏l(fā)票，而且向銷方取得增值稅款專用發(fā)票上說明的增值稅額；:j$BR,JJ*p0h9e*p0y;x*Q$Z%W!u（三）納稅人委托加工貨物時(shí)，不僅向委托方收取增值稅專用發(fā)票，而且要努力爭(zhēng)取使發(fā)票上注明的增值稅額盡可能地大；&g*g#C9U(O+a&0r7O$5m8s4U$r（四）納稅人進(jìn)口貨物時(shí)，向海關(guān)收取增值稅完稅憑證，并注明增值稅額；$GV.M8p(f&J1A8h)P/k$t9l$J3H3e&x（五）購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格中所含增值稅額，按購貨發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購憑據(jù)上注明的價(jià)格，依照10的扣除稅率，獲得10的抵扣；&T3E5?/I3S0y9&L2A3Z%y#V.:c9e（六）為了順利獲得抵扣，避稅者應(yīng)當(dāng)特別注意下列情況，并防止它發(fā)生：第一，購進(jìn)貨物，應(yīng)稅勞務(wù)或委托加工貨物未按規(guī)定取得并保存扣稅憑證的；第二，購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品未有購貨發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購憑證；第三，購進(jìn)貨物，應(yīng)稅勞務(wù)或委托加工貨物的扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)，或者所注稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)不符合規(guī)定的；?k.c.U6_,v-R6z:-d（七）在采購固定資產(chǎn)時(shí)，將部分固定資產(chǎn)附屬件作為原材料購進(jìn)，并獲得