新舊會計科目表對比

1、新舊會計準則：企業(yè)會計科目表對比 新科目新會計科目名稱適用范圍講明舊科目科目名稱變化情況一、資產類1001庫存現(xiàn)金1001現(xiàn)金不變1002銀行存款1002銀行存款不變1003存放中央銀行款項銀行專用新增1011存放同業(yè)新增1012其他貨幣資金1009其他貨幣資金不變1101短期投資短期投資分拆1102短期投資跌價預備更名1021結算備付金證券專用新增1031存出保證金金融共用新增1101交易性金融資產新增1111買入返售金融資產新增1121應收票據1111應收票據不變1122應收賬款1121應收賬款不變1123預付賬款1151預付賬款不變1131應收股利1121應收股利不變1132應收利息11

2、22應收利息不變1201應收代位追償款保險專用新增1211應收分保賬款新增1212應收分保合同預備金新增1221其他應收款1133其他應收款不變1231壞賬預備1141壞賬預備不變1161應收補貼款取消1301貼現(xiàn)資產銀行專用新增1302拆出資金新增1303貸款銀行和保險共用新增1304貸款損失預備新增1311代理兌付證券銀行和證券共用新增1312代理業(yè)務資產新增1401材料采購1201物資采購更名1402在途物資新增1403原材料1211原材料不變1404材料成本差異1232不變1405庫存商品1243不變1406發(fā)出商品新增1407商品進銷差價1244商品進銷差價不變1408托付加工物資1

3、251托付加工物資不變1411周轉材料新增1412包裝物1221包裝物不變1413低值易耗品包裝物1231低值易耗品包裝物不變1232自制半成品取消1241托付代銷商品取消1243受托代銷商取消1421消耗性生物資產農業(yè)專用新增1431貴金屬銀行專用新增1441抵債資產金融共用新增1451損余物資保險專用新增1461融資租賃資產租賃專用新增1471存貨跌價預備1281存貨跌價預備不變1291（分期收款）發(fā)出商品取消1301待攤費用取消1501持有至到期投資新增1502持有至到期投資減值預備新增1503可供出售金融資產新增1511長期股權投資1401長期股權投資不變1402長期債券投資更名151

4、2長期投資減值預備1421長期投資減值預備不變1431托付貸款取消1521投資性房地產新增1531長期應收款新增1532未實現(xiàn)融資收益新增1541存出資本保證金保險專用新增1601固定資產1501固定資產不變1602累計折舊1502累計折舊不變1603固定資產減值預備1505固定資產減值預備不變1604工程物資1601工程物資不變1605在建工程1603在建工程不變1606在建工程減值預備1601在建工程減值預備不變1607固定資產清理1701固定資產清理不變1611未擔保余值租賃專用新增1621生產性生物資產農業(yè)專用新增1622生產性生物資產累計折舊新增1623公益性生物資產新增1631油氣

5、資產石油天然氣開采專用新增1632累計折耗新增1701無形資產1801無形資產不變1702累計攤銷新增1703無形資產減值預備1805無形資產減值預備不變1711商譽新增1815未確認融資費用變更類不1801長期待攤費用1901長期待攤費用不變1811遞延所得稅資產新增1821獨立賬戶資產保險專用新增1901待處理財產損溢1911不變二、負債類2101短期借款2101短期借款不變2102存入保證金金融共用新增2103拆入資金新增2104向中央銀行借款銀行專用新增2011汲取存款新增2012同業(yè)存放新增2021貼現(xiàn)負債新增2101交易性金融負債新增2102賣出回購金融資產款金融共用新增2201應

6、付票據2111應付票據不變2202應付賬款2121應付賬款不變2203預收賬款2131預收賬款不變2141代銷商品款取消2211應付職工薪酬2151應付工資合并2153應付福利費合并2221應交稅費2171應交稅金合并2176其他應交款合并2231應付利息新增2232應付股利不變2171應交稅金合并2241其他應付款2181不變2251應付保單紅利保險專用新增2261應付分保賬款新增2311代理買賣證券款證券專用新增2312代理承銷證券款證券和銀行共用新增2313代理兌付證券款新增2314代理業(yè)務負債新增2401遞延收益新增2191預提費用取消2201待轉資產價值取消2501長期借款2301長

7、期借款不變2502應付債券2311應付債券不變2601未到期責任預備金保險專用新增2602保險責任預備金新增2611保戶儲金新增2621獨立賬戶負債新增2701長期應付款2321長期應付款不變2702未確認融資費用變更類不2711專項應付款2331專項應付款不變2801可能負債2211可能負債不變2901遞延所得稅負債遞延稅款更名三、共同類3001清算資金往來銀行專用新增3002貨幣兌換金融共用新增3101衍生工具新增3201套期工具新增3202被套期項目新增四、所有者權益類4001實收資本3101實收資本(或股本)不變3103已歸還投資3103取消4002資本公積3111資本公積不變4101

8、盈余公積3121盈余公積不變4102一般風險預備金融共用新增4103本年利潤3131本年利潤不變4104利潤分配3141利潤分配不變4201庫存股新增五、成本類5001生產成本4101生產成本不變5101制造費用4105制造費用不變5201勞務成本4107勞務成本不變5301研發(fā)支出新增5401工程施工建筑承包商專用新增5402工程結算新增5403機械作業(yè)新增六、損益類6001主營業(yè)務收入5101主營業(yè)務收入不變6011利息收入金融共用新增6021手續(xù)費及傭金收入金融共用新增6031保費收入保險專用新增6041租賃收入租賃專用新增6051其他業(yè)務收入5102其他業(yè)務收入不變6061匯兌損益金融

9、共用新增6101公允價值變動損益新增5201投資收益5201投資收益不變6111補貼收入取消6201攤回保險責任預備金新增6202攤回賠付支出保險專用新增6203攤回分保費用保險專用新增6301營業(yè)外收入5301營業(yè)外收入不變6401主營業(yè)務成本5401主營業(yè)務成本不變6402營業(yè)稅金及附加5402主營業(yè)務稅金及附加更名6403其他業(yè)務支出5406其他業(yè)務支出不變6411利息支出金融共用新增6421手續(xù)費及傭金支出新增6501提取未到期責任預備金保險專用新增6502提取保險責任預備金新增6511賠付支出新增6521保戶紅利支出新增6531退保金新增6541分出保費新增6542分保費用新增660

10、1銷售費用5501營業(yè)費用不變6602治理費用5502治理費用不變6603財務費用5503財務費用不變6604勘探費用新增6701資產減值損失新增6711營業(yè)外支出5601營業(yè)外支出不變6801所得稅費用5701所得稅更名6901往常年度損益調整5801往常年度損益調整不變注：上述新舊比照中，舊科目僅以企業(yè)會計制度科目表為依據，未考慮科目講明提及的可選擇增加科目，也未考慮原準則指南、專項方法和補充規(guī)定中補充的會計科目。 1001 庫存現(xiàn)金：只是增加了“庫存”二字，應該要是為了編制現(xiàn)金流量與大現(xiàn)金的概念做進一步的區(qū)隔；1002 銀行存款：1003 存放中央銀行款項：銀行業(yè)專用科目；1011 存放

11、同業(yè)：銀行業(yè)專用科目；1012 其他貨幣資金：那個老科目了，就不用解釋了；1021 結付備付金：證券業(yè)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項；1031 存出保證金：金融企業(yè)因辦理業(yè)務需要存出或交納的各種保證金款項；1101 交易性金融資產：原科目名為短期投資，核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值；企業(yè)持有的直接指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；金融企業(yè)同意托付采納全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，符合條件的也在本科目核算（由于我那個地點只講一般企業(yè)的科目問題，關于金融行業(yè)的設置就不細加闡述了）；應設置“成本”、

12、“公允價值變動”進行明細核算；1111 買入返售金融資產：金融企業(yè)專用；1121 應收票據：（老科目）；1122 應收帳款：原來的科目編碼仿佛是1131；1123 預付賬款：（老科目）；1131 應收股利：（老科目）；1132 應收利息：（老科目）；1201 應收代位追償款：保險企業(yè)用的；1211 應收分保賬款：保險企業(yè)使用；1212 應收分保合同預備金：再保險分出企業(yè)使用；1221 其他應收款：核算除以上科目以外的其他各種應收及暫付款項；1301 貼現(xiàn)資產：銀行企業(yè)使用；1302 拆出資金：金融企業(yè)使用；1303 貸款：銀行企業(yè)使用；1304 貸款損失預備：同上；1311 代理兌付證券：證券

13、、銀行等企業(yè)使用；1321 代理業(yè)務資產/受托代銷商品：核算范圍有所擴大，核算不承擔風險的代理形成資產，包括受托理財業(yè)務進行的證券投資和受托貸款；企業(yè)采納收取手續(xù)費受托代銷的商品，能夠使用受托代銷商品科目；1401 材料采購：你又回來了，不來無恙？名稱由“物資采購”恢復到原來了；1402 在途物資：一般對應原則，大概應該與1401保持一致，但那個科目沒有恢復，不知為何，是不是設置科目的人不記得改了，呵呵；1403 原材料：（老科目）；1404 材料成本差異：（老科目）；1405 庫存商品：（老科目）；1406 發(fā)出商品：采納支付手續(xù)費托付銷售的企業(yè)，能夠單獨設置“托付代銷商品”；1407 商品

14、進銷差價：（老科目）；1408 托付加工物資：（老科目）；1411 周轉材料：事實上確實是原來的“低值易耗品”、“包裝物”（建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等可循環(huán)使用的物品也在本科目核算），換個名字而已，也能夠按照老適應設置“低值易耗品”、“包裝物”；1421 消耗性生產物資：農業(yè)企業(yè)使用科目；1431 貴金屬：金融企業(yè)使用；1441 抵債資產：金融企業(yè)使用；1451 損余物資：保險企業(yè)使用；1461 融吱租賃資產：租賃企業(yè)專用；1471 存貨跌價預備：那個也不需要解釋；1501 持有至到期投資：那個科目我也不是專門明白，其標準解釋是“核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本”，只是這“持有至到

15、期”該如何解釋呢？是否指有合作期限的合資性質企業(yè)，其股東方應作為“持有至到期”？我也不是專門清晰，歡迎大伙兒一起探討；1502 持有至到期投資減值預備：作為減值預備科目應該具有一般減值預備的性質，只是是相對應1501科目使用；1503 可供出售金融資產：核算企業(yè)持有可供出售金融資產的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產，感受使用范圍比較窄，既需要可供出售，還需要是金融資產；1511 長期股權投資：總算出來一個比較熟悉的朋友；1512 長期股權投資減值預備：關于1511而使用；1521 投資性房地產：與時俱進（發(fā)覺那個詞在智能ABC中難道沒有收錄，沒有做到與時俱進是容易被淘

16、汰的），那個科目核算按成本模式及按公允價值模式計量投資性房地產的成本（有點拗口吧，我也覺得）；按成本計量模式的，能夠單獨設置“投資性房地產累計折舊”、“投資性房地產減值預備”科目，比照“累計折舊”、“固定資產減值預備”科目進行賬務處理；事實上我個人理解這科目確實是固定資產科目子目，只是現(xiàn)在為了體現(xiàn)與時俱進趕時髦，單獨把它拿出來而已；1532 未實現(xiàn)融資收益：核算企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資效益；1541 存出資本保證金：保險企業(yè)使用；1601 固定資產：你總算出來了，編號漲了100；1602 累計折舊：跟1601是一對好兄弟；1603 固定資產減值預備：加上你確實是3個了；160

17、4 在建工程：你也應該算老革命了；1605 工程物資：沒有什么變化；1606 固定資產清理：特不提醒，清理后屬于生產經營期間正產的處理損失，借記“營業(yè)外支出處理非流淌資產損失”；屬于自然災難等非正常緣故造成損失，借記“營業(yè)外支出特不損失”；1611 未擔保余值：租賃企業(yè)使用科目；1621 生產性生物資產：農業(yè)企業(yè)專用，我可能產奶的牛羊應該列入本科目，而肉用牛羊應該列入“消耗性生物資產”，不知是否如此；1622 生產性生物資產累計折舊：農業(yè)企業(yè)成熟生產性生物資產計提累計折舊；1623 公益性生物資產：農業(yè)企業(yè)使用，我翻了一下資產的定義“資產是指過去交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者操縱的資源，該資源

18、預期會給企業(yè)帶來經濟利益”，但是既然是“公益性生物”，能在可預期的以后“給企業(yè)帶來經濟利益”嗎？不明白資產有沒有重新定義？或者那個地點的“經濟利益”是無形上的？1631 油氣資產：那個科目也專門有特色，石油天然氣開采企業(yè)使用的；1632 累計折耗：石油天然氣開采企業(yè)使用，我可能與“累計折舊”使用方法差不多；1701 無形資產：新舊準則差異比較明顯，我想就此略微作一些展開：1、使用范圍，新準則明顯擴大了本科目適用范圍，其定義為“企業(yè)擁有或操縱的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產”，老準則強調“長期”，排除了以銷售為目的；而新準則定義及解釋中沒有強調“長期”，更直接將“用于銷售”作為本科目適用的內容

19、之一，是否能夠認為軟件企業(yè)生產的軟件也應該列入本科目，而不是列入“庫存商品”呢？我還沒有看到詳細講明，翻看“庫存商品”科目也沒有征對性講明；2、自行開發(fā)無形資產的計量，原準則明確規(guī)定“自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產，入帳價值應按依法取得時發(fā)生的注冊費、律師費等費用確定；依法申請前發(fā)生的研究與開發(fā)費用，應于發(fā)生時確認為當期費用”；新準則規(guī)定“研究時期的支出，應當于發(fā)生時計入當期費用”，而“開發(fā)時期的支出”假如符合相關條件是能夠“確認為無形資產”的，我認為這要緊是為了提高企業(yè)自主開發(fā)無形資產的積極性，降低企業(yè)開發(fā)初期費用支出；3、核算方式，一般購入無形資產核算方式不變，自行研發(fā)的無形資產在研發(fā)過

20、程中先在成本科目“5301研發(fā)支出”歸集，研發(fā)申請完成后，依照規(guī)定能夠資本化的支出結轉至本科目，不符合相關要求的支出直接轉入當期費用；4、攤銷方式，原準則直接借記相關費用科目，貸記本科目，新準則增加了“累計攤銷”科目，核算方法與固定資產折舊類似；5、攤銷的例外情況，原準則指出“假如合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定使用年限的，攤銷年限不應超過10年”，新準則要求“使用壽命不確定的無形資產不應攤銷”，按我理解應該是在“不能為企業(yè)帶來經濟利益”時一次性進費用；6、采取“以后適用法：，首次執(zhí)行日處于開發(fā)時期的內部開發(fā)無形資產，執(zhí)行日前以費用化的開發(fā)支出，不追溯調整；執(zhí)行日及以后發(fā)生的開發(fā)支出，符合

21、條件的予以資本化，企業(yè)持有的無形資產，以執(zhí)行日的攤余價值作為認定成本，在剩余使用壽命內按新準則規(guī)定攤銷；使用壽命不確定的停止攤銷，首次執(zhí)行日之前已計入在建工程和固定資產的土地使用權，符合新準則規(guī)定的應當單獨確認為無形資產的，在首次執(zhí)行日重新分類，將歸屬于土地使用權的部分從原賬面價值中分離，按照新準則規(guī)定處理。1702 累計攤銷：上面我講的應該比較詳細了，不需要單獨講吧？哎呀，累死我了；1703 無形資產減值預備：也差不多了吧；1711 商譽：商譽只有在合并中形成，企業(yè)自創(chuàng)商譽不予確認；1801 長期待攤費用：難得，連科目編碼都沒有變化；1811 遞延所得稅資產：往?？颇糠路鹬辉谪搨?，報表才區(qū)

22、分資產與負債（也許我記錯了，我一直使用應付稅款法，沒有留意），現(xiàn)在科目也區(qū)分了；1821 獨立賬戶資產：保險企業(yè)使用；1901 待處理財產損溢：注意是“損溢”不是“損益”；2001 短期借款：那個就不講了；2002 存入保證金：金融企業(yè)使用；2003 拆入資金：同2002；2004 向中央銀行借款：銀行業(yè)使用；2011 汲取存款：同上；2012 同業(yè)存放：銀行業(yè)使用；2021 貼現(xiàn)負債：也是銀行才用的；2101 交易性金融負債：我也不認識它，有時刻再看看吧；2111 賣出回購金融資產款：金融企業(yè)使用；2201 應付票據：總算看到一個面熟一點的家伙了；2202 應付賬款：那個應該大伙兒比較熟悉了

23、，需要講明的是金融企業(yè)保險企業(yè)使用本科目編號時科目名稱有些微變化；2203 預收賬款：變化仿佛不大，我還能認識它；2211 應付職工薪酬：我敢打賭那個科目是為了適應越來越加強的個人所得稅征收的要求的，記得去年，哦不，應該講前年了，中秋節(jié)前，稅務部門鄭重提醒“中秋發(fā)給職工月餅也應該折合個人收入計繳個人所得稅”，真不明白哪門子道理，扯遠了，回來講那個科目吧，本科目需要設置“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等明細科目，那個地點有一些不是專門明確的地點，比如是否接著按相應比例提取福利費、工會經費、教育經費

24、，或者按照原外資企業(yè)制度做法按實際發(fā)生入帳？認真研讀下來，依照“外商企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算”來看，感受依舊內外有不，那就應該照提？不明白大伙兒有沒有更深入的研究或其他解讀，還有“職工福利”與“非貨幣性福利”，我想一般企業(yè)假如計提了福利費，發(fā)放的過節(jié)費、年節(jié)實物等應該直接走“職工福利”（即原“應付福利費”），難道還需要增加如此一個“非貨幣性福利”？或者更嚴格地講，想將可能存在的企業(yè)給職員發(fā)放的交通卡等列入本科目？核算方法與往常差不多一致，應無大礙；2221 應交稅費：那個科目合并的好，往常每次領導問我們那個月交多少稅，我都要算一次，要是不記得了可少算一大截

25、，以后省去那個苦惱了；2231 應付利息：嗯，那個就不講了；2232 應付股利：差點成“鼓舞”了，哈哈；2241 其他應付款：葵花寶典第385頁上講，無法進入正?？颇康膽犊盍腥氡究颇烤蛯α耍?251 應付保單紅利：保險企業(yè)的前來認領；2261 應付分保賬款：順便把那個也帶上；2311 代理買賣證券款：證券企業(yè)的來了；2312 代理承銷證券款：金融企業(yè)都有；2313 代理兌付證券款：證券銀行的一起出列；2314 代理業(yè)務負債/受托代銷商品款：看到后面科目大伙兒都明白了；2401 遞延收益：那個科目是好事來了，一般人還輪不上，核算“企業(yè)確認的應當在以后期間計入當期損益的政府補助”，依舊有點拗口，

26、只是確實是好情況；2501 長期借款：嗯，能夠休息一下了；2502 應付債券：那個也不需要我多費口舌；2601 未到期責任預備金：保險的；2602 保險責任預備金：依舊；2611 保戶儲金：一樣；2612 獨立賬戶負債：也是；2701 長期應付款：那個也算熟悉了，核算方面需要注意的點比較多，有空復習一下；2702 未確認融資費用：也是這種情況；2711 專項應付款：政府投的鈔票，要?？顚Ｓ门?，買醬油的鈔票不能用來買醋的，否則要犯錯誤了；2801 可能負債：可能的，也確實是可能成為事實的；2901 遞延所得稅負債：負債科目就到那個地點了；新準則增加共同類科目，以3作為科目編碼的首位數字，原權益類

27、、成本類、損益類科目往后延。目前共同類科目只有5個，差不多上只有銀行、證券、期貨等企業(yè)使用。至于為何叫“共同類”，我還沒有認真研究，可能是既可作為資產性質來用，也可作為負債性質科目使用，我就不發(fā)表看法了，怕誤導不人了。3001 清算資金往來：3002 貨幣兌換：3101 衍生工具：3201 套期工具：3202 被套期工具：所有者權益科目變化不大，如何講老總的東西，誰也不敢亂動，不是講要愛護所有者的利益嘛，因此連科目也不敢如何動，不然哪一天老總追問起來，不行講嘛，呵呵4001 實收資本：4002 資本公積：4101 盈余公積：4102 一般風險金：金融企業(yè)使用；4103 本年利潤：4104 利潤

28、分配：4201 庫存股：那個是新增加的，要緊是核算收購、轉讓或注銷本公司股份金額，期末借方余額；成本核確實是比較重要的一塊，現(xiàn)在我就自己實際操作的一些情況結合新舊準則做適當的闡述，5001 生產成本：一般工業(yè)性生產企業(yè)使用，農業(yè)企業(yè)能夠直接將本科目改為“5001農業(yè)生產成本”，我原來在建筑企業(yè)的時候也是直接使用那個科目改成“工程施工”，只是現(xiàn)在不應該如此處理了，因為有“5401工程施工”專門科目，我想是為了跨行業(yè)企業(yè)使用方便吧；5101 制造費用：除季節(jié)性生產企業(yè)外，本科目應無余額，我往常在建筑企業(yè)的時候，也是直接將本科目改造成“施工治理費”使用，新準則也不認同這種做法了，而是在“工程施工”下

29、設子目“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行會計處理；5201 勞務成本：核算對外提供勞務發(fā)生的成本，可能現(xiàn)在勞動部門大力提倡的勞務公司使用比較頻繁，證券企業(yè)能夠將本科目改為“5201待轉承銷費用”；5301 研發(fā)支出：那個是征對自行研發(fā)無形資產資本化問題新增加的科目，特不提醒是整個研發(fā)支出均在本科目歸集，月底將應費用化的支出轉入治理費用，期末借方余額反映正在進行無形資產研發(fā)項目滿足資本化條件的支出；5401 工程施工：建筑企業(yè)使用，在“合同成本”與“合同毛利”之間增加了“間接費用”子目，用于核算施工治理人員薪酬、折舊、保險、排污等間接支出，期末將當期間接費用分配計入相關合同成本，合同完

30、工后與“工程結算”科目對沖；5402 工程結算：無變化；5403 機械作業(yè)：那個是建筑企業(yè)及部分機械作業(yè)企業(yè)使用的，我原來是將它直接在工程施工合同成本下設三級子目，現(xiàn)在倒是單獨出來到一級科目了，升級了啊，期末應轉入“工程施工”或“勞務成本”，一點例外確實是企業(yè)租入施工器械發(fā)生的租賃費依舊直接在“工程施工”科目核算，倒是想起當年填各種統(tǒng)計報表時，經常需要填機械費支出，現(xiàn)在那個單獨成一級科目填這些表應該比較方便了，惋惜我不在那個行業(yè)了；6001 主營業(yè)務收入：那個科目不需要講解，需要注意建筑企業(yè)收入成本毛利在一單分錄一起出現(xiàn)；6011 利息收入：金融企業(yè)的6021 手續(xù)費及傭金收入：金融企業(yè)6031 保費收入：保險企業(yè)6041 租賃收入：租賃企業(yè)，對以上幾個科目我有些納悶，既然生產企業(yè)不要單獨“銷售業(yè)務收入”，廣告企業(yè)不要“廣告業(yè)務收入”什么緣故金融企業(yè)就單獨有科目呢？“主營業(yè)務收入科目”明確能夠設置子科目的，難以理解；6051 其他業(yè)務收入：606