國(guó)有資本保值增值結(jié)果計(jì)算與確認(rèn)辦法

1、國(guó)有資本保值增值結(jié)果計(jì)算與確認(rèn)辦法財(cái)統(tǒng)字20002號(hào)第一章總則第一條為加強(qiáng)國(guó)有資本監(jiān)督管理維護(hù)國(guó)家所有者權(quán)益提高國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效益規(guī)范國(guó)有資本保值增值 考核工作，制定本辦法。第二條國(guó)有資本保值增值結(jié)果計(jì)算與確認(rèn)是指國(guó)有資本的出資人或政府有關(guān)部門根據(jù)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表資 料依法對(duì)列入考核范圍的國(guó)家投資企業(yè)在一定經(jīng)營(yíng)期內(nèi)所占有、使用的國(guó)有資本增值、保值或減值結(jié)果 進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)并運(yùn)用規(guī)定的方法分析判斷國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)效益及其所處行業(yè)水平，為實(shí)施企業(yè)考核工作提 供準(zhǔn)確的依據(jù)。第三條本辦法所稱的國(guó)有資本是指國(guó)家對(duì)企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的收益以及依法認(rèn)定的國(guó) 家所有者權(quán)益。對(duì)于國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或公司，其國(guó)有資

2、本等于該企業(yè)的所有者權(quán)益；對(duì)于擁有國(guó)家投資的有 限責(zé)任公司和其他具有多元投資主體的企業(yè)， 國(guó)有資本是企業(yè)所有者權(quán)益中國(guó)家應(yīng)享有的份額。第四條國(guó)有資本保值增值考核的對(duì)象為各級(jí)人民政府投資設(shè)立的各類國(guó)有企業(yè)，包括：國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有控股公司和未進(jìn)行公司改造的國(guó)有企業(yè)。 第五條國(guó)有資本保值增值考核的重點(diǎn)為各級(jí)人民政府直接監(jiān)管的國(guó)有獨(dú)資或控股的大中型骨干企業(yè)。凡實(shí)行 經(jīng)營(yíng)者年薪制、風(fēng)險(xiǎn) 抵押、持股試點(diǎn)和工效掛鉤等將考核結(jié)果與收入分配制度掛鉤的企業(yè)均應(yīng)納入國(guó)有資本保值增值的重點(diǎn)考核范圍，其具體范圍由各級(jí)人民政府確定的國(guó)有資本出資人會(huì)同有關(guān)部門協(xié)商確定。第二章考核指標(biāo)第六條國(guó)有資本保值增值結(jié)果主要通過(guò)國(guó)有

3、資本保值增值率指標(biāo)反映，同時(shí)設(shè)置有關(guān)分析指標(biāo)。第七條國(guó)有資本保值增值率反映了企業(yè)國(guó)有資本的運(yùn)營(yíng)效益與安全狀況，其計(jì)算公式為：國(guó)有資本保值增值率=（年末國(guó)家所有者權(quán)益+年初國(guó)家所有者權(quán)益）X100%第八條國(guó)有資本保值增值結(jié)果的分析指標(biāo)為資本積累率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率和不良資產(chǎn)比率。 分析指標(biāo)主要對(duì)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)水平和質(zhì)量，以及國(guó)有資本保值增值實(shí)際完成情況進(jìn)行分析和驗(yàn)證。其中：資 本積累率（本年所有者權(quán)益增加額+年初所有者權(quán)益）X100%凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤(rùn)+平均凈資產(chǎn)）X 100%總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤(rùn)總額+利息支出）+平均資產(chǎn)總額X100%不良資產(chǎn)比率=（年末不良資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額）

4、X 100%第九條國(guó)有資本保值增值率完成值的確定,需剔除考核期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營(yíng)因素（包括增值因素和減值 因素）對(duì)企業(yè)年末國(guó)家所 有者權(quán)益的影響。其中，（一）增值因素為：、國(guó)家直接或追加投資增加的國(guó)有資本；、政府無(wú)償劃入增加的國(guó)有資本；、按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評(píng)估）增加的國(guó)有資本；、按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資增加的國(guó)有資本；、住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入增加的國(guó)有資本；、接受捐贈(zèng)增加的國(guó)有資本；、按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)“增加的國(guó)有資本：、中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國(guó)有資本。（-）減值因素為：、經(jīng)專項(xiàng)批準(zhǔn)核減的國(guó)有資本；、政府無(wú)償劃出或分立核減的國(guó)有資本；、按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評(píng)估）核減的

5、國(guó)有資本；、按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資核減的國(guó)有資本；、因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國(guó)有資本；、中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國(guó)有資本。第三章標(biāo)準(zhǔn)值與確認(rèn)辦法第十條國(guó)有資本保值增值標(biāo)準(zhǔn)值是衡量企業(yè)國(guó)有資本保值增值實(shí)現(xiàn)程度及完成情況的考核依據(jù)，應(yīng)通過(guò)各企 業(yè)的國(guó)有資本保值增值率實(shí)際值與國(guó)有資本保值增值標(biāo)準(zhǔn)值的對(duì)比客觀、公正、真正地判斷企業(yè)國(guó)有資本保值增值的實(shí)現(xiàn) 程度和所處行業(yè)水平。國(guó)有資本保值增值標(biāo)準(zhǔn)值由財(cái)政部根據(jù)全國(guó)國(guó)有資本總體運(yùn)行情況，依據(jù)全國(guó)國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)信息，按 行業(yè)和規(guī)模等分類統(tǒng)一測(cè)算確定。財(cái)政部應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了后三個(gè)月內(nèi)公布國(guó)有資本保值增值標(biāo)準(zhǔn)值具體分為優(yōu)秀值、 較好值

6、、平均值、較低值和較差值五個(gè)檔次并同時(shí)頒布分析指標(biāo)的參考標(biāo)準(zhǔn)。第十一條為反映物價(jià)變動(dòng)和資金成本等因素的影響，財(cái)政部將根據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況和國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理要 求在必要的年份會(huì)同有矣部門頒布國(guó)有資本保值增值考核調(diào)整系數(shù)。第十二條國(guó)有資本保值增值結(jié)果計(jì)算與確認(rèn)采用直接確認(rèn)與備案管理相結(jié)合的方式。（一）被列入保值增值考核范圍的企業(yè)由國(guó)有資本保值增值結(jié)果計(jì)算與確認(rèn)部門和機(jī)構(gòu)逐 戶進(jìn)行計(jì)算與確認(rèn)，并出具確認(rèn)意見(jiàn)。（-）對(duì)未列入考核范圍的企業(yè)由舫政（國(guó)資）部門利用企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表生成國(guó)有資本保值增值基 礎(chǔ)資料，據(jù)此進(jìn)行保值增值完成情況的匯總分析不再逐戶進(jìn)行計(jì)算與確認(rèn)。（三）各級(jí)政府直接投資的企業(yè)（簡(jiǎn)稱“一

7、級(jí)企業(yè)”，下同）自行組織其所投資的下屬企業(yè)（簡(jiǎn)稱“二 級(jí)企業(yè)”，下同）國(guó)有資本保值增值結(jié)果的計(jì)算與確認(rèn)，其計(jì)算與確認(rèn)工作情況應(yīng)報(bào)同級(jí)財(cái)政（國(guó)資）、 經(jīng)貿(mào)部門和各級(jí)人民政府確定的國(guó)有企業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。第十三條國(guó)有資本保值增值率實(shí)際值以100%為基本衡量尺度，并對(duì)照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較、分析，產(chǎn)生國(guó)有資本保值增值確認(rèn)結(jié)果。（一）國(guó)有資本保值增值率實(shí)際值達(dá)到100%為保值，超過(guò)100%為增值不足100%：勺減值。（二） 將國(guó)有資本保值增值率實(shí)際值與同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行對(duì)比，判斷其在行業(yè)中所處的水平。（三） 在國(guó)家頒布考核年度國(guó)有資本保值增值考核調(diào)整系數(shù)后國(guó)有資本保值增值率實(shí)際值 應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。第十四條負(fù)責(zé)國(guó)

8、有資本保值增值結(jié)果計(jì)算與確認(rèn)的部門和機(jī)構(gòu)在取得實(shí)際結(jié)果后可以運(yùn)用分析指標(biāo)對(duì)照其參 考指標(biāo)做深入分析，并在此基礎(chǔ)上，出具國(guó)有資本保值增值確認(rèn)文書(shū)。第十五條對(duì)于承擔(dān)政府指令性計(jì)劃或完成政府有關(guān)重點(diǎn)工作的特殊企業(yè)負(fù)責(zé)國(guó)有資本保值增值計(jì)算與確認(rèn)的 部門和機(jī)構(gòu)可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)確認(rèn)結(jié)果作出必要調(diào)整,但應(yīng)將調(diào)整原因及相矣情況在確認(rèn)意見(jiàn)或確認(rèn)文書(shū)中詳細(xì)說(shuō)明。 如果不能調(diào)整數(shù)字，也應(yīng)在確認(rèn)意見(jiàn)和確認(rèn)文書(shū)中說(shuō)明。第十六條對(duì)于虧損企業(yè)中的減虧或增虧企業(yè)，除計(jì)算和確認(rèn)實(shí)際保值增值率外，還應(yīng)計(jì)算其減虧或增虧幅 度：減虧幅度=（上年虧 損總額當(dāng)年虧損總額）+上年虧損總額X100%增虧幅度=（當(dāng)年虧損總額上年虧損總

9、額）+上年虧損總額X100%對(duì)由盈 轉(zhuǎn)虧和由虧變盈企業(yè)，按照上述辦法計(jì)算和確認(rèn)國(guó)有資本保值增值率，并在確認(rèn)意見(jiàn)和確認(rèn)文書(shū)中作說(shuō) 明。第四章確認(rèn)程序和結(jié)果運(yùn)用第十七條按照國(guó)有資產(chǎn)國(guó)家所有、分級(jí)監(jiān)管的原則，國(guó)有資本保值增值結(jié)果的計(jì)算與確認(rèn)工作，具體由各級(jí) 財(cái)政（國(guó)資）部門會(huì)同經(jīng)貿(mào)部門或由各級(jí)人民政府確定的國(guó)有企業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)分級(jí)組織實(shí)施。第十八條國(guó)有資本保值增值結(jié)果的計(jì)算與確認(rèn)，一般以一個(gè)會(huì)計(jì)年度為計(jì)算期間，并以企業(yè)會(huì)計(jì)年度匯總會(huì) 計(jì)報(bào)表為計(jì)算依據(jù)。第十九條被列入考核范圍的企業(yè)應(yīng)在考核年度終了后三個(gè)月之內(nèi)根據(jù)年度會(huì)計(jì)報(bào)表資料將本年度國(guó) 有資本保值增值計(jì)算表、國(guó)有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)表及說(shuō)明材料、連同企

10、業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)告一并報(bào)送國(guó)有資本保值增值結(jié)果計(jì) 算與確認(rèn)部門和機(jī)構(gòu)。第二十條負(fù)責(zé)國(guó)有資本保值增值結(jié)果計(jì)算與確認(rèn)部門和機(jī)構(gòu)，在收到被考核企業(yè)上報(bào)的材料后，應(yīng)對(duì)以 下內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)審核，并根據(jù)確認(rèn)結(jié)果和情況分析出具明確的確認(rèn)意見(jiàn)或確認(rèn)文書(shū)。（一）審核企業(yè)各項(xiàng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)的真實(shí)性 和完整性：（-）審核各項(xiàng)客觀因素和非正常因素的扣除是否符合規(guī)定：（三）根據(jù)企業(yè)的國(guó)有資本保值增值率的實(shí)際值對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)值判斷企業(yè)的國(guó)有資本保值增值水平。 第二十一條對(duì)已經(jīng)實(shí)施國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的企業(yè)可以以評(píng)價(jià)工作中確認(rèn)的資本保值增值率為依據(jù)，進(jìn) 行保值、增值和減值分析判斷， 不在另行計(jì)算與確認(rèn)。第二十二條各級(jí)國(guó)有資本保值增值結(jié)果計(jì)

11、算與確認(rèn)部門和機(jī)構(gòu)應(yīng)將確認(rèn)意見(jiàn)提交本級(jí)政府和有關(guān)考核部 門,作為進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策、制定年薪制、持股制、工資分配等收入分配制度和對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行獎(jiǎng)懲、任免的重要 依據(jù)。第二十三條被考核企業(yè)應(yīng)對(duì)上報(bào)的國(guó)有資本保值增值考核基礎(chǔ)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào) 表必須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所如有弄虛作假行為，依照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和 中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。第二十四條各級(jí)財(cái)政（國(guó)資）部門負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)政府所監(jiān)管企業(yè)的國(guó)有資本保值增值確認(rèn)結(jié)果進(jìn)行匯總分 析，并建立國(guó)有資本保值增值結(jié)果檔案。第二十五條國(guó)有資本保值增值結(jié)果計(jì)算與確認(rèn)工作結(jié)束后各級(jí)國(guó)有資本保值增值結(jié)果計(jì)算與確認(rèn)部門和機(jī)構(gòu)須向本級(jí)政府報(bào)送年度國(guó)有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)情況報(bào)告并抄送財(cái)政、經(jīng)貿(mào)、勞動(dòng)保障、組織人事等 部門和國(guó)有企業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。第二十六條本辦法頒布前各部門制定的企業(yè)國(guó)有資