中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新領(lǐng)域研究論文

1、引言隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速進(jìn)展，我國(guó)中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)成長(zhǎng)中發(fā)揮著不可替代的作用。它被形象地比喻為就業(yè)蓄水池，經(jīng)濟(jì)騰飛之翼，社會(huì)穩(wěn)定器和制造奇跡的種子?？梢?jiàn)，中小企業(yè)的快速進(jìn)展對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。中小企業(yè)是現(xiàn)代國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，有著廣泛的社會(huì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，因此不論是在發(fā)達(dá)國(guó)家，依舊在進(jìn)展中國(guó)家，中小企業(yè)的數(shù)量都占據(jù)著絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)。資料表明，依照現(xiàn)行的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定我國(guó)中小企業(yè)在數(shù)量上差不多達(dá)到4200多萬(wàn)戶(hù)，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的95%以上。在工商注冊(cè)登記的中小企業(yè)差不多超過(guò)1000萬(wàn)家，占全國(guó)注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的991%，流通領(lǐng)域中小企業(yè)占全國(guó)零售網(wǎng)點(diǎn)的90%以上。然而,

2、我國(guó)中小企業(yè)卻普遍存在生存能力弱、競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)的狀況，這一方面是企業(yè)的外部環(huán)境不夠完善,沒(méi)有建立起各種完善的中小企業(yè)進(jìn)展的支持體系,另一方面則是企業(yè)內(nèi)部治理出現(xiàn)問(wèn)題，特不是不重視發(fā)揮財(cái)務(wù)治理的重要作用。因?yàn)樨?cái)務(wù)治理是企業(yè)治理的核心,對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行合理的打算、調(diào)度、運(yùn)用及分配，關(guān)心企業(yè)操縱風(fēng)險(xiǎn)，提高收益，因此有必要對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)治理問(wèn)題進(jìn)行深入的分析,并提出合理的創(chuàng)新建議。另外，本人結(jié)合自己的專(zhuān)業(yè)所學(xué)以及在企業(yè)中的真實(shí)體驗(yàn)，促使自己希望對(duì)中小企業(yè)有更多的了解和認(rèn)識(shí)，以促進(jìn)自己今后的創(chuàng)業(yè)及進(jìn)展；也希望本文能對(duì)創(chuàng)業(yè)者以及正在從事中小企業(yè)治理和研究的人員有所啟發(fā)和借鑒。本文力求從實(shí)際動(dòng)身，著眼于中小

3、企業(yè)財(cái)務(wù)治理的現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題，為企業(yè)完善財(cái)務(wù)治理工作提出一些指導(dǎo)性意見(jiàn)和可行性建議。中小企業(yè)概況2.1 中小企業(yè)的界定中小企業(yè)是一個(gè)相對(duì)的概念。不同國(guó)家因各自經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的不同時(shí)期、所處的經(jīng)濟(jì)進(jìn)展環(huán)境不同、進(jìn)展的水平及狀況不同,對(duì)中小企業(yè)的界定不盡相同;另外,即使在同一國(guó)家,不同的歷史時(shí)期也有不同的界定標(biāo)準(zhǔn);再其次,企業(yè)本身的進(jìn)展是一個(gè)動(dòng)態(tài)的復(fù)雜的過(guò)程,包含多方面的因素和條件,專(zhuān)門(mén)難用一個(gè)統(tǒng)一的!完整的標(biāo)準(zhǔn)將這些因素囊括起來(lái)因此,它也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的概念。目前,我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的界定,要緊的依照是原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、原國(guó)家進(jìn)展打算委員會(huì)!財(cái)政部!國(guó)家統(tǒng)計(jì)局在2003年2月19日頒布的5國(guó)家經(jīng)貿(mào)委等四部委關(guān)

4、于中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定6該規(guī)定要緊采納企業(yè)職工人數(shù)!銷(xiāo)售額!資產(chǎn)總額等指標(biāo)的復(fù)合標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)劃分不同的行業(yè),如工業(yè)!建筑業(yè)!批發(fā)零售業(yè)!交通運(yùn)輸和郵政業(yè)!住宿餐飲業(yè)等,其具體的標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)有不同的規(guī)定, 以下是我國(guó) 2003 年頒布出臺(tái)的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定中有關(guān)中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容。2.2 中小企業(yè)的特征2.2.1 數(shù)量眾多、分布面廣中小企業(yè)范圍分布廣泛，除了航天航空，金融保險(xiǎn)等技術(shù)、資金密集度高和國(guó)家專(zhuān)控的專(zhuān)門(mén)行業(yè)外，幾乎涉及了所有的競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)和領(lǐng)域，尤其是集中在一般制造加工業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、采掘業(yè)、農(nóng)業(yè)、批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)、餐飲和其他社會(huì)服務(wù)業(yè)等。中小企業(yè)在我國(guó)的不僅具有行業(yè)分布廣泛的特點(diǎn)，

5、還具有地域分布的特點(diǎn)。2.2.2 經(jīng)營(yíng)方式靈活、但市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較弱對(duì)靈活經(jīng)營(yíng)、應(yīng)變能力較強(qiáng)的中小企業(yè)最好的概括確實(shí)是“船小好調(diào)頭”。中小企業(yè)所需較低、投入少、見(jiàn)效快的資金額和技術(shù)力量“門(mén)檻”，而且有較多可供選擇的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。因此，中小企業(yè)比較容易就進(jìn)入市場(chǎng)。靈活多變的經(jīng)營(yíng)手段，適應(yīng)性強(qiáng)。然而這也是中小企業(yè)在生產(chǎn)規(guī)模和資本積存方面的劣勢(shì)，使其生產(chǎn)成本偏高、勞動(dòng)生產(chǎn)率極低，缺乏在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，這也是我們所看到的。2.2.3 投資主體多元化中小企業(yè)在我國(guó)既不像大型和某些中型企業(yè)那樣，多為國(guó)家投資興建。也不同于資本主義國(guó)家的企業(yè)，私人投資興建的多。而是既有勞動(dòng)群眾集資興辦的集體所有制企業(yè)；還有在改革開(kāi)放

6、中由個(gè)人勞動(dòng)者投資興建的個(gè)體企業(yè)；還有國(guó)家投資興建的國(guó)有企業(yè)；以及港、澳、臺(tái)或外商投資的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、三資企業(yè)。國(guó)內(nèi)外投資者的積極性被極大的調(diào)動(dòng)了，因而形成了多元化的中小企業(yè)投資主體。2.3 中小企業(yè)的作用中小企業(yè)是緩解就業(yè)壓力、保持社會(huì)穩(wěn)定的差不多力量。中小企業(yè)提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)。在全國(guó)工業(yè)部門(mén)就業(yè)的大約 1.5 億職員中，在中小型企業(yè)就業(yè)的大概占 73%。中小企業(yè)特不是小企業(yè)是穩(wěn)定地點(diǎn)財(cái)政收支的基礎(chǔ)，也是確保國(guó)家財(cái)政收入特不是地點(diǎn)財(cái)政收入的穩(wěn)定來(lái)源。中小企業(yè)通過(guò)承擔(dān) 69.7%的就業(yè)崗位，不僅為國(guó)家減少了在社會(huì)保障方面（如失業(yè)保險(xiǎn)等）的財(cái)政開(kāi)支，同時(shí)還為國(guó)家制造了50%以上的工商稅收。

7、小企業(yè)是大企業(yè)依托企業(yè)的進(jìn)展差不多上由小到大、不斷壯大的過(guò)程，通常大企業(yè)差不多上由成長(zhǎng)迅速、進(jìn)展前景好、具有技術(shù)和治理優(yōu)勢(shì)的中小企業(yè)進(jìn)展而成的，因此能夠把中小企業(yè)看作是大企業(yè)的起步時(shí)期。中小企業(yè)能夠在技術(shù)進(jìn)步中發(fā)揮重大作用。中小企業(yè)是科技創(chuàng)新的重要源泉，是推動(dòng)科技盡快轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的重要力量，中小企業(yè)往往是一個(gè)國(guó)家技術(shù)進(jìn)步的重要載體。中小企業(yè)在制度創(chuàng)新中可發(fā)揮重大作用在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向的體制改革中，中小企業(yè)因其改革成本較低，能夠起到改革“試驗(yàn)田”和“前驅(qū)”的角色，領(lǐng)先進(jìn)行各種改革嘗試，為更大規(guī)模的改革提供經(jīng)驗(yàn)。3 中小企業(yè)財(cái)務(wù)治理創(chuàng)新理論研究3.1 財(cái)務(wù)治理創(chuàng)新的含義企業(yè)財(cái)務(wù)治理創(chuàng)新是指由于企業(yè)財(cái)務(wù)

8、治理在實(shí)現(xiàn)了量的漸進(jìn)積存之后,由于相關(guān)因素的阻礙和改變,實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的突變飛躍,這一交替演進(jìn)過(guò)程確實(shí)是企業(yè)財(cái)務(wù)治理的繼承和創(chuàng)新過(guò)程。企業(yè)財(cái)務(wù)治理創(chuàng)新是一種更有效而尚未被企業(yè)采納的新的財(cái)務(wù)治理方式或方法的引入。企業(yè)財(cái)務(wù)治理創(chuàng)新機(jī)制是競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的升華，是把財(cái)務(wù)治理要素與生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)治理諸條件進(jìn)行新的組合,并引起原有的財(cái)務(wù)治理體系制造性的毀滅。 在企業(yè)財(cái)務(wù)治理創(chuàng)新過(guò)程中,一批財(cái)務(wù)治理能力差的企業(yè)被迅速淘汰,其生產(chǎn)要素被財(cái)務(wù)治理能力強(qiáng)的企業(yè)重新組合起來(lái),實(shí)現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合。3.2 財(cái)務(wù)治理創(chuàng)新的重要意義財(cái)務(wù)治理創(chuàng)新，能夠提高中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)能否在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，關(guān)鍵是看其有沒(méi)

9、有核心競(jìng)爭(zhēng)力 而我國(guó)中小企業(yè)普遍缺乏的確實(shí)是核心競(jìng)爭(zhēng)力他們大多缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，經(jīng)營(yíng)短期化現(xiàn)象嚴(yán)峻，追逐眼前利益，忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差 與此同時(shí)，中小企業(yè)普遍先天不足，既缺資金 技術(shù)，又缺乏人力資源 而且，中小企業(yè)研發(fā)能力差，技術(shù)改造和更新困難，喜愛(ài)盲目擴(kuò)大規(guī)模，期望能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)模效應(yīng) 增長(zhǎng)利潤(rùn)，但往往造成資金鏈斷裂，喪失原有的優(yōu)勢(shì)。另外，中小企業(yè)治理水平較差，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全，出資不到位，治理方式落后，內(nèi)部操縱弱化，這些都極大地削弱了其競(jìng)爭(zhēng)能力 因此，中小企業(yè)只有加快財(cái)務(wù)治理創(chuàng)新，才能合理有效地籌資用資，從而達(dá)到資源配置的最優(yōu)化，不斷提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)治理創(chuàng)

10、新，有利于中小企業(yè)提高創(chuàng)新能力。經(jīng)濟(jì)全球化和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，產(chǎn)品科技含量越來(lái)越高，中小企業(yè)假如沒(méi)有自己的品牌而完全是貼牌加工，就難以與大企業(yè)抗衡東莞地區(qū)大量出現(xiàn)中小企業(yè)倒閉，確實(shí)是因?yàn)樗麄內(nèi)狈ψ灾鲃?chuàng)新能力，處處受制于人，金融危機(jī)爆發(fā)后，國(guó)外訂單大幅下滑，導(dǎo)致這些中小企業(yè)無(wú)法生存，只得關(guān)門(mén)因此，提升中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力，是中小企業(yè)生存進(jìn)展的前提條件，也是提高我國(guó)綜合國(guó)力的的迫切需要而財(cái)務(wù)治理創(chuàng)新，確實(shí)是通過(guò)合理有效地聚資用資，促使企業(yè)加大科研投入，掌握關(guān)鍵技術(shù)，提高自主研發(fā)能力，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化 同時(shí)，還能夠營(yíng)造良好的企業(yè)環(huán)境，促使優(yōu)秀的科技人才脫穎而出，為提高企業(yè)自

11、主創(chuàng)新能力奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)治理創(chuàng)新，能夠促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)進(jìn)展。近年來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)工業(yè)產(chǎn)值的增長(zhǎng)速度高于全國(guó)工業(yè)產(chǎn)值的增長(zhǎng)，它已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分 然而，中小企業(yè)大多從事的是附加值低科技含量低的行業(yè)，難以持續(xù)進(jìn)展，也阻礙了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康進(jìn)展 因此，中小企業(yè)必須加快創(chuàng)新步伐，努力提高競(jìng)爭(zhēng)力，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，節(jié)能減排和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變而加快財(cái)務(wù)治理創(chuàng)新，能夠促使中小企業(yè)管好資金鏈，科學(xué)合理地安排資金的用途，敢于在新材料新技術(shù)等方面加大投入，積極研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品和新的服務(wù)項(xiàng)目，實(shí)行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，提高與大企業(yè)的配套協(xié)作能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，以促進(jìn)中小企業(yè)又快又好地進(jìn)展。3.3

12、 財(cái)務(wù)治理創(chuàng)新理論3.3.1 財(cái)務(wù)治理內(nèi)容的創(chuàng)新財(cái)務(wù)治理內(nèi)容是指財(cái)務(wù)治理主體為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)治理目標(biāo),在財(cái)務(wù)治理假設(shè)基礎(chǔ)上,為充分發(fā)揮財(cái)務(wù)治理職能,對(duì)財(cái)務(wù)治理客體實(shí)施治理的具體工作內(nèi)容。它往往是隨著財(cái)務(wù)治理環(huán)境的變化而不斷擴(kuò)展的。我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)治理的內(nèi)容,要緊以日常財(cái)務(wù)治理工作為主,日常財(cái)務(wù)治理又以現(xiàn)余、應(yīng)收應(yīng)付款、存貨等營(yíng)運(yùn)資金的治理為主,企業(yè)籌資和投資、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操縱以及財(cái)務(wù)分析等所占比例較低,財(cái)務(wù)治理無(wú)法從大局上對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況予以把握。企業(yè)要在“入世”后的新環(huán)境下能站穩(wěn)腳根,必須全面拓展企業(yè)的財(cái)務(wù)治理內(nèi)容。（1）國(guó)際財(cái)務(wù)治理成為不可或缺的內(nèi)容。國(guó)際財(cái)務(wù)治理是順應(yīng)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略國(guó)際化而產(chǎn)生的

13、。企業(yè)置身于國(guó)際大環(huán)境中謀劃經(jīng)營(yíng).鈔票略,企業(yè)財(cái)務(wù)治理自然也應(yīng)從國(guó)際化的角度來(lái)加以配合,如海外上市、跨國(guó)兼并、利用各種合法手段規(guī)避稅負(fù)等,并抓住大量外國(guó)資本涌入中國(guó)市場(chǎng)的契機(jī),積極一尋求與外資合作,提高治理水平,實(shí)現(xiàn)投資主體多元化,優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)。（2）風(fēng)險(xiǎn)治理成為重要的內(nèi)容。不管是籌資依舊投資,都必須重視風(fēng)險(xiǎn)治理。在融資方面,加入wTO后,籌資渠道是日益增加,其品種將豐富多彩,特不是風(fēng)險(xiǎn)投資基金將成為要緊的籌資渠道。企業(yè)面對(duì)著如此豐盛的大餐,切不可饑不擇食,而應(yīng)當(dāng)結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況,深思熟慮,慎重操縱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),恰當(dāng)選擇資本結(jié)構(gòu),重視資產(chǎn)負(fù)債上的風(fēng)險(xiǎn)收益分配,使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況一直保持良好態(tài)勢(shì)

14、,以增加對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的抗衡能力。（3）無(wú)形資產(chǎn)的治理成為重中之重。加入wTO后,最重要的生產(chǎn)資料不再是以資金、設(shè)備和原材料為主,而是人的知識(shí)。知識(shí)正成為真正的資本和首要的財(cái)寶,在立即到來(lái)的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,知識(shí)作為一種生產(chǎn)投入的作用越來(lái)越重要。知識(shí)投入能夠部分代替物質(zhì)投入,從而達(dá)到節(jié)約物質(zhì)資源,提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)直接阻礙便是體現(xiàn)在人力資源和科學(xué)技術(shù)中的知識(shí)己成為經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的核心,無(wú)形資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中所占的比例越來(lái)越大。它們一般是智力勞動(dòng)的成果,與傳統(tǒng)意義上的資本相比,它們?cè)谏a(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮的作用更加重要。（4）日常治理進(jìn)一步強(qiáng)化。由于企業(yè)將面臨激烈的國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng),企

15、業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能否正常運(yùn)行,直同意到企業(yè)日常營(yíng)運(yùn)資金是否周轉(zhuǎn)順暢的阻礙。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)高度重視現(xiàn)金流量治理,加強(qiáng)日常資金治理,盡可能使企業(yè)資金投放少、回收快,保持良性循環(huán)。這就要求企業(yè)在應(yīng)收賬款治理、原料物資合理庫(kù)存、設(shè)備購(gòu)置與治理等方面做進(jìn)一步細(xì)致入微的工作,協(xié)調(diào)好資金的流淌性、安全性與效益一性的關(guān)系,保證銷(xiāo)售收入及時(shí)收取,保證企業(yè)的固定資產(chǎn)和流淌資產(chǎn)高效使用,從而保證企業(yè)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中得以生存和進(jìn)展。(5)收益分配治理不容忽視。企業(yè)如何合理確定利潤(rùn)的留成比例以及分配形式,是企業(yè)財(cái)務(wù)治理中特不重要的內(nèi)容,與最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)治理目標(biāo)關(guān)系緊密。企業(yè)收益分配必須遵循國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī),兼顧國(guó)家、投資者和

16、企業(yè)各方面的利益,尊重企業(yè)自主權(quán),加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,使分配機(jī)制充分發(fā)揮利益激勵(lì)與約束功能以及對(duì)再生產(chǎn)的調(diào)節(jié)功能,充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷增長(zhǎng)。3.3.2 財(cái)務(wù)治理主體的創(chuàng)新財(cái)務(wù)治理主體,是指擁有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益,擁有獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)權(quán)和財(cái)權(quán),能夠在法律和政策同意的范圍內(nèi),以財(cái)務(wù)治理目標(biāo)為指導(dǎo),按財(cái)務(wù)治理內(nèi)在規(guī)律的要求,自主地從事投資、籌資和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)治理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)個(gè)體。在打算經(jīng)濟(jì)時(shí)代,我國(guó)中小企業(yè)是完成政府打算的基層生產(chǎn)單位,是一個(gè)加工廠(chǎng)企業(yè)資金的籌集、使用及其利潤(rùn)分配都由政府安排,專(zhuān)門(mén)少有獨(dú)立的理財(cái)權(quán)和獨(dú)立的財(cái)務(wù)利益,企業(yè)財(cái)務(wù)治理的主體地位不明確,政府經(jīng)常越組代飽地成了企

17、業(yè)的財(cái)務(wù)治理主體企業(yè)財(cái)務(wù)決策的權(quán)利與責(zé)任不對(duì)等,做財(cái)務(wù)決策的人經(jīng)常不對(duì)決策的后果負(fù)責(zé),導(dǎo)致企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)專(zhuān)門(mén)粗放,財(cái)務(wù)治理的整體效果不行。盡管在中小企業(yè)中如此的現(xiàn)象并沒(méi)有國(guó)企嚴(yán)峻，但也是需要改進(jìn)的地點(diǎn)。在建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的今天.由于改革尚未完全到位,政企關(guān)系尚未嚴(yán)格分離,政府有時(shí)以所有者和治理者的雙重身分不恰當(dāng)?shù)馗深A(yù)企業(yè)經(jīng)營(yíng),使我國(guó)的企業(yè)呈現(xiàn)出政府和企業(yè)同時(shí)作為財(cái)務(wù)治理主體的特點(diǎn),導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)常無(wú)法自主地按照財(cái)務(wù)治理的目標(biāo)和規(guī)律開(kāi)展財(cái)務(wù)治理活動(dòng),在企業(yè)中出現(xiàn)了許多投資效益低下、又無(wú)人對(duì)投資后果負(fù)責(zé)的投資項(xiàng)目,財(cái)務(wù)治理主體的非企業(yè)化嚴(yán)峻地阻礙了我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)治理要改變這種局面,必須進(jìn)

18、行財(cái)務(wù)治理主體的創(chuàng)新。財(cái)務(wù)治理主體創(chuàng)新的目的,確實(shí)是從全然L改變政府或政府與企業(yè)同時(shí)作為企業(yè)財(cái)務(wù)治理主體的狀況,真正確立企業(yè)自身獨(dú)立的財(cái)務(wù)治理主體地位.使企業(yè)遵循財(cái)務(wù)治理的內(nèi)在規(guī)律,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體價(jià)值的最大化,獨(dú)立、有效地開(kāi)展財(cái)務(wù)治理活動(dòng)財(cái)務(wù)治理主體的創(chuàng)新要求我們:按照公司法的要求,確立和承認(rèn)企業(yè)的財(cái)務(wù)治理主體地位；承認(rèn)、尊重并維護(hù)財(cái)務(wù)治理主體的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益；完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu),保證大小股東地位的平等性,消除政府部門(mén)對(duì)企業(yè)的不合理干預(yù),建立企業(yè)在籌資、投資等財(cái)務(wù)治理活動(dòng)中權(quán)利與責(zé)任、利益與風(fēng)險(xiǎn)相平衡的機(jī)制,保證企業(yè)財(cái)務(wù)治理活動(dòng)的有效性；在維護(hù)股東合法權(quán)益的同時(shí),處理好企業(yè)與社會(huì)的關(guān)系,協(xié)調(diào)

19、好股東、經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人、政府、職工、顧客等企業(yè)利害關(guān)系人之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中相關(guān)各方的利益沖突,保障企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定進(jìn)展；鼓舞企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化目標(biāo)依法獨(dú)立開(kāi)展理財(cái)活動(dòng)。3.3.3 財(cái)務(wù)治理制度的創(chuàng)新財(cái)務(wù)治理制度是公司企業(yè)，針對(duì)財(cái)務(wù)治理、財(cái)務(wù)工作制定的公司制度。訂立原則依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)制度，并結(jié)合公司具體情況制定，在實(shí)際工作中起規(guī)范、指導(dǎo)作用。目前，我國(guó)大部分中小企業(yè)已進(jìn)入企業(yè)生命周期的成長(zhǎng)時(shí)期，這就必定要求建立與之相適應(yīng)的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)治理制度?！凹议L(zhǎng)制”、“一言堂”等舊有的作坊式財(cái)務(wù)治理制度打破了企業(yè)內(nèi)部的制度框架均衡，違背了財(cái)務(wù)治理制度必須與企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念、

20、組織結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)保持一致的企業(yè)經(jīng)營(yíng)原則?，F(xiàn)代化的企業(yè)治理,特不是有效的財(cái)務(wù)治理,必須要有完整的財(cái)務(wù)資料,以關(guān)心治理者分析過(guò)去和預(yù)測(cè)以后,使治理者看得遠(yuǎn)一點(diǎn),以增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。為此,應(yīng)從以下幾個(gè)制度上入手加以創(chuàng)新。首先重視企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度指涉及企業(yè)款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作,必須由2 人或2 人以上分工處理,以起到一種制約的作用。例如:出納人員不得兼任稽查、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作,即“管帳不管鈔票,管鈔票不管帳”。如此既能夠保證各種會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、合法和完整,又能使各職能部門(mén)的經(jīng)辦人員之間形成一種互相牽制的機(jī)制。其次健全內(nèi)部

21、審計(jì)制度,實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)的再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)實(shí)施是再監(jiān)督的一種有效的手段。堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分不獨(dú)立,保證內(nèi)審人員獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén),查錯(cuò)防弊,改善經(jīng)營(yíng)治理,保證中小企業(yè)持續(xù)健康的進(jìn)展。再次建立財(cái)務(wù)審批權(quán)限和簽字制度。在審批程序中規(guī)定財(cái)務(wù)上的每一筆支出應(yīng)按規(guī)定的順序進(jìn)行審批;在簽字組合中規(guī)范了每一筆支出的單據(jù)應(yīng)依照審批程序和審批權(quán)限完成必要的簽字,同時(shí)還應(yīng)規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務(wù),關(guān)于沒(méi)有完成簽字組合的業(yè)務(wù)支出,出納人員應(yīng)拒絕執(zhí)行。由此關(guān)于操縱發(fā)生不合理的支出及保持支出的合法性起到積極的作用。3.3.4 財(cái)務(wù)治理模式的創(chuàng)新財(cái)務(wù)治理模式即企業(yè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)治理體制，是指存在于 HYPER

22、LINK /view/38340.htm t _blank 企業(yè)集團(tuán)公司整體治理框架內(nèi)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)公司總體財(cái)務(wù)目標(biāo)而設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)治理模式、治理機(jī)構(gòu)及組織分工等項(xiàng)要素的有機(jī)結(jié)合，要緊涉及母子公司之間重大財(cái)務(wù)決策權(quán)限的劃分，包括融資決策權(quán)、投資決策權(quán)、資金治理權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)和收益分配權(quán)等。依照企業(yè)財(cái)權(quán)配置的不同方式，理論上將財(cái)務(wù)治理模式分為“集權(quán)型治理模式”、“分權(quán)型財(cái)務(wù)治理模式”和“混合型財(cái)務(wù)治理模式”。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)要想更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的進(jìn)展，構(gòu)建完善的企業(yè)財(cái)務(wù)治理模式必不可少在企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的基礎(chǔ)上進(jìn)行整合，構(gòu)建以現(xiàn)代財(cái)務(wù)治理為中心的組織框架?；谥行∑髽I(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的財(cái)務(wù)治

23、理框架是以財(cái)務(wù)治理環(huán)節(jié)為中心，其他各環(huán)節(jié)為企業(yè)活動(dòng)主體的連續(xù)性體系結(jié)構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)過(guò)程中，各部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間能夠直接進(jìn)行溝通及信息的交換，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈由流線(xiàn)方式進(jìn)展到覆蓋范圍較大、更加有效的網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)。這種網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)給中小企業(yè)提供了一個(gè)行之有效的價(jià)值治理體系和評(píng)估體系。采購(gòu)部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)和對(duì)外銷(xiāo)售部門(mén)以財(cái)務(wù)治理為中心，當(dāng)財(cái)務(wù)治理人員將價(jià)值流詳細(xì)分析，并及時(shí)將分析后得到的結(jié)果反饋給部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)后，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)有針對(duì)性的加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的治理，協(xié)調(diào)各個(gè)部門(mén)信息聯(lián)系，使得各個(gè)部門(mén)盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和政策目標(biāo)。在企業(yè)外部?jī)r(jià)值鏈基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)。與此同時(shí)，企業(yè)外部?jī)r(jià)值鏈也

24、要受到相應(yīng)重視，必須構(gòu)建起現(xiàn)代的開(kāi)放的財(cái)務(wù)治理體制。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛進(jìn)展，價(jià)值鏈差不多成為中小企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與外部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行溝通整合后的開(kāi)放的價(jià)值鏈，這種開(kāi)放的價(jià)值鏈能夠覆蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的任何環(huán)節(jié)，達(dá)到全過(guò)程協(xié)調(diào)合作的方式。當(dāng)前的中小企業(yè)處在一個(gè)信息高度發(fā)達(dá)、技術(shù)高度先進(jìn)的社會(huì)環(huán)境中，由此可見(jiàn)，企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)達(dá)到最大是共同的認(rèn)知，而企業(yè)價(jià)值目標(biāo)最大化的實(shí)現(xiàn)不是靠單一中小企業(yè)個(gè)體來(lái)完成，而是要使得企業(yè)外部?jī)r(jià)值鏈的各成員企業(yè)都有達(dá)到價(jià)值最大化，只有如此才能提升我國(guó)中小企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能使得企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中的生存能力和進(jìn)展前途。 以資金治理為中心，建立中小企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)治

25、理制度由于我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模小、人員少的特點(diǎn)，使得企業(yè)在資金運(yùn)用和治理方面要特不注意，資金治理和運(yùn)用的是否得當(dāng)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)之間有著直接的聯(lián)系。圍繞著企業(yè)不同規(guī)模、不同制度方面，能夠?qū)⑵髽I(yè)的資金運(yùn)用和治理劃分為資金統(tǒng)一治理方式、資金分散治理方式等不同的方式，而我國(guó)中小企業(yè)由于自身的特點(diǎn)，運(yùn)用資金統(tǒng)一治理方式較為方便。那個(gè)地點(diǎn)所指的資金統(tǒng)一治理，確實(shí)是將企業(yè)活動(dòng)資金的治理以及支配權(quán)統(tǒng)一交由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層來(lái)決策，統(tǒng)一治理方式是企業(yè)資金治理高度集權(quán)的財(cái)務(wù)治理模式，這種方式有利于企業(yè)各部門(mén)、經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)急需資金時(shí)的調(diào)配，提高了資金使用效率和企業(yè)效益。3.4 案例分析通過(guò)10多年的信息化建設(shè)，浙江正泰電器股

26、份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)正泰電器）已建成了以 SAP為核心運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)的涉及產(chǎn)品全生命周期協(xié)同設(shè)計(jì)與制造治理、支持協(xié)同商務(wù)的供應(yīng)鏈治理、內(nèi)部工作協(xié)同治理、決策支持與知識(shí)資源治理的信息化治理體系?；跇I(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化的正泰信息系統(tǒng)平臺(tái)已實(shí)現(xiàn)了絕大多數(shù)業(yè)務(wù)的自動(dòng)核算、自動(dòng)統(tǒng)計(jì)，建立了完整供應(yīng)鏈與價(jià)值流的業(yè)務(wù)監(jiān)控與分析體系，設(shè)置了深入到各關(guān)鍵業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)的內(nèi)控點(diǎn)。正泰電器的信息化建設(shè)給財(cái)務(wù)治理工作帶來(lái)了較大的阻礙與變化。以建立實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)自動(dòng)核算體系為例。在 2003 年之前，正泰電器使用的財(cái)務(wù)軟件只是完全模擬手工登錄記賬憑證、產(chǎn)生會(huì)計(jì)報(bào)表，正泰電器的各制造部各自獨(dú)立記賬，記賬的結(jié)果相對(duì)比較粗。由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)治理比較粗

27、放的緣故，成本只能核算至系列產(chǎn)品，而且公司層面的財(cái)務(wù)報(bào)表也需要手工匯總處理，財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)控處于特不初級(jí)的時(shí)期。實(shí)施 SAP系統(tǒng)后，財(cái)務(wù)核算以 SAPFI/CO模塊為核心建立了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算科目與核算體系，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)完全集成，前端業(yè)務(wù)發(fā)生的同時(shí)，通過(guò)自動(dòng)過(guò)賬科目實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)自動(dòng)核算、自動(dòng)產(chǎn)生相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證。財(cái)務(wù)人員僅需審核憑證（即每筆業(yè)務(wù)都有對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)憑證）同時(shí)還可實(shí)現(xiàn)更明細(xì)化的核算（如成本可核算至物料的每筆訂單），有效地提升了財(cái)務(wù)核算的精細(xì)化治理。（一）核算方式的變化公司與業(yè)務(wù)相關(guān)的核算，均通過(guò)自動(dòng)過(guò)賬科目，實(shí)時(shí)、自動(dòng)產(chǎn)生財(cái)務(wù)憑證，建立了包括采購(gòu)業(yè)務(wù)、委外業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)在內(nèi)的自動(dòng)核算

28、體系，使大部分財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)由記賬變?yōu)閷徍?。（二）核算?bào)表的變化從業(yè)務(wù)發(fā)生至財(cái)務(wù)核算結(jié)束，整個(gè)過(guò)程均通過(guò)系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)，可隨時(shí)查詢(xún)某一時(shí)段的相關(guān)數(shù)據(jù)，也可對(duì)某一數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯查詢(xún)，建立了一個(gè)統(tǒng)一數(shù)據(jù)源的系統(tǒng)平臺(tái)。1.三大財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)在提供三大報(bào)表查詢(xún)標(biāo)準(zhǔn)功能的基礎(chǔ)上，結(jié)合正泰電器的實(shí)際需求，增加了報(bào)表查詢(xún)的多種靈活方式。用戶(hù)可對(duì)字段進(jìn)行組合按不同格式查詢(xún)。2.財(cái)務(wù)其他相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表在系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表查詢(xún)的功能上，依照財(cái)務(wù)核算需求，在相關(guān)領(lǐng)域分不開(kāi)發(fā)了相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表。從每筆實(shí)際業(yè)務(wù)中抽取數(shù)據(jù)，以匯總和對(duì)比的方式顯示在報(bào)表中，并依照業(yè)務(wù)的發(fā)生實(shí)時(shí)更新報(bào)表數(shù)據(jù)。改變了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員人工統(tǒng)計(jì)報(bào)表的工作，也有效地

29、統(tǒng)一了數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)口徑，縮短了財(cái)務(wù)月結(jié)時(shí)刻。（三）核算結(jié)果的變化實(shí)施 SAP系統(tǒng)以來(lái)，財(cái)務(wù)部門(mén)不斷加大對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)控力度，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了精細(xì)化核算的變革，使數(shù)據(jù)更具有分析價(jià)值。尤其是實(shí)際生產(chǎn)成本核算流程的變更，增加了制造費(fèi)用分?jǐn)?、分割、?shí)際作業(yè)價(jià)格計(jì)算、作業(yè)價(jià)格重估、訂單結(jié)算、差異分?jǐn)偧岸谓Y(jié)算環(huán)節(jié)，將成本核算至每個(gè)生產(chǎn)訂單，即每個(gè)生產(chǎn)訂單均可查詢(xún)到實(shí)際生產(chǎn)成本。通過(guò)正泰電器 SAP實(shí)施框架體系、子公司信息化解決方案及財(cái)務(wù)管控體系，正泰電器對(duì)子公司信息化建設(shè)過(guò)程中的目標(biāo)、范圍及建設(shè)條件評(píng)估、系統(tǒng)框架與業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)原則、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)編碼體系、權(quán)限設(shè)計(jì)原則、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程模板、財(cái)務(wù)管控規(guī)范、監(jiān)控流程等都

30、進(jìn)行了詳細(xì)定義與規(guī)范，在母子公司之間建立了集中統(tǒng)一的業(yè)務(wù)治理模式，為以后業(yè)務(wù)拓展打下了良好基礎(chǔ)。4 中小企業(yè)財(cái)務(wù)治理現(xiàn)狀4.1 資金短缺,籌融資能力差中小企業(yè)注冊(cè)資本較少，資本實(shí)力有限，土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動(dòng)產(chǎn)數(shù)量較少，同時(shí)專(zhuān)門(mén)多中小企業(yè)都處于成長(zhǎng)進(jìn)展時(shí)期，這一時(shí)期的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問(wèn)題成為其進(jìn)展的瓶頸。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)通過(guò)銀行貸款渠道獲得的資金，占中小企業(yè)融資總量的 90%以上，通過(guò)其它渠道獲得的資金不足 10%。盡管，目前我國(guó)中小企業(yè)已初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元化的融資體系，然而，由于種種緣故，中小企業(yè)通過(guò)銀行貸款獲得資金的渠道并不暢通，據(jù)2004.8

31、.10金融時(shí)報(bào)消息報(bào)道，2004 年，在我國(guó)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策實(shí)行緊縮之后，中小企業(yè)貸款難問(wèn)題更加凸顯。據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，2004 年 3 月，全國(guó)金融機(jī)構(gòu)向民營(yíng)企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)新增人民幣貸款 79.9 億元，4 月份驟降為 9.73 億元。以下是企業(yè)規(guī)模、企業(yè)年齡同獲得銀行貸款的比例表：企業(yè)規(guī)模小于51人51100人101500人大于500人拒絕次數(shù)比例%7892578744182434銀行貸款比例%54206226471企業(yè)年齡小于2年24年45年58年大于8年拒絕次數(shù)比利%72444907469745793498銀行貸款比例%1252176253361可見(jiàn)，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)進(jìn)展的最突

32、出的問(wèn)題之一，中小企業(yè)的籌融資能力差，其要緊緣故是:（1）國(guó)家沒(méi)有專(zhuān)設(shè)中小企業(yè)治理扶持機(jī)構(gòu)，國(guó)家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長(zhǎng)期處于不利地位。（2）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益差，負(fù)債率較高，償還能力低，而目前銀行貸款的差不多條件之一確實(shí)是負(fù)債率需在 60%以下。例如，2004 年國(guó)家統(tǒng)計(jì)網(wǎng)數(shù)據(jù)顯示，天津市中小工業(yè)企業(yè)負(fù)債總額達(dá) 1827.24 億元，資產(chǎn)負(fù)債率達(dá) 58.1。在中小型企業(yè)中有 1223 個(gè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá) 80以上，甚至相當(dāng)部分企業(yè)已處于資不抵債境地。在市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)面前，中小型企業(yè)由于債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，資產(chǎn)增值較慢，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。（3）由于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)信息透明度較

33、低，擔(dān)保主體又無(wú)法確切落實(shí)，難以與銀行進(jìn)行良好的合作和溝通，即銀企雙方的信息不對(duì)稱(chēng)。（4）舊貸未清。企業(yè)到期貸款不還或無(wú)法償還導(dǎo)致銀行拒絕貸款也是當(dāng)前貸款難的一個(gè)要緊緣故。（5）信用不良。信用不良是當(dāng)前企業(yè)難以取得貸款的又一個(gè)重要緣故，中小企業(yè)不能在規(guī)定的還款日期前償還甚至逃廢銀行債務(wù)嚴(yán)峻，導(dǎo)致中小企業(yè)群體信用的不良和短缺，而企業(yè)信用的嚴(yán)峻缺失，自然難以爭(zhēng)取到銀行貸款。（6）抵押擔(dān)保不足。抵押擔(dān)保是目前最要緊的貸款方式，為減少銀行的不良資產(chǎn)，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，1998 年以來(lái)各商業(yè)銀行普遍推行了抵押、擔(dān)保制度，只有極少數(shù) 3A 以上的黃金客戶(hù)能在授信度內(nèi)享受 30%左右的信用貸款。中小企業(yè)貸款難，

34、要緊表現(xiàn)為抵押難和擔(dān)保難:一是企業(yè)原來(lái)大多是依靠銀行的信貸資金起步進(jìn)展的，原有的有效資產(chǎn)已向銀行抵押完畢，新建企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)規(guī)模大多較小，也難以提供足值抵押，加上目前抵押貸款的抵押率較低，抵押不足的矛盾更為突出，抵押物只得放棄。二是難以找到合適的擔(dān)保人，效益好的企業(yè)不愿替不人作保，效益一般或太差的企業(yè)，銀行又不認(rèn)同擔(dān)保資格。因此，中小企業(yè)資金短缺是制約其進(jìn)展的要緊“瓶頂”。4.2 資產(chǎn)疏于治理，財(cái)務(wù)操縱薄弱4.2.1 對(duì)現(xiàn)金治理不到位,導(dǎo)致現(xiàn)金閑置或不足許多中小企業(yè)不編制現(xiàn)金收支打算，他們對(duì)現(xiàn)金的治理專(zhuān)門(mén)大程度上是隨意性的，一旦市場(chǎng)發(fā)生變化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變，就專(zhuān)門(mén)難使現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)。有些企業(yè)的資金

35、使用缺少打算安排，過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，造成白費(fèi)。例如，企業(yè)認(rèn)為自己經(jīng)濟(jì)效益好，改日可能收到的鈔票就認(rèn)為差不多是今天的鈔票了，因此，花鈔票大手大腳，過(guò)量購(gòu)置設(shè)備，不考慮經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果一旦遇到經(jīng)濟(jì)效益突然下跌就會(huì)出現(xiàn)資金短缺，陷入財(cái)務(wù)困境。4.2.2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展，信用銷(xiāo)售會(huì)越來(lái)越普遍，在市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)情況下，中小企業(yè)為抵御大企業(yè)的壓力，會(huì)采取更多的商業(yè)信用促銷(xiāo)。但由于應(yīng)收賬款治理水平不高，無(wú)嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策，更無(wú)相應(yīng)的責(zé)任部門(mén)來(lái)組織落實(shí)，造成大量應(yīng)收賬款沉淀，使企業(yè)資金

36、周轉(zhuǎn)不靈，并隱含著較大的壞帳風(fēng)險(xiǎn)。有的中小企業(yè)，為了急于推銷(xiāo)自家的產(chǎn)品，盲目賒銷(xiāo)，受騙上當(dāng)，貨款無(wú)法收回，給企業(yè)造成損失。例如，中小企業(yè)的客戶(hù)中有專(zhuān)門(mén)多信譽(yù)好的客戶(hù)，企業(yè)經(jīng)理認(rèn)為應(yīng)收賬款百分百的能夠收回，因此對(duì)追款問(wèn)題不急，專(zhuān)門(mén)少上門(mén)催收，有時(shí)甚至拖沓一年以上，顯然如此做的弊處是既在一定程度上增大了壞賬風(fēng)險(xiǎn)又造成大量資金閑置和利息損失。從客戶(hù)角度講，客戶(hù)感受企業(yè)不急于追討債款，可能是企業(yè)資金雄厚，因此養(yǎng)成了欠款的適應(yīng)，因此就愈欠愈多，造成惡性循環(huán)，遇到企業(yè)急需資金時(shí)，客戶(hù)也不可能一下子結(jié)清欠款，導(dǎo)致企業(yè)資金斷鏈甚至停產(chǎn)。可見(jiàn)，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)緩慢會(huì)給企業(yè)帶來(lái)專(zhuān)門(mén)大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.2.3 存貨操縱

37、薄弱許多中小企業(yè)對(duì)存貨缺乏有效治理，無(wú)存貨打算、無(wú)存貨定期監(jiān)督和檢查制度，對(duì)日常存貨的操縱不到位，致使存貨周轉(zhuǎn)失靈，造成資金呆滯。4.2.4 成本費(fèi)用治理水平低中小企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本費(fèi)用操縱體系，相當(dāng)一部分企業(yè)在成本費(fèi)用操縱上仍處于事后算賬的時(shí)期，定額標(biāo)準(zhǔn)、信息反饋、責(zé)任制度等都不健全，事前和事中操縱能力較低。因此，許多中小企業(yè)成本費(fèi)用治理中存在核算不實(shí)、操縱不嚴(yán)、操縱體系不健全等問(wèn)題。4.3 治理理念落后，先進(jìn)的財(cái)務(wù)治理技術(shù)和方法得不到應(yīng)用中小企業(yè)的財(cái)務(wù)治理基礎(chǔ)普遍較弱，專(zhuān)門(mén)多中小企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)職財(cái)務(wù)治理人員，財(cái)務(wù)治理職能由會(huì)計(jì)或其他部門(mén)兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦。目前，社會(huì)上應(yīng)用的財(cái)

38、務(wù)治理方法靈活、先進(jìn)、多樣，例如，量化的財(cái)務(wù)治理方法，包括定量預(yù)測(cè)、滾動(dòng)預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)決策及不確定性決策等。另外還有基于 INTERNET/NTRANET/EXTRANET和電子商務(wù)為背景的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)等等，但以上先進(jìn)的財(cái)務(wù)治理技術(shù)和方法在中小企業(yè)往往得不到應(yīng)用，緣故要緊有:（1）中小企業(yè)專(zhuān)門(mén)難吸引所需人才，財(cái)務(wù)治理人才缺乏。（2）中小企業(yè)典型的治理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)確實(shí)是經(jīng)營(yíng)者，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)治理帶來(lái)負(fù)面阻礙，中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)峻，同時(shí)關(guān)于財(cái)務(wù)治理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，

39、造成財(cái)務(wù)治理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即使有，也專(zhuān)門(mén)難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。（3）中小企業(yè)規(guī)模較小，資金緊張，依照成本效益原則，中小企業(yè)更情愿選擇傳統(tǒng)治理方法，而舍棄先進(jìn)的財(cái)務(wù)治理技術(shù)和方法。（4）有些企業(yè)治理者基于其自身的緣故，沒(méi)有將財(cái)務(wù)治理納入企業(yè)治理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)治理觀(guān)念，使財(cái)務(wù)治理失去了它在企業(yè)治理中應(yīng)有的地位和作用。因此，中小企業(yè)財(cái)務(wù)治理人員素養(yǎng)偏低、水平不高，會(huì)計(jì)信息在中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中難以充分發(fā)揮作用。例如，山東濰坊后官富民印染公司是一家鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，年?duì)I業(yè)收入過(guò)億元，2005年被濰坊市授予成長(zhǎng)型中小企業(yè)稱(chēng)號(hào)，然而其財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)

40、人員還停留在手工記賬的傳統(tǒng)模式，如此財(cái)務(wù)人員必定要耗費(fèi)大量的時(shí)刻和精力來(lái)登記手工賬，而且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯(cuò)，不便于發(fā)覺(jué)和修改，阻礙了工作效率。同時(shí)，手工賬也為某些人員進(jìn)行篡改憑證留有一定的可乘之機(jī)，存在一些安全漏洞。4.4 會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)不高，財(cái)務(wù)治理職能缺失大多數(shù)中小企業(yè)用人特點(diǎn)往往是超負(fù)荷勞動(dòng)，對(duì)會(huì)計(jì)人員重使用輕培養(yǎng)，會(huì)計(jì)人員滿(mǎn)負(fù)荷地工作只能使其被動(dòng)地處理日常事務(wù)，卻專(zhuān)門(mén)難有時(shí)刻和精力主動(dòng)鉆研深層次的治理問(wèn)題，對(duì)介入財(cái)務(wù)治理心有余而力不足，不能正確處理財(cái)務(wù)治理與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系。在核算事務(wù)中，導(dǎo)致出現(xiàn)重核算輕治理，重視資金運(yùn)作和會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)，輕視會(huì)計(jì)資料的加工處理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，淡化了財(cái)務(wù)治理自身在

41、企業(yè)治理的核心地位和參謀決策作用。高素養(yǎng)財(cái)務(wù)治理人員缺少，是阻礙中小企業(yè)財(cái)務(wù)核心作用難以專(zhuān)門(mén)好發(fā)揮的要緊問(wèn)題。企業(yè)普遍注重對(duì)科研技術(shù)人員的培養(yǎng)，而對(duì)治理人員的素養(yǎng)提高重視不夠，財(cái)務(wù)治理職能未能得以充分發(fā)揮。例如，專(zhuān)門(mén)多企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表僅僅是機(jī)械式的填報(bào)，只關(guān)注利潤(rùn)，而關(guān)于報(bào)表內(nèi)容和指標(biāo)之間的關(guān)系專(zhuān)門(mén)少有專(zhuān)門(mén)人員進(jìn)行分析，這確實(shí)是明顯的財(cái)務(wù)治理職能缺失。4.5 相關(guān)制度的缺失或執(zhí)行力度不夠中小企業(yè)一般專(zhuān)門(mén)少設(shè)立完善的、切合實(shí)際的規(guī)章制度，包括財(cái)務(wù)崗位職責(zé)治理制度、獎(jiǎng)勵(lì)與處罰制度、財(cái)務(wù)人員定期培訓(xùn)與考核制度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀(guān)念盡管專(zhuān)門(mén)強(qiáng)，但由于種種緣故，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性，往往建

42、賬不規(guī)范或不依法建賬，會(huì)計(jì)核算存在違規(guī)操作的現(xiàn)象。即使企業(yè)有了規(guī)章制度，但由于財(cái)務(wù)人員不愿得罪同事而不予履行，治理者主觀(guān)意志在治理上也有專(zhuān)門(mén)大的隨意性，對(duì)一些問(wèn)題浮于表面而不去深追究，對(duì)一些問(wèn)題睜一眼閉一眼，而且，專(zhuān)門(mén)多中小企業(yè)家族式治理現(xiàn)象嚴(yán)峻，致使制度執(zhí)行力度不夠，形同虛設(shè)。5 財(cái)務(wù)治理創(chuàng)新由于信息和技術(shù)的快速更新及傳播,中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇,相應(yīng)地,中小企業(yè)為提高其競(jìng)爭(zhēng)力,必須由原來(lái)的粗放經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)向集約經(jīng)營(yíng),經(jīng)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)換對(duì)財(cái)務(wù)治理提出了更高要求,這正如美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家埃勞特和杰克遜所言,建立在工業(yè)時(shí)代的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)必須演進(jìn)到信息時(shí)代中去,基于此,財(cái)務(wù)治理的各環(huán)節(jié)亦應(yīng)改進(jìn),本課題探討企業(yè)在投資、日常財(cái)

43、務(wù)治理活動(dòng)、籌資、信息披露和財(cái)務(wù)監(jiān)管活動(dòng)等方面如何進(jìn)行創(chuàng)新,以應(yīng)對(duì)新理財(cái)環(huán)境的挑戰(zhàn)。5.1 投資活動(dòng)的創(chuàng)新企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外,可能為了有效地利用臨時(shí)閑置的資金,以獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益，或者為了阻礙或操縱其它企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)政策,以保障本企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大;或者為了積存整筆巨額資金,為滿(mǎn)足一企業(yè)以后某些特定用途作預(yù)備等,而將現(xiàn)金!實(shí)物資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)讓渡給其他單位,而獲得股票、債券、基金、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)等,從而形成企業(yè)的各種投資。中小企業(yè)在進(jìn)展的過(guò)程中，投資活動(dòng)作為企業(yè)財(cái)務(wù)治理的重要支出部分，不僅關(guān)系著企業(yè)的進(jìn)展，同時(shí)還關(guān)系著企業(yè)日后的經(jīng)營(yíng)及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，因而在企

44、業(yè)進(jìn)展中占有核心地位。投資活動(dòng)的創(chuàng)新，不僅能帶動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)治理的創(chuàng)新，同時(shí)還能帶動(dòng)企業(yè)治理模式的創(chuàng)新。企業(yè)投資活動(dòng)創(chuàng)新的過(guò)程，要緊包括以下幾個(gè)方面：（1）揚(yáng)長(zhǎng)避短，應(yīng)多采納對(duì)內(nèi)投資方式對(duì)內(nèi)投資要緊有以下幾個(gè)方面： 一是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資；二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資；三是人力資源的投資。應(yīng)特不注意人力資源的投資，從某種角度講，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素養(yǎng)的治理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。（2）分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)中小企業(yè)在積存的資本達(dá)到一定的規(guī)模之后，能夠搞多元化經(jīng)營(yíng)，把雞蛋放在不同的籃子里，分散投資風(fēng)險(xiǎn)。（3）精心設(shè)計(jì)，規(guī)范項(xiàng)目投資程序當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、治理能力等方面具

45、備一定的實(shí)力之后，能夠借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)時(shí)期做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。5.2 日常財(cái)務(wù)治理活動(dòng)的創(chuàng)新（1）善于引用人才，改變落后的治理方式。事實(shí)上，中小企業(yè)應(yīng)該善于引進(jìn)人才，比如財(cái)務(wù)人員聘用要有一定的程序，財(cái)務(wù)人員要 100%有會(huì)計(jì)證，從學(xué)校畢業(yè)后，取得從事會(huì)計(jì)崗位資格證書(shū)的人擔(dān)任 這些財(cái)務(wù)人員在企業(yè)工作實(shí)行坐班制、全日制財(cái)務(wù)核算才會(huì)正常，準(zhǔn)確率才能較高，準(zhǔn)確度才會(huì)可信。（2）強(qiáng)化存貨治理，建立合理的庫(kù)存儲(chǔ)備存貨利用程度的好壞，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的阻礙極大加強(qiáng)存貨的規(guī)劃與操縱，建立合理的庫(kù)存儲(chǔ)備，使其保持在最優(yōu)水平上，最大限度地壓縮過(guò)時(shí)呆滯的庫(kù)存物

46、資，并以科學(xué)的方法來(lái)確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，以保證資金結(jié)構(gòu)的趨向合理（3）加強(qiáng)應(yīng)收賬款治理，減少壞賬呆賬 隨著商品經(jīng)濟(jì)進(jìn)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，假如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，就會(huì)造成資金回收困難 中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其的治理，要建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策，制定有力的催收措施 對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款治理方法，嚴(yán)格操縱賬齡對(duì)壞賬呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理. (4)注重產(chǎn)品質(zhì)量，提高企業(yè)的信譽(yù)度。中小企業(yè)要堅(jiān)持“銷(xiāo)售一代，生產(chǎn)一代，改進(jìn)一代，研制一代，開(kāi)發(fā)一代，構(gòu)思一代”的思路，做到產(chǎn)品進(jìn)展有規(guī)劃，市場(chǎng)有目標(biāo)，使產(chǎn)品不斷上檔次。5.3 籌資

47、活動(dòng)的創(chuàng)新資金是企業(yè)的血液,是企業(yè)機(jī)體正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保障,從嚴(yán)格意義上講,企業(yè)的破產(chǎn)本質(zhì)上確實(shí)是資金鏈斷裂而籌資活動(dòng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得持續(xù)資金流的過(guò)程,評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)的最重要指標(biāo)是資金成本率。（1）創(chuàng)新籌資觀(guān)念由單純“籌資”轉(zhuǎn)向注重“籌知”一個(gè)企業(yè)能否持續(xù)進(jìn)展,關(guān)鍵在于其是否擁有和掌握了新知識(shí)和新技術(shù),進(jìn)而形成其核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此,在企業(yè)籌資活動(dòng)中,所籌集的資本,應(yīng)當(dāng)既包括財(cái)務(wù)資本,又包括知識(shí)資本,并盡可能多地從外部汲取知識(shí)資本,用以改善企業(yè)的軟環(huán)境,還應(yīng)有開(kāi)發(fā)和培育知識(shí)資本的意識(shí)。（2）拓展籌資工具利用金融創(chuàng)新產(chǎn)品新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,動(dòng)態(tài)多變的環(huán)境使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)具有高風(fēng)險(xiǎn)的特征,為了能在該環(huán)境中健康的成

48、長(zhǎng),企業(yè)應(yīng)改變其傳統(tǒng)的融資方式,選擇那些能既易能被投資者同意又能分散風(fēng)險(xiǎn)的方式。隨著網(wǎng)絡(luò)銀行的普及,其方便、快捷的服務(wù),將企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)緊密的聯(lián)系起來(lái),增加融資工具,能夠更靈活地選擇融資方式。（3）充分利用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)降低資金成本企業(yè)資金成本包括資金籌集費(fèi)用和資金使用費(fèi)。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,企業(yè)應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)降低這兩部分費(fèi)用,從而降低企業(yè)資金成本。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提供的信息平臺(tái),為資金供求雙方提供了交互式查詢(xún)渠道,資金供求雙方通過(guò)網(wǎng)上查詢(xún),查找合意的合作伙伴,并通過(guò)電子郵件等方式實(shí)時(shí)溝通部分細(xì)節(jié),甚至能夠完成整個(gè)的談判過(guò)程,由此形成的融資業(yè)務(wù),顯而易見(jiàn)的節(jié)約了籌資費(fèi)用。同時(shí), 企業(yè)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)能夠便捷地獲得全

49、國(guó)，甚至全球范圍內(nèi)資金供應(yīng)信息,自愿選擇資金供應(yīng)方,只要國(guó)家政策同意的企業(yè)能夠向任何地區(qū)的資金供應(yīng)方進(jìn)行籌資,由于競(jìng)爭(zhēng)的加劇,資金使用費(fèi)勢(shì)呈下降的趨勢(shì),這使企業(yè)有更多的機(jī)會(huì)獵取低成本的資金。5.4 信息披露的創(chuàng)新大部分中小企業(yè)認(rèn)為對(duì)外披露會(huì)計(jì)信息只會(huì)增加企業(yè)成本而可不能帶來(lái)相應(yīng)的收益。披露信息只是為了應(yīng)付政府治理處于被動(dòng)狀態(tài)，這使得中小企業(yè)與外界溝通出現(xiàn)問(wèn)題，制約了中小企業(yè)的進(jìn)展。在新形勢(shì)下，中小企業(yè)應(yīng)積極進(jìn)行信息披露，在對(duì)外進(jìn)行信息披露時(shí)可只披露簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及財(cái)務(wù)狀況講明，披露時(shí)刻可比中型企業(yè)更長(zhǎng)同時(shí)注意企業(yè)社會(huì)信用的宣傳；應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成長(zhǎng)性的信息披露，通過(guò)對(duì)公司的盈利能力與進(jìn)展前景披露吸引更多的投資者或潛在投資者，以求得進(jìn)展；建立地點(diǎn)性的企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露媒體和渠道，以供社會(huì)公眾隨時(shí)查閱信息。5.5 財(cái)務(wù)監(jiān)管活動(dòng)的創(chuàng)新嚴(yán)把會(huì)計(jì)人員關(guān)，不斷提高業(yè)務(wù)水準(zhǔn)。一是會(huì)計(jì)人員要持證上崗,被委任會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)崗位的人員，必須具有相應(yīng)的職務(wù)任職資格，決不可濫竽充數(shù)。二是對(duì)會(huì)計(jì)人員要經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育,提高素養(yǎng)。對(duì)會(huì)計(jì)人員中有與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)者有緊密親屬關(guān)系的，應(yīng)予回避。把好用人關(guān),是實(shí)施