民營企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險及防范措施

1、民營企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險及防范措施【摘要】快速發(fā)展的民營企業(yè)面臨前所未有的稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)管理的薄弱已經(jīng)成為民營企業(yè)發(fā)展的短板。民營企業(yè)必須在遵守國家法律、法規(guī)和政策的前提下，跳出原有的思維慣性，走出涉稅認識的誤區(qū)，正視稅務(wù)問題，加強涉稅管理，提高依法納稅意識，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的技巧性安排等防范措施，防范稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)健康、可持續(xù)的發(fā)展。【關(guān)鍵詞】民營企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；防范2006年民營經(jīng)濟藍皮書表明，目前中國民營經(jīng)濟在GDP的占比為65%，民營企業(yè)已成為創(chuàng)造就業(yè)、稅收，助推GDP增長的重要力量。但民營企業(yè)在發(fā)展的同時，由于經(jīng)營理念、法律意識、內(nèi)部管理等多種原因面臨著諸多稅務(wù)風(fēng)險，有些

2、民營企業(yè)不是因為在市場競爭中敗下陣來，而是因為稅務(wù)問題一跌不起，稅務(wù)管理的薄弱已經(jīng)成為多數(shù)民營企業(yè)發(fā)展的短板。民營企業(yè)如何在遵守國家法律、法規(guī)和政策的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的技巧性安排，防范稅務(wù)風(fēng)險，減輕稅收負擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)利益最大化，確保企業(yè)健康、可持續(xù)的發(fā)展，成為現(xiàn)代民營企業(yè)不可回避的問題。一、民營企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀目前，大多數(shù)民營企業(yè)對待稅收的普遍態(tài)度不能令人樂觀，民營企業(yè)偷逃國家稅款的現(xiàn)象相當(dāng)普遍，企業(yè)管理者所持有的錯誤觀念和所采取的片面納稅措施使稅收給企業(yè)造成的潛在或現(xiàn)實的風(fēng)險客觀存在，成為民營企業(yè)生存和發(fā)展的嚴重障礙。這些錯誤的理念及措施包括：依法納稅觀念淡薄，稅收相關(guān)

3、管理制度嚴重缺失很多民營企業(yè)經(jīng)營者在尋找商機、拓展市場等方面都有獨到的一面，但依法納稅觀念卻非常淡薄，對稅收法規(guī)及相關(guān)政策了解甚少，不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風(fēng)險,不懂得加強涉稅管理也能依法少納稅。尤其在當(dāng)前多數(shù)地方政府傾力“大招商”的形勢下，部分民營企業(yè)對稅收抱無所謂的態(tài)度,將政府的稅收優(yōu)惠當(dāng)成是稅收妥協(xié)。一些民營企業(yè)做大做強成為當(dāng)?shù)氐呢斦еα亢螅怯惺褵o恐，無視國家稅收法律，存在大肆偷逃稅款。 明知故犯、將稅收管理的重點放在如何躲避、偷逃稅款上 這類民營企業(yè)管理者對稅收法規(guī)政策不是不了解，也清楚偷逃稅收的后果和風(fēng)險，但由于利益的驅(qū)使，心存僥幸心理，就如何應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的檢查、偷逃更多

4、的稅收,精心策劃、組織嚴密、分工明確，輔之以疏通關(guān)系，稅收管理的目標(biāo)非常明確，就是千方百計偷逃國家稅款，這已成為當(dāng)前一些民營企業(yè)致富的秘訣，甚至是公開的秘密。認為稅收只是企業(yè)財務(wù)人員的事很多民營企業(yè)管理者將所有稅務(wù)問題都交給財務(wù)人員，只要求財務(wù)人員必須做好賬、少納稅，涉及到稅務(wù)管理方面的其他事情則不加過問。一旦被稅務(wù)機關(guān)查出問題，很多老總不假思索地歸結(jié)為“賬上出了麻煩”，認為是財務(wù)人員賬務(wù)處理水平不夠高，很少想到是管理沒到位。對稅收籌劃和稅務(wù)代理在認識上有偏差不少民營企業(yè)雖然有請稅務(wù)代理專業(yè)理稅的意識，但對稅務(wù)代理的真正理財作用在認識上還有許多偏差。認為稅務(wù)代理機構(gòu)是“關(guān)系稅”、“人情稅”的一

5、個橋梁，能通過與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系和專業(yè)知識技能一定使企業(yè)少納稅。有些稅務(wù)咨詢機構(gòu)為迎合企業(yè)的要求，不負責(zé)地鼓吹所謂的“稅收籌劃”的神奇效果，導(dǎo)致企業(yè)誤認為稅收籌劃的全部內(nèi)容就是一套可以立即降低企業(yè)稅負的方案，而忽視了加強以稅法遵從為核心的稅收基礎(chǔ)工作。二、民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其產(chǎn)生的主要原因民營企業(yè)稅收風(fēng)險是指民營企業(yè)因為稅收而導(dǎo)致企業(yè)利益受損的可能性。這種可能性表現(xiàn)在兩個方面：一是因主客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對稅收政策的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，遭受稅務(wù)等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出,以至于影響企業(yè)正常發(fā)展甚至導(dǎo)致破產(chǎn)的可能性；二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟利益的可

6、能性。其產(chǎn)生的主要原因有：民營企業(yè)管理者稅收理念有偏差，稅務(wù)風(fēng)險意識不強全國工商聯(lián)在國內(nèi)21個城市進行的一次抽樣調(diào)查顯示，有70左右的民營企業(yè)家不懂財務(wù)報表。財稅知識的缺乏導(dǎo)致他們往往以違規(guī)的賬務(wù)處理和與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門融通關(guān)系為兩大主要手段，在國家稅收上動腦筋，進行偷稅、有意識的騙稅和不正當(dāng)避稅，“兩套賬”、“陰陽賬”、“稅務(wù)公關(guān)”現(xiàn)象在民營企業(yè)非常普遍。這些辦法暫時是讓企業(yè)少繳了稅，得到了實惠，但由于稅法對偷稅的追征期是無限期延伸的，至少在法律上，企業(yè)所偷的稅款永遠是暗藏的稅務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)的正常發(fā)展埋下了隱患。一旦被查獲，要被補稅、罰款、加收滯納金，其中觸犯刑法的還要受到刑事處罰，甚至一次稅務(wù)

7、檢查就能讓一個知名民企倒下。強大的利益驅(qū)動是民營企業(yè)忽視稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)在動因稅收在民營企業(yè)的現(xiàn)金支出中占重要位置。根據(jù)畢馬威財務(wù)稅收服務(wù)集團2003年通過互連網(wǎng)在全球的一項調(diào)查稱：稅收會抵減公司收入，會使費用項目膨脹以至侵蝕三分之一的公司利潤。這是外國的數(shù)據(jù)，在我國，目前稅收費用至少占民營企業(yè)利潤的三分之一，加上流轉(zhuǎn)稅和財產(chǎn)行為稅，稅收費用占企業(yè)利潤的比重會更高。如此大的利益空間誘使民營企業(yè)管理者為了少繳更多的稅，獲取更多的非法利益，不惜冒更大的稅務(wù)風(fēng)險。民營企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理混亂，稅務(wù)管理機制不健全，稅務(wù)風(fēng)險控制機制缺失很多民營企業(yè)都不注重從規(guī)范會計核算和財務(wù)管理工作入手，建立起真正能夠減少稅負

8、、降低稅收風(fēng)險的稅務(wù)管理機制，更談不上建立科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險控制機制和風(fēng)險預(yù)警機制。很多企業(yè)將所有的稅收問題全部交由財務(wù)這個“事后”部門甚至某個辦稅人員全權(quán)處理，這就造成老總在決策時缺乏稅收意識，業(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)、簽合同時不考慮稅收。事實上企業(yè)應(yīng)繳的稅收在進入財務(wù)程序時早已確定，財務(wù)部門通過做賬減少稅收的可能性已經(jīng)很小，盲目的賬務(wù)調(diào)整只能使財稅管理更加混亂。民營企業(yè)缺乏比較專業(yè)的財務(wù)人員，處理涉稅業(yè)務(wù)力不從心企業(yè)財稅工作專業(yè)性強，要求財務(wù)人員不但要有較高的財務(wù)業(yè)務(wù)水平，還要精通稅法。很多民營企業(yè)大多由家族企業(yè)演變而來，企業(yè)在選用財務(wù)人員時首先考慮的是信得過的“家里人”，而很少考慮其是否具有一定的

9、財稅管理水平。這些企業(yè)的財務(wù)人員往往對稅務(wù)知識一知半解，不知道一些有利與不利的稅收政策，該交和不該交的稅都搞不清楚，更談不上科學(xué)合理的稅收籌劃了。特別是一些中小企業(yè)只靠請代賬會計來做賬報稅，并不參與日常的經(jīng)營管理，導(dǎo)致企業(yè)財稅業(yè)務(wù)處理與其他諸如采購、銷售等業(yè)務(wù)相脫離。國家的稅制因素是影響民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要外部因素一般而言發(fā)達國家都是以所得稅為主體稅制結(jié)構(gòu)，不發(fā)達國家以流轉(zhuǎn)稅為主體稅制結(jié)構(gòu)。我國是發(fā)展中國家，兩者兼而有之，現(xiàn)行我國稅收正式立法少，行政法規(guī)多，主體稅種還沒有立法，完整稅法體系尚未建立，每年財政部和國家稅務(wù)總局頒發(fā)的稅收法規(guī)有1000條之多，到省級以下后法規(guī)數(shù)量就更多，且稅收法規(guī)

10、變化過快。復(fù)雜的稅制因素加上信息的不對稱，無形中加大了民營企業(yè)的稅收風(fēng)險。三、民營企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的必要性及主要途徑民營企業(yè)因為稅務(wù)風(fēng)險而引發(fā)危機的例子很多，2003年，廣州市國稅局對全市342戶化妝品及其他日化產(chǎn)品制造企業(yè)開展了大規(guī)模的稅收專項檢查，這些企業(yè)規(guī)模都不是很大，絕大部分是民營中小企業(yè)。檢查結(jié)果表明：涉稅違法的企業(yè)多達116戶，占總戶數(shù)的，共查補稅款億多元。檢查刮起了一場稅收風(fēng)暴，引起了整個行業(yè)的震動，在稅收上出問題的老板，有的照罰單補稅，也有的選擇了逃走；近年的劉曉慶稅案也是一種典型的稅收違法風(fēng)險案例，曉慶文化發(fā)展公司因為稅收違法而陷入瀕臨破產(chǎn)的境地。隨著行政效能改革的不斷深入，

11、法治力度的加大及執(zhí)法透明度的增加，以及稅務(wù)機關(guān)交叉稽核、輪崗、稽查、多元化舉報等征管措施的實施，稅收的環(huán)境正在發(fā)生質(zhì)的變化。如果再用舊思維來看待稅收，教訓(xùn)可能會比上述民營企業(yè)更為慘重。民營企業(yè)管理者必須跳出原有的思維慣性，走出涉稅認識的誤區(qū)，正視稅務(wù)問題，加強涉稅管理，提高依法納稅意識，控制稅務(wù)風(fēng)險。完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理，提高稅務(wù)籌劃能力，有效防范稅務(wù)風(fēng)險，民營企業(yè)需要從以下幾個方面入手：民營企業(yè)管理層必須加強納稅意識，加強稅收基礎(chǔ)管理，重視稅務(wù)風(fēng)險控制前文提及的廣州日化等悲劇也許可以為我們敲響警鐘：企業(yè)管理層必須認識到稅務(wù)風(fēng)險正在逐步增加，要充分認識到企業(yè)稅負是依據(jù)國家稅法和企業(yè)自身經(jīng)營活動

12、確定的，而不是做假賬、托關(guān)系決定的。做假賬的方法往往受財會人員專業(yè)面本身的限制，不僅視野狹隘，而本身也不具有合法性；而托關(guān)系更多表現(xiàn)為與稅務(wù)部門的某個人搞好關(guān)系，人易則局變，稅務(wù)環(huán)境的變化使建立這種關(guān)系所付出的成本將會更高，風(fēng)險也更大。因此，民營企業(yè)必須從加強稅收基礎(chǔ)管理入手，建立健全稅收管理的內(nèi)部控制制度，要靠管理合法減稅，堅決杜絕不規(guī)范甚至違法的稅務(wù)行為，從根本上防范稅務(wù)風(fēng)險。提高辦稅人員的風(fēng)險控制能力中國的稅收法規(guī)種類多，變化快，一般的辦稅人員難以及時掌握和運用，因此，企業(yè)要加強對他們的經(jīng)常性培訓(xùn)，使他們成為既知曉企業(yè)的經(jīng)營管理情況，又精通企業(yè)所屬產(chǎn)業(yè)的稅收政策法規(guī)。能夠根據(jù)稅務(wù)法規(guī)的變

13、化及時調(diào)整公司的經(jīng)營政策，充分利用有利的稅務(wù)政策，強化稅收分析，正確處理稅法與會計的差異，做到合法節(jié)稅、合理避稅、應(yīng)繳盡繳，及時回避各種稅務(wù)風(fēng)險。建立企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險控制和預(yù)警機制企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險防范需要有一個完善的內(nèi)部監(jiān)督和預(yù)警機制。辦稅人員能力的高低、責(zé)任心的強弱一定程度上決定了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的大小。企業(yè)老板很想降低和預(yù)防風(fēng)險，但由于對稅務(wù)是外行，辦稅人員說的是對是錯，自己無法把握。因此，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部稅務(wù)復(fù)核制度，辦稅人員向稅務(wù)機關(guān)遞交的申報納稅資料都應(yīng)該經(jīng)過專業(yè)分析和復(fù)核。規(guī)模稍大、業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的民營企業(yè)最好設(shè)立專門的機構(gòu)負責(zé)企業(yè)的全部稅收事宜。同時建立稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)警跟蹤機制，一旦面

14、臨稅務(wù)風(fēng)險要能及時啟動應(yīng)對方案 。提高民營企業(yè)相關(guān)管理人員的防范稅務(wù)風(fēng)險能力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險不能完全只由財務(wù)人員控制，企業(yè)的決策、采購、營銷、資產(chǎn)及人力資源等管理人員也應(yīng)該具備基本的財稅知識和技能，提高稅務(wù)風(fēng)險的防范能力。在企業(yè)關(guān)鍵管理崗位設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控點，把原來由財務(wù)部門擔(dān)當(dāng)?shù)亩悇?wù)風(fēng)險防線前移并擴展到企業(yè)經(jīng)營活動的各個層面，使企業(yè)內(nèi)部組成一條風(fēng)險控制的鏈條，稅務(wù)風(fēng)險自然就可以降低。聘請稅務(wù)顧問，尋求中介組織的專業(yè)支持由于稅收的專業(yè)性、復(fù)雜性和時效性，企業(yè)辦稅人員往往不能處理所有的涉稅事項。現(xiàn)在越來越多的民營企業(yè)管理者開始主動地尋求諸如稅務(wù)師事務(wù)所等中介組織的專業(yè)支持，聘請稅務(wù)顧問和稅務(wù)代理，于企業(yè)成立之時就進行事先合理的稅收籌劃，把握處理企業(yè)的涉稅事宜，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。提高稅務(wù)籌劃能力，增強稅收風(fēng)險的預(yù)見性，合理降低稅收負擔(dān)規(guī)范管理能降低風(fēng)險，同時也許會使稅收負擔(dān)增加，因此，民營企業(yè)必