會計科目大全

1、會計科目大大全 【引引用】會計計分錄大全全 2011-10-119 144:43:41| 分類： 會計之旅 | 標簽：本本文引用自自xdqss569【引用用】會計分分錄大全 第一章 貨幣資金金及應(yīng)收款款項1現(xiàn)現(xiàn)金備用用金開立立備用金借：其其他應(yīng)收款款備用金金貸：現(xiàn)現(xiàn)金報銷銷時補回預(yù)預(yù)定現(xiàn)金借：管管理費用等等貸：現(xiàn)現(xiàn)金撤銷銷或減少備備用金時借：現(xiàn)現(xiàn)金貸：其其他應(yīng)收款款備用金金現(xiàn)金金長短款庫存存現(xiàn)金大于于賬面值借：現(xiàn)現(xiàn)金貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待待處理流動動資產(chǎn)損溢溢查明原原因后作如如下處理：借：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待待處理流動動資產(chǎn)損溢溢貸：其其他應(yīng)付款款應(yīng)付現(xiàn)現(xiàn)金溢余（X單位或個個人）營業(yè)外外收入

2、現(xiàn)現(xiàn)金溢余（無無法查明原原因的）庫存存現(xiàn)金小于于賬面值借：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待待處理流動動資產(chǎn)損溢溢貸：現(xiàn)現(xiàn)金查明原原因后作如如下處理：借：其其他應(yīng)收款款應(yīng)收現(xiàn)現(xiàn)金短缺（XX個人）其他應(yīng)應(yīng)收款應(yīng)應(yīng)收保險賠賠款管理費費用現(xiàn)金金溢余（無無法查明原原因的）貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待待處理流動動資產(chǎn)損溢溢2銀銀行存款企業(yè)業(yè)有確鑿證證據(jù)表明存存在銀行或或其他金融融機構(gòu)的款款項已經(jīng)部部分或全部部不能收回回借：營營業(yè)外支出出貸：銀銀行存款3其其他貨幣資資金（外埠埠存款）開立立采購專戶戶借：其其他貨幣資資金外埠埠存款貸：銀銀行存款用此此專款購貨貨借：物物資采購貸：其其他貨幣資資金外埠埠存款撤銷銷采購專戶戶借：銀

3、銀行存款貸：其其他貨幣資資金外埠埠存款4壞壞賬損失直接接轉(zhuǎn)銷法實際際發(fā)生損失失時借：管管理費用貸：應(yīng)應(yīng)收賬款重新新收回時借：應(yīng)應(yīng)收賬款貸：管管理費用借：銀銀行存款貸：應(yīng)應(yīng)收賬款備抵抵法提取取壞賬準備備金時借：管管理費用貸：壞壞賬準備發(fā)生生壞賬時借：壞壞賬準備貸：應(yīng)應(yīng)收賬款重新新收回時借：應(yīng)應(yīng)收賬款貸：壞壞賬準備借：銀銀行存款貸：應(yīng)應(yīng)收賬款5應(yīng)應(yīng)收票據(jù)(見后)第二二章 存貨1.材材料（1）取取得發(fā)票票與材料同同時到借：原原材料應(yīng)交稅稅金增（進進）貸：銀銀行存款發(fā)票票先到借：在在途物資（含含運費）應(yīng)交稅稅金增（進進）貸：銀銀行存款材料料已到，月月末發(fā)票賬賬單未到借：原原材料貸：應(yīng)應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付付

4、賬款注：下下月初，用用紅字沖回回，等收到到發(fā)票再處處理（2）發(fā)發(fā)出平時登登記數(shù)量，月月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工工物資/貸：原原材料委托托加工物資資發(fā)出出委托加工工物資借：委委托加工物物資貸：原原材料支付付加工費、運雜費、增值稅借：委委托加工物物資應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交增值稅（進進）貸：銀銀行存款等等交納納消費稅（見見應(yīng)交稅金金）加工工完成收回回加工物資資借：原原材料（驗驗收入庫加加工物資剩余物資資）貸：委委托加工物物資3.包包裝物（1）生生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)構(gòu)成產(chǎn)品組組成部分借：生生產(chǎn)成本貸：包包裝物（2）隨隨產(chǎn)品出售售且借：營營業(yè)費用（不不單獨計價價）其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（單單獨計價）貸：包包裝

5、物（3）包包裝物的出出租、出借借第一一次領(lǐng)用新新包裝物時時借：其其他業(yè)務(wù)支支出（出租租）營業(yè)費費用（出借借）貸：包包裝物注：出出租、出借借金額較大大時可分期期攤銷收取取押金借：銀銀行存款貸：其其他應(yīng)付款款收取取租金借：銀銀行存款貸：應(yīng)應(yīng)交稅金增（銷）其他業(yè)業(yè)務(wù)收入退還還包裝物（不不管是否報報廢），借：其其他應(yīng)付款款（按退還還包裝物比比例退回押押金）貸：銀銀行存款損壞壞、缺少、逾期未歸歸還等原因因沒收押金金借：其其他應(yīng)付款款其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（消消費稅）貸：應(yīng)應(yīng)交稅金增（銷）應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交消費稅其他業(yè)業(yè)務(wù)收入（押押金部分）不能能使用而報報廢時，按按其殘料價價值借：原原材料貸：其其他業(yè)務(wù)支支出（出租

6、租）營業(yè)費費用（出借借）攤銷銷（略）一次、五五五、分次次4.低低值易耗品品（處理同同包裝物）5.存存貨清查盤盈盈確認認借：原原材料貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待待處理流動動資產(chǎn)損溢溢報批批轉(zhuǎn)銷借：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：管管理費用盤虧虧或毀損確認認借：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：原原材料應(yīng)交稅稅金增（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）報批批轉(zhuǎn)銷i屬于于自然損耗耗產(chǎn)生的定定額內(nèi)損耗耗借：管管理費用貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢ii屬屬于收發(fā)計計量、核算算、管理不不善造成的的損耗借：原原材料（殘殘料）其他應(yīng)應(yīng)收款（保保險、責任任人賠款）管理理費用貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢iiii屬于自然然災(zāi)害或意意外事故造造成的存貨貨損耗借：原原材料（殘殘料）其他

7、應(yīng)應(yīng)收款（保保險、責任任人賠款）營業(yè)業(yè)外支出非常損失失貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢注：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢在結(jié)結(jié)帳前必須須將其轉(zhuǎn)平平。分兩種種情況：如果已經(jīng)經(jīng)董事會等等類似權(quán)力力機構(gòu)批準準，轉(zhuǎn)入損損益等，不不用披露；如果未經(jīng)經(jīng)董事會等等類似權(quán)力力機構(gòu)批準準，應(yīng)按上上述方法結(jié)結(jié)平，同時時在附注中中披露；如如果其后批批準的結(jié)果果與自行處處理不一致致，則要調(diào)調(diào)整當期報報表的年初初數(shù)。6存存貨的期末末計價（略略）第三三章 投資1短短期投資購入入借：短短期投資-股票/債券/基金X應(yīng)收股股利、應(yīng)收收利息貸：銀銀行存款其他貨貨幣資金注：收收到購入時時的現(xiàn)金股股利、債券券利息借：銀銀行存款貸：應(yīng)應(yīng)收股利、應(yīng)收利息息收

8、到到持有時期期內(nèi)的股利利或利息借：銀銀行存款/現(xiàn)金貸：短短期投資股票/債券X轉(zhuǎn)讓讓、出售借：銀銀行存款短期投投資跌價準準備股/債X貸：短短期投資股票/債券X【應(yīng)收收股利/應(yīng)收利息息】投資資收益出出售股/債X2.長長期股權(quán)投投資投資（1）取取得以現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)投投資同上以非非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)投資（見見后）（2）成成本法初始始投資或追追加投資同同取得被投投資單位宣宣告分派利利潤或現(xiàn)金金股利I投資資年度以前前借：應(yīng)應(yīng)收股利股利收入入貸：長長期股權(quán)投投資企業(yè)業(yè)II投投資年度i屬于于投資前的的借：應(yīng)應(yīng)收股利股利收入入貸：長長期股權(quán)投投資企業(yè)業(yè)ii屬屬于投資后后的借：應(yīng)應(yīng)收股利貸：投投資收益股利收入入IIII投資年

9、度度以后（按按公式計算算）借：應(yīng)應(yīng)收股利貸：投投資收益股利收入入長期期股權(quán)投資資企業(yè)在實際際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計算“長期股權(quán)投資”，再通過計算即可得出“投資收益”（3）權(quán)權(quán)益法初始始投資或追追加投資同同上股權(quán)權(quán)投資差額額的處理i取得得時確認借：長長股權(quán)投資資企業(yè)投資貸成成本貸：銀銀行存款借：長期股權(quán)權(quán)投資企業(yè)股投差額貸：長股權(quán)投投資企業(yè)投資成本ii攤攤銷借：投投資收益股權(quán)投資資差額攤銷銷貸：長長期股權(quán)投投資企業(yè)股權(quán)投資資差額借：長長期股權(quán)投投資企業(yè)股權(quán)投資資差額貸：資資本公積股權(quán)投資資準備被投投資單位實實現(xiàn)凈損益益的處理I凈利利潤i被投投資單位實實現(xiàn)凈利潤潤時借：長長期股權(quán)投投資

10、企業(yè)損益調(diào)整整貸：投投資收益股權(quán)投資資收益ii被被投資單位位宣告分派派股利時借：應(yīng)應(yīng)收股利企業(yè)（實實際數(shù)）貸：長長股權(quán)投資資企業(yè)損益調(diào)整整II凈凈虧損（以以股權(quán)投資資賬面余額額減至零為為限）借：投投資收益股權(quán)投資資損失貸：長長股權(quán)投資資企業(yè)損益調(diào)整整注：以以后被投資資單位又實實現(xiàn)利潤，先先沖減未減減記長期股股權(quán)投資的的余額，若若還有多余余再恢復其其賬面價值值，恢復時時借：長長期股權(quán)投投資企業(yè)損益調(diào)整整（確認認的損益未減記的的）貸：投投資收益股權(quán)投資資收益其他他所有者權(quán)權(quán)益變化的的處理i投資資單位會計計處理借：長長股權(quán)投資資企業(yè)股權(quán)投資資準備貸：資資本公積股權(quán)投資資準備（捐捐贈物價值值*（1-3

11、3）*持股比例例）注：如如被投資單單位接受現(xiàn)現(xiàn)金捐贈，則則不須交稅稅。ii投投資單位出出售該項股股權(quán)時，可可將原計入入資本公積積的”股權(quán)投資資準備“轉(zhuǎn)入“其他資本本公積”（4）成成本法與權(quán)權(quán)益法的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換權(quán)益益法轉(zhuǎn)換為為成本法I轉(zhuǎn)換換時借：長長期股權(quán)投投資企業(yè)貸：長長期股權(quán)投投資企業(yè)投資成本本長股權(quán)權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整整II以以后分派利利潤或現(xiàn)金金股利時i屬于于已記入投投資賬面價價值的借：應(yīng)應(yīng)收股利貸：長長期股權(quán)投投資企業(yè)ii屬屬于尚未記記入投資賬賬面價值的的借：應(yīng)應(yīng)收股利帶：投投資收益IIII對中止采采用權(quán)益法法前被投資資單位實現(xiàn)現(xiàn)的凈損益益，投資單單位仍按權(quán)權(quán)益法核算算。借：長長期股權(quán)投投資企

12、業(yè)貸：投投資收益成本本法轉(zhuǎn)換為為權(quán)益法i采用用追溯調(diào)整整法對原成成本法核算算進行調(diào)整整借：長長期股權(quán)投投資企業(yè)投資成本200企業(yè)業(yè)股權(quán)投資資差額1企業(yè)業(yè)損益調(diào)整5企業(yè)業(yè)股權(quán)投資資準備2貸：長長期股權(quán)投投資企業(yè)（帳帳面余額）205利潤分分配-未分配利利潤（累計計影響數(shù)）1資本公公積股權(quán)投資資準備2ii追追加投資時時借：長長期股權(quán)投投資企業(yè)投資成本302貸：銀銀行存款302iiii再次計算算股權(quán)投資資差額成本法法轉(zhuǎn)換為權(quán)權(quán)益法時初初始投資成成本20052302借：長長期股權(quán)投投資企業(yè)股投差額2貸：長長股權(quán)投資資企業(yè)投資成本2將“損損益調(diào)整”和“股權(quán)投資資準備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”借：長長期股權(quán)投投

13、資企業(yè)投資成本7貸：長長期股權(quán)投投資企業(yè)損益調(diào)整5企業(yè)業(yè)股權(quán)投資資準備2成本法法轉(zhuǎn)換為權(quán)權(quán)益法時初初始投資成成本200523022注：投投資前與投投資后新增增股權(quán)投資資差額應(yīng)分分別計算，分分別攤銷，前前者按投資資日算，后后者按追加加投資日算算。但如果果追加投資資新形成的的股權(quán)投資資差額不大大，可以并并入追溯調(diào)調(diào)整后的股股權(quán)投資差差額余額，按按剩余攤銷銷年限一并并攤銷。處處置長期股股權(quán)投資時時，未攤銷銷的一并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)iv以以后分派利利潤或現(xiàn)金金股利同權(quán)權(quán)益法（5）短短期投資劃劃轉(zhuǎn)為長期期投資借：長長期股權(quán)/債權(quán)投資資（成本與與市價孰低低者）短期投投資跌價準準備投資收收益貸：短短期投資（6）長長期股

14、權(quán)投投資的處置置損益益的確認借：銀銀行存款長期股股權(quán)投資減減值準備貸：長長期股權(quán)投投資投資資收益股權(quán)出售售收益/損失應(yīng)收股股利（尚未未領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利或或利潤）資本本公積準備備項目的處處理借：資資本公積股權(quán)投資資準備貸：資資本公積其他資本本公積注：轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本時時借：資資本公積其他資本本公積貸：實實收資本/股本尚未未攤銷的股股權(quán)投資差差額也應(yīng)隨隨同轉(zhuǎn)銷借：投投資收益股權(quán)投資資差額攤銷銷貸：長長期股權(quán)投投資企業(yè)股權(quán)投資資差額3投投資的期末末計價（略略）4委委托貸款發(fā)放放貸款借：委委托貸款本金貸：銀銀行存款按期期計提利息息借：委委托貸款利息貸：投投資收益委托貸款款利息收入入注：若若應(yīng)收利息息到期未收

15、收到，則將將已確認的的利息收入入予以沖回回，并在備備查薄中登登記沖回的的利息金額額。其后，收收回該利息息，則沖減減委托貸款款本金。1、科科目設(shè)置：“委托貸款”一級科目目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目目2、資資產(chǎn)負債表表中，按期期限長短，分分別在“短期投資”、“長期債權(quán)權(quán)投資”反映。期末末計價（略略）第第四章 固定資產(chǎn)產(chǎn)增加加（如是舊舊的，則以以凈值入帳帳）購置置I購入入不需安裝裝的固定資資產(chǎn)借：固固定資產(chǎn)貸：銀銀行存款I(lǐng)I購購入需安裝裝的固定資資產(chǎn)i購入入借：在在建工程貸：銀銀行存款ii領(lǐng)領(lǐng)用安裝材材料、支付付工資借：在在建工程貸：原原材料應(yīng)交稅稅金增進轉(zhuǎn)出應(yīng)付工工資iiii交

16、付使用用借：固固定資產(chǎn)貸：在在建工程投資資者投入借：固固定資產(chǎn)(投資雙方方確認價)貸：實實收資本接受受捐贈借：固固定資產(chǎn)（單單據(jù)金額稅費）貸：銀銀行存款（支支付的相關(guān)關(guān)稅費）資本公公積接受受捐贈非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)準準備遞延稅稅款（單據(jù)據(jù)金額33）注：接接受舊的固固定資產(chǎn)捐捐贈或投資資，不在賬賬面反映折折舊；若接接受的捐贈贈或投資的的固定資產(chǎn)產(chǎn)含有原安安裝成本應(yīng)應(yīng)從原值中中剔除，新新安裝成本本應(yīng)加上。經(jīng)營營租入（見見后）融資資租入（見見后）自行行建造I自營營工程i購入入工程物資資借：工工程物資（含含稅金）貸：銀銀行存款ii領(lǐng)領(lǐng)用工程物物資借：在在建工程貸：工工程物資iiii領(lǐng)用本企企業(yè)產(chǎn)品借：在在建工

17、程自營工程程貸：庫庫存商品應(yīng)交稅稅金增（銷銷）iv領(lǐng)領(lǐng)用安裝材材料借：在在建工程貸：原原材料應(yīng)交稅稅金增進轉(zhuǎn)出v支付付工程人員員的工資、福利費借：在在建工程貸：應(yīng)應(yīng)付工資/應(yīng)付福利利費vi輔輔助生產(chǎn)車車間提供的的勞務(wù)支出出借：在在建工程貸：生生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本viii工程借款款利息支出出（見借款款費用）viiii交付使用用借：固固定資產(chǎn)貸：在在建工程ix剩剩余工程物物資轉(zhuǎn)作企企業(yè)存貨借：原原材料應(yīng)交稅稅金增（進進）貸：工工程物資A、在在達到預(yù)定定可使用狀狀態(tài)前發(fā)生生的試運行行收支凈額額計入在建建工程成本本B、報報廢或損毀毀時,如工程項項目尚未完完工，凈損損失計入在在建工程成成本；非正正常原

18、因造造成的，或或在建工程程項目全部部報廢或毀毀損,凈損失計計營業(yè)外支支出。II出出包工程i預(yù)付付、補付工工程款借：在在建工程貸：銀銀行存款ii交交付使用借：固固定資產(chǎn)貸：在在建工程無償償調(diào)入借：固固定資產(chǎn)貸：資資本公積無償調(diào)出出固定資產(chǎn)產(chǎn)（凈值）銀行存存款（相關(guān)關(guān)費用）2減減少只有盤盤虧不通過過“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”核算投資資轉(zhuǎn)出借：長長期股權(quán)投投資貸：固固定資產(chǎn)清清理（該科科目余額）銀行存存款/應(yīng)交稅金金（相關(guān)稅稅費）捐贈贈轉(zhuǎn)出借：營營業(yè)外支出出捐贈支支出貸：固固定資產(chǎn)清清理（該科科目余額）報經(jīng)經(jīng)批準無償償調(diào)出（如如調(diào)出發(fā)生生的凈損失失）借：資資本公積無償調(diào)出出固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：固固定資產(chǎn)清清理出售

19、售、報廢、毀損i固定定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入清理借：固固定資產(chǎn)清清理（凈值值）累計折折舊固定資資產(chǎn)減值準準備貸：固固定資產(chǎn)（原原值）ii支支付清理費費用借：固固定資產(chǎn)清清理貸：銀銀行存款iiii出售收入入、殘料和和保險公司司或過失人人賠款處理理借：銀銀行存款/原材料/其他應(yīng)收收款貸：固固定資產(chǎn)清清理iv出出售后應(yīng)繳繳納的營業(yè)業(yè)稅借：固固定資產(chǎn)清清理貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅（售價價5）v結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)凈損失（或或凈收益）借：營營業(yè)外支出出處置固凈凈損失（正正常經(jīng)營）營業(yè)外外支出非常損失失（非正常常原因）長期待待攤費用（籌籌建期間發(fā)發(fā)生的）貸：固固定資產(chǎn)清清理3固固定資產(chǎn)折折舊i計提提折舊借：管管理費用制造費費用其

20、他業(yè)業(yè)務(wù)支出（經(jīng)經(jīng)營租賃）貸：累累計折舊ii出出售、報廢廢清理、盤盤虧而減少少固定資產(chǎn)產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷銷已提取的的折舊額借：累累計折舊貸：固固定資產(chǎn)注：企企業(yè)對未使使用，不需需用的固定定資產(chǎn)也應(yīng)應(yīng)計提折舊舊，計提的的折舊計入入當期管理理費用（不不含更新改改造和因大大修理停用用的固定資資產(chǎn)）。企企業(yè)因執(zhí)行行企業(yè)會會計準則固定資產(chǎn)產(chǎn)而對未未使用，不不需用固定定資產(chǎn)由原原不計提折折舊改為計計提折舊，此此項會計政政策變更應(yīng)應(yīng)當采用追追溯調(diào)整，調(diào)調(diào)整期初留留存收益和和相關(guān)項目目。4固固定資產(chǎn)的的后繼續(xù)支支出（1）費費用化的后后續(xù)支出如果不不可能使流流入企業(yè)的的經(jīng)濟利益益超過原先先的估計（即即通常所說說大修和日

21、日常修理），應(yīng)應(yīng)在發(fā)生時時確認為管管理費用、制造費用用，不再通通過待攤費費用（長期期待攤費用用）、預(yù)提提費用處理理。（2）資資本化的后后續(xù)支出：延長長固定資產(chǎn)產(chǎn)的使用壽壽命使產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量實實質(zhì)性提高高使生生產(chǎn)成本實實質(zhì)性降低低如果可可能使流入入企業(yè)的經(jīng)經(jīng)濟利益超超過原先的的估計（即即通常所說說的改良支支出），應(yīng)應(yīng)計入固定定資產(chǎn)價值值，增計金金額不應(yīng)超超過固定資資產(chǎn)價值的的可收回金金額（不一一定是全額額計入）（3）固固定資產(chǎn)的的改擴建i注銷銷原固定資資產(chǎn)借：在在建工程累計折折舊貸：固固定資產(chǎn)ii支支付改、擴擴建工程費費用同自營營工程借：在在建工程貸：銀銀行存款iiii殘料變價價收入借：銀銀行存款貸

22、：在在建工程iv工工程完工，交交付使用，增增加固定資資產(chǎn)價值借：固固定資產(chǎn)貸：在在建工程5固固定資產(chǎn)的的盤盈、盤盤虧盤盈盈i經(jīng)清清查確認為為盤盈時借：固固定資產(chǎn)（市市價折舊舊損耗）貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢ii報報批后轉(zhuǎn)銷銷借：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：營營業(yè)外收入入固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈盤虧虧i經(jīng)清清查確認為為盤虧時借：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢累計折折舊（賬面面值）固定資資產(chǎn)減值準準備貸：固固定資產(chǎn)（賬賬面原值）ii報報批后轉(zhuǎn)銷銷借：營營業(yè)外支出出固定資產(chǎn)產(chǎn)盤虧貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢6固固定資產(chǎn)的的期末計價價（略）第五五章 無形資產(chǎn)產(chǎn)及其他資資產(chǎn) 1無無形資產(chǎn)購入入的無形資資產(chǎn)借：無無形資產(chǎn)（實實際支付價價款）貸

23、：銀銀行存款投資資者投入借：無無形資產(chǎn)（投投資雙方確確認價）貸：實實收資本/股本注：為為首次發(fā)行行股票而接接受投資者者投入借：無無形資產(chǎn)（投投資方賬面面價值）貸：實實收資本/股本接受受捐贈借：無無形資產(chǎn)（憑憑據(jù)金額支付的相相關(guān)稅費）貸：遞遞延稅款資本公公積銀行存存款/應(yīng)交稅金金（相關(guān)稅稅費）自行行開發(fā)并按按法律程序序申請取得得i取得得時發(fā)生的的注冊費、律師費等等相關(guān)支出出借：無無形資產(chǎn)（確確定的實際際成本）貸：銀銀行存款ii研研究開發(fā)費費用（如材材料費、直直接參與人人員的工資資及福利費費、租金、借款費用用等）借：管管理費用貸：銀銀行存款、原材料、應(yīng)付工資資購入入的或以支支付土地出出讓金方式式取

24、得的土土地使用權(quán)權(quán)借：無無形資產(chǎn)土地使用用權(quán)（實際際支付價款款）貸：銀銀行存款注：該該項土地開開發(fā)時借：在在建工程貸：無無形資產(chǎn)土地使用用權(quán)用無無形資產(chǎn)對對外投資，比比照非貨幣幣性交易出售售無形資產(chǎn)產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓讓所有權(quán)）借：銀銀行存款無形資資產(chǎn)減值準準備營業(yè)業(yè)外支出出售無形形資產(chǎn)損失失貸：無無形資產(chǎn)應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅營業(yè)業(yè)外收入出售無形形資產(chǎn)收益益出租租無形資產(chǎn)產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓讓使用權(quán)）借：銀銀行存款貸：其其他業(yè)務(wù)收收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)生的相關(guān)關(guān)支出借：其其他業(yè)務(wù)支支出（如服服務(wù)費，營營業(yè)稅）貸：銀銀行存款攤銷銷（期限一一經(jīng)確定，不不能改）借：管管理費用（自自用的無形形資產(chǎn)）其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（出出租的無形

25、形資產(chǎn)）貸：無無形資產(chǎn)（帳帳面價值/尚可使用用年限）注：無無形資產(chǎn)攤攤銷期：當當月增加的的無形資產(chǎn)產(chǎn)，當月開開始攤銷，當當月減少的的無形資產(chǎn)產(chǎn)，當月不不再攤銷。若當期期發(fā)生減值值準備，則則下期攤銷銷額要按預(yù)預(yù)計可收回回金額和剩剩余可使用用年限進行行攤銷預(yù)計某某項無形資資產(chǎn)已不能能為企業(yè)帶帶來未來經(jīng)經(jīng)濟效益，則則將其攤余余價值全部部轉(zhuǎn)入當期期管理費用用無形形資產(chǎn)的后后續(xù)支出，比比如取得專專利權(quán)之后后，每年支支付的年費費和維護專專利權(quán)發(fā)生生的訴訟費費，直接計計入當期管管理費2其其他資產(chǎn)長期期待攤費用用應(yīng)由本本期負擔的的部分不得得做為長期期待攤費用用。i發(fā)生生時借：長長期待攤費費用貸：銀銀行存款ii

26、攤攤銷時借：管管理費用、制造費用用、營業(yè)費費用貸：長長期待攤費費用第第六章 流動負債債1.應(yīng)應(yīng)付賬款（略略）2.應(yīng)應(yīng)付票據(jù)（見見后）3.短短期借款借款款時借：銀銀行存款貸：短短期借款按月月預(yù)提利息息借：財財務(wù)費用利息支出出貸：預(yù)預(yù)提費用到期期還本付息息時借：短短期借款預(yù)提費費用財務(wù)費費用（尚未未提取的利利息）貸：銀銀行存款4.短短期債券收到到債券款借：銀銀行存款貸：應(yīng)應(yīng)付短期債債券(實收發(fā)行行債券款)計提提利息借：財財務(wù)費用(票面利息折溢價)貸：應(yīng)應(yīng)付短期債債券注：若若金額小可可在還本付付息時處理理借：應(yīng)應(yīng)付短期債債券財務(wù)費費用利息息支出貸：銀銀行存款到期期償還本息息借：應(yīng)應(yīng)付短期債債券貸：銀

27、銀行存款5.預(yù)預(yù)收賬款預(yù)收收時借：銀銀行存款貸：預(yù)預(yù)收賬款發(fā)貨貨時借：預(yù)預(yù)收賬款貸：主主營業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅稅金增（銷銷）銀行存存款（運雜雜費）補付付貨款時借：銀銀行存款貸：預(yù)預(yù)收賬款6.應(yīng)應(yīng)付工資支付付職工工資資借：應(yīng)應(yīng)付工資貸：現(xiàn)現(xiàn)金注：支支付退休人人員工資（即即退休費）借：管管理費用貸：現(xiàn)現(xiàn)金月份份終了進行行分配，計計入有關(guān)費費用借：生生產(chǎn)成本（生生產(chǎn)工人）制造費費用（車間間或分廠管管理人員）管理費費用（廠部部行政管理理人員）營業(yè)費費用（專設(shè)設(shè)銷售機構(gòu)構(gòu)人員在建工工程（在建建工程人員員）應(yīng)付福福利費（醫(yī)醫(yī)務(wù)托幼人人員）其他應(yīng)應(yīng)付款（工工會人員）貸：應(yīng)應(yīng)付工資7.應(yīng)應(yīng)付福利費費提取取福利費時

28、時（按工資資總額的14%提）借：生生產(chǎn)成本等等（科目同同工資的提提?。┵J：應(yīng)應(yīng)付福利費費注：外外商投資企企業(yè)按規(guī)定定從稅后利利潤中提取取借：利利潤分配提取職工工獎勵及福福利基金貸：應(yīng)應(yīng)付福利費費支付付時借：應(yīng)應(yīng)付福利費費貸：現(xiàn)現(xiàn)金用于職職工醫(yī)療費費（包括交交納的醫(yī)療療保險費），醫(yī)醫(yī)務(wù)經(jīng)費，因因公負傷就就醫(yī)路費，生生活困難補補助，醫(yī)務(wù)務(wù)人員、職職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和和托兒所人人員工資。8.應(yīng)應(yīng)付股利董事事會提請股股東大會批批準的利潤潤分配方案案中應(yīng)分給給股東的現(xiàn)現(xiàn)金股利借：利利潤分配-應(yīng)付股利利貸：應(yīng)應(yīng)付股利注：若若股東大會會與董事會會批準的不不一致，則則應(yīng)調(diào)整會會計報告年年度相關(guān)項項目的年

29、初初數(shù)（以董董事會多為為例）借：應(yīng)應(yīng)付股利盈余公公積貸：利利潤分配-未分配利利潤9.其其他應(yīng)付款款提取取工會經(jīng)費費借：管管理費用（工工資總額2）貸：其其他應(yīng)付款款-工會經(jīng)費費提取取職工教育育經(jīng)費借：管管理費用（工工資總額1.5）貸：其其他應(yīng)付款款-職工教育育經(jīng)費應(yīng)付付經(jīng)營性租租賃的租金金借：管管理費用、營業(yè)費用用、制造費費用貸：其其他應(yīng)付款款收取取存入保證證金(如包裝物物押金)借：銀銀行存款貸：其其他應(yīng)付款款10.其他應(yīng)交交款應(yīng)交交教育費附附加(按流轉(zhuǎn)稅稅比例)借：主主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加加（主營業(yè)業(yè)務(wù)）其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（其其他業(yè)務(wù)）固定資資產(chǎn)清理（銷銷售不動產(chǎn)產(chǎn)有關(guān)）貸：其其他應(yīng)交款款應(yīng)交教育育

30、費附加礦產(chǎn)產(chǎn)資源補償償費i按月月計提時(按月礦產(chǎn)產(chǎn)品銷售收收入)借：管管理費用礦產(chǎn)資源源補償費貸：其其他應(yīng)交款款應(yīng)交礦資資償費ii收收購未稅礦礦產(chǎn)品代扣扣代繳，計計入成本借：物物資采購貸：其其他應(yīng)交款款應(yīng)交礦資資償費住房房公積金i企業(yè)業(yè)按規(guī)定交交納的住房房公積金借：管管理費用住房公積積金貸：其其他應(yīng)交款款應(yīng)交住房房公積金ii應(yīng)應(yīng)由職工個個人交納的的住房公積積金借：應(yīng)應(yīng)付工資貸：其其他應(yīng)交款款應(yīng)交住房房公積金iiii實際上交交時借：其其他應(yīng)交款款應(yīng)交住房房公積金貸：銀銀行存款注：以以后企業(yè)按按規(guī)定和要要求從住房房公積金賬賬戶為職工工提取款項項時，不做做賬務(wù)處理理。11.應(yīng)交稅金金（1）增增值稅一

31、般般納稅人購購銷業(yè)務(wù)（略略）一般般納稅人購購入免稅農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品、廢廢舊物資借：物物資采購（買買價*90%）應(yīng)交稅稅金增進（買價*10%）貸：應(yīng)應(yīng)付帳款注：應(yīng)應(yīng)交的農(nóng)業(yè)業(yè)特產(chǎn)稅計計入采購成成本。小規(guī)規(guī)模納稅人人購銷業(yè)務(wù)務(wù)i購進進貨物借：物物資采購（價價稅合計）貸：應(yīng)應(yīng)付帳款ii銷銷售貨物或或提供勞務(wù)務(wù)借：應(yīng)應(yīng)收賬款貸：主主營業(yè)務(wù)收收入（不含含稅價）應(yīng)交稅稅金增銷視同同銷售的賬賬務(wù)處理（以以投資為例例）i銷售售方借：長長期股權(quán)投投資貸：原原材料/庫存商品品（成本價價）應(yīng)交稅稅金增銷（計稅稅價*稅率）注：若若存在銷售售收入則須須確認收入入和結(jié)轉(zhuǎn)成成本ii接接受方，視視同購進借：原原材料/庫存商品品（成本

32、價價）應(yīng)交稅稅金增進（計稅稅價*稅率）貸：實實收資本不予予抵扣項目目的賬務(wù)處處理i購入入時即能確確認不予抵抵扣增值稅稅計入成本本借：固固定資產(chǎn)/原材料（價價稅合計）貸：銀銀行存款ii購購入時不能能確認借：原原材料應(yīng)交稅稅金增進貸：銀銀行存款注：如如以后這部部分貨物用用于按規(guī)定定不得抵扣扣進項稅額額項目，可可將稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入有關(guān)科科目借：在在建工程/應(yīng)付福利利費/待處財產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)應(yīng)交稅金增進轉(zhuǎn)出原材料料轉(zhuǎn)出出多交和未未交增值稅稅的賬務(wù)處處理i轉(zhuǎn)出出多交增值值稅借：應(yīng)應(yīng)交稅金未交增值值稅貸：應(yīng)應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出多交交增值稅ii轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交增增值稅借：應(yīng)應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出未交交增值稅貸：應(yīng)應(yīng)交稅金未交增值值稅

33、進項項稅額轉(zhuǎn)出出貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)發(fā)生非常損損失時借：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損益待待處流資損損益貸：應(yīng)應(yīng)交稅金增（進轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）已交交稅金上上交增值稅稅借：應(yīng)應(yīng)交稅金增-已交稅金金貸：銀銀行存款注：若若退回多交交稅款，用用紅字作相相同分錄予予以沖銷；若當月交交納以前各各期未交的的增值稅，通通過“應(yīng)交稅金未交增值值稅”科目（2）消消費稅產(chǎn)品品銷售i將產(chǎn)產(chǎn)品直接對對外銷售借：主主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加加貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交消費費稅ii以以應(yīng)稅消費費品換取生生產(chǎn)資料、消費資料料、抵償債債務(wù)（視同同非貨幣性性交易），計計稅處理同同iiiii用應(yīng)稅消消費品對外外投資，或或用于在建建工程、非非生產(chǎn)機構(gòu)構(gòu)等，計入入有關(guān)成

34、本本。借：長長期股權(quán)投投資（用于于投資）在建工工程（用于于工程）營業(yè)外外支出（用用于非生產(chǎn)產(chǎn)機構(gòu)）貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交消費費稅委托托加工應(yīng)稅稅消費品的的賬務(wù)處理理I委托托加工物資資為非金銀銀首飾A受托托方（代收收代繳）借：應(yīng)應(yīng)收賬款（代代收代交稅稅款）20000貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交消費費稅20000B委托托方a材料料收回后用用于連續(xù)生生產(chǎn)應(yīng)稅消消費品，準準予抵扣借：委委托加工物物資（加工工費）800000應(yīng)交稅稅金增（銷）136000（800000*177%）應(yīng)交稅稅金應(yīng)交消費費稅20000貸：應(yīng)應(yīng)付賬款1136610b材料料收回后直直接用于銷銷售，則將將代扣代交交的消費稅稅計入成本本借：委委托加

35、工物物資（含消消費稅款）1000000應(yīng)交稅稅金增銷136000貸：應(yīng)應(yīng)付賬款1136600II委委托加工物物資為金銀銀首飾，由由受托方直直接交納，受受托方于交交貨時借：主主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加加貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交消費費稅進出出口消費品品的賬務(wù)處處理I進口口消費品交交納的消費費稅借：物物資采購/固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：銀銀行存款I(lǐng)I免免征消費稅稅的出口應(yīng)應(yīng)稅消費品品i直接接出口或通通過外貿(mào)企企業(yè)出口，可可不計算應(yīng)應(yīng)交消費稅稅ii委委托外貿(mào)企企業(yè)代理出出口，應(yīng)在在計算消費費稅時借：應(yīng)應(yīng)收賬款貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交消費費稅注：收到外貿(mào)貿(mào)企業(yè)退回回的稅金借：銀銀行存款貸：應(yīng)應(yīng)收賬款發(fā)生生退關(guān)、退退貨而補交交已退的消

36、消費稅時，作作相反的分分錄（3）營營業(yè)稅出租租無形資產(chǎn)產(chǎn)及其它業(yè)業(yè)務(wù)收入借：其其他業(yè)務(wù)支支出貸：應(yīng)應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅出售售無形資產(chǎn)產(chǎn)借：營營業(yè)外支出出/營業(yè)外收收入貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅銷售售不動產(chǎn)借：固固定資產(chǎn)清清理貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅注：企企業(yè)收到先先征后返的的消費稅、營業(yè)稅等等，應(yīng)于實實際收到時時，沖減當當期的主營營業(yè)務(wù)稅金金及附加或或其他業(yè)務(wù)務(wù)支出等；收到先征征后返的所所得稅，于于實際收到到時，沖減減當期所得得稅費用；收到先征征后返的增增值稅，于于實際收到到時，計入入當期補貼貼收入。（4）所所得稅i企業(yè)業(yè)所得稅借：所所得稅貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交所得得稅ii個個人所得稅稅（單

37、位代代扣代交）借：應(yīng)應(yīng)付工資貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交個人人所得稅（5）資資源稅銷售售應(yīng)稅產(chǎn)品品借：主主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加加貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交資源源稅自產(chǎn)產(chǎn)自用應(yīng)稅稅產(chǎn)品借：生生產(chǎn)成本/制造費用用貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交資源源稅收購購未稅礦產(chǎn)產(chǎn)品，計入入該礦產(chǎn)品品的成本借：物物資采購貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交資源源稅（代扣扣代繳）銀行存存款外購購液體鹽加加工固體鹽鹽i外購購液體鹽借：物物資采購應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交資源稅（可可抵扣）貸：銀銀行存款ii銷銷售固定鹽鹽借：主主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加加貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交資源源稅（6）城城建稅借：主主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加加貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交城市市維護建設(shè)設(shè)稅（7）耕耕地占用稅稅借：在在

38、建工程貸：銀銀行存款注：耕耕地占用稅稅是以實際際占用耕地地面積計稅稅，按照規(guī)規(guī)定稅額一一次征收（8）印印花稅（于于購買印花花稅票時入入賬）借：管管理費用/待攤費用用貸：銀銀行存款（9）土土地使用稅稅、房產(chǎn)稅稅、車船使使用稅借：管管理費用貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交（100）土地增增值稅兼營營房地產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)借：其其他業(yè)務(wù)支支出貸：應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地地增值稅轉(zhuǎn)讓讓國有土地地使用權(quán)、地上建筑筑物及附屬屬物借：固固定資產(chǎn)清清理/在建工程程貸：應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地地增值稅工程程竣工前轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)產(chǎn)取得的收收入，應(yīng)預(yù)預(yù)交稅款借：應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地地增值稅貸：銀銀行存款注：待待該房地產(chǎn)產(chǎn)銷售收入入實現(xiàn)時再再

39、按上述方方法進行沖沖銷，多退退少補第七章 長期負債債1.長長期借款取得得借款借：銀銀行存款貸：長長期借款利息息支出、匯匯兌損失等等借款費用用處理借：長長期待攤費費用（籌建建期間）財務(wù)費費用（生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營期間間）在建工工程（符合合條件的專專門借款費費用）貸：長長期借款還本本付息借：長長期借款貸：銀銀行存款將長長期借款劃劃轉(zhuǎn)出去，或或無需償還還的長期借借款借：長長期借款貸：資資本公積其他資本本公積2.長長期應(yīng)付款款（1）應(yīng)應(yīng)付補償貿(mào)貿(mào)易引進設(shè)設(shè)備款引進進設(shè)備借：在在建工程/固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：長長期應(yīng)付款款-應(yīng)付補貿(mào)貿(mào)引進款（設(shè)備備價國外外運雜費）銀行存存款（進口口關(guān)稅國國內(nèi)運雜費費安裝費費）用產(chǎn)產(chǎn)品銷售

40、款款償還設(shè)備備價款（銷銷售處理略略）借：長長期應(yīng)付款款應(yīng)付補貿(mào)貿(mào)引進款貸：應(yīng)應(yīng)收賬款（2）應(yīng)應(yīng)付融資租租賃款（略略）第第八章 所有者權(quán)權(quán)益實收資本本常規(guī)規(guī)處理借：資資產(chǎn)科目（投投資雙方確確認價）貸：實實收資本注：投投入無形資資產(chǎn)必須20%注冊資本本國有有獨資公司司的投入資資本投入的的資本全部部作為實收收資本；不不發(fā)行股票票，不會產(chǎn)產(chǎn)生股票發(fā)發(fā)行的溢價價收入；也也不會在追追加投資時時因維持一一定投資比比例而產(chǎn)生生資本公積積有限限責任公司司的投入資資本初建建時，全部部計入實收收資本增資資擴股時借：有有關(guān)資產(chǎn)科科目貸：實實收資本資本公公積（出資資額-所占份額額）股份份有限公司司的投入資資本籌資資費用

41、的處處理I發(fā)起起式設(shè)立（籌籌資風險小?。┙瑁洪L長期待攤費費用/管理費用用貸：銀銀行存款I(lǐng)I募募集式設(shè)立立（籌資風風險大）i采用用溢價發(fā)行行股票，可可從溢價收收入中支付付ii采采用面值發(fā)發(fā)行股票借：管管理費用（金金額?。╅L期待待攤費用（金金額大，2年）貸：銀銀行存款取得得發(fā)行股票票收入借：銀銀行存款貸：股股本（面值值部分）資本公公積（溢價價收入-發(fā)行費用用）實收收資本的增增減變動實收收資本增加加i資本本公積轉(zhuǎn)增增資本借：資資本公積貸：實實收資本ii盈盈余公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本借：盈盈余公積貸：實實收資本iiii所有者投投入iv發(fā)發(fā)放股票股股利方式增增資借：利利潤分配轉(zhuǎn)作股本本的普通股股股利（實實發(fā)數(shù)）貸

42、：股股本（股票票面值總額額）資本公公積注：應(yīng)應(yīng)在股東大大會批準董董事會提請請的年度利利潤分配方方案并且辦辦理了增資資手續(xù)后進進行處理董事會會宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利利時需做賬賬，但宣告告發(fā)放股票票股利時不不需做賬實收收資本減少少i資本本過剩，發(fā)發(fā)還股款借：實實收資本/股本（面面值）貸：銀銀行存款注：股股份有限公公司超面值值付出的價價格處理溢價價發(fā)行的，則則先沖減溢溢價收入，然然后沖銷盈盈余公積，再再沖銷未分分配利潤借：股股本（面值值）資本公公積盈余公公積未分配配利潤貸：銀銀行存款面值值發(fā)行的，沖沖銷盈余公公積、未分分配利潤ii發(fā)發(fā)生重大虧虧損，需要要減少實收收資本資本本公積資本本/股本溢價價借：固固

43、定資產(chǎn)/銀行存款款（實收出出資額）貸：實實收資本/股本（在在注冊資本本中所占份份額）資本公公積（扣除除發(fā)行費用用）接受受捐贈資產(chǎn)產(chǎn)i捐贈贈物為銀行行存款或現(xiàn)現(xiàn)金借：銀銀行存款/現(xiàn)金貸：資資本公積接受現(xiàn)金金捐贈注：外外商投資企企業(yè)：（要要交所得稅稅的?。┙瑁含F(xiàn)現(xiàn)金貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交所得得稅資本公公積接受現(xiàn)金金捐贈年終清清算時，按按實際應(yīng)交交數(shù)與計提提數(shù)的差額額調(diào)整：借：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交所得得稅貸：資資本公積接受現(xiàn)金金捐贈ii捐捐贈物為實實物資產(chǎn)借：固固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額額支付的的相關(guān)稅費費)貸：資資本公積接受捐贈贈非現(xiàn)金資資產(chǎn)準備遞延稅稅款注1：以后處置置或使用時時借：固固定資產(chǎn)清清理累計折折舊貸：

44、固固定資產(chǎn)借：銀銀行存款/應(yīng)收賬款款（處置收收入）貸：固固定資產(chǎn)清清理借：資資本公積接受捐贈贈非現(xiàn)金資資產(chǎn)準備貸：資資本公積其他資本本公積借：遞遞延稅款（接接受捐贈時時計入該科科目的金額額）貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交所得得稅注2：外商投資資企業(yè)不直直接通過“資本公積”。接受受捐贈資產(chǎn)產(chǎn)時借：固固定資產(chǎn)、原材料(確定價值)200000貸：待待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價價值200000年度度終了時借：待待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價價值66000貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交所得得稅66000借：待待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價價值134000貸：資資本公積其他資本本公積133400資本本匯率折算算差額借：銀銀行存款(收到日市市場匯率)貸：實實收資本外商資本本（約定匯匯率）資本本公積外外幣資本折折算差額撥款款轉(zhuǎn)入i收到到國家的專專項技改、技術(shù)研究究撥款借：銀銀行存款貸：專專項應(yīng)付款款（屬長期期負債項目目）ii撥撥款項目完完成后，形形成各項資資產(chǎn)的部分分借：固固定資產(chǎn)（按按實際成本本）50000貸：銀銀行存款等等50000借：專專項應(yīng)付款款50000貸：資資本公積撥款轉(zhuǎn)入入50000注：