風(fēng)險(xiǎn)評估工作底稿模版-全套

1、一、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）,被審計(jì)單位：,zs, 索引號：,BA,項(xiàng)目：, 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：,2007年12月31日,編制：, 復(fù)核：,日期：, 日期：,編制說明：在審計(jì)工作底稿中列示的“紅字部分”，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并非對所有因素的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況予以填寫。,一、審計(jì)目標(biāo),從以下方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并評估相應(yīng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：,1,行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；,2,被審計(jì)單位的性質(zhì)；,3,被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；,4,被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；,5,被審計(jì)單

2、位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)。,二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素,(一),實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序,風(fēng)險(xiǎn)評估程序 ,執(zhí)行人,執(zhí)行時(shí)間,索引號,向被審計(jì)單位銷售總監(jiān)詢問其主要產(chǎn)品、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等信息,查閱_券商編寫的關(guān)于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的研究報(bào)告,將被審計(jì)單位的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（銷售毛利率、市場占有率等）與同行業(yè)中規(guī)模相近的企業(yè)進(jìn)行比較,.,(二),了解的內(nèi)容和評估出的風(fēng)險(xiǎn),1,行業(yè)狀況, ,所在行業(yè)的市場供求與競爭,例如：,被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品是什么？所處什么行業(yè)？,行業(yè)的總體發(fā)展趨勢是什么？,行業(yè)所處于哪一總體發(fā)展階段（例如：起跑、快速成長、成熟或衰退階段）？,市場需求、市場容量和價(jià)格

3、競爭如何？,行業(yè)上下游關(guān)系如何？,誰是被審計(jì)單位最重要的競爭者，他們所占的市場份額是多少？,被審計(jì)單位及其競爭者主要競爭優(yōu)勢是什么?,生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性,例如：,行業(yè)是否受經(jīng)濟(jì)周期波動影響，以及采取了什么行動使波動的影響最小化？,行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和銷售是否受季節(jié)影響？,產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化,例如：,本行業(yè)的核心技術(shù)是什么？,受技術(shù)發(fā)展影響的程度如何？,行業(yè)是否開發(fā)了新的技術(shù)？,被審計(jì)單位在技術(shù)方面是否具有領(lǐng)先地位？,能源供應(yīng)與成本,例如：,能源消耗在成本中所占比重，能源價(jià)格的變化對成本的影響？,行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),例如：,行業(yè)產(chǎn)品平均價(jià)格、產(chǎn)量是多少？,被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的增長率和財(cái)務(wù)業(yè)績與

4、行業(yè)的平均水平及主要競爭者相比如何，存在重大差異的原因是什么？,競爭者是否采取了某些行動，如購并活動、降低銷售價(jià)格、開發(fā)新技術(shù)等，從而對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響？,2,法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境, ,適用的會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度和行業(yè)特定慣例,例如：,被審計(jì)單位是屬于上市公司、外商投資企業(yè)還是其他企業(yè)，相應(yīng)地適用的會計(jì)準(zhǔn)則或會計(jì)制度是什么，例如使企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則還是企業(yè)會計(jì)制度或者小企業(yè)會計(jì)制度？,是否仍采用行業(yè)核算辦法？,對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動,例如：,國家對該行業(yè)是否有特殊監(jiān)管要求？,對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策,例如：,現(xiàn)行貨幣政策、財(cái)政政策

5、、關(guān)稅和貿(mào)易限制或稅務(wù)法規(guī)對被審單位經(jīng)營活動產(chǎn)生怎樣的影響？,與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求,例如：,是否存在新出臺的法律法規(guī)（如新出臺有關(guān)產(chǎn)品責(zé)任、勞動安全或環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)等），對被審計(jì)單位有何影響？,3,其他外部因素, ,宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度,利率和資金供求狀況,通貨膨脹水平及幣值變動,國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動,例如：,當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況如何（蕭條/景氣），以及未來的發(fā)展趨勢？,利率和資金供求狀況如何影響被審計(jì)單位的經(jīng)營活動？,目前國內(nèi)或本地區(qū)的經(jīng)營狀況（如增長率、通貨膨脹、失業(yè)率、利率等）如何影響被審計(jì)單位的經(jīng)營活動？,被審計(jì)單位的經(jīng)營活動是否受到匯率波動或全球市場力量

6、的影響？,三、被審計(jì)單位的性質(zhì),(一),實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序,風(fēng)險(xiǎn)評估程序,執(zhí)行人,執(zhí)行時(shí)間,索引號,向董事長等高管人員詢問被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、近期主要投資、籌資情況,向銷售人員詢問相關(guān)市場信息，如主要客戶和合同、付款條件、主要競爭者、定價(jià)政策、營銷策略等,查閱組織結(jié)構(gòu)圖、治理結(jié)構(gòu)圖、公司章程，主要銷售、采購、投資、債務(wù)合同等,實(shí)地察看被審計(jì)單位主要生產(chǎn)經(jīng)營場所,.,(二),了解的內(nèi)容和評估出的風(fēng)險(xiǎn),1,所有者權(quán)益, ,所有權(quán)性質(zhì)（屬于國有企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營企業(yè)還是其他類型）,所有者和其他人員或單位的名稱，以及已被審計(jì)單位之間的關(guān)系,所有者,主要描述（法人/自然人，企

7、業(yè)類型，自然人的主要社會職務(wù)，企業(yè)所屬地區(qū)、規(guī)模等）,與被審計(jì)單位之間的關(guān)系,控股母公司,例如：,控股母公司的所有權(quán)性質(zhì)，管理風(fēng)格及其對被審計(jì)單位經(jīng)營活動及財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響,控股母公司的與被審計(jì)單位在資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)等方面是否分開，是否存在占用資金等情況,控股母公司是否施加壓力，要求被審計(jì)單位達(dá)到其設(shè)定的財(cái)務(wù)業(yè)績目標(biāo),2,治理結(jié)構(gòu), ,獲取或編織被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)圖,對圖示內(nèi)容作出詳細(xì)解釋說明,例如：,董事會的構(gòu)成和運(yùn)作情況,董事會內(nèi)部是否有獨(dú)立董事，獨(dú)立董事的人員構(gòu)成,治理結(jié)構(gòu)中是否設(shè)有審計(jì)委員會或監(jiān)事會及其運(yùn)作情況等,3,組織結(jié)構(gòu), ,獲取或編制被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)圖,對圖

8、示內(nèi)容作出詳細(xì)解釋說明,例如：,組織結(jié)構(gòu)是否復(fù)雜，是否可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)減值、長期股權(quán)投資核算以及特殊目的的實(shí)體核算等問題？,4,經(jīng)營活動, ,主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)：,主要產(chǎn)品及描述,與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息,例如：,主要客戶和合同、付款條件、利潤率、市場份額、競爭者、出口、定價(jià)政策、產(chǎn)品聲譽(yù)、質(zhì)量保證、營銷策略和目標(biāo)等,業(yè)務(wù)開展情況,例如：,業(yè)務(wù)分部的設(shè)立情況,產(chǎn)品和服務(wù)的交付情況,衰退或擴(kuò)展的經(jīng)營活動情況,聯(lián)盟、合作與外包情況,從事電子商務(wù)的情況,例如：,是否通過互聯(lián)網(wǎng)銷售產(chǎn)品，提供服務(wù)或從事營銷活動,地區(qū)與行業(yè)分布,例如：,是否涉及跨地區(qū)經(jīng)營和多種經(jīng)營，各個(gè)

9、地區(qū)和行業(yè)分布的相對規(guī)模以及相互之間是否存在歷來關(guān)系,生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點(diǎn),關(guān)鍵客戶,例如：,銷售對象是少量的大客戶還是眾多的小客戶,是否有被審計(jì)單位高度依賴的特定客戶（如超過銷售總額10%的顧客）,是否有造成高回收性風(fēng)險(xiǎn)的若干客戶或客戶類別（如正處在一個(gè)衰退市場中的客戶）,是否與某些客戶訂立了不尋常的銷售條款或條件, ,重要供應(yīng)商,例如：,主要供應(yīng)商名單,是否簽訂長期供應(yīng)合同,原材料供應(yīng)的可靠性和穩(wěn)定性,付款條件,原材料是否受重大價(jià)格變動的影響,勞動用工情況,例如：,分地區(qū)用工情況,勞動力供應(yīng)情況,工資水平、退休金和其他福利、股利激勵(lì)或其他獎金安排,適用的勞動用工事項(xiàng)相關(guān)法規(guī),

10、研究與開發(fā)活動及其支出,例如：,從事研究與開發(fā)活動,開發(fā)支出占收入比重,與同行業(yè)相比情況,關(guān)聯(lián)方交易,例如：,那些客戶或供應(yīng)商是關(guān)聯(lián)方,對關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方是否采用不同的銷售和采購條款,關(guān)聯(lián)方交易以及定價(jià)政策,5,投資活動,近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購活動與資產(chǎn)處置情況,例如：,被審計(jì)單位的并購活動或某些業(yè)務(wù)的終止，如何與目前的經(jīng)營業(yè)務(wù)相協(xié)調(diào)，并考慮其是否會引發(fā)進(jìn)一步的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置,資本性投資活動,例如：,固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資,近期發(fā)生的或計(jì)劃發(fā)生的投資活動,重大的資本承諾,不納入合并范圍的投資,例如：,聯(lián)營、合營或其他投資，包括近期計(jì)劃的投資項(xiàng)目,6,籌資活動,債務(wù)結(jié)

11、構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔(dān)保情況及表外融資,例如：,獲得的信貸額度是否可以滿足營運(yùn)需要,得到的融資條件及利率是否與競爭對手相似，如不相似，原因何在,是否存在違反借款合同中限制性條款的情況,是否承受重大的匯率與利率風(fēng)險(xiǎn),固定資產(chǎn)的租賃,例如：,通過融資租賃方式進(jìn)行的籌資活動,關(guān)聯(lián)方融資,例如：,關(guān)聯(lián)方融資的特殊條款,關(guān)聯(lián)方融資占融資總額的比重,實(shí)際受益股東,例如：,被審計(jì)單位實(shí)際受益股東的名稱、國際、商業(yè)聲譽(yù)和經(jīng)驗(yàn)，以及可能對被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響,衍生金融工具的運(yùn)用,例如：,衍生金融工具適用于交易目的還是套期目的,衍生金融工具的種類,使用衍生金融工具的范圍,交易對手,四、被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)

12、用,(一),實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序,風(fēng)險(xiǎn)評估程序,執(zhí)行人,執(zhí)行時(shí)間,索引號,向財(cái)務(wù)總監(jiān)詢問被審計(jì)單位采用的主要會計(jì)政策、會計(jì)政策變更的情況、財(cái)務(wù)人員配備和構(gòu)成情況等,查閱被審計(jì)單位會計(jì)工作手冊、操作指引等財(cái)務(wù)資料和內(nèi)部報(bào)告,(二),了解的內(nèi)容和評估出的風(fēng)險(xiǎn),1,被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用的會計(jì)政策,重要的會計(jì)政策,被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用的會計(jì)政策,對會計(jì)政策選擇和運(yùn)用的評價(jià),發(fā)出存貨成本的計(jì)量,長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量,固定資產(chǎn)的初始計(jì)量,無形資產(chǎn)的確認(rèn),非貨幣性資產(chǎn)經(jīng)交換的計(jì)量,收入的確認(rèn),借款費(fèi)用的處理,合并政策,2,會計(jì)政策變更的情況,原會計(jì)政策,變更后會計(jì)政策,變更日期,變更原因,對變更的處理 （調(diào)

13、整、列報(bào)等）,對變更的評價(jià),3,披露,例如：,被審計(jì)單是否按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)呐?五、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),(一),實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序,風(fēng)險(xiǎn)評估程序,執(zhí)行人,執(zhí)行時(shí)間,索引號,向董事長等高級管理人員詢問為審計(jì)單位實(shí)施的或在準(zhǔn)備實(shí)施的目標(biāo)和戰(zhàn)略,查閱被審計(jì)經(jīng)營規(guī)劃和其他文件,.,(二),了解的內(nèi)容和評估的風(fēng)險(xiǎn),1,目標(biāo)、戰(zhàn)略,2,相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),3,本審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程,六、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià),(一),實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序,風(fēng)險(xiǎn)評估程序,執(zhí)行人,執(zhí)行時(shí)間,索引號,查閱被審計(jì)單位管理層和員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策、分布信息與不同層次部門的業(yè)績報(bào)告等,實(shí)施分析程序，將內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)與被審計(jì)單位設(shè)定的目標(biāo)值進(jìn)行比