財會知識（第二版）項目三制作會計憑證

1、 項目三 制作會計憑證了解原始憑證、記賬憑證的概念和分類會根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)制作各類會計憑證會正確審核各類會計憑證理解會計憑證傳遞對于完善和加強內(nèi)部控制的重要意義目錄Contents本章內(nèi)容 小明急匆匆跑進家門，舉起手中的醋喊道：“媽媽，最好的醋給你買回來啦！”“啊，你真能干！多少錢買的？”“17.50元，給你錢和小票，咦，小票呢？”“你個熊孩子，小票又搞哪兒去啦”小明望著嘴里說個不停的媽媽，很不解地想：零錢都找回來了，就是小票不知道放哪里了嘛，一張小票真的有這么重要嗎？情境導(dǎo)入任務(wù)一 認識原始憑證 一、概念：會計憑證是具有一定格式，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是登記賬

2、簿的依據(jù)。填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點和基本環(huán)節(jié)知識技能1 會計憑證基本知識提示填制和審核會計憑證是會計核算的基本方法之一，任何單位對于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須首先填制或取得憑證，并經(jīng)審核無誤后，才能作為記賬的依據(jù)。任務(wù)一 認識原始憑證知識技能1 會計憑證基本知識合理取得、正確填制和審核會計憑證，在會計核算中具有極其重要的作用：（1）反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)：通過填制會計憑證，可以正確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，保證會計信息的真實、可靠和及時；還可以為登記賬簿提供依據(jù)。（2）明確經(jīng)濟責(zé)任，強化內(nèi)部控制：會計憑證上必須有相關(guān)部門和有關(guān)人員簽章，從而明確了有關(guān)部門和人員的責(zé)任，這

3、也必然增強了經(jīng)辦人員和相關(guān)人員的責(zé)任感，強化企業(yè)內(nèi)部控制，同時也有利于以后發(fā)現(xiàn)問題，及時查明責(zé)任歸屬。（3）監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行；通過審核會計憑證，可以檢查各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定，是否符合計劃、預(yù)算，是否存在違法亂紀等行為，及時進行事中控制，提高會計信息質(zhì)量，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。二、會計憑證的種類知識技能1 會計憑證基本知識任務(wù)一 認識原始憑證按程序和用途的不同原始憑證記賬憑證原始憑證是企事業(yè)單位在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，是進行會計核算、具有法律效力的原始書面證明文件。它是填制憑證、登記賬簿的原始依據(jù)。是會計資料中最能明確經(jīng)濟責(zé)任，最具法律效力的一種

4、文件。任務(wù)一 認識原始憑證知識技能2 原始憑證的填制與審核一、原始憑證的基本要素樣式各異的原始憑證上都同時具備的一些相同內(nèi)容，即：原始憑證的基本內(nèi)容或基本要素。常見原始憑證的基本要素有：知識技能2 原始憑證的填制與審核一、原始憑證的基本要素任務(wù)一 認識原始憑證原始憑證的名稱及編號填制憑證的日期接受原始憑證的單位或個人姓名經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務(wù)的計量單位，單價、數(shù)量、金額等填制原始憑證的單位名稱或填制人名稱經(jīng)辦人或責(zé)任人簽名或蓋章 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務(wù)的計量單位，單價、數(shù)量、金額等：填制原始憑證的單位名稱或填制人名稱經(jīng)辦人或責(zé)任人簽名或蓋章接受原始憑證的單位或個人姓名填制憑證的日期原始憑證的名

5、稱及編號任務(wù)一 認識原始憑證知識技能2 原始憑證的填制與審核二、原始憑證的填制要求原始憑證作為經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始證明，是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)，也是有效提供會計信息的基礎(chǔ)，填制必須符合的基本要求有： 真實可靠填制及時內(nèi)容完整填寫清楚順序使用真實可靠原始憑證上填制的表示經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期、內(nèi)容必須與實際情況完全相符合填制及時原始憑證必須在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的當(dāng)時、當(dāng)?shù)丶皶r填制或及時取得，并按照規(guī)定程序傳遞、審核，以便據(jù)以填制記賬憑證內(nèi)容完整必須按規(guī)定的基本要素逐項填寫齊全，不得遺漏或省略，有關(guān)經(jīng)辦單位和人員必須按要求認真簽章，做到責(zé)任明確，各負其責(zé)填寫清楚字跡端正、易于辨認、文字工整

6、，不草不亂不造字；業(yè)務(wù)的內(nèi)容應(yīng)簡明扼要；業(yè)務(wù)數(shù)量、單價和金額要規(guī)定填寫；金額數(shù)字不得隨意連寫，空白金額行應(yīng)加斜線注銷，合計金額前加寫人民幣符號“￥”；大小寫數(shù)字規(guī)范，金額保持一致順序使用收付款或?qū)嵨飸{證要順序或分類編號，在填制時按編號的次序使用，跳號的憑證加蓋“作廢”戳記，不得撕毀任務(wù)一 認識原始憑證知識技能2 原始憑證的填制與審核原始憑證審核要求憑證合法性憑證完整性憑證準(zhǔn)確性憑證真實性三、原始憑證的審核 審核憑證內(nèi)容原始憑證名稱原始憑證的填制日期原始憑證的填制單位名稱，填制人員名稱經(jīng)辦人簽章接受憑證單位名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容：數(shù)量、單價和金額 審核憑證簽章從外單位取得的，必須有填制單位公章和填制人

7、員姓名自制憑證，必須有經(jīng)辦部門領(lǐng)導(dǎo)或指定人員簽章對外開出的，必須加蓋本單位的財務(wù)公章 審核憑證金額 凡需填寫大小寫金額的，大寫和小寫金額必須相等凡購買實物的，必須有驗收證明支付款項的，必須有收款單位和收款人的收款證明審核憑證各聯(lián)一式幾聯(lián)的，必須注明各聯(lián)用途，而且只能一聯(lián)做報銷憑證一式幾聯(lián)的，必須雙面復(fù)寫，并連續(xù)編號做一做：1.填制增值稅專用發(fā)票任務(wù)一 認識原始憑證要求：1.填制增值稅專用發(fā)票2.填制完成后，請說出該原始憑證的基本要素 2019年4月21日，武漢市長江貿(mào)易公司向武漢工貿(mào)商店銷售電話機40部，單價290元，總金額11 600元，增值稅款1 508元，價稅合計共13 108元。（開票

8、人為王清， 銷售單中為不含稅價格，稅率13%）1.填寫開票時間：2019年4月21日。2.填寫接受憑證單位信息：武漢工貿(mào)商店等。3.填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容：銷售電話機。4.填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量、單價和金額：數(shù)量40部，單價290元，金額11 600元，稅款1 508元，價稅合計13 108元。5.填寫銷貨單位信息：武漢市長江貿(mào)易公司等。6.開票人姓名（王清）、開票單位公章等。做一做：2.審核外來銷售收款原始憑證任務(wù)一 認識原始憑證審核原始憑證日期：2019年4月22日。審核匯款人基本信息：單位全稱、賬號、匯出地點，匯出行名稱。審核收款人信息：本單位全稱、賬號，匯入地點，匯入行名稱。審核金額大小寫。審核款

9、項用途。審核相關(guān)人員簽名及印章。任務(wù)一 認識原始憑證知識拓展：原始憑證審核結(jié)果的處理總體要求：原始憑證不得涂改、挖補。1、發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)由開具單位重開或者更正，更正處應(yīng)加蓋開具單位公章；2、金額有誤的原始憑證，必須由原出具單位重開。具體情況具體處理：1、對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予受理，并向單位負責(zé)人報告。2、對于不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)業(yè)務(wù)單位或個人，并由其負責(zé)更正錯誤或重開。注意：金額錯誤的原始憑證，只能重開！ 一、記賬憑證的概念任務(wù)二 認識記賬憑證知識技能1 記賬憑證的內(nèi)容1、概念：在會計實務(wù)中，記賬憑證也叫“傳票”，是由企業(yè)財會部門根據(jù)已經(jīng)審核

10、的原始憑證填制的，載有會計分錄的書面文件。區(qū)別記賬憑證原始憑證填制人員不同一律由本單位的會計人員填制大多是由經(jīng)辦人員填制（不一定是會計人員）填制依據(jù)不同一般根據(jù)審核后的原始憑證填制根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制填制方式不同要依據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行歸類、整理僅用以記錄、證明業(yè)務(wù)發(fā)生或完成，是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時的原始證明發(fā)揮作用不同登記會計賬簿的依據(jù)填制記賬憑證和登記明細賬的依據(jù)知識技能1 記賬憑證的內(nèi)容 2、兩類憑證的區(qū)別任務(wù)二 認識記賬憑證任務(wù)二 認識記賬憑證知識技能1 記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證雖種類不同，但都是通過對原始憑證歸類整理，按復(fù)式記賬的要求來確定會計分錄并據(jù)以登記賬簿的一

11、種會計憑證，所以不論是哪種記賬憑證，都必須具備以下基本內(nèi)容，通常也稱為記賬憑證的基本要素，如：名稱、日期等等。 二、記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證名稱 日期 編號經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的金額記賬標(biāo)記記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)有關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目盡管記賬憑證上記載的內(nèi)容較多，但其核心內(nèi)容是會計分錄，即會計科目、記賬方向和記賬金額，所以一定要弄清楚記賬憑證和會計分錄之間的關(guān)系。注意任務(wù)二 認識記賬憑證知識技能1 記賬憑證的內(nèi)容知識技能2 記賬憑證的填制要點任務(wù)二 認識記賬憑證1.審核填制依據(jù)：對經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后取得或填制的原始憑證進行認真嚴格的檢查審核，經(jīng)確認其內(nèi)容真實、準(zhǔn)確無

12、誤后，方可作為記賬憑證的填制依據(jù)。2.確定記賬憑證類型：財會人員在接到經(jīng)過審核的原始憑證后，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)確定使用何種記賬憑證來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)。知識技能2 記賬憑證的填制要點注意一般規(guī)模較大、款項收付業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)，通常采用專用記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)）；反之，如果是規(guī)模較小、款項收付業(yè)務(wù)較少的單位，則可以采用通用記賬憑證來記錄交易、事項。任務(wù)二 認識記賬憑證3.填制憑證日期、字號：填制日期一般為填制記賬憑證的當(dāng)天，也可根據(jù)管理需要，填寫業(yè)務(wù)發(fā)生的日期或月末日期。記賬憑證必須按月、按自然數(shù)（1,2,3） 連續(xù)編號，以便于記賬查賬，防止散落丟失。一張記賬憑證編一個號，不得跳號、重號。如果一

13、項業(yè)務(wù)需要填制2張或2張以上記賬憑證時，可以采用“分數(shù)編號法”，如第30號憑證需填3張憑證，其中第1張憑證可以用“轉(zhuǎn)字第30號”表示。 4.填制憑證摘要、會計分錄：摘要一般要求真實準(zhǔn)確、簡明扼要、詳略得當(dāng)，沒有統(tǒng)一格式。摘要填寫完畢即可根據(jù)原始憑證依次填寫會計分錄的科目、記賬方向和金額。知識技能2 記賬憑證的填制要點任務(wù)二 認識記賬憑證注意5. 填寫憑證附件張數(shù)：記賬憑證后面應(yīng)注明所附原始憑證的張數(shù)，并將原始憑證整理后附在該記賬憑證后面，表明一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后所涉及、填制的全部憑證。除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證后都必須附有原始憑證。知識技能2 記賬憑證的填制要點記

14、賬憑證后如果附有匯總原始憑證的，應(yīng)按照匯總原始憑證的張數(shù)填寫：如職工報銷差旅費，共有各種原始憑證22張，均應(yīng)附在“差旅費報銷單”后，在“差旅費報銷單”上填寫附有原始憑證22張，但是在填寫記賬憑證所附原始憑證張數(shù)時，則應(yīng)填寫1張。任務(wù)二 認識記賬憑證6.憑證簽章：記賬憑證填制完成后，填制人員應(yīng)簽章，以明確經(jīng)濟責(zé)任，填制人員簽章后，按照規(guī)定手續(xù)交由審核人員審核，其后交由記賬人員記賬。每一位經(jīng)手人員，都必須簽章，以利于內(nèi)部檢查監(jiān)督。知識技能2 記賬憑證的填制要點任務(wù)二 認識記賬憑證知識技能3 記賬憑證的審核任務(wù)二 認識記賬憑證記賬憑證的審核，是指對已填制好的記賬憑證的內(nèi)容是否符合相關(guān)會計法律制度的規(guī)

15、定及要求，是否弄虛作假等問題存在進行檢查。只有審核無誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的直接依據(jù)。內(nèi)容是否真實記賬憑證后是否附有原始憑證，所附原始憑證的內(nèi)容是否與記賬憑證內(nèi)容一致科目是否正確記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確，賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清楚金額是否一致記賬憑證所記的金額與原始憑證有關(guān)金額是否一致項目是否齊全記賬憑證各項填寫是否齊全：日期、憑證字號、摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)及有關(guān)人員簽章等書寫是否規(guī)范文字是否工整，數(shù)字是否清晰，是否按規(guī)定使用藍黑墨水，是否存在涂改現(xiàn)象等在審核過程中，如果發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)查明原因，及時處理和更正。單獨進行記賬憑證的審核，一般不能發(fā)現(xiàn)某些隱蔽問題，因此，記賬

16、憑證的審核往往是與原始憑證及會計賬簿的審核聯(lián)系在一起進行的。注意做一做：差旅費發(fā)票的報銷單處理任務(wù)二 認識記賬憑證要求：1.根據(jù)“差旅費報銷單”制作轉(zhuǎn)賬憑證， ；根據(jù)“收款收據(jù)”制作收款憑證2.指出該轉(zhuǎn)賬憑證的基本內(nèi)容。3.審核該憑證的正確性。1、見表3-1“差旅費報銷單”，由會計肖丹制作王丹報銷差旅費的記賬憑證。2、審核人員審核上述記賬憑證。2019年4月6日 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)字第12號摘要會計科目借方金額貸方金額總賬科目明細科目十萬千百十元角分十萬千百十元角分報銷差旅費管理費用差旅費 136000 其他應(yīng)收款王丹 136000 合計 ￥136000 ￥136000 附單據(jù)1張會計主管 記賬 復(fù)核

17、 制單肖丹摘 要貸方科目金 額 附單據(jù)1張總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分收回多余差旅費其他應(yīng)收款王丹 4000 合 計 ￥4000 收 款 憑 證借方科目：庫存現(xiàn)金 2019年4月6日 現(xiàn)收字第3 號會計主管 記賬 復(fù)核 出納 制單 肖丹知識拓展 兩類特殊業(yè)務(wù)的處理任務(wù)二 認識記賬憑證對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般都只編付款憑證：如從銀行提取現(xiàn)金，只填制一張“銀行付款憑證”；同樣道理，將現(xiàn)金存入銀行時，就填制一張“現(xiàn)金付款憑證”即可收款憑證、付款憑證是登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的依據(jù)，對于這兩類特殊業(yè)務(wù)所編制的收付款憑證，應(yīng)據(jù)以同時登記庫存現(xiàn)金日

18、記賬和銀行存款日記賬。注意知識技能1 會計憑證的書寫任務(wù)三 熟悉憑證的書寫、傳遞與保管一、阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫要求阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆書寫，特別在要連著寫幾個“0”時，一定要單個地寫，不能將幾個“0”連在一起一筆完成。數(shù)字排列要整齊，數(shù)字之間的空隙應(yīng)均勻，不宜過大。此外，阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫還有高度標(biāo)準(zhǔn)，一般要求數(shù)字的高度占憑證橫格高度的1/2為宜，書寫時還應(yīng)注意緊靠橫格底部，使上方能留出一定的空位，以便在需要更正時可以再次書寫。知識技能1 會計憑證的書寫任務(wù)三 熟悉憑證的書寫、傳遞與保管二.貨幣符號的書寫要求阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣符號或貨幣名稱簡寫；貨幣符號與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不

19、得留有空白，凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有貨幣符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位；所有以元為單位的阿拉伯金額數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分，無角分的角位和分位可寫“00”或符號“”。知識技能1 會計憑證的書寫任務(wù)三 熟悉憑證的書寫、傳遞與保管三.漢字大寫的書寫要求項目內(nèi) 容大寫數(shù)字的書寫零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或行書體書寫，不得用另（）、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等代替，更不得自造簡化字。貨幣名稱的簡寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白，在需要大寫金額數(shù)字的原始憑證上，如果是有關(guān)貨幣名稱事前未能印

20、好，在填寫大寫金額數(shù)字時，應(yīng)加填有關(guān)貨幣名稱，然后在其后緊接著寫大寫金額數(shù)字?！傲恪弊值臅鴮懓⒗痤~數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額數(shù)字要寫“零”；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)幾個“0”時，漢字大寫金額數(shù)字中可以只寫一個“零”；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”角位不是“0”，或者數(shù)字之間中間連續(xù)幾個“0”且元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額數(shù)字中可以只寫一個“零”，也可以不寫。寫金額寫到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字；大寫金額數(shù)字有“分”的，后面不用寫“整”字。注意為防止變造銀行票據(jù)及結(jié)算憑證的出票日期，在填寫一些票據(jù)日期的月、日時，有一些特別的規(guī)定：月為壹、貳、壹拾的，

21、日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”。如“2012年8月26日”應(yīng)寫成“貳零壹貳年捌月貳拾陸日”，“2013年10月20日”應(yīng)寫成“貳零壹叁年零壹拾月零貳拾日”。票據(jù)出票日期使用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫的，銀行不予受理；日期大寫數(shù)字未按規(guī)范填寫的，銀行可以受理，但因此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。做一做 請寫出下列金額和日期的漢字大寫任務(wù)三 熟悉憑證的書寫、傳遞與保管1.￥1 298 069.802.￥20 000.133.2019-6-30人民幣壹佰貳拾玖萬捌仟零陸拾玖元捌角整人民幣貳萬元零壹角叁分貳零壹玖年（零）陸月零叁拾日知識技能2 會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞，是指從會計憑證的填制或取得起，經(jīng)過審核、記賬、裝訂到歸檔保管為止，在有關(guān)部門和人員之間按規(guī)定的時間、路線辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和處理的過程。傳遞時應(yīng)注意以下三個問題任務(wù)三 熟悉憑證的書寫、傳遞與保管傳遞線路傳遞時間傳遞手續(xù)知識技能3 會計憑證的保管任務(wù)三 熟悉憑證的書寫、傳遞與保管1.會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失單位名稱武漢市工貿(mào)商店起訖時間自2019 年 4