采購(gòu)比價(jià)審計(jì)報(bào)告

1、淺談采購(gòu)比價(jià)審計(jì)采購(gòu)比價(jià)審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)企業(yè)將要購(gòu)置的各類(lèi)物資價(jià)格的合理性、合法性、有效性、經(jīng)濟(jì)性所作的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。采購(gòu)比價(jià)審計(jì)是一種事前、事中和事后審計(jì),是管理審計(jì)的重要內(nèi)容之一。采購(gòu)比價(jià)審計(jì)既拓寬了內(nèi)部審計(jì)的范圍,也豐富了內(nèi)部審計(jì)工作的理論和實(shí)踐,同時(shí)又是防止企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益在采購(gòu)環(huán)節(jié)流失的控制手段。開(kāi)展采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的意義采購(gòu)比價(jià)審計(jì)有助于企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理,抑制腐敗和促進(jìn)廉政建設(shè)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和買(mǎi)方市場(chǎng)的形成,產(chǎn)品價(jià)格的放開(kāi),采購(gòu)行為自由度的擴(kuò)大,物資采購(gòu)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)及產(chǎn)品成本的影響越來(lái)越大。但是,由于企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)行為不規(guī)范,缺乏嚴(yán)格的制度約束,在采購(gòu)環(huán)節(jié)吃回

2、扣、以次充好、損公肥私、貪污腐敗的現(xiàn)象普遍存在。與生產(chǎn)環(huán)節(jié)相比,采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞往往更隱蔽,誘使許多人包括一些企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人利用手中的權(quán)利,舍賤求貴、舍近求遠(yuǎn)、舍好求次,經(jīng)企業(yè)造成了巨大損失。采購(gòu)比價(jià)審計(jì)通過(guò)對(duì)采購(gòu)計(jì)劃、審批、價(jià)格咨詢(xún)、招標(biāo)、簽訂合同、驗(yàn)收、核算、付款和領(lǐng)用等環(huán)節(jié)和行為的監(jiān)察,防止了個(gè)人專(zhuān)權(quán)行為,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)走上規(guī)范化、制度化和法制化的軌道?？茖W(xué)、規(guī)范的管理制度會(huì)有效地抑制腐敗,促進(jìn)企業(yè)的精神文明和廉政建設(shè)。采購(gòu)比價(jià)審計(jì)有助于企業(yè)降低生產(chǎn)成本,提高產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力工業(yè)產(chǎn)品成本的構(gòu)成絕大部分是物資消耗,而采購(gòu)價(jià)格是影響物資成本的重要因素。在合理確定進(jìn)貨批量,減少進(jìn)貨批次,保證采

3、購(gòu)物資質(zhì)量的條件下,降低進(jìn)貨價(jià)格,即降低購(gòu)進(jìn)的在產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設(shè)和專(zhuān)項(xiàng)工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、工具、配件和設(shè)備等物資的價(jià)格,可以降低產(chǎn)品成本,從而增強(qiáng)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。開(kāi)展采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的條件企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視是開(kāi)展采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的前提采購(gòu)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的許多貪污腐敗案例,大多發(fā)生在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層。審計(jì)部門(mén)開(kāi)展采購(gòu)比價(jià)審計(jì)工作,是對(duì)采購(gòu)價(jià)格領(lǐng)域的過(guò)錯(cuò)、舞弊現(xiàn)象進(jìn)行揭露,必然要損害到某些人的利益,勢(shì)必要遭到一些勢(shì)力的反對(duì)、抵制。只有企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔奉公,遵紀(jì)守法,以企業(yè)的發(fā)展為己任,認(rèn)識(shí)到采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的重要性,敢于在企業(yè)內(nèi)部引進(jìn)價(jià)格審計(jì)機(jī)制,支持采購(gòu)比價(jià)審計(jì),這樣采購(gòu)比價(jià)審計(jì)工

4、作才能順利開(kāi)展,并且能夠取得顯著成效。建立價(jià)格審計(jì)機(jī)構(gòu),配備高素質(zhì)的價(jià)格審計(jì)人員是采購(gòu)比價(jià)審計(jì)取得成功的保證在審計(jì)部門(mén)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的物價(jià)科,獨(dú)立行使企業(yè)物價(jià)管理職能,對(duì)物流進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控。采購(gòu)比價(jià)審計(jì)不僅涉及財(cái)務(wù)、管理和市場(chǎng)等方面的知識(shí),而且要涉及到許多相關(guān)部門(mén)、單位和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益,因此價(jià)格審計(jì)人員素質(zhì)的高低直接關(guān)系到采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的成敗。高素質(zhì)的建立健全的價(jià)格信息資料庫(kù)是開(kāi)展采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的基礎(chǔ)審計(jì)部門(mén)要開(kāi)展采購(gòu)比價(jià)審計(jì),首先必須要有一套比較合理、有效的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn),以此作為依據(jù),來(lái)確定待購(gòu)物資的價(jià)格。因此,應(yīng)通過(guò)電話咨詢(xún)、市場(chǎng)調(diào)查、網(wǎng)上查詢(xún)、招投標(biāo)檔案、報(bào)刊雜志和企業(yè)內(nèi)部的采購(gòu)資料等渠道建立企業(yè)常用

5、物資的價(jià)格信息資料庫(kù),為采購(gòu)比價(jià)審計(jì)奠定比價(jià)基礎(chǔ)。同時(shí)價(jià)格信息庫(kù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所需物資的定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)的情況和各種物資的市場(chǎng)價(jià)格動(dòng)態(tài)進(jìn)行更新。4完善的價(jià)格審計(jì)制度是開(kāi)展采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的保障企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)有效、公開(kāi)公正、比質(zhì)比價(jià)、監(jiān)督制約的原則,建立健全采購(gòu)管理監(jiān)督的各項(xiàng)制度,確保企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)履行物資比價(jià)采購(gòu)的監(jiān)督職能,如采購(gòu)比價(jià)審計(jì)制度、工程造價(jià)審計(jì)制度、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)制度、物資采購(gòu)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法等,能夠明確比價(jià)審計(jì)的原則、程序和方法,做到價(jià)格審計(jì)有章可循、操作規(guī)范。5嚴(yán)格的考核、獎(jiǎng)懲制度能夠調(diào)動(dòng)、激發(fā)業(yè)務(wù)人員的積極性和創(chuàng)造性比價(jià)管理制度給業(yè)務(wù)人員和決策領(lǐng)導(dǎo)者營(yíng)造了一個(gè)正常、健康的工作環(huán)境,價(jià)格信

6、息資料庫(kù)使審計(jì)部門(mén)的價(jià)格審計(jì)工作有章可循,因此制定考核、獎(jiǎng)懲辦法,能夠按照節(jié)約額或超支額進(jìn)行獎(jiǎng)懲。獎(jiǎng)懲兌現(xiàn),能夠有效地調(diào)動(dòng)、激發(fā)業(yè)務(wù)人員的積極性和創(chuàng)造性。采購(gòu)比價(jià)控制制度審計(jì)采購(gòu)比價(jià)控制制度審計(jì)采購(gòu)業(yè)務(wù)涉及許多環(huán)節(jié),企業(yè)只有建立一套相互制約的采購(gòu)比價(jià)控制制度,才能保證采購(gòu)比價(jià)活動(dòng)的順利開(kāi)展,獲得質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的物資。審計(jì)的內(nèi)容主要為:檢查采購(gòu)比價(jià)管理中的組織機(jī)構(gòu)、工作責(zé)任、工作內(nèi)容、工作態(tài)度和工作程序等管理制度的健全性和有效性;對(duì)供應(yīng)商是否實(shí)行按質(zhì)比價(jià)、優(yōu)勝劣汰的管理辦法;檢查選擇供貨單位的原則、條件和要求等;檢查物資采購(gòu)是否有質(zhì)量檢測(cè)制度和專(zhuān)門(mén)的質(zhì)量檢測(cè)部門(mén);檢查合同審批是否有越權(quán)行為和審核不嚴(yán)現(xiàn)

7、象;有無(wú)資金使用控制制度;招標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、投標(biāo)、中標(biāo)和合同簽訂的操作規(guī)定;檢查采購(gòu)過(guò)程中有關(guān)單證的管理制度。審計(jì)人員可以通過(guò)審閱資料、咨詢(xún)技術(shù)專(zhuān)家、實(shí)地觀察、詢(xún)問(wèn)、分析性復(fù)核和穿行測(cè)試等審計(jì)方法,對(duì)采購(gòu)比價(jià)控制制度的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)是對(duì)采購(gòu)計(jì)劃中所列物資價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量、采購(gòu)方式和供應(yīng)商選擇等的真實(shí)性、合理性和有效性等進(jìn)行的審計(jì)。對(duì)采購(gòu)計(jì)劃,審計(jì)人員應(yīng)審查:物資采購(gòu)計(jì)劃是否遵循自上而下、平衡利庫(kù)、技術(shù)先進(jìn)、效益優(yōu)先相結(jié)合的原則;物資部門(mén)是否根據(jù)所需物資的數(shù)量、品種規(guī)格、質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)格供應(yīng)時(shí)間的長(zhǎng)短等因素進(jìn)行綜合分析后,制定出采購(gòu)計(jì)劃;是否對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查,通過(guò)比較推薦出合格

8、的供應(yīng)商;是否對(duì)供應(yīng)商及數(shù)量和價(jià)格方案進(jìn)行判斷分析,測(cè)算出最高價(jià)格;采購(gòu)計(jì)劃、供應(yīng)商名單是否經(jīng)過(guò)負(fù)責(zé)價(jià)格工作的有關(guān)人員進(jìn)行研究、審核通過(guò)。采購(gòu)比價(jià)過(guò)程審計(jì)采取公開(kāi)招標(biāo)競(jìng)價(jià)采購(gòu)的物資,如:大宗物資采購(gòu)、大型設(shè)備購(gòu)置等,由于其采購(gòu)量大,價(jià)值高,定價(jià)差別大,供應(yīng)商競(jìng)爭(zhēng)激烈,發(fā)生舞弊的可能性也較大。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)招標(biāo)定價(jià)過(guò)程;審查項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)立項(xiàng)批準(zhǔn);審查投標(biāo)單位資質(zhì)、信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)狀況等;審查中標(biāo)單位的投標(biāo)價(jià)格及中標(biāo)價(jià)格;招標(biāo)過(guò)程是否客觀公正,是否執(zhí)行公司規(guī)定等。對(duì)臨時(shí)性采購(gòu)、采購(gòu)數(shù)量與金額不大,采購(gòu)次數(shù)較少的項(xiàng)目,應(yīng)審查:業(yè)務(wù)采購(gòu)部門(mén)使用的比價(jià)方法如市場(chǎng)調(diào)查法、成本計(jì)算法、質(zhì)價(jià)均衡法和同行詢(xún)價(jià)法等

9、的使用范圍是否合適;是否根據(jù)三家或三家以上供應(yīng)商的報(bào)價(jià)分析確定;價(jià)格信息是否及時(shí)進(jìn)行更新;最終確定的供應(yīng)商的價(jià)格、供貨期、付款方式是否合適等。采購(gòu)合同審計(jì)采購(gòu)合同審計(jì)是對(duì)采購(gòu)合同的合法性、完整性和有效性等所進(jìn)行的審計(jì)。在采購(gòu)比價(jià)審計(jì)中,審計(jì)人員應(yīng)對(duì)合同以下內(nèi)容進(jìn)行審計(jì):質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否明確;計(jì)算單位、計(jì)量方式和折扣方式等是否準(zhǔn)確;運(yùn)輸、包裝費(fèi)用由誰(shuí)負(fù)擔(dān)、界限是否明確;價(jià)格結(jié)算是否按招標(biāo)競(jìng)價(jià)結(jié)果;未招標(biāo)物資是否進(jìn)行過(guò)詢(xún)價(jià)、比價(jià)和市場(chǎng)調(diào)查等;價(jià)格是否含稅;付款方式是否符合公司結(jié)算規(guī)定;需要預(yù)付款的采購(gòu)項(xiàng)目,是否按規(guī)定控制在可控范圍內(nèi),重要的采購(gòu)項(xiàng)目是否預(yù)留一定比例的質(zhì)量保證金;簽約雙方的權(quán)利和義

10、務(wù)是否明確并具有對(duì)等性等。合同執(zhí)行、結(jié)算情況審計(jì)對(duì)合同執(zhí)行、結(jié)算情況的審計(jì)主要包括:合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格地履行;若合同違約,有無(wú)違約原因及違約處理結(jié)果;物資入庫(kù)時(shí)是否經(jīng)過(guò)質(zhì)檢部門(mén)的驗(yàn)收、入庫(kù)記錄是否齊全;是否建立物資數(shù)量、質(zhì)量問(wèn)題信息反饋制度;出現(xiàn)數(shù)量、質(zhì)量等問(wèn)題時(shí)的處理方式;對(duì)采購(gòu)物資支付款項(xiàng)時(shí),是否依據(jù)采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同和質(zhì)檢部門(mén)提交的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。編制審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)根據(jù)審計(jì)結(jié)果,對(duì)采購(gòu)比價(jià)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià),將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、應(yīng)遵循的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)、存在價(jià)格差異的原因和改進(jìn)的建議,以?xún)?nèi)部審計(jì)報(bào)告的形式報(bào)告給有關(guān)部門(mén)。同時(shí),在審計(jì)報(bào)告發(fā)出一定時(shí)間后,根據(jù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重要性,進(jìn)行后續(xù)審計(jì),檢查被

11、審計(jì)部門(mén)是否采取糾正措施,并取得了預(yù)期效果。目前準(zhǔn)能公司存在的問(wèn)題及對(duì)策6.1.沒(méi)有一個(gè)健全的價(jià)格信息資料庫(kù)價(jià)格信息是物資比價(jià)審計(jì)的靈魂。我公司的供應(yīng)部門(mén),雖然在物資采購(gòu)過(guò)程中也進(jìn)行比價(jià),但出于比價(jià)時(shí)沒(méi)有價(jià)格標(biāo)準(zhǔn),只是將參加比價(jià)的幾家供應(yīng)商的價(jià)格拿來(lái)進(jìn)行比較,選最低價(jià),至于選中的價(jià)格是否為真正的最低價(jià)沒(méi)有考證。建立價(jià)格信息資料庫(kù)俗話說(shuō):軍事情報(bào)關(guān)系千軍萬(wàn)馬,企業(yè)信息涉及黃金萬(wàn)兩。能否做好采購(gòu)監(jiān)督管理工作,達(dá)到降低采購(gòu)成本的目的,取決于對(duì)市場(chǎng)信息資源及時(shí)準(zhǔn)確和全面的了解,取決于對(duì)市場(chǎng)信息快速采取的行動(dòng)。另外,采購(gòu)比價(jià)管理,比價(jià)的前提首先須有多種價(jià)格可比,只有通過(guò)比較,才能有所鑒別,才能掌握價(jià)格審

12、批的標(biāo)準(zhǔn),才能為采購(gòu)決策提供可靠依據(jù)。為掌握準(zhǔn)確的市場(chǎng)價(jià)格和在價(jià)格審核時(shí)具有充分的依據(jù)和權(quán)威,應(yīng)建立價(jià)格信息收集網(wǎng)絡(luò)。篇二：采購(gòu)審計(jì)報(bào)告加強(qiáng)采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制-關(guān)于采購(gòu)及采購(gòu)管理審計(jì)調(diào)查的報(bào)告為了進(jìn)一步完善公司采購(gòu)供應(yīng)流程，促進(jìn)建立和健全內(nèi)部控制制度，提高工作效率和有效控制成本，根據(jù)2009年第四季度的工作安排，審計(jì)部于2009年10月20日-12月3日對(duì)采購(gòu)部及相關(guān)部門(mén)的采購(gòu)情況和采購(gòu)管理進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。此次審計(jì)調(diào)查重點(diǎn)內(nèi)容：是否制定采購(gòu)及采購(gòu)管理的相關(guān)流程、制度并有效執(zhí)行，采購(gòu)數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間、價(jià)格（詢(xún)價(jià)、議價(jià)、定價(jià)）過(guò)程的有效控制，有關(guān)效率指標(biāo)的分析（充分履行崗位職責(zé)、自購(gòu)與年實(shí)際采

13、購(gòu)量的百分比、年采購(gòu)金額占年銷(xiāo)售額的實(shí)際百分比、計(jì)劃采購(gòu)?fù)瓿陕?、新供?yīng)商開(kāi)發(fā)個(gè)數(shù)、錯(cuò)誤采購(gòu)次數(shù)）等。在審計(jì)調(diào)查前，我們與采購(gòu)部進(jìn)行了會(huì)議溝通、了解基本情況、制作并送發(fā)有關(guān)問(wèn)卷和收集相關(guān)制度。在審計(jì)調(diào)查過(guò)程中，我們查閱合同及制度規(guī)范、抽查會(huì)計(jì)憑證、對(duì)有關(guān)部門(mén)提供的數(shù)據(jù)整理，采用了調(diào)查表、詢(xún)問(wèn)、實(shí)地觀察、檢查、分析性復(fù)核等方法。現(xiàn)將審計(jì)調(diào)查情況匯報(bào)如下。、基本情況采購(gòu)部現(xiàn)有員工6名，其中總監(jiān)、副經(jīng)理、文員和信息員各一名，采購(gòu)員兩名。主要負(fù)責(zé)全公司原材料、物料、設(shè)備等合同簽訂和采購(gòu)及供應(yīng)商管理工作。采購(gòu)部提供合格供應(yīng)商名錄49位（含項(xiàng)目10位），按發(fā)貨頻率上進(jìn)行abed分類(lèi)，其中a類(lèi)17位，b類(lèi)15

14、位,c類(lèi)17位。采購(gòu)部共制定內(nèi)部管理文件17項(xiàng)，供應(yīng)商管理文件6項(xiàng)，制定了采購(gòu)部詢(xún)價(jià)與定價(jià)管理規(guī)范、詢(xún)價(jià)小組工作流程。制定了相應(yīng)的供應(yīng)商管理程序和采購(gòu)控制程序。每月填制供應(yīng)商oec考評(píng)表進(jìn)行考評(píng)。根據(jù)采購(gòu)方式和結(jié)算方式的不同，把采購(gòu)控制流程分為供應(yīng)商送貨流程和采購(gòu)員自購(gòu)流程。在采購(gòu)時(shí)間分配上，制訂了供應(yīng)商供貨時(shí)間表。根據(jù)賬務(wù)管理部提供的數(shù)據(jù)，2009年2月至10月份共完成采購(gòu)量元，自購(gòu)部分757771.56元，占采購(gòu)總量的2.99%。共查閱合同65份，34個(gè)供應(yīng)商，其中14個(gè)a類(lèi)供貨商；7個(gè)b類(lèi)供貨商；4個(gè)c類(lèi)供貨商。為保證公司發(fā)展的需要，2009年引進(jìn)新的供貨商（合作商）14個(gè)（工程類(lèi)6個(gè)，

15、廣告商3個(gè)，原材料3個(gè)，其他2個(gè)）。根據(jù)2008年、2009年的月定價(jià)表物品均價(jià)匯總表，104種物品略有下降，168種物品略有上浮，39種物品保持原價(jià)，平均上浮3.23%。2009年新增67個(gè)品種，減少86個(gè)品種。在原定價(jià)上承擔(dān)了稅金（增加了供貨門(mén)店）、由原批發(fā)價(jià)上7%降到了5%（增加了供貨門(mén)店）。在開(kāi)店投入過(guò)程中保證質(zhì)量，通過(guò)貨比三家、公開(kāi)議價(jià)，合同簽訂價(jià)比最低報(bào)價(jià)節(jié)約564654元。根據(jù)合同，物料單價(jià)均略有上漲。根據(jù)2008年和2009年7月、8月、9月erp系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，選擇了23種自購(gòu)量較大的物品單價(jià)進(jìn)行同期比較，平均上浮1.02%。其中泰輪王米，2008年7月份為3.1元/kg,2

16、008年8月份及以后月份為3.24元/kg。大豆油的有關(guān)數(shù)據(jù)還在核對(duì)中。采購(gòu)部未能提供對(duì)詢(xún)價(jià)結(jié)果真實(shí)性、準(zhǔn)確性的抽查報(bào)告、質(zhì)量抽查報(bào)告、新供應(yīng)商資質(zhì)考評(píng)表、過(guò)期或沽清事件的處理報(bào)告和定價(jià)執(zhí)行情況抽查表。二、存在的問(wèn)題（一）、不能提供年度采購(gòu)計(jì)劃和部門(mén)工作目標(biāo)。采購(gòu)計(jì)劃是采購(gòu)管理中科學(xué)采購(gòu)的前提條件，無(wú)采購(gòu)計(jì)劃，公司所需各種物質(zhì)保質(zhì)、保量、經(jīng)濟(jì)、及時(shí)的連續(xù)供應(yīng)得不到有效保障。無(wú)工作目標(biāo)，部門(mén)及各崗位年度績(jī)效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)不完整。（二）、采購(gòu)流程有待完善。通過(guò)對(duì)采購(gòu)部的采購(gòu)控制程序制度的查閱，并制作了相應(yīng)的流程測(cè)試，發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題：（1）未制訂供應(yīng)商送貨流程管理、自購(gòu)產(chǎn)品的管理辦法。制訂了供應(yīng)商送貨時(shí)

17、間表、供應(yīng)商管理制度，但未體現(xiàn)相應(yīng)的餐廳訂購(gòu)管理制度。使用部門(mén)多以電話形式的報(bào)單，容易造成物品驗(yàn)收環(huán)節(jié)出現(xiàn)誤解。自購(gòu)的產(chǎn)品由采購(gòu)人員定點(diǎn)采購(gòu)，但未進(jìn)行合同管理，也未列明相應(yīng)名稱(chēng)、地點(diǎn)和產(chǎn)品規(guī)格。餐廳物資采購(gòu)（除固定資產(chǎn)、新品外）金額不論多寡，不需總經(jīng)理的批復(fù)，不符合采購(gòu)控制程序管理的要求。（2）無(wú)采購(gòu)訂單。未制作采購(gòu)訂單，造成采購(gòu)部對(duì)未完成的采購(gòu)訂單進(jìn)行合理分析和監(jiān)督管理。（3）申購(gòu)單不統(tǒng)一餐廳報(bào)料單不統(tǒng)一，如中餐報(bào)單使用統(tǒng)一報(bào)料單、水果類(lèi)及西餐類(lèi)使用白紙報(bào)料，不利于單據(jù)的收齊、整理、統(tǒng)計(jì)和管理。（4）采購(gòu)控制程序制度的執(zhí)行無(wú)相關(guān)責(zé)任人檢視、監(jiān)督。（三）、采購(gòu)數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間、價(jià)格過(guò)程的有效控

18、制（1）采購(gòu)時(shí)間不到位我們抽查了相關(guān)憑證，申購(gòu)時(shí)間和送貨時(shí)間與制訂的規(guī)定有所差異。如：8月93#申購(gòu)合頁(yè)3月1日，供應(yīng)商送貨單3月25日，入庫(kù)單5月9日；8月60#申購(gòu)掛鎖7月2日，供應(yīng)商送貨單7月25日，入庫(kù)單7月31日。（2）采購(gòu)的質(zhì)量、數(shù)量驗(yàn)收由倉(cāng)庫(kù)管理人員完成，使用部門(mén)監(jiān)督，無(wú)采購(gòu)部抽查記錄，采購(gòu)部未能對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行有效控制。原材料的驗(yàn)收對(duì)應(yīng)圖示，采購(gòu)部對(duì)其他物資未詳細(xì)說(shuō)明。如候家塘調(diào)料品鮮花椒，物品包裝袋標(biāo)明規(guī)格500g,而實(shí)際凈含量400g。物資的驗(yàn)收，未對(duì)應(yīng)相應(yīng)申購(gòu)單明細(xì)。申購(gòu)單所列品名與采購(gòu)部制定的品名、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量不一致。申購(gòu)與到貨可能不是同一品種，且采購(gòu)部之前無(wú)此類(lèi)物品的

19、定價(jià)，導(dǎo)致付款審核依據(jù)不足。如：8月28#申購(gòu)單：紅外線消毒柜，規(guī)格1800*1500*500；送貨單：康庭638b消毒柜；入庫(kù)單：康庭638b消毒柜（康庭638b消毒柜規(guī)格：1130*510*1625）。8月125#申購(gòu)憑證封面300套、憑證包角150張，實(shí)際送貨憑證封面320個(gè)，憑證包角18個(gè)。庫(kù)存數(shù)量，是財(cái)務(wù)部每月監(jiān)盤(pán)的數(shù)據(jù)。采購(gòu)部對(duì)庫(kù)存、使用數(shù)量不能做到有效統(tǒng)計(jì)，對(duì)物資的采購(gòu)計(jì)劃、審批和供應(yīng)商的選擇不能做到有效管理。（3）采購(gòu)的價(jià)格采購(gòu)的價(jià)格有詢(xún)價(jià)、定價(jià)、比價(jià)。1、詢(xún)價(jià)詢(xún)價(jià)小組的不完全執(zhí)行，和工作單上無(wú)相關(guān)預(yù)算日常原材料由詢(xún)價(jià)小組完成。在抽查的6、7、8月、周原材料詢(xún)價(jià)單，有賬務(wù)管理部

20、、采購(gòu)部、財(cái)務(wù)管理部、使用部門(mén)和供應(yīng)商的簽名，但新品的詢(xún)價(jià)僅財(cái)務(wù)管理部、采購(gòu)部相關(guān)人員的簽名新品價(jià)格存在由一個(gè)供應(yīng)商提供的情況。工作單未提供預(yù)算金額，使用部門(mén)對(duì)采購(gòu)的物資未能做到合理監(jiān)督。在查閱的2009年1-10月月定價(jià)表中，我們發(fā)現(xiàn)：、2月基本上建議定價(jià)=上期價(jià)，本期無(wú)詢(xún)價(jià)；、7月、8月基本上建議定價(jià)=詢(xún)價(jià)、報(bào)價(jià)、上期價(jià)；、9月基本上建議定價(jià)高于本期詢(xún)價(jià)、低于或等于上期價(jià)及報(bào)價(jià)（本期共計(jì)200個(gè)品種，其中詢(xún)價(jià)低于報(bào)價(jià)及上期價(jià)的有152個(gè)品種。（2）、定價(jià)價(jià)格執(zhí)行不到位、入賬價(jià)格不一致，無(wú)基準(zhǔn)價(jià)格定價(jià)由采購(gòu)委員會(huì)完成。在抽查的6、7、8月、周原材料定價(jià)單，僅財(cái)務(wù)管理部、采購(gòu)部負(fù)責(zé)人簽名。根據(jù)

21、周、月定價(jià)表，核對(duì)入庫(kù)單入賬價(jià)格。在8月份的憑證抽查中：seven店雞汁脆筍定價(jià)單為11.5元/斤，入庫(kù)單17.2元/斤；火培魚(yú)分為大、小火培魚(yú)，大劇院統(tǒng)一入庫(kù)名稱(chēng)為火培魚(yú)，入庫(kù)價(jià)格21元/斤，而采購(gòu)部大火培魚(yú)為21元/斤，小火培魚(yú)為16.5元/斤。入庫(kù)單與定價(jià)單的價(jià)格不一致，執(zhí)行不到位，使財(cái)務(wù)付款存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。由于erp系統(tǒng)未能限定價(jià)格、規(guī)格，有可能的導(dǎo)致錯(cuò)誤資金流出。無(wú)基準(zhǔn)價(jià)格，使價(jià)格的波動(dòng)無(wú)相關(guān)可比性，對(duì)采購(gòu)價(jià)格信息無(wú)確定性。根據(jù)erp系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，對(duì)2009年1-10月各門(mén)店平均價(jià)格的分析比較，各店價(jià)格不一：、百潔布的平均價(jià)1.36元，店平均價(jià)46.70元；、玻璃刮的平均價(jià)21.00

22、元，店平均價(jià)36.00元；、采購(gòu)部對(duì)物品入庫(kù)名稱(chēng)、規(guī)格未進(jìn)行監(jiān)督管理。供應(yīng)商送貨單品名與采購(gòu)部制定的品名不符，入庫(kù)單品名、規(guī)格不統(tǒng)一。如：8月28#申購(gòu)單：粘板（無(wú)規(guī)格）；送貨單：粘板45*15；入庫(kù)單：粘板（無(wú)規(guī)格）。采購(gòu)部制定的不同規(guī)格的粘板不同定價(jià)，由于申購(gòu)單未能列明規(guī)格，使物資的驗(yàn)收入庫(kù)帶來(lái)難度；入庫(kù)單不規(guī)范使物資價(jià)格同店不同期不可比、同期不同店不可比。（3）比價(jià)比價(jià)不規(guī)范比價(jià)由采購(gòu)部erp系統(tǒng)操作員負(fù)責(zé)，但數(shù)據(jù)的提供無(wú)其他詢(xún)價(jià)小組成員認(rèn)同。由于價(jià)格信息不對(duì)稱(chēng)，2008年大豆油儲(chǔ)存的往來(lái)核對(duì)差異為9.2萬(wàn)（2008年2月入庫(kù)價(jià)分別是214元、232元、272元、296元、315元）。（

23、五）、采購(gòu)政策有待調(diào)整。定價(jià)：在采購(gòu)部制訂的詢(xún)價(jià)與定價(jià)管理規(guī)范中，西冷、調(diào)料不高于市場(chǎng)批發(fā)價(jià)的5%，而實(shí)際定價(jià)依據(jù)與規(guī)定不一致?，F(xiàn)金預(yù)支：在制訂的采購(gòu)控制程序中，采購(gòu)員預(yù)支現(xiàn)金上限不能超過(guò)10000元；餐廳申購(gòu)單管理及財(cái)務(wù)報(bào)賬規(guī)范中：采購(gòu)部預(yù)先向財(cái)務(wù)部預(yù)十天的備用金，上限不能超過(guò)60000元。（三）采購(gòu)合同管理不規(guī)范物料合同的簽訂，無(wú)相關(guān)規(guī)格、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠商，致使價(jià)格無(wú)法比較，致使對(duì)采購(gòu)價(jià)格無(wú)法合理評(píng)價(jià)。大部分供貨渠道和定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)近年以來(lái)沒(méi)有調(diào)整。供應(yīng)商合同管理存在瑕疵。通過(guò)65份合同抽查，34位供貨商（合作商）中27位是長(zhǎng)期供貨商，其中合同未到期（含續(xù)簽）的只有5位（a類(lèi)：；b類(lèi)：；c類(lèi)：）。

24、供應(yīng)商管理有待完善。未提供除原材料外其他物品的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、新供應(yīng)商的引進(jìn)未制作新供應(yīng)商引進(jìn)表；根據(jù)供應(yīng)商oec考核標(biāo)準(zhǔn)，制定并進(jìn)行了供應(yīng)商考核，但未能全部參照?qǐng)?zhí)行。如制度規(guī)定：供應(yīng)商一月累計(jì)3次以上未按時(shí)送貨，可解除合同，并支付1000元違約金；在供應(yīng)商9月份評(píng)分表中，遲到5次，扣除125元，在供應(yīng)商4月份評(píng)分表中，遲到4次，沽清1次，共罰款200元。三、審計(jì)建議根據(jù)以上問(wèn)題，提出如下審計(jì)意見(jiàn)和建議（一）根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定當(dāng)年采購(gòu)政策及工作重點(diǎn)。（二）完善采購(gòu)流程并有效執(zhí)行，加強(qiáng)物資采購(gòu)的計(jì)劃管理。根據(jù)各部門(mén)上報(bào)的年度所需物資計(jì)劃及倉(cāng)存情況，每年第四季度統(tǒng)籌做好第二年的物資供應(yīng)計(jì)劃，力爭(zhēng)按時(shí)準(zhǔn)

25、確上報(bào)公司年度材料計(jì)劃。（三）使用采購(gòu)訂單，按照采購(gòu)緊急、時(shí)間順序，跟進(jìn)采購(gòu)訂單，提高效率。（四）做到物料統(tǒng)一管理，提高性?xún)r(jià)比。對(duì)公司所需物料統(tǒng)一名稱(chēng)、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠家、規(guī)格、材質(zhì)等并統(tǒng)一采購(gòu)，爭(zhēng)取價(jià)格優(yōu)惠和品質(zhì)保證。（五）掌握采購(gòu)物資的成本信息，建立基準(zhǔn)價(jià)格庫(kù)，嘗試價(jià)格比較分析，保存采購(gòu)信息并定期更新，為公司財(cái)務(wù)分析提供數(shù)據(jù)、經(jīng)營(yíng)決策提供信息支持。（六）與資源市場(chǎng)供應(yīng)商建立友好、長(zhǎng)期合作關(guān)系，加強(qiáng)合同管理，優(yōu)化供應(yīng)商數(shù)量，選擇戰(zhàn)略性供應(yīng)商，為公司營(yíng)造一個(gè)寬松有效的資源環(huán)境。（七）必須規(guī)范原始數(shù)據(jù)的錄入，不允許將同一品名不同規(guī)格并在一個(gè)科目，以保證貨款支付的準(zhǔn)確性。篇三：采購(gòu)部?jī)?nèi)部審計(jì)報(bào)告采購(gòu)部

26、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（建議：重要性排列、條理清晰）下面為我在我公司歷時(shí)三月的審計(jì)報(bào)告，有什么意見(jiàn)，請(qǐng)指點(diǎn)指點(diǎn)加強(qiáng)采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制-關(guān)于采購(gòu)及采購(gòu)管理審計(jì)調(diào)查的報(bào)告為了進(jìn)一步完善公司采購(gòu)供應(yīng)流程，促進(jìn)建立和健全內(nèi)部控制制度，提高工作效率和有效控制成本，根據(jù)2009年第四季度的工作安排，審計(jì)部于2009年10月20日-12月3日對(duì)采購(gòu)部及相關(guān)部門(mén)的采購(gòu)情況和采購(gòu)管理進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。此次審計(jì)調(diào)查重點(diǎn)內(nèi)容：是否制定采購(gòu)及采購(gòu)管理的相關(guān)流程、制度并有效執(zhí)行，采購(gòu)數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間、價(jià)格（詢(xún)價(jià)、議價(jià)、定價(jià)）過(guò)程的有效控制，有關(guān)效率指標(biāo)的分析（充分履行崗位職責(zé)、自購(gòu)與年實(shí)際采購(gòu)量的百分比、年采購(gòu)金額占年銷(xiāo)售額的

27、實(shí)際百分比、計(jì)劃采購(gòu)?fù)瓿陕?、新供?yīng)商開(kāi)發(fā)個(gè)數(shù)、錯(cuò)誤采購(gòu)次數(shù)）等。在審計(jì)調(diào)查前，我們與采購(gòu)部進(jìn)行了會(huì)議溝通、了解基本情況、制作并送發(fā)有關(guān)問(wèn)卷和收集相關(guān)制度。在審計(jì)調(diào)查過(guò)程中，我們查閱合同及制度規(guī)范、抽查會(huì)計(jì)憑證、對(duì)有關(guān)部門(mén)提供的數(shù)據(jù)整理，采用了調(diào)查表、詢(xún)問(wèn)、實(shí)地觀察、檢查、分析性復(fù)核等方法。現(xiàn)將審計(jì)調(diào)查情況匯報(bào)如下。一、基本情況采購(gòu)部現(xiàn)有員工6名，其中總監(jiān)、副經(jīng)理、文員和信息員各一名，采購(gòu)員兩名。主要負(fù)責(zé)全公司原材料、物料、設(shè)備等合同簽訂和采購(gòu)及供應(yīng)商管理工作。采購(gòu)部提供合格供應(yīng)商名錄49位（含項(xiàng)目10位），按發(fā)貨頻率上進(jìn)行abcd分類(lèi)，其中a類(lèi)17位，b類(lèi)15位,c類(lèi)17位。采購(gòu)部共制定內(nèi)部管

28、理文件17項(xiàng)，供應(yīng)商管理文件6項(xiàng)，制定了采購(gòu)部詢(xún)價(jià)與定價(jià)管理規(guī)范、詢(xún)價(jià)小組工作流程。制定了相應(yīng)的供應(yīng)商管理程序和采購(gòu)控制程序。每月填制供應(yīng)商oec考評(píng)表進(jìn)行考評(píng)。根據(jù)采購(gòu)方式和結(jié)算方式的不同，把采購(gòu)控制流程分為供應(yīng)商送貨流程和采購(gòu)員自購(gòu)流程。在采購(gòu)時(shí)間分配上，制訂了供應(yīng)商供貨時(shí)間表。根據(jù)賬務(wù)管理部提供的數(shù)據(jù)，2009年2月至10月份共完成采購(gòu)量元，自購(gòu)部分757771.56元，占采購(gòu)總量的2.99%。共查閱合同65份，34個(gè)供應(yīng)商，其中14個(gè)a類(lèi)供貨商；7個(gè)b類(lèi)供貨商；4個(gè)c類(lèi)供貨商。為保證公司發(fā)展的需要，2009年引進(jìn)新的供貨商（合作商）14個(gè)（工程類(lèi)6個(gè)，廣告商3個(gè)，原材料3個(gè)，其他2個(gè)）

29、。根據(jù)2008年、2009年的月定價(jià)表物品均價(jià)匯總表，104種物品略有下降，168種物品略有上浮，39種物品保持原價(jià)，平均上浮3.23%。2009年新增67個(gè)品種，減少86個(gè)品種。在原定價(jià)上承擔(dān)了稅金（增加了供貨門(mén)店）、由原批發(fā)價(jià)上7%降到了5%（增加了供貨門(mén)店）在開(kāi)店投入過(guò)程中保證質(zhì)量，通過(guò)貨比三家、公開(kāi)議價(jià)，合同簽訂價(jià)比最低報(bào)價(jià)節(jié)約564654元。根據(jù)合同，物料單價(jià)均略有上漲。根據(jù)2008年和2009年7月、8月、9月erp系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，選擇了23種自購(gòu)量較大的物品單價(jià)進(jìn)行同期比較，平均上浮1.02%。其中泰輪王米，2008年7月份為3.1元/kg,2008年8月份及以后月份為3.24元

30、/kg。大豆油的有關(guān)數(shù)據(jù)還在核對(duì)中。采購(gòu)部未能提供對(duì)詢(xún)價(jià)結(jié)果真實(shí)性、準(zhǔn)確性的抽查報(bào)告、質(zhì)量抽查報(bào)告、新供應(yīng)商資質(zhì)考評(píng)表、過(guò)期或沽清事件的處理報(bào)告和定價(jià)執(zhí)行情況抽查表。二、存在的問(wèn)題（一）、不能提供年度采購(gòu)計(jì)劃和部門(mén)工作目標(biāo)。采購(gòu)計(jì)劃是采購(gòu)管理中科學(xué)采購(gòu)的前提條件，無(wú)采購(gòu)計(jì)劃，公司所需各種物質(zhì)保質(zhì)、保量、經(jīng)濟(jì)、及時(shí)的連續(xù)供應(yīng)得不到有效保障。無(wú)工作目標(biāo)，部門(mén)及各崗位年度績(jī)效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)不完整。（二）、采購(gòu)流程有待完善。通過(guò)對(duì)采購(gòu)部的采購(gòu)控制程序制度的查閱，并制作了相應(yīng)的流程測(cè)試，發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題：（1）未制訂供應(yīng)商送貨流程管理、自購(gòu)產(chǎn)品的管理辦法。制訂了供應(yīng)商送貨時(shí)間表、供應(yīng)商管理制度，但未體現(xiàn)相應(yīng)的

31、餐廳訂購(gòu)管理制度。使用部門(mén)多以電話形式的報(bào)單，容易造成物品驗(yàn)收環(huán)節(jié)出現(xiàn)誤解。自購(gòu)的產(chǎn)品由采購(gòu)人員定點(diǎn)采購(gòu)，但未進(jìn)行合同管理，也未列明相應(yīng)名稱(chēng)、地點(diǎn)和產(chǎn)品規(guī)格。餐廳物資采購(gòu)（除固定資產(chǎn)、新品外）金額不論多寡，不需總經(jīng)理的批復(fù)，不符合采購(gòu)控制程序管理的要求。（2）無(wú)采購(gòu)訂單。未制作采購(gòu)訂單，造成采購(gòu)部對(duì)未完成的采購(gòu)訂單進(jìn)行合理分析和監(jiān)督管理。（3）申購(gòu)單不統(tǒng)一餐廳報(bào)料單不統(tǒng)一，如中餐報(bào)單使用統(tǒng)一報(bào)料單、水果類(lèi)及西餐類(lèi)使用白紙報(bào)料，不利于單據(jù)的收齊、整理、統(tǒng)計(jì)和管理。（4）采購(gòu)控制程序制度的執(zhí)行無(wú)相關(guān)責(zé)任人檢視、監(jiān)督。（三）、采購(gòu)數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)間、價(jià)格過(guò)程的有效控制（1）采購(gòu)時(shí)間不到位我們抽查了相關(guān)

32、憑證，申購(gòu)時(shí)間和送貨時(shí)間與制訂的規(guī)定有所差異。如：8月93#申購(gòu)合頁(yè)3月1日，供應(yīng)商送貨單3月25日，入庫(kù)單5月9日；8月60#申購(gòu)掛鎖7月2日，供應(yīng)商送貨單7月25日，入庫(kù)單7月31日。（2）采購(gòu)的質(zhì)量、數(shù)量驗(yàn)收由倉(cāng)庫(kù)管理人員完成，使用部門(mén)監(jiān)督，無(wú)采購(gòu)部抽查記錄，采購(gòu)部未能對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行有效控制。原材料的驗(yàn)收對(duì)應(yīng)圖示，采購(gòu)部對(duì)其他物資未詳細(xì)說(shuō)明。如候家塘調(diào)料品鮮花椒，物品包裝袋標(biāo)明規(guī)格500g,而實(shí)際凈含量400g。物資的驗(yàn)收，未對(duì)應(yīng)相應(yīng)申購(gòu)單明細(xì)。申購(gòu)單所列品名與采購(gòu)部制定的品名、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量不一致。申購(gòu)與到貨可能不是同一品種，且采購(gòu)部之前無(wú)此類(lèi)物品的定價(jià)，導(dǎo)致付款審核依據(jù)不足。如：8月

33、28#申購(gòu)單：紅外線消毒柜，規(guī)格1800*1500*500；送貨單：康庭638b消毒柜；入庫(kù)單：康庭638b消毒柜（康庭638b消毒柜規(guī)格：1130*510*1625）。8月125#申購(gòu)憑證封面300套、憑證包角150張，實(shí)際送貨憑證封面320個(gè)，憑證包角18個(gè)。庫(kù)存數(shù)量，是財(cái)務(wù)部每月監(jiān)盤(pán)的數(shù)據(jù)。采購(gòu)部對(duì)庫(kù)存、使用數(shù)量不能做到有效統(tǒng)計(jì)，對(duì)物資的采購(gòu)計(jì)劃、審批和供應(yīng)商的選擇不能做到有效管理。（3）采購(gòu)的價(jià)格采購(gòu)的價(jià)格有詢(xún)價(jià)、定價(jià)、比價(jià)。1、詢(xún)價(jià)詢(xún)價(jià)小組的不完全執(zhí)行，和工作單上無(wú)相關(guān)預(yù)算日常原材料由詢(xún)價(jià)小組完成。在抽查的6、7、8月、周原材料詢(xún)價(jià)單，有賬務(wù)管理部、采購(gòu)部、財(cái)務(wù)管理部、使用部門(mén)和供應(yīng)

34、商的簽名，但新品的詢(xún)價(jià)僅財(cái)務(wù)管理部、采購(gòu)部相關(guān)人員的簽名，新品價(jià)格存在由一個(gè)供應(yīng)商提供的情況。工作單未提供預(yù)算金額，使用部門(mén)對(duì)采購(gòu)的物資未能做到合理監(jiān)督。在查閱的2009年1-10月月定價(jià)表中，我們發(fā)現(xiàn)：、2月基本上建議定價(jià)=上期價(jià)，本期無(wú)詢(xún)價(jià)；、7月、8月基本上建議定價(jià)=詢(xún)價(jià)、報(bào)價(jià)、上期價(jià)；、9月基本上建議定價(jià)高于本期詢(xún)價(jià)、低于或等于上期價(jià)及報(bào)價(jià)（本期共計(jì)200個(gè)品種，其中詢(xún)價(jià)低于報(bào)價(jià)及上期價(jià)的有152個(gè)品種。（2）、定價(jià)價(jià)格執(zhí)行不到位、入賬價(jià)格不一致，無(wú)基準(zhǔn)價(jià)格定價(jià)由采購(gòu)委員會(huì)完成。在抽查的6、7、8月、周原材料定價(jià)單，僅財(cái)務(wù)管理部、采購(gòu)部負(fù)責(zé)人簽名。根據(jù)周、月定價(jià)表，核對(duì)入庫(kù)單入賬價(jià)格。

35、在8月份的憑證抽查中：seven店雞汁脆筍定價(jià)單為11.5元/斤，入庫(kù)單17.2元/斤；火培魚(yú)分為大、小火培魚(yú)，大劇院統(tǒng)一入庫(kù)名稱(chēng)為火培魚(yú)，入庫(kù)價(jià)格21元/斤，而采購(gòu)部大火培魚(yú)為21元/斤，小火培魚(yú)為16.5元/斤。入庫(kù)單與定價(jià)單的價(jià)格不一致，執(zhí)行不到位，使財(cái)務(wù)付款存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。由于erp系統(tǒng)未能限定價(jià)格、規(guī)格，有可能的導(dǎo)致錯(cuò)誤資金流出。無(wú)基準(zhǔn)價(jià)格，使價(jià)格的波動(dòng)無(wú)相關(guān)可比性，對(duì)采購(gòu)價(jià)格信息無(wú)確定性。根據(jù)erp系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，對(duì)2009年1-10月各門(mén)店平均價(jià)格的分析比較，各店價(jià)格不一：、百潔布的平均價(jià)1.36元，店平均價(jià)46.70元；、玻璃刮的平均價(jià)21.00元，店平均價(jià)36.00元；、采購(gòu)部

36、對(duì)物品入庫(kù)名稱(chēng)、規(guī)格未進(jìn)行監(jiān)督管理。供應(yīng)商送貨單品名與采購(gòu)部制定的品名不符，入庫(kù)單品名、規(guī)格不統(tǒng)一。如：8月28#申購(gòu)單：粘板（無(wú)規(guī)格）；送貨單：粘板45*15；入庫(kù)單：粘板（無(wú)規(guī)格）。采購(gòu)部制定的不同規(guī)格的粘板不同定價(jià)，由于申購(gòu)單未能列明規(guī)格，使物資的驗(yàn)收入庫(kù)帶來(lái)難度；入庫(kù)單不規(guī)范使物資價(jià)格同店不同期不可比、同期不同店不可比。（3）比價(jià)比價(jià)不規(guī)范比價(jià)由采購(gòu)部erp系統(tǒng)操作員負(fù)責(zé)，但數(shù)據(jù)的提供無(wú)其他詢(xún)價(jià)小組成員認(rèn)同。由于價(jià)格信息不對(duì)稱(chēng)，2008年大豆油儲(chǔ)存的往來(lái)核對(duì)差異為9.2萬(wàn)（2008年2月入庫(kù)價(jià)分別是214元、232元、272元、296元、315元）。（五）、采購(gòu)政策有待調(diào)整。定價(jià)：在采

37、購(gòu)部制訂的詢(xún)價(jià)與定價(jià)管理規(guī)范中，西冷、調(diào)料不高于市場(chǎng)批發(fā)價(jià)的5%，而實(shí)際定價(jià)依據(jù)與規(guī)定不一致?，F(xiàn)金預(yù)支：在制訂的采購(gòu)控制程序中，采購(gòu)員預(yù)支現(xiàn)金上限不能超過(guò)10000元；餐廳申購(gòu)單管理及財(cái)務(wù)報(bào)賬規(guī)范中：采購(gòu)部預(yù)先向財(cái)務(wù)部預(yù)十天的備用金，上限不能超過(guò)60000元。（三）采購(gòu)合同管理不規(guī)范物料合同的簽訂，無(wú)相關(guān)規(guī)格、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠商，致使價(jià)格無(wú)法比較，致使對(duì)采購(gòu)價(jià)格無(wú)法合理評(píng)價(jià)。大部分供貨渠道和定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)近年以來(lái)沒(méi)有調(diào)整。供應(yīng)商合同管理存在瑕疵。通過(guò)65份合同抽查，34位供貨商（合作商）中27位是長(zhǎng)期供貨商，其中合同未到期（含續(xù)簽）的只有5位（a類(lèi)：；b類(lèi)：；c類(lèi)：）。篇四：采購(gòu)比價(jià)審計(jì)采購(gòu)比價(jià)審計(jì)采購(gòu)

38、比價(jià)審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)企業(yè)將要購(gòu)置的各類(lèi)物資價(jià)格的合理性、合法性、有效性、經(jīng)濟(jì)性所作的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。采購(gòu)比價(jià)審計(jì)是一種事前、事中和事后審計(jì),是管理審計(jì)的重要內(nèi)容之一。物資采購(gòu)比價(jià)審計(jì)一般可以采取項(xiàng)目管理式審計(jì)或過(guò)程參與式審計(jì)其審計(jì)內(nèi)容主要有：采購(gòu)控制制度審計(jì)。一是檢查、評(píng)價(jià)物資采購(gòu)制度是否健全、完善、合理、科學(xué)。二是制度執(zhí)行審計(jì)，即審查已制定的采購(gòu)制度在實(shí)際采購(gòu)過(guò)程中是否得到了嚴(yán)格執(zhí)行三是考核與獎(jiǎng)懲制度審計(jì).即審查對(duì)違反制度的情況是否建立了相應(yīng)的責(zé)任追究制度及考核獎(jiǎng)懲制度四是制度的修訂和完善審計(jì).即審查是否建立了采購(gòu)制度的不斷改進(jìn)和完善的機(jī)制2，采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)一是采購(gòu)計(jì)劃編制

39、審計(jì).主要審查物資采購(gòu)計(jì)劃的編制是否及時(shí)、準(zhǔn)確、合理，采購(gòu)計(jì)劃是否結(jié)合公司的生產(chǎn)計(jì)劃、bom清單、庫(kù)存狀況、各種零部件的生產(chǎn)時(shí)問(wèn)或訂貨（銷(xiāo)售）時(shí)問(wèn)制度：是否符合公司資金管理政策二是采購(gòu)計(jì)劃審批審計(jì).主要審查采購(gòu)計(jì)劃是否通過(guò)相應(yīng)的審批程序。三是采購(gòu)計(jì)劃數(shù)量審計(jì).主要審計(jì)物資采購(gòu)數(shù)量是否考慮了點(diǎn)、量、價(jià)的關(guān)系，是否與生產(chǎn)計(jì)劃和物資庫(kù)存相適應(yīng)。四是采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì).主要審查采購(gòu)計(jì)劃的實(shí)際執(zhí)行情況即計(jì)劃的復(fù)合性采購(gòu)部門(mén)是否按照采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu).是否在公司物資品質(zhì)管理部門(mén)確認(rèn)的合格供應(yīng)商處進(jìn)行采購(gòu)如有改變.其改變的原因和審批手續(xù)是否合理、齊全。3，采購(gòu)物資收驗(yàn)審計(jì)質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)是否組織物資驗(yàn)收：物資驗(yàn)收是

40、否出據(jù)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告：超過(guò)采購(gòu)合同的進(jìn)貨數(shù)量和提前到貨的采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)審批：短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否查明了原因.有無(wú)根據(jù)不同情況及時(shí)組織索賠，是否有退貨憑證，報(bào)采購(gòu)和質(zhì)檢部門(mén)進(jìn)行審查、分析和考核供貨商表現(xiàn)等：對(duì)逾期未交貨者.有無(wú)按合同規(guī)定給予處罰：物資驗(yàn)收是否嚴(yán)格.有無(wú)存在由于驗(yàn)收不嚴(yán)造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫(kù)等問(wèn)題。采購(gòu)價(jià)格審計(jì)。通過(guò)對(duì)實(shí)際采購(gòu)價(jià)格的分析.重點(diǎn)關(guān)注某時(shí)段的實(shí)際采購(gòu)價(jià)格走勢(shì)與同期市場(chǎng)價(jià)格走勢(shì)是否一致.采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)周期是否一致.采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)幅度是否一致.某時(shí)點(diǎn)的實(shí)際采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)公允價(jià)格比較是否合理，某時(shí)段多供方供貨時(shí)各供應(yīng)商量?jī)r(jià)分配比例是否合理

41、等等采購(gòu)合同審計(jì)主要根據(jù)合同的條款審計(jì)（合同的標(biāo)的、質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格、付款、履行地點(diǎn)、期限、違約責(zé)任、解決爭(zhēng)議方法以及購(gòu)買(mǎi)的標(biāo)的物的權(quán)屬性質(zhì)：標(biāo)的物的采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格的關(guān)系：逾期交付標(biāo)的物的價(jià)格：標(biāo)的物的運(yùn)輸費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)負(fù)擔(dān)的約定等：合同是否完備、合法.合同的內(nèi)容是否達(dá)到雙方均衡受益.有無(wú)損害需求方利益的條款：有無(wú)明顯有利于供應(yīng)商的條款.如果存在這些現(xiàn)象.應(yīng)進(jìn)行延伸審計(jì)，查明是否有人情交易、權(quán)錢(qián)交易等情況等等），以及合同執(zhí)行情況的審計(jì)、合同管理的審計(jì)，等等。采購(gòu)結(jié)算（付款）審計(jì)。主要是依據(jù)采購(gòu)結(jié)算的相關(guān)規(guī)章制度對(duì)其進(jìn)行符合性審計(jì)；審查實(shí)際付款方式、付款時(shí)間、付款金額、付款內(nèi)容和收款人等項(xiàng)目是否

42、與合同條款一致，如果存在變更是否經(jīng)過(guò)相關(guān)人員批準(zhǔn)；是否依據(jù)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等憑據(jù)，并經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核后辦理貨款結(jié)算；付款的申請(qǐng)、支票開(kāi)具、辦理結(jié)算、記賬是否按相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行。如：是否由不同部門(mén)的不同人員擔(dān)任：是否存在重復(fù)付款或多付貨款現(xiàn)象；是否按合同法的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于按時(shí)交付標(biāo)的物的.遇價(jià)格上漲或下跌都不影響其合同的有效履行：若逾期交付標(biāo)的物的，遇價(jià)格上漲按原價(jià)執(zhí)行.價(jià)格下降按新價(jià)執(zhí)行采購(gòu)比價(jià)審計(jì)參照的價(jià)格信息來(lái)源編輯本段回目錄對(duì)物資采購(gòu)成本的審計(jì)方法主要是比質(zhì)比價(jià).沒(méi)有可比的價(jià)格就無(wú)從審計(jì).采購(gòu)價(jià)格的審計(jì).這是物資采購(gòu)審計(jì)工作的核心因此.尋找合適的可比價(jià)格是制約比價(jià)審計(jì)的瓶頸。其可比價(jià)價(jià)格的

43、信息主要來(lái)源于：市場(chǎng)價(jià)格市場(chǎng)價(jià)格是通過(guò)比價(jià)審計(jì)人員主動(dòng)去搜集和整理.取得的難度較大.搜集市場(chǎng)價(jià)格主要通過(guò)如下幾個(gè)途徑：通過(guò)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)查詢(xún).目前我們通過(guò)嚴(yán)格的考查和試用.加入了6至7個(gè)相對(duì)專(zhuān)業(yè)和信譽(yù)較好的收費(fèi)網(wǎng)站.并對(duì)收集的價(jià)格信息進(jìn)行分析整理后納入我們自己的價(jià)格信息庫(kù)。電話查詢(xún)，通過(guò)電話向物資供應(yīng)商（包括長(zhǎng)虹的供應(yīng)商和非長(zhǎng)虹供應(yīng)商）了解價(jià)格或要求供應(yīng)商通過(guò)傳真方式報(bào)價(jià).這種方式能比較快速和較多的收集待審物資的價(jià)格情況.但這種方式了解到的價(jià)格準(zhǔn)確度不高.而且供應(yīng)商所報(bào)價(jià)格以偏高者居多.審計(jì)人員需對(duì)收集的信息進(jìn)行分析處理后才能使用訂閱有關(guān)價(jià)格的專(zhuān)業(yè)報(bào)紙和專(zhuān)業(yè)期刊.但這種方式獲取價(jià)格信息一般不夠全面

44、且價(jià)格信息往往滯后。向?qū)I(yè)的行業(yè)協(xié)會(huì)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格信息，但這種方式通常會(huì)付出較高的成本.一般在審計(jì)重要物資采購(gòu)時(shí)并對(duì)采購(gòu)價(jià)格有重大疑慮時(shí)才使用同行企業(yè)所采購(gòu)的同種物資價(jià)格前提是能得到其他企業(yè)的許可.雙方的信息資源可以共享.這種方法實(shí)現(xiàn)的概率很小，在長(zhǎng)虹內(nèi)部，由于子公司較多，獨(dú)立的采購(gòu)組織較多.我們可將不同采購(gòu)組織的價(jià)格收集后進(jìn)行分析比較根據(jù)有關(guān)物價(jià)趨勢(shì)等指數(shù)來(lái)對(duì)比分析這種方法只能定性分析價(jià)格的變化趨勢(shì).基本上不能定量.我們?cè)趯?shí)際的審計(jì)工作中.還應(yīng)深入分析量?jī)r(jià)關(guān)系.一般情況下應(yīng)考慮量大從優(yōu)原則?？v向價(jià)格比較。這種方法的前提是前面已經(jīng)采購(gòu)過(guò)同類(lèi)物資.作為生產(chǎn)類(lèi)物資，一般情況下企業(yè)會(huì)持續(xù)采購(gòu)，縱向價(jià)格比較

45、是我們經(jīng)常采用方式之一.但實(shí)際操作中也要注意不能只是定性分析.要考慮采購(gòu)量的變化對(duì)價(jià)格的影響。通過(guò)成本分析獲得合理的價(jià)格這種方法對(duì)比價(jià)審計(jì)人員的要求高.要求審計(jì)人員了解采購(gòu)物資的基本材料構(gòu)成（其主要上游原材料）、主要工藝流程、行業(yè)平均費(fèi)用（人工費(fèi)用、能耗費(fèi)用、管理費(fèi)用等）水平、行業(yè)平均利潤(rùn)率以及運(yùn)輸費(fèi)用等.在此基礎(chǔ)上.通過(guò)計(jì)算分析來(lái)推斷采購(gòu)物資的合理價(jià)格水平與采購(gòu)管理部門(mén)加強(qiáng)聯(lián)系與合作.總結(jié)采購(gòu)物資的價(jià)格規(guī)律采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的常用方法編輯本段回目錄內(nèi)部比較法。大型的公司內(nèi)部往往存在多個(gè)相互獨(dú)立的采購(gòu)組織.通過(guò)對(duì)內(nèi)部各個(gè)采購(gòu)組織的采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行比較.是判斷待審的采購(gòu)價(jià)格是否合理的最直接方法。市場(chǎng)詢(xún)價(jià)法

46、。通過(guò)市場(chǎng)詢(xún)價(jià)掌握擬審計(jì)物資不同供應(yīng)商價(jià)格信息.經(jīng)比較后確定有利于企業(yè)的最優(yōu)價(jià)格作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要求對(duì)同一類(lèi)物資至少調(diào)查三個(gè)以上供應(yīng)商的價(jià)格信息進(jìn)行比較綜合比價(jià)法。對(duì)所購(gòu)物資的進(jìn)價(jià)及其他相關(guān)費(fèi)用.經(jīng)綜合比較后確定有利于企業(yè)的最優(yōu)價(jià)格作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。提供證據(jù)法審計(jì)人員對(duì)擬購(gòu)物品的關(guān)鍵部件.要求供貨方提供外購(gòu)發(fā)票或加工圖紙.作為檢驗(yàn)其報(bào)價(jià)是否合理的依據(jù)該種方法主要適用于對(duì)非標(biāo)物資如設(shè)備采購(gòu)的審計(jì)時(shí)應(yīng)用。例：我們?cè)趯徲?jì)某公司設(shè)備動(dòng)力部采購(gòu)電視總裝潔凈裝置時(shí).對(duì)供應(yīng)商一重慶xx廠所報(bào)的一個(gè)關(guān)鍵設(shè)備一空氣凈化處理器及加濕裝置報(bào)價(jià)產(chǎn)生疑慮.對(duì)此進(jìn)行調(diào)查后發(fā)現(xiàn).重慶xx廠的實(shí)際進(jìn)價(jià)與給我公司的報(bào)價(jià)存在較大差異。取

47、得證據(jù)后.通過(guò)采購(gòu)人員與重慶xx廠進(jìn)行交涉.降低了該套裝置的結(jié)算價(jià).實(shí)際為我公司挽回經(jīng)濟(jì)損失近50o00元。限價(jià)法根據(jù)物品的近期成交價(jià).并考慮市場(chǎng)變動(dòng)因素后確定最高限價(jià).以此作為控制該物品采購(gòu)價(jià)格的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)此種方法主要針對(duì)市場(chǎng)價(jià)格變化較快.而交貨周期相對(duì)較長(zhǎng)物資的采購(gòu).審計(jì)人員可要求供需雙方簽定相應(yīng)協(xié)議.以交貨時(shí)市場(chǎng)的平均價(jià)格為最高限價(jià)來(lái)控制采購(gòu)價(jià)格如進(jìn)口汽車(chē)的采購(gòu)成本分析法。對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)物資.一般情況下由供應(yīng)商根據(jù)需方的圖紙進(jìn)行專(zhuān)門(mén)加工定制.市場(chǎng)上無(wú)相應(yīng)的價(jià)格可比較.對(duì)此類(lèi)物資采購(gòu)的審計(jì).通常需對(duì)構(gòu)成物品價(jià)格的各種要素（料、工、費(fèi)、利、稅）進(jìn)行分析、計(jì)算，確定該物品的公允價(jià)格.以此作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的

48、方法專(zhuān)家協(xié)助法。利用企業(yè)內(nèi)部各種專(zhuān)家及外聘專(zhuān)家.協(xié)助審計(jì)人員進(jìn)行采購(gòu)比價(jià)審計(jì)此種方法主要適用于對(duì)專(zhuān)業(yè)性相對(duì)較強(qiáng)、科技含量較高的物資的采購(gòu)的審計(jì).在企業(yè)內(nèi)部常見(jiàn)用于科研、設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)所需物資采購(gòu)的審計(jì)時(shí)使用選擇適當(dāng)?shù)谋葍r(jià)審計(jì)方法是取得理想審計(jì)成效的關(guān)鍵.針對(duì)具體物資的采購(gòu)比價(jià)審計(jì)往往不是用單一的方法進(jìn)行審計(jì).而需要結(jié)合物料的具體特性、市場(chǎng)資源的具體情況等.采用多種方法并行審計(jì)方能取得實(shí)效。物資采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的特點(diǎn)編輯本段回目錄物資采購(gòu)比價(jià)審計(jì)具有審計(jì)信息的復(fù)雜眭、審計(jì)內(nèi)容的綜合性、審計(jì)過(guò)程的建設(shè)性、審計(jì)結(jié)論的效益性四個(gè)特點(diǎn)。1.審計(jì)信息的復(fù)雜性。開(kāi)展物資采購(gòu)比價(jià)審計(jì)，要求審計(jì)部門(mén)要了解和掌握最新的市場(chǎng)

49、動(dòng)態(tài)，掌握各類(lèi)市場(chǎng)價(jià)格信息但是市場(chǎng)價(jià)格是隨著市場(chǎng)供求關(guān)系瞬息萬(wàn)變的，市場(chǎng)信息的復(fù)雜性決定了比價(jià)審計(jì)信息的復(fù)雜性。審計(jì)內(nèi)容的綜合性。物資采購(gòu)比價(jià)審計(jì)涉及到招投標(biāo)管理、合同管理、價(jià)格管理、物資管理等多方面的內(nèi)容，要求審計(jì)人員具有審計(jì)、財(cái)務(wù)、法律、金融、管理、基建等學(xué)科的相關(guān)知識(shí)，綜合性強(qiáng)。審計(jì)過(guò)程的建設(shè)性。物資采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的全過(guò)程，實(shí)質(zhì)上就是對(duì)物資采購(gòu)的全過(guò)程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。針對(duì)采購(gòu)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)能提出合理化建議，幫助采購(gòu)部門(mén)完善內(nèi)控制度。審計(jì)結(jié)論的效益性。一是采購(gòu)價(jià)格的降低，節(jié)約了采購(gòu)資金，直接使企業(yè)的采購(gòu)成本降低，這是直接經(jīng)濟(jì)效益；二是采購(gòu)質(zhì)量的提高，使企業(yè)的材料消耗降低

50、，成本降低，這是企業(yè)的間接效益。開(kāi)展采購(gòu)比價(jià)審計(jì)的意義編輯本段回目錄采購(gòu)比價(jià)審計(jì)有助于企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理,抑制腐敗和促進(jìn)廉政建設(shè)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和買(mǎi)方市場(chǎng)的形成,產(chǎn)品價(jià)格的放開(kāi),采購(gòu)行為自由度的擴(kuò)大,物資采購(gòu)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)及產(chǎn)品成本的影響越來(lái)越大。但是,由于企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)行為不規(guī)范,缺乏嚴(yán)格的制度約束,在采購(gòu)環(huán)節(jié)吃回扣、以次充好、損公肥私、貪污腐敗的現(xiàn)象普遍存在。與生產(chǎn)環(huán)節(jié)相比,采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞往往更隱蔽,誘使許多人包括一些企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人利用手中的權(quán)利,舍賤求貴、舍近求遠(yuǎn)、舍好求次,經(jīng)企業(yè)造成了巨大損失。采購(gòu)比價(jià)審計(jì)通過(guò)對(duì)采購(gòu)計(jì)劃、審批、價(jià)格咨詢(xún)、招標(biāo)、簽訂合同、驗(yàn)收、核算、付款和領(lǐng)用等環(huán)節(jié)

51、和行為的監(jiān)察,防止了個(gè)人專(zhuān)權(quán)行為,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)走上規(guī)范化、制度化和法制化的軌道?？茖W(xué)、規(guī)范的管理制度會(huì)有效地抑制腐敗,促進(jìn)企業(yè)的精神文明和廉政建設(shè)。采購(gòu)比價(jià)審計(jì)有助于企業(yè)降低生產(chǎn)成本,提高產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力篇五：公司采購(gòu)與付款內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告1采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的審計(jì)評(píng)估報(bào)告有限公司：按照年度審計(jì)計(jì)劃，我們近期對(duì)公司采購(gòu)與付款內(nèi)部控制情況進(jìn)行了審計(jì)評(píng)估。通過(guò)評(píng)估該內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)和缺陷，提出審計(jì)建議，旨在改善公司管理水平。審核的范圍包括采購(gòu)管理制度、業(yè)務(wù)操作流程、采購(gòu)工作機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員的職責(zé)，財(cái)務(wù)管理制度等方面。我們按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施本項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，并采用了我們認(rèn)為合適、必要

52、的審計(jì)程序。審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問(wèn)題及相關(guān)審計(jì)建議如下：一、材料采購(gòu)實(shí)行年度招投標(biāo)，招標(biāo)組織機(jī)制不全，招標(biāo)過(guò)程不完善、決標(biāo)結(jié)果執(zhí)行不到位。根據(jù)了解，目前公司對(duì)銅包鋁、銅包鋼、鋁箔、pe料、pvc、合金絲和木盤(pán)等材料進(jìn)行了年度招投標(biāo)。我們抽查了銅包鋼、pvc料、鋁箔、木盤(pán)等招投標(biāo)相關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：TOC o 1-5 h z1、招標(biāo)小組組織成員構(gòu)成單一，決策過(guò)于簡(jiǎn)單、集中。招標(biāo)小組由采購(gòu)部2位人員和主管副總經(jīng)理組成，總經(jīng)理視情況參與。2、相關(guān)招標(biāo)文件中沒(méi)有明確采購(gòu)數(shù)量及采購(gòu)時(shí)間等內(nèi)容。3、招標(biāo)決標(biāo)單中沒(méi)有注明中標(biāo)原因及各單位中標(biāo)比例（中標(biāo)單位一般都有2-3家）。4、招投標(biāo)結(jié)束后均不與中標(biāo)單位簽定供貨

53、合同。5、不能完全按招標(biāo)結(jié)果執(zhí)行，例如pvc料，在3月進(jìn)行了年度的招標(biāo)，但由于市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)，仍然采用詢(xún)價(jià)方式采購(gòu)。審計(jì)建議：1、公司建立由生產(chǎn)、采購(gòu)、品質(zhì)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)及分管領(lǐng)導(dǎo)組成的招標(biāo)小組。2、根據(jù)計(jì)劃期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，制定計(jì)劃期材料采購(gòu)預(yù)算，提出招標(biāo)數(shù)量，有利于投標(biāo)方投標(biāo)報(bào)價(jià)，充分提供招標(biāo)的競(jìng)標(biāo)依據(jù)。3、由于招標(biāo)小組評(píng)標(biāo)時(shí)會(huì)綜合考慮產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)能力、合作情況等因素，因此決標(biāo)報(bào)告應(yīng)有中標(biāo)理由說(shuō)明。4、招投標(biāo)結(jié)束后，應(yīng)與中標(biāo)的供貨單位簽訂采購(gòu)合同，以明確材料質(zhì)量、交貨期等合同要約和違約條款。5、為了招標(biāo)結(jié)果更有效，建議縮短招標(biāo)周期，由原來(lái)的年度招標(biāo)改為季度或者月度招標(biāo)。6、嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)決標(biāo)結(jié)果。如遇客觀情況而未能執(zhí)行招標(biāo)決標(biāo)結(jié)果時(shí)，應(yīng)重啟招標(biāo)或其它采購(gòu)程序。二、公司銅軸車(chē)間材料采購(gòu)缺少請(qǐng)購(gòu)與審批內(nèi)控環(huán)節(jié)，采購(gòu)部自主決定采購(gòu)物料類(lèi)別、數(shù)量、和到貨時(shí)間。公司銅軸車(chē)間的材料采購(gòu)，由采購(gòu)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)送的生產(chǎn)任務(wù)單中的的材料標(biāo)準(zhǔn)耗量及倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存情況進(jìn)行自主采購(gòu)。此種操作，采購(gòu)申請(qǐng)與審批、購(gòu)買(mǎi)不相容崗位沒(méi)有分離。審計(jì)建議：由生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售訂單計(jì)算出材料耗量標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存情況，向采購(gòu)部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)（申請(qǐng)中應(yīng)包括數(shù)量、質(zhì)量要求、到貨時(shí)間等），采購(gòu)部門(mén)根據(jù)此申請(qǐng)進(jìn)行采購(gòu)。采購(gòu)部門(mén)也