2022年審計(jì)案例分析形成性考核冊作業(yè)一

1、審計(jì)案例研究形考答案作業(yè)一一、判斷正誤并闡明理由 1在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員理解審計(jì)重要性水平。 答案： 理由：審計(jì)重要性水平是通過審計(jì)人員認(rèn)真理解有關(guān)狀況而確定，不是向前任審計(jì)人員理解。 5 7 ) ?0 M$ y3 e! w- V3 R, / Z2假如審計(jì)人員需要函證應(yīng)收賬款無差異，則表明所有應(yīng)收賬款余額對。 答案： 理由：審計(jì)人員并未對被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。 9 6 Y9 _# S; i( g+ % ?0 m( z3 M3被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)人不應(yīng)當(dāng)經(jīng)辦有關(guān)會計(jì)分錄。 9 G5 H9 d* E4 n6 l4 h2 J1 x答案： & A/ d8 Q7

2、x) : g: 理由：符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)劃分。 + U& P; ; : o! P. M- J+ E4假如被審計(jì)單位初次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄是最佳審計(jì)措施。 + _$ S) - n6 v答案： 理由：仔細(xì)審計(jì)自開業(yè)起固定資產(chǎn)和合計(jì)折舊賬戶中所有重要借貸記錄措施最佳。 ! Q% I2 I; j) C- C5審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)價精確性時，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)價格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)凈值，可不予查實(shí)。 答案： 3 Z9 l5 v+ V1 w( s% F; N L理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)價格明顯高于或低于該

3、項(xiàng)固定資產(chǎn)凈值時，審計(jì)人員必須查實(shí)，防止被審計(jì)單位粉飾報表數(shù)字。 1 ( f7 L n1 u- y, I r% b4 q: A9 D二、單項(xiàng)案例分析題 第一章 1在本章案例一中，所列舉是初次接受委托狀況，假設(shè)美林股份企業(yè)是誠信事務(wù)所老客戶，那么本次持續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查重要內(nèi)容有什么不一樣？ 答：一般來說，初次接受委托時，預(yù)備調(diào)查重要內(nèi)容包括企業(yè)基本狀況內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊會計(jì)師關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮如下重要原因： 6 U9 a- d! 7 o- / （） 管理當(dāng)局特點(diǎn)和誠信； （） 被審單位涉訟案件及其處理狀況； （） 此前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在意

4、見分歧以及處理成果； 6 u. ! m5 S E/ $ A! X（） 利害沖突及回避事宜； / D. e1 P# d1 H$ Q0 o（） 內(nèi)部控制改善狀況； （ 6）審計(jì)費(fèi)用支付狀況等。 ; y2 a9 C9 : , P3 q9 z2在本章案例二中，假如注冊會計(jì)師在分析其財務(wù)指標(biāo)時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位也許存在哪些狀況？ - Ku* 3 O1 D答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動也許意味著企業(yè)存在如下狀況： （） 經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動； 5 : o; z/ p3 g+ 3 e/ ?$ O/ f（） 年末銷售額忽然增減； （） 顧客總體發(fā)生變動； （） 產(chǎn)品構(gòu)造發(fā)生變動； （） 信

5、用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化； . ) G; K/ V+ W: n（） 銷售收入總體發(fā)生變動。 1 q3 t x# T& w0 N! u) c6 2 I第二章 8 w( d, U. 1 + e5 1在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)舞弊方式有哪些？怎樣發(fā)現(xiàn)和防止？ & , & d|# s3 _9 T4 r答：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，由于在許多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間運(yùn)用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“以便條件”，所采用手段也多種各樣，有企業(yè)之間用故意抬高價格手法；有使用虛假銷售手段，虛開；在審計(jì)時，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文獻(xiàn)或通過協(xié)議，理解重要關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)

6、收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方銷售業(yè)務(wù)在價格上、數(shù)量上有無異常，對數(shù)量可結(jié)合企業(yè)總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對價格可參照企業(yè)價目表和定價措施進(jìn)行審計(jì)。 & c: y2 X9 d3 S O) 0 s 2若本案例中對壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷抽查時，該企業(yè)有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為： 借：壞賬準(zhǔn)備 150000 ; P$ m( h/ j5 B$ E 銀行存款 100000 2 m9 T* J* + a1 u& u 貸：應(yīng)收賬款光明集團(tuán) 250000 0 T+ R) N- b4 tT該筆應(yīng)收賬款賬齡為3年整，問對該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，也許會有哪些后果？ 0 s0 _$ d% m* R; K. 答：首

7、先，對剛滿3年應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回狀況進(jìn)行處理，不能隨意轉(zhuǎn)銷；假如企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)，很輕易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時，被有關(guān)人員貪污挪用狀況。 0 X0 P( 6 r5 h; A/ H3 M/ L第三章 1對于長期掛賬應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會導(dǎo)致什么問題？ 答：對于長期掛賬應(yīng)付賬款，按照會計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；若將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會導(dǎo)致利潤虛增，所有者權(quán)益減少，并由此形成其他有關(guān)問題。 + X3 - w& l; M6 q7 6 k5 7 m# L1 y$ y9 k2 z: ( Q) O2審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算對性時，應(yīng)注意哪些問題？ 答：審計(jì)

8、人員復(fù)核折舊計(jì)提對性時，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制折舊費(fèi)用明細(xì)表和問詢客戶，以確定客戶在被審年度所采用折舊措施。另一方面，還必須確定本年度所采用折舊措施與否與上一年度一致。對于再度審計(jì)客戶，審計(jì)人員可通過復(fù)核去年工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取合理性時，應(yīng)考慮如下兩個原因：一是客戶過去估計(jì)固定資產(chǎn)使用年限，二是既有資產(chǎn)剩余使用年限。審計(jì)人員可通過重新計(jì)算來驗(yàn)證折舊對性。在一般狀況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算某些重要固定資產(chǎn)折舊和測試某些本年度增長和報廢固定資產(chǎn)折舊。 , e2 ! : H5 6 Y* m三、綜合案例分析題 資料審計(jì)人員甲和乙在審計(jì)A企業(yè)年度會計(jì)報表時，注意到與購貨和付款循環(huán)有關(guān)內(nèi)

9、部控制存在缺陷，沒有及時記錄發(fā)生應(yīng)付賬款。他們認(rèn)為A企業(yè)管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)行審計(jì)程序深入查找未入賬應(yīng)付賬款。 規(guī)定試問審計(jì)人員甲和乙應(yīng)怎樣查找未入賬應(yīng)付賬款？ 4 + u1 R d: J( h( SG9 v7 Q答案：（查找未入賬應(yīng)付賬款審計(jì)程序） 1檢查D企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表未處理不相符購貨及材料入庫憑證但未收到購貨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 2檢查D企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表后來收到購貨，確認(rèn)其入賬時間與否對； ) r2 S: pD) V# W3檢查D企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表后來應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額對應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間與否對。審計(jì)案例研究形考答案作業(yè)二一、判斷正誤并闡明理由 0

10、M% ! C5 k; 1存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制基本規(guī)定，但審計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)對應(yīng)責(zé)任。 答案： 理由：存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)責(zé)任，審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。 ( G! X; O. u2未來料加工存貨列入盤點(diǎn)范圍也許導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤虛增。 - Z$ w/ * 答案： 理由：審計(jì)人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必然要虛減，本年利潤將會被虛增。 2 M) o/ t p: z3.為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額真實(shí)性，審計(jì)人員可以直接向債權(quán)人及債券承銷人或包銷人進(jìn)行函證。 ( T A U2 U$ A, N答案： + V/ t: U$ D4 |!

11、 M2 - _理由：函證應(yīng)付債券可證明其存在性。 4對利息支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測試以減少實(shí)質(zhì)性測試工作量。 答案： 理由：對利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總額，并與財務(wù)費(fèi)用有關(guān)記錄查對，判斷被審計(jì)單位與否高估或低估利息支出。 3 f& M9 G. y7 C2 u% H! N5審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理匯報上為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)管理狀況，因此屬于符合性測試內(nèi)容。 # I- v2 s+ Z7 h$ e答案： # a3 x T0 k, 1 x8 W) 理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理匯報屬于符合性測試內(nèi)容。 二、單項(xiàng)案例分析題 第四章 9 U3 x! z; E j

12、+ J8 D1審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃時應(yīng)關(guān)注哪些問題？ % c p6 f5 c. Z3 D. # t答：（1）監(jiān)盤時間，一般應(yīng)以會計(jì)期末此前為優(yōu)； （2）監(jiān)盤樣本量。一般來講，在考慮選用多大樣本量進(jìn)行盤點(diǎn)時，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄可靠性、存貨總金額及種類、不一樣重要存貨位置數(shù)量、以及此前年度發(fā)現(xiàn)誤差性質(zhì)和程度內(nèi)部控制等。 ) S N4 C! I （3）項(xiàng)目選用問題。一般來講，樣本選用應(yīng)將重要項(xiàng)目或經(jīng)典存貨項(xiàng)目作為對象，同步對也許過時或損壞項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題互換意見。 ! r. ( J_. E, b! n0 P, w( t0 C. ) V& # F& G2結(jié)合本章案例2

13、分析永晟股份有限企業(yè)生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在重要問題。 4 WW4 E. S: + L7 t3 z答：生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在問題重要是： # U N, B4 - F在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，被審單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有合適授權(quán)同意手續(xù)，但材料發(fā)出缺乏定額控制，輕易導(dǎo)致材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)揮霍，由于材料發(fā)出缺乏定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會有某些領(lǐng)而未用材料，被審單位沒有建立“假退料”制度，這勢必會影響生產(chǎn)成本對核算；審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動，究竟是什么原因?qū)е?，審?jì)人員決定在實(shí)質(zhì)性測試環(huán)節(jié)深入關(guān)注； 4 J8 H* v: i& Y8 y6 B1 a. I審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，被審單位制造費(fèi)用采用直接人工工資

14、進(jìn)行分派，假如審計(jì)期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將影響制造費(fèi)用在不一樣產(chǎn)品間進(jìn)行分派金額，審計(jì)人員需要深入驗(yàn)證制造費(fèi)用分派原則在年度內(nèi)與否發(fā)生變更以及直接人工工資與否發(fā)生變動，進(jìn)而確定產(chǎn)品成本中制造費(fèi)用金額。 被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間分派時，在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項(xiàng)成本核算制度，因此也許會對成本計(jì)算和報表產(chǎn)生影響，審計(jì)人員需要在實(shí)質(zhì)性測試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注。 第五章 1審計(jì)人員在審查長期借款時除了案例中提到內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？ 答：審查年末有無到期未償還借款，逾期借款與否辦理了延期手續(xù)；審查借款與否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期長

15、期借款與否已轉(zhuǎn)到流動負(fù)債；等等。 ; X, v e. y- S% # e) |4 i9 P, D; z7 Y& S) z7 H2審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A企業(yè)在東安企業(yè)注冊后很快即有一筆與投資額相等資金減少額，懷疑實(shí)收資本存在有問題，你認(rèn)為應(yīng)怎樣審查實(shí)收資本真實(shí)存在？ 答：真實(shí)存在審查目就是要確定出資者投資與否確實(shí)用到了被投資企業(yè)經(jīng)營活動中，成為被投資企業(yè)經(jīng)營資金。審計(jì)人員通過審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)等賬簿，發(fā)既有無貸記與出資者投資一致資金記錄；通過對固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)盤查，對收到這些財產(chǎn)驗(yàn)罷手續(xù)、法律文書審閱，確定實(shí)收資本合法性和真實(shí)存在。對于發(fā)生增減變動實(shí)收資本，則應(yīng)檢查與

16、否有補(bǔ)充協(xié)議、股東會決策、協(xié)議及有關(guān)法律為根據(jù)，等等。 ; L9 N. 5 G4 o+ W B4 l8 b/ L( i3確定瑞豐企業(yè)長期股權(quán)投資所采用權(quán)益法與否合適，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和措施？ + Q F$ J1 J) t5 G9 d8 l6 答：通過問詢管理當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)與否確實(shí)對接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業(yè)與否對這些項(xiàng)目采用了權(quán)益法，假如企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲得該企業(yè)不能對接受投資企業(yè)擁有控制、共同控制或重大影響證據(jù)；在權(quán)益法下，企業(yè)“長期股權(quán)投資”賬戶反應(yīng)投資額要伴隨接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)增減變動而變動，審計(jì)人員應(yīng)盡量獲

17、得被投資企業(yè)通過審計(jì)年度會計(jì)報表，如被投資企業(yè)是股票上市企業(yè)，其年度會計(jì)報表可以從公開渠道獲得，否則，審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資企業(yè)審計(jì)工作審計(jì)人員或與被投資企業(yè)聯(lián)絡(luò)，函證獲得所需狀況或數(shù)據(jù)；三、綜合案例分析題 資料審計(jì)人員對B工廠期末會計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下： O6 P N- h6 q9 v; jg$ E8 11月2日收到價值為0元貨品，入賬日期為1月4日，上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)送，目地交貨，開票日期為12月26日。 2當(dāng)實(shí)際盤點(diǎn)時，B工廠1包價值80000元產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運(yùn)”字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客定貨單日期為12月20日，顧

18、客于1月4日收到后付款。31月6日收到價值為700元物品，并于當(dāng)日登記入賬。該物品于12月28日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因12月31日尚未收到，故未計(jì)入結(jié)賬日存貨。 4按顧客特殊訂單制作某產(chǎn)品，于12月31日竣工并送裝運(yùn)部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于1月5日送出，但未包括在12月31日存貨內(nèi)。 規(guī)定請分析上述四種狀況與否應(yīng)包括在12月31日存貨內(nèi)，并闡明理由。 3 Q* T* a1 h1 M# v+ ?; K答案： 1不應(yīng)包括在存貨內(nèi)，因目地交貨，交貨期為，應(yīng)以收到貨款為準(zhǔn)； 2應(yīng)包括在存貨內(nèi)，因1月4日收到貨品才付款，既未開票亦未發(fā)出貨品，物權(quán)并未轉(zhuǎn)移，銷售不能成立； + q& o K6

19、 f, P; M8 P: V/ m3應(yīng)計(jì)入存貨內(nèi)，因?qū)匐x廠交貨，交貨后就已屬本企業(yè)存貨； 4不應(yīng)包括在存貨內(nèi)，因已收款并將貨品送裝運(yùn)，銷售業(yè)已成立。審計(jì)案例研究形考答案 ! i5 q作業(yè)三 q I& V8 v! |一、判斷正誤并闡明理由（30分） + A G. * M8 r% r. S2 5 x* 8 o% 1假如審計(jì)人員已從被審計(jì)單位開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。 答案： 6 W% D! V$ A5 v8 理由：證明銀行存款與否存在就必須函證銀行存款余額。 8 7 R: N1 d5 , E4 y2盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時，必須有被審計(jì)單位會計(jì)主管人員和

20、審計(jì)人員參與，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。 - J9 S$ n. G8 C2 V1 答案： 理由：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時，必須有出納員和被審計(jì)單位會計(jì)主管人員參與，并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。 3對企業(yè)損益類項(xiàng)目總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期查對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制其中內(nèi)容之一。 答案：對 理由：由于通過對企業(yè)損益類項(xiàng)目總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期查對可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯記狀況。 : q0 x6 ( - v4利潤分派審計(jì)目是通過對利潤分派次序?qū)彶?，確定企業(yè)利潤分派真實(shí)性、合規(guī)合法性。 % V, Y( ( L4 答案： * d4 I. P$ T: W4 b# y5 o, v理由：是通過對利潤分派次序、內(nèi)容和計(jì)算審查

21、，確定企業(yè)利潤分派真實(shí)性、合規(guī)合法性。 0 T$ u+ 9 r! k$ K6 K5審查企業(yè)應(yīng)稅利潤時，應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目列支與否對。 7 B! |6 7 X& R) bw; c/ H9 - e5 W答案：對 : V: 8 W9 P9 O% Z2 t理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計(jì)利潤基礎(chǔ)上通過一系列調(diào)整，重要是將計(jì)算會計(jì)利潤時多扣除不符合稅法規(guī)定費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目列支與否對。 1 P; |! a# : _3 Y6 q7 二、單項(xiàng)案例分析題 第六章 1從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號問題？ 3 z+ I9 s8 ) ?2 I答：首先，從銀

22、行對賬單與企業(yè)日志賬查對中，也許存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日志賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號現(xiàn)象；另一方面，有企業(yè)為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假協(xié)議，當(dāng)收到款時作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”增長，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。 B# C W9 5 ?0 G第七章 1審計(jì)項(xiàng)目組在利潤形成審計(jì)中是怎樣施行實(shí)質(zhì)性測試程序？ 答：項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將利潤表中利潤總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對應(yīng)總賬、明細(xì)賬中年末余額加以查對；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額各合計(jì)數(shù)與各利潤構(gòu)成項(xiàng)目總賬年末余額進(jìn)行查對，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿利潤總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核措施，將本

23、年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度對應(yīng)金額進(jìn)行對比，分析差異形成多種原因；之后，重點(diǎn)對與利潤總額形成三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額有關(guān)各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最終，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項(xiàng)目金額。 & Z$ e! ) c) o9 O2假如董平在審查申澤企業(yè)所得稅金額時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)采用計(jì)稅原則是27%稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違反了稅法哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)怎樣提出審計(jì)調(diào)整意見？ 答：根據(jù)稅法規(guī)定，對應(yīng)納稅所得額在10萬元以上企業(yè)一律執(zhí)行33稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以上，10萬元如下，執(zhí)行27稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元如下，執(zhí)行18稅率。申澤企業(yè)未審前應(yīng)納稅所得額6

24、00萬元（假定審查對），已超過10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27稅率，而要按33%稅率繳納所得稅。董平對此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤企業(yè)應(yīng)納所得稅198萬元（60033%），實(shí)納162萬元（60027%），應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元，并提議申澤企業(yè)進(jìn)行如下賬務(wù)調(diào)整： / M- E+ f+ T0 Q. M6 q借：所得稅 360000 $ h5 & H3 b0 Kp1 Y貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 360000 f9 9 w% z. F; F; T$ G4 t$ n# 2 5 b8 X$ G: d三、綜合案例分析題 f1 M# . o1 5 v5 j/ | 資料審計(jì)人員在審查盛日機(jī)器廠銀行存

25、款賬時，發(fā)現(xiàn)該廠11月30日銀行存款日志賬賬面余額84400元，銀行對賬單余額為83000元。審計(jì)人員通過逐筆查對，發(fā)現(xiàn)下列狀況： 111月2日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額3200元，銀行對賬單上無此記錄。 / Z3 D8 Q! Vn. 211月8日銀行對賬單上收到外地匯款30000元，該廠日志賬上無此記錄。 311月14日銀行付出1800元，經(jīng)查系采購員劉瑞不慎遺失空白轉(zhuǎn)賬支票，被人冒用所購物品款項(xiàng)。 e f+ % ( y+ Ec( g411月16日銀行付出28400元，該廠日志賬上無此記錄。 3 e& g1 l$ d c# a! m9 L9 P511月20日銀行付出現(xiàn)金1600元，該廠日志賬

26、上無此記錄。 611月30日該廠銀行存款日志賬寸入轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)2800元，銀行對賬單上無此記錄。 規(guī)定1.根據(jù)上述狀況，編制銀行存款余額調(diào)整表。 2.對該廠銀行存款管理上存在問題提出改善意見。 6 c- _# Ul% r8 l2 ( s* Z& n5 V9 h答案： 1盛日機(jī)器廠銀行存款余額調(diào)整表 銀行對賬單余額 83000 銀行存款日志帳余額 % w% q% P9 I3 n84400 9 q4 6 C. v. b N D1 o-11月2日 3200 +11月8日 a! t ( x$ j% J30000 +11月30日 2800 Y4 j2 a8 h* |2 + R-11月14日 2 j,

27、 T- x/ Y6 B1800 -11月16日 28400 & K8 X- r: J9 2 V-11月20日 ( B8 B2 B: N# q8 u1600 調(diào)整后余額 82600 調(diào)整后余額 4 8 X# e: x0 9 d 82600 9 s2 |/ $ O; p211月8日收到外地匯款30000元，11月16日和20日銀行付出28400元+1600元= 30000元，三筆收支該廠銀行存款日志賬上均無記錄，11月8日、16日、20日三筆賬在審計(jì)時已不存在未達(dá)賬項(xiàng)問題，且金額相等，時間相近，這種狀況也許是有人套用該廠銀行賬戶進(jìn)行非法活動，即出借銀行賬戶，應(yīng)深入審查。 3該廠支票管理存在嚴(yán)重問題

28、，開空白支票且遺失導(dǎo)致重大損失，對采購員和出納員應(yīng)追究一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)案例研究形考答案 5 D作業(yè)四S4 4 T3 m一、判斷正誤并闡明理由 1.準(zhǔn)期初余額對會計(jì)報表存在重大影響，但無法對其獲取充足、合適審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對本期會計(jì)報表刊登保留心見類型審計(jì)匯報。 答案：錯誤 理由：準(zhǔn)期初余額對本期會計(jì)報表存在重大影響，但無法對其獲取充足、合適審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會計(jì)報表刊登保留心見或無法表達(dá)意見審計(jì)匯報。 2審計(jì)人員對期后事項(xiàng)審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時進(jìn)行。 答案：錯誤 理由：期后事項(xiàng)審計(jì)，不是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時進(jìn)行，而應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中就要考慮期后事項(xiàng)審計(jì)。 %3審計(jì)人員

29、向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表后來7天左右對賬單，其目是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無期后事項(xiàng)發(fā)生。 答案：錯誤 理由：是為了檢查調(diào)整表中未達(dá)賬項(xiàng)真實(shí)性，理解資產(chǎn)負(fù)債表后來進(jìn)賬狀況，驗(yàn)證現(xiàn)金收支截止期。 4審計(jì)人員在完畢審計(jì)工作時與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)匯報措辭。 + S4 y7 l6 S& s0 e$ h答案：錯誤 理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見類型幾審計(jì)匯報措辭，并非商討。 5審計(jì)人員在出具審計(jì)匯報時，應(yīng)將已審計(jì)會計(jì)報表作為附件贈送報表使用人。 答案：錯誤 , S/ J3 A/ |1 i理由：注冊會計(jì)師對會計(jì)報表只負(fù)審計(jì)責(zé)任，因此，已審計(jì)會計(jì)報表只能附送，而不能作為審計(jì)匯報附件。 二、單

30、項(xiàng)案例分析題 ) 8 u$ T 4 p. X; a: u第八章 ; t9 D, L( N% c* M, B8 3 A3 X; Z 1對期初余額進(jìn)行審核依賴重要資料有哪些？ +答：被審計(jì)單位本年和上年會計(jì)資料及有關(guān)文獻(xiàn)；前任注冊會計(jì)師工作底稿，審計(jì)匯報等。 2審計(jì)人員江芳對華光企業(yè)期后事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)意義何在？ - N M8 v6 j3 O3 x9 s( u 答：作為審計(jì)對象會計(jì)報表，其編制基礎(chǔ)是對持續(xù)不停經(jīng)營活動一種人為劃分。因此，審計(jì)人員在審計(jì)某一會計(jì)年度會計(jì)報表時，就必須瞻前顧后，除了對所審會計(jì)年度內(nèi)發(fā)生交易和事項(xiàng)實(shí)行必要審計(jì)程序外，還必須對在會計(jì)期末之后發(fā)生但又對所審會計(jì)報表產(chǎn)生重大影響期后

31、事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。這樣，才能使得會計(jì)報表審計(jì)具有完整性。 ; W. j- _+ B0 , T 3.對下列多種狀況，注冊會計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型審計(jì)匯報？ 8 h( 8 * ; D4 M（1）注冊會計(jì)師未曾觀測客戶存貨盤點(diǎn)，又無其他程序可供替代。 （2）委托人對注冊會計(jì)師審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。 # P. E( U Q; X0 ?（3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及也許存在賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財政部公布關(guān)聯(lián)方之間發(fā)售資產(chǎn)等有關(guān)會計(jì)處理問題暫行規(guī)定，該等或有負(fù)債也許影響發(fā)生期損益。被審單位已在會計(jì)報表中進(jìn)行了披露。 （4）被審單位有兩筆金額較大借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理，注冊會計(jì)師提議將其作賬務(wù)處理并

32、計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納。 - t* q& h* Kg) k6 T X答:針對（1），注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留心見或拒絕表達(dá)意見審計(jì)匯報，未曾觀測存貨盤點(diǎn)且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額比例大小簽發(fā)保留心見或拒絕表達(dá)意見審計(jì)匯報。 ; T! C/ h, E 4 g4 q針對（2），應(yīng)簽發(fā)拒絕表達(dá)意見審計(jì)匯報。 針對（3），注冊會計(jì)師應(yīng)出具無保留心見加解釋闡明段。 針對（4），注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留心見審計(jì)匯報。 * z+ k. k, t! S% I9 B: l; x0 Y- d _) X: d9 p( h: l f$ F第九章 / t1 N- uD0 S. j/ Q0 m1. 驗(yàn)

33、資項(xiàng)目組驗(yàn)資重要根據(jù)是什么? 對中昌企業(yè)、飛龍企業(yè)和萬方企業(yè)設(shè)置驗(yàn)資成果與三方出資規(guī)定有何不一樣？ ; , N, z3 GZ; ) T答：驗(yàn)資項(xiàng)目組根據(jù)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第l號驗(yàn)資規(guī)定，對京江有限責(zé)任企業(yè)實(shí)行驗(yàn)資。設(shè)置驗(yàn)資所獲取驗(yàn)資證據(jù)表明三方與出資規(guī)定不符狀況如下：中昌企業(yè)應(yīng)于9月30日前繳付土地使用權(quán)出資300萬元，實(shí)際繳付200萬元，未按規(guī)定繳足金額為100萬元；飛龍企業(yè)應(yīng)于9月30日前繳付貨幣資金1000萬元，實(shí)際繳付780萬元，未按規(guī)定繳足金額為220萬元；萬方企業(yè)應(yīng)于9月30日前繳付設(shè)備2100萬元（262.5萬美元），實(shí)際繳付2080萬元（260萬美元），未按規(guī)定繳足金額為20萬元

34、（2.5萬美元）。 + z7 S/ U. S3 . a; I$ X/ u% I! F 2結(jié)合“黎夏企業(yè)總經(jīng)理任期目履行狀況表”分析黎夏企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于重要原因。 . t7 r/ A( T8 r K% ; e答:由表9-8顯示，黎夏企業(yè)總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本到達(dá)委托經(jīng)營協(xié)議中預(yù)定任期目。雖然主營業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完畢任期目，但相似指標(biāo)完畢狀況良好，彌補(bǔ)了次年局限性，使兩年平均水平仍到達(dá)了總經(jīng)理任期目。就整體分析，黎夏企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如。尤其是主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動比率、總資產(chǎn)酬勞率等指標(biāo)均低于和行業(yè)平均水平。 經(jīng)審計(jì)人員姚卓、杜威深入調(diào)查取證,追根溯

35、源，查出差異成因來自兩方面。首先受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整影響。國家醫(yī)療體制改革各項(xiàng)政策相繼出臺，調(diào)整藥物價格、實(shí)行“醫(yī)藥分家”、藥物分類管理、推行醫(yī)療保險制度等措施逐漸完善，國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大變化，黎夏企業(yè)及控股子企業(yè)生態(tài)藥業(yè)主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤也受到一定影響。另首先黎夏企業(yè)經(jīng)營管理上問題是差異形成重要原因。 / b# F A0 r l# q1 G6 n5 t. $ S0 _: K第十章 1“安然事件”中，安達(dá)信缺乏審計(jì)獨(dú)立性暴露出了什么問題，我們應(yīng)怎樣應(yīng)對？ 答：安達(dá)信缺乏獨(dú)立性體現(xiàn)：數(shù)年來安達(dá)信一直為安然提供審計(jì)和會計(jì)征詢服務(wù)，僅安達(dá)信從安然企業(yè)收取審計(jì)和會計(jì)征詢服務(wù)費(fèi)就分別高

36、達(dá)2500萬美元和2700萬美元；安達(dá)信有100多名雇員專門為安然提供多種服務(wù)，每周從安然收取100多萬美元服務(wù)費(fèi)用；從1995年開始，安然還將其內(nèi)部審計(jì)交給了安達(dá)信，甚至連財務(wù)長也是從安達(dá)信聘任。 暴露出問題：現(xiàn)行審計(jì)制度存在缺陷：承擔(dān)審計(jì)會計(jì)師事務(wù)所是由被審計(jì)單位自行聘任，被審計(jì)單位假如不滿意事務(wù)所審計(jì)工作，則該事務(wù)所就必然面臨被炒魷魚后果，這實(shí)際上形成了被審計(jì)單位與事務(wù)所之間雇傭與被雇傭關(guān)系，被審計(jì)單位成了事務(wù)所衣食父母和上帝。巨大商業(yè)利潤必然回驅(qū)使事務(wù)所去迎合其雇主需要，使審計(jì)背離獨(dú)立、客觀、公正規(guī)定。目前世界各國基本上都容許會計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供管理和會計(jì)征詢服務(wù)，這樣做成果是事務(wù)所過度地介入被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動，必然會將兩者利益更緊密捆綁在一起，審計(jì)也就不也許在具有獨(dú)立性。