會計崗位認(rèn)知-稅務(wù)會計

1、會計崗位認(rèn)知稅務(wù)會計第01講會計崗位認(rèn)知稅務(wù)會計（一）稅務(wù)會計日常主要工作（一） HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050100000101：針對本講義提問一、稅務(wù)會計主要工作 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050100000102：針對本講義提問二、稅務(wù)會計需要具備的能力公司名稱：北京星達(dá)有限責(zé)任公司法定代表人：張正納稅人登記號：010671456213051納稅人身份：一般納稅人公司類型：有限責(zé)任公司經(jīng)營范圍

2、：主要從事液晶電視的生產(chǎn)和銷售 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050100000103：針對本講義提問【例題】12月2日，簽訂銷售合同，向太福超市銷售32寸LCD電視機(jī)1,100臺，單價2,800.00元/臺。 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050100000104：針對本講義提問三、稅務(wù)會計的相關(guān)工作1.購買發(fā)票 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講

3、義編號NODE01419900050100000105：針對本講義提問機(jī)打發(fā)票 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050100000106：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050100000107：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050100000108：針對本講義提問2.開具發(fā)票 HYPER

4、LINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050100000109：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050100000110：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050100000111：針對本講義提問注意事項：（1）一張發(fā)票只能有一份清單，一份清單也只能和一張發(fā)票對應(yīng)；（2）票面只有清單行，沒有其他商品行。增值稅

5、應(yīng)稅貨物或勞務(wù)銷貨清單國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知（國稅發(fā)2006156號）第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，并加蓋發(fā)票專用章。 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050100000112：針對本講義提問3.印花稅核算印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證的單位和個人。稅率項目定額稅率5元營業(yè)賬簿、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使

6、用證0.05借款合同0.3購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同0.5加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5貼花1財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同3 080 0000.3=924（元） HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050100000113：針對本講義提問印花稅實務(wù)常見問題：（1）合同金額如何確定。如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載

7、的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)。 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050100000114：針對本講義提問印花稅的繳納方法“三自”繳納方式大額繳款匯總繳納按照應(yīng)稅憑證的性質(zhì)和適用稅目稅率自行計算應(yīng)納稅額；自行購買印花稅票；自行將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上，并在應(yīng)稅憑證與印花稅票以及印花稅票與印花稅票之間的交接處蓋戳注銷或用鋼筆、圓珠筆畫銷。一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U

8、款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。指同一種類應(yīng)納稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個月。應(yīng)提前十五日告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并確定匯總繳納應(yīng)稅憑證類型。繳納方式一經(jīng)選定，在一個完整的會計核算年度內(nèi)不得改變。 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050100000115：針對本講義提問（2）大額繳款 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號N

9、ODE01419900050100000116：針對本講義提問（3）匯總繳納申報期匯總申報繳納。印花稅的管理日常合同登記管理 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050100000117：針對本講義提問第02講會計崗位認(rèn)知稅務(wù)會計（二）（2）業(yè)務(wù)事項發(fā)生時間：12月22日；業(yè)務(wù)內(nèi)容：簽訂購貨合同，從天津泰達(dá)購入42寸液晶面板4,000塊，單價1,620.00元/塊,32寸液晶面板5,600塊，單價844.00元/塊。稅務(wù)會計的相關(guān)工作：（1）專用發(fā)票認(rèn)證；（2）印花稅核算。 HYPERLINK /xcwar

10、e/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050200000101：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050200000102：針對本講義提問認(rèn)證前提進(jìn)項發(fā)票只有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)網(wǎng)上認(rèn)證方式：是指由企業(yè)自行掃描或人工錄入抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)完成認(rèn)證的一種增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證方式，半個小時內(nèi)即可知道認(rèn)證結(jié)果。認(rèn)證方式一般是通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行

11、認(rèn)證 ，或去稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050200000103：針對本講義提問網(wǎng)上認(rèn)證關(guān)鍵環(huán)節(jié)： HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050200000104：針對本講義提問稅務(wù)會計的整個認(rèn)證工作流程： HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050200000105：針對本講義提問小提示盡量早認(rèn)證，

12、不要等到最后一天，最后一天系統(tǒng)太慢，影響認(rèn)證速度，認(rèn)證通不過如何處理？進(jìn)項增值稅票的認(rèn)證增值稅扣稅憑證： HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050200000106：針對本講義提問政策動向國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用A級納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第7號）規(guī)定：稅務(wù)總局決定對納稅信用a級增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）取消增值稅發(fā)票認(rèn)證。納稅申報表填制方法不變。B級納稅人取消認(rèn)證國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告（國家稅務(wù)總局公告

13、2016年第23號）， 決定將取消發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍，擴(kuò)大到納稅信用B級增值稅一般納稅人。 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050200000107：針對本講義提問認(rèn)證抵扣時間：國家稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知（國稅函2009617號，將增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等扣稅憑證的抵扣期限延長到開具之日起180日內(nèi)。 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號

14、NODE01419900050200000108：針對本講義提問為什么會不認(rèn)證抵扣呢？開出的發(fā)票少進(jìn)項發(fā)票多認(rèn)證時考慮的影響因素1.當(dāng)月購入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證；2.發(fā)票是否將要到期。3.當(dāng)月繳納稅金金額，增值稅稅負(fù)率。 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050200000109：針對本講義提問增值稅稅負(fù)率稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入行業(yè)平均稅負(fù)率行業(yè)平均稅負(fù)率農(nóng)副食品加工3.50非金屬礦物制品業(yè)5.50食品飲料4.50金屬制品業(yè)2.20紡織品（化纖）2.25機(jī)械交通運輸設(shè)備3.70

15、紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品2.91電子通信設(shè)備2.65造紙及紙制品業(yè)5.00工藝品及其他制造業(yè)3.50建材產(chǎn)品4.98電氣機(jī)械及器材3.70化工產(chǎn)品3.35電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)4.95醫(yī)藥制造業(yè)8.50商業(yè)批發(fā)0.90卷煙加工12.50商業(yè)零售2.50塑料制品業(yè)3.50其他3.5 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050200000110：針對本講義提問1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月2014年2013年2012年增值稅收入3,721,743.774,654,963.403,

16、871,488.744,287,230.15增值稅稅額25,732.3431,696.8032,762.5535,622.85增值稅稅負(fù)率0.69%0.68%0.85%0.83%期末存貨 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050200000111：針對本講義提問不認(rèn)證賬如何做平？ HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050200000112：針對本講義提問留待以后認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票的賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費待抵扣增

17、值稅進(jìn)項稅額17貸：銀行存款17認(rèn)證后：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 17貸：應(yīng)交稅費待抵扣增值稅進(jìn)項稅額17 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050200000113：針對本講義提問不及時認(rèn)證的風(fēng)險風(fēng)險點：目前增值稅專用發(fā)票已建立了嚴(yán)密的監(jiān)控機(jī)制，總局定期把滯留票信息下發(fā)到基層進(jìn)行核查，防止納稅人為隱瞞銷售收入不抵扣進(jìn)項稅額的行為。 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050200000114：針對本講義提問國

18、家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣問題的通知（國稅發(fā)200317號）規(guī)定，增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050200000115：針對本講義提問第03講會計崗位認(rèn)知稅務(wù)會計（三）（3）業(yè)務(wù)事項發(fā)生時間：12月25日業(yè)務(wù)內(nèi)容：12月25日，上月向北京亞太家電城銷售的42-LED電視機(jī),有10臺出現(xiàn)質(zhì)量問題，經(jīng)雙方協(xié)

19、議，將不合格品原數(shù)按售價退回，并已入庫, 該產(chǎn)品售價4,000.00元/臺，單位成本2,850.00元/臺，已向?qū)Ψ介_具紅字增值稅發(fā)票。稅務(wù)會計的相關(guān)工作：紅字增值稅專用發(fā)票的填開（銷項負(fù)數(shù)發(fā)票） HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050300000101：針對本講義提問前提條件發(fā)票開具后不符合作廢條件稅款已申報繳納正數(shù)發(fā)票，正常的增值稅專用發(fā)票 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050300000102：針對本講義

20、提問什么情況下開具？銷貨退回開票有誤應(yīng)稅服務(wù)中止抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證銷售折讓 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050300000103：針對本講義提問購貨方或勞務(wù)接收方申請第一種情況增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證相符且進(jìn)行了抵扣之后發(fā)生銷貨退回或折讓。第二種情況增值稅專用發(fā)票無法認(rèn)證抵扣：專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證；認(rèn)證結(jié)果為納稅人識別號、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼不符；所購項目不屬于增值稅抵扣項目范圍； HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NOD

21、E01419900050300000104：針對本講義提問銷貨方或勞務(wù)提供方申請第一種情況因開票有誤購買方或勞務(wù)接受方拒收。第二種情況因開票有誤等原因尚未交付。 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050300000105：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050300000106：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NOD

22、E01419900050300000107：針對本講義提問業(yè)務(wù)流程： HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050300000108：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050300000109：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050300000110：針對本講義提問 HYPERLINK /xcwar

23、e/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050300000111：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050300000112：針對本講義提問代開增值稅專用發(fā)票的問題 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050300000113：針對本講義提問代開增值稅普通發(fā)票的問題 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0

24、); 講義編號NODE01419900050300000114：針對本講義提問第04講會計崗位認(rèn)知稅務(wù)會計（四）稅務(wù)會計月末工作內(nèi)容一般納稅人增值稅期末賬務(wù)處理第一種情況：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 100萬應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 60萬期末： HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050400000101：針對本講義提問借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅40貸：應(yīng)交稅費未交增值稅40 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419

25、900050400000102：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050400000103：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050400000104：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050400000105：針對本講義提問第二種情況：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 20萬應(yīng)交稅費應(yīng)

26、交增值稅進(jìn)項稅額 50萬進(jìn)項稅額均認(rèn)證通過，期末不做處理，增值稅明細(xì)賬余額即為留抵進(jìn)項稅額。增值稅多欄明細(xì)余額為0增值稅多欄明細(xì)賬余額為借方，借方為留抵的進(jìn)項稅額。 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050400000106：針對本講義提問第三種情況：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 10萬應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 40萬應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅已交稅金 3萬 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050400000107：針對本

27、講義提問第三種情況：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 10萬應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 40萬應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅已交稅金 3萬期末：借：應(yīng)交稅費未交增值稅3貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅3 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050400000108：針對本講義提問第四種情況：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 80萬應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 40萬應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅已交稅金 10萬期末：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅30貸：應(yīng)交稅費未交增值稅30 HYPERLINK /xcware/lecture/jav

28、ascript:void(0); 講義編號NODE01419900050400000109：針對本講義提問第五種情況：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 10萬應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 4萬應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅已交稅金 7萬期末：借：應(yīng)交稅費未交增值稅1貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅1 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050400000110：針對本講義提問實務(wù)中的簡化處理方式：借：應(yīng)交稅費未交增值稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額貸：應(yīng)交稅費未交增值稅進(jìn)項稅額認(rèn)證抵扣備查明細(xì)

29、月份本期認(rèn)證本期抵扣期末留抵進(jìn)項稅額1月本期預(yù)繳增值稅留存?zhèn)洳槊骷?xì)月份本期預(yù)繳申報期抵減申報后余額1月 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050400000111：針對本講義提問本月增值稅發(fā)生情況：銷項稅額=523600進(jìn)項稅額=1905278紅字銷項稅額=6800應(yīng)交增值稅余額=523600+（-6800）-1905278=-1388478余額留抵的進(jìn)項稅額，不做賬務(wù)處理 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE014199000504

30、00000112：針對本講義提問第05講會計崗位認(rèn)知稅務(wù)會計（五） HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050500000101：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050500000102：針對本講義提問附加稅計提增值稅城建稅7%教育費附加3%金額0.000.000.00制單：張三審核：李四 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01

31、419900050500000103：針對本講義提問假定本月產(chǎn)生的應(yīng)納增值稅額為10000.00元附加稅計提增值稅消費稅城建稅7%教育費附加3%金額 （元）10000.000.00700300制單：張三審核：李四借：營業(yè)稅金及附加1000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 700應(yīng)交教育費附加 300 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050500000104：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE0141990005050

32、0000105：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050500000106：針對本講義提問房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：1.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。2.自2009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅繳納義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01

33、419900050500000107：針對本講義提問用途計稅公式從價計征房產(chǎn)原值*（1-扣除比例）*1.2%從租計征租金收入*12% HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050500000108：針對本講義提問房屋原值=1000萬扣除率=30%當(dāng)月需計提=10000000（1-30%）1.2%12=7000元。借：管理費用7000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交房產(chǎn)稅7000 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050500000109

34、：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050500000110：針對本講義提問城鎮(zhèn)土地使用稅常識：城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地或集體土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050500000111：針對本講義提問城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：1.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登

35、記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納土地使用稅。2.自2009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止土地使用稅繳納義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。土地面積=100平方米定額稅率=12元/平方米應(yīng)交土地使用稅=1001212=100元。借：管理費用100貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅100 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050500000112：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:v

36、oid(0); 講義編號NODE01419900050500000114：針對本講義提問應(yīng)納稅所得額=工資-3500-個人承擔(dān)的社保公積金應(yīng)交個人所得稅=應(yīng)納稅所得額稅率-速算扣除數(shù) HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050500000115：針對本講義提問15000-2223-3500=9277元9277 25%-1005=1314.25假定全體員工個人所得稅總額=50000元。借：應(yīng)付職工薪酬工資50000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅50000 HYPERLINK /xcware/lecture/jav

37、ascript:void(0); 講義編號NODE01419900050500000116：針對本講義提問稅務(wù)會計年底工作張三年終獎24000元，24000 12=2000元，適用10%的稅率。年終獎個人所得稅=24000 10%-105=2295元 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050500000117：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050500000118：針對本講義提問 HYPERLIN

38、K /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050500000119：針對本講義提問第06講會計崗位認(rèn)知稅務(wù)會計（六）年末企業(yè)所得稅納稅調(diào)整一般情況企業(yè)所得稅：按期預(yù)繳，年終匯算清繳。賬上如何處理？ HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000101：針對本講義提問1.每月末或季度末計提借：所得稅費用當(dāng)期所得稅費用貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅25貸：銀行存款252.預(yù)繳借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅貸：銀行存款借：所得稅費用

39、當(dāng)期所得稅費用25貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅253.12月底，納稅調(diào)整，匯總計算剩余需計提的應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅借：所得稅費用當(dāng)期所得稅費用貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅借：所得稅費用 當(dāng)期所得稅費用50貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅50 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000102：針對本講義提問北京星達(dá)有限責(zé)任公司全年利潤額3000萬，全年營業(yè)稅收入10000萬，前三個季度利潤額2000，共計提應(yīng)交稅費500萬，預(yù)繳所得稅375萬。涉及調(diào)整事項如下：1.業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額60萬元；2.環(huán)保局罰款20萬元；3.賬

40、上職工教育經(jīng)費余額為10萬元；4.廣告費1000萬；5.計提資產(chǎn)減值損失60萬；6.持有交易性金融資產(chǎn)公允價值增加，確認(rèn)公允價值變動損益20萬。7.去年虧損500萬。 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000103：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000104：針對本講義提問納稅調(diào)整額的管理企業(yè)所得稅臺賬（1）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損臺賬；（2）廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除管理臺

41、帳；（3）職工教育經(jīng)費稅前扣除管理臺帳；（4）職工福利費管理臺賬；（5）企業(yè)所得稅收入遞延項目管理臺賬；（6）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額抵扣應(yīng)納稅所得額管理臺賬（7）專用設(shè)備投資抵免所得稅管理臺賬；（8）稅收優(yōu)惠期限超過一個納稅年度的稅收優(yōu)惠臺賬； HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000105：針對本講義提問1.業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額60萬元；扣除標(biāo)準(zhǔn)：100005=50萬；6060%=36萬；需納稅調(diào)增=60-36=24萬2.環(huán)保局罰款20萬元；納稅調(diào)增20萬3.賬上職工教育經(jīng)費余額為10萬元；納稅調(diào)增

42、10萬元。4.廣告費1000萬；廣告費扣除限額=1000015%=1500萬。無需調(diào)整。 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000106：針對本講義提問5.計提資產(chǎn)減值損失60萬；納稅調(diào)增60萬6.持有交易性金融資產(chǎn)公允價值增加，確認(rèn)公允價值變動損益20萬。納稅調(diào)減20萬7.去年虧損500萬。納稅調(diào)減500萬 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000107：針對本講義提問應(yīng)納稅所得額=3000

43、+24+20+10+60-20-500=2594萬元應(yīng)交企業(yè)所得稅=259425%=648.50萬前三個季度利潤額2000萬，共計提應(yīng)交稅費500萬12月底需計提所得稅費用：借：所得稅費用當(dāng)期所得稅費用1485000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅1485000 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000108：針對本講義提問納稅調(diào)整明細(xì)表時間憑證號數(shù)項目會計準(zhǔn)則稅法納稅調(diào)整備注月日業(yè)務(wù)招待費600000360000240000環(huán)保局罰款2000000200000職工教育經(jīng)費1000000100000資產(chǎn)

44、減值損失6000000600000公允價值變動損益2000000-200000納稅調(diào)整增加額合計1140000納稅調(diào)增減少額合計200000可彌補(bǔ)虧損5000000.00制單：李四審核：王五 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000109：針對本講義提問應(yīng)交所得稅計算表本年利潤額30000000納稅調(diào)整增加額1140000納稅調(diào)整減少額200000可彌補(bǔ)虧損5000000應(yīng)納稅所得額25940000稅率25%應(yīng)交所得稅6485000之前計提所得稅5000000本期需計提1485000制單：李四

45、審核：王五12月底需計提所得稅費用：借：所得稅費用當(dāng)期所得稅費用1485000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅1485000 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000110：針對本講義提問遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債會計稅法納稅調(diào)整職工教育經(jīng)費1000000100000資產(chǎn)減值損失6000000600000公允價值變動損益2000000-200000遞延所得稅資產(chǎn)根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅 的金額。遞延所得稅負(fù)債根據(jù)應(yīng)納稅暫時性差異及適用稅率計算、影響（增加）未來

46、期間應(yīng)交所得稅的金額。會計稅法納稅調(diào)整職工教育經(jīng)費1000000100000資產(chǎn)減值損失6000000600000公允價值變動損益2000000-200000遞延所得稅資產(chǎn)根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。遞延所得稅負(fù)債根據(jù)應(yīng)納稅暫時性差異及適用稅率計算、影響（增加）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000111：針對本講義提問會計稅法納稅調(diào)整職工教育經(jīng)費1000000100000資產(chǎn)減值損失6000000600000公允價值

47、變動損益2000000-200000將來稅前抵扣，少交多少稅？將來計入應(yīng)納稅所得額多交多少稅？借：遞延所得稅資產(chǎn)職工教育經(jīng)費產(chǎn)生25000遞延所得稅資產(chǎn)資產(chǎn)減值損失產(chǎn)生 150000貸：所得稅費用遞延所得稅費用 175000借：所得稅費用遞延所得稅費用50000貸：遞延所得稅負(fù)債50000 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000112：針對本講義提問賬目合法性檢查 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE0141990005

48、0600000113：針對本講義提問金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險憑證；郵政企業(yè)的郵票、郵單；鐵路、民航和交通、公路等部門的貨票、運單等。 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000114：針對本講義提問發(fā)票常見問題：1.應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票而未取得發(fā)票； HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000115：針對本講義提問2.取得的發(fā)票類別錯誤；3.取得的發(fā)票開具時間不正確； HYPERLINK

49、 /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000116：針對本講義提問4.取得的發(fā)票來源地不符合規(guī)定； HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000118：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000119：針對本講義提問是不是所有職工的工資都可以以工資表作為入賬依據(jù)？ HYPERLINK /xcware/le

50、cture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000120：針對本講義提問行程單航空運輸電子客票行程單簽收單支付給境外的購貨款，以對方簽收單為合法有效憑證。 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000121：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000122：針對本講義提問財政收款收據(jù)不屬于上述情況的，可自制原始憑證，并將能夠證明收付

51、款事由以及收付款實現(xiàn)的合同、文件、法院判決書、銀行轉(zhuǎn)賬憑證、簽字蓋章（手印）的收據(jù)或表單、收款證明、貨物驗收證明等作為原始憑證附件。 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000123：針對本講義提問票據(jù)審核重點跨年度票據(jù)有期限的票據(jù) HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000124：針對本講義提問你能發(fā)現(xiàn)問題嗎?購買硒鼓的發(fā)票單價數(shù)量不符合常理，為虛開，不允許扣除；問題一：賬上列支一筆“管理費用辦

52、公費”，摘要：購硒鼓2只；金額：6000元；附件：*商廈機(jī)打發(fā)票，套印國稅監(jiān)制章。 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000125：針對本講義提問問題二：差旅費報支所列人員非本公司員工，應(yīng)計入招待費，因已超限額不允許扣除；賬上列支一筆“管理費用差旅費”，摘要：出差報銷機(jī)票，系張三、李四、王五三人往返；金額：11000元；附件：機(jī)票。 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000127：針對本講義提

53、問問題三：賬上列支列支臨時工工資17500元，工資表要素齊全； HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000128：針對本講義提問賬面自查的重點 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000130：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000131：針對本講義提問年底賬面自查年終結(jié)賬前風(fēng)險

54、自查1.有無可以調(diào)整的涉稅點？2.享受優(yōu)惠政策的，批復(fù)是否拿到？3.企業(yè)以前年度虧損，稅局是否認(rèn)同？關(guān)賬前調(diào)增1.財務(wù)技術(shù)性調(diào)增；2.備案報批 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050600000132：針對本講義提問第07講會計崗位認(rèn)知稅務(wù)會計（七）報期的相關(guān)工作報稅期：下個月1-15日報稅期國稅地稅1.國稅2.地稅增值稅：要經(jīng)過增值稅抄報稅的環(huán)節(jié)。 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050700000101：針對

55、本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050700000102：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050700000103：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050700000104：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0);

56、 講義編號NODE01419900050700000105：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050700000106：針對本講義提問何時納稅申報每月1日到15日申報繳納上個月稅款。兩個關(guān)鍵；1.申報系統(tǒng)的使用2.納稅申報表的填制 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050700000107：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義

57、編號NODE01419900050700000108：針對本講義提問營改增企業(yè)增值稅稅率征收率交通運輸服務(wù)11%3%郵政服務(wù)11%3%電信服務(wù)基礎(chǔ)11%3%增值6%建筑服務(wù)11%3%金融服務(wù)6%3%現(xiàn)代服務(wù)6%3%生活服務(wù)6%3%銷售無形資產(chǎn)6%3%銷售土地使用權(quán)11%3%銷售不動產(chǎn)/不動產(chǎn)租賃11%5%有形動產(chǎn)租賃17%3%營改增企業(yè)增值稅稅率征收率交通運輸服務(wù)11%3%郵政服務(wù)11%3%電信服務(wù)基礎(chǔ)11%3%增值6%建筑服務(wù)11%3%金融服務(wù)6%3%現(xiàn)代服務(wù)6%3%生活服務(wù)6%3%銷售無形資產(chǎn)6%3%銷售土地使用權(quán)11%3%銷售不動產(chǎn)/不動產(chǎn)租賃11%5%有形動產(chǎn)租賃17%3%一般納稅人：

58、一般情況17%農(nóng)產(chǎn)品13%提供交通運輸費：11%提供郵政服務(wù)；11%電信服務(wù);提供基礎(chǔ)電信服務(wù)：11%提供增值電信服務(wù)；6%提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)：有形動產(chǎn)租賃 17%，其他 6%小規(guī)模納稅人增值稅征收率：3% HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050700000109：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050700000110：針對本講義提問增值稅核算易錯點增值稅視同銷售1.將貨物交付其他單位或者個人代

59、銷；2.銷售代銷貨物； HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050700000111：針對本講義提問 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050700000112：針對本講義提問網(wǎng) 店1.收到代銷商品，不記賬；2.銷售時：借：庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)付賬款甲公司3.支付代銷款時：借：應(yīng)付賬款甲公司貸：其他業(yè)務(wù)收入手續(xù)費收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時，要按照視同銷售補(bǔ)繳增值稅 HYPERLINK /xcw

60、are/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE01419900050700000113：針對本講義提問網(wǎng) 店1.收到商品借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款2.銷售代銷商品：借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時：借：受托代銷商品款借：受托代銷商品3.收到對方發(fā)票：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款4.支付貨款并確認(rèn)手續(xù)費借：應(yīng)付賬款甲公司貸：其他業(yè)務(wù)收入手續(xù)費收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 講義編號NODE0141990005