資產(chǎn)評估理論與實務(wù)（第四版）第04章資產(chǎn)評估行業(yè)管理

1、第四章資產(chǎn)評估行業(yè)管理監(jiān)督管理行業(yè)體制變革行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管措施中國資產(chǎn)評估協(xié)會機(jī)構(gòu)管理機(jī)構(gòu)分類管理機(jī)構(gòu)管理特點(diǎn)機(jī)構(gòu)登記備案管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督檢查人員管理資產(chǎn)評估師職業(yè)資格制度資產(chǎn)評估協(xié)會會員管理質(zhì)量管理執(zhí)業(yè)基本要求執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查知識框架GR公司成立于2013年，注冊資本為人民幣8 420萬元，實收資本為人民幣6 920萬元，公司類型為有限責(zé)任公司，經(jīng)營范圍為飼料生產(chǎn)、蔬菜水果種植，家禽家畜養(yǎng)殖等。2021 年4月21日，A上市公司（以下簡稱A公司）計劃以非公開發(fā)行股票募集資金不超過32億元，其中28億元擬用于購買標(biāo)的GR公司60%的股權(quán)，在更大范圍內(nèi)應(yīng)用農(nóng)牧業(yè)物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)科學(xué)種養(yǎng)迅速提升

2、產(chǎn)能拓展市場。GR公司總經(jīng)理的表弟在B資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)任職，在其推薦下B資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)接受委托對GR部分股東價值進(jìn)行評估。B資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對A公司的意向性協(xié)議僅要求A公司簽署了承諾所提供的資料真實、完整的承諾函，在部分意向性協(xié)議存在主協(xié)議未約定預(yù)計銷售數(shù)量而僅在附件中約定、且附件未加蓋合作廠商公章或騎縫章等不合理情況下，未對GR公司作為未來銷售預(yù)測的意向性協(xié)議適當(dāng)關(guān)注并實施有效的評估程序，導(dǎo)致飼料系列產(chǎn)品未來銷售收入的預(yù)測嚴(yán)重低于預(yù)測期實際水平，明顯不合理，對市場和投資者產(chǎn)生重大誤導(dǎo)。 請結(jié)合案例，分析資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中面臨著哪些風(fēng)險？資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)如何做好內(nèi)部質(zhì)量控制工作？引文育人目標(biāo)重點(diǎn)難點(diǎn)本

3、章小結(jié)第一節(jié) 資產(chǎn)評估行業(yè)管理第二節(jié) 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)管理第三節(jié) 資產(chǎn)評估從業(yè)人員管理第四節(jié) 資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量管理習(xí)題測試教學(xué)內(nèi)容第四章 資產(chǎn)評估行業(yè)管理推薦書目育人目標(biāo)1. 了解資產(chǎn)評估行業(yè)政府管理和自律管理的主要內(nèi)容；2. 熟悉資產(chǎn)評估從業(yè)人員管理的內(nèi)容以及資產(chǎn)評估協(xié)會會員的權(quán)利和義務(wù)；3. 掌握資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的分類、設(shè)立條件和資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量管理的主要內(nèi)容。能力目標(biāo)1.培養(yǎng)學(xué)生對資產(chǎn)評估行業(yè)管理要求變化的認(rèn)知能力；2.培養(yǎng)學(xué)生對資產(chǎn)評估協(xié)會會員的權(quán)利和義務(wù)的判斷能力。重點(diǎn)難點(diǎn)1.資產(chǎn)評估行業(yè)管理主要內(nèi)容；2.資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)管理主要內(nèi)容；3.資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查主要內(nèi)容。教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 資產(chǎn)評估行

4、業(yè)管理第二節(jié) 資產(chǎn)評估評估機(jī)構(gòu)管理第三節(jié) 資產(chǎn)評估從業(yè)人員管理第四節(jié) 資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量管理資產(chǎn)評估行業(yè)管理第一節(jié)一、資產(chǎn)評估行業(yè)管理體制改革二、資產(chǎn)評估的行業(yè)自律管理三、資產(chǎn)評估行業(yè)管理趨勢服務(wù)領(lǐng)域拓寬，新型業(yè)務(wù)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)價值評估，數(shù)據(jù)資產(chǎn)評估等中國資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展報告2018服務(wù)資本市場資產(chǎn)重組和IPO項目。 236起重組事項（9993億元）中的213項由36個評估機(jī)構(gòu)參與評估2018年全國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)數(shù)量較上年增加700家，共有4272家，證券資格69家2015-2018 年資產(chǎn)評估行業(yè)收入總額及增長率服務(wù)領(lǐng)域拓寬，新型業(yè)務(wù)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)價值評估，數(shù)據(jù)資產(chǎn)評估等中國資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展報告2018

5、服務(wù)資本市場資產(chǎn)重組和IPO項目。 236起重組事項（9993億元）中的213項由36個評估機(jī)構(gòu)參與評估69家證券業(yè)評估機(jī)構(gòu)中有10家服務(wù)與“一帶一路”建設(shè)相關(guān)的業(yè)務(wù)，提供服務(wù)項數(shù)共 94 項，評估值超過390 億元。第一節(jié)資產(chǎn)評估行業(yè)管理1993年12月，我國成立了中國資產(chǎn)評估協(xié)會1995年，中國資產(chǎn)評估協(xié)會代表中國資產(chǎn)評估行業(yè)加入了國際評估準(zhǔn)則委員會1999年，中國資產(chǎn)評估協(xié)會當(dāng)選國際評估準(zhǔn)則委員會常務(wù)理事，并成為其專業(yè)技術(shù)委員會的委員2005年，中國資產(chǎn)評估協(xié)會加入世界評估組織聯(lián)合會并成為其常務(wù)理事2016年7月2日，全國人民代表大會常務(wù)委員會發(fā)布資產(chǎn)評估法，自2016年12月1日起實施

6、。從無到有，奮進(jìn)發(fā)展第一節(jié)資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)督管理一、資產(chǎn)評估行業(yè)管理體制改革政府管理職能自律管理行業(yè)管理第一節(jié)資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)督管理一、資產(chǎn)評估行業(yè)管理體制改革統(tǒng)一政策，分級管理財政部為全國資產(chǎn)評估主管部門，依法負(fù)責(zé)審批管理、監(jiān)督全國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一制定資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)管理制度。各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）負(fù)責(zé)對本地區(qū)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批管理和監(jiān)督。資產(chǎn)評估協(xié)會負(fù)責(zé)對資產(chǎn)評估行業(yè)進(jìn)行自律性管理，協(xié)助資產(chǎn)評估主管部門對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理和監(jiān)督檢查。 第一節(jié)資產(chǎn)評估行業(yè)管理二、資產(chǎn)評估行業(yè)的監(jiān)督管理資產(chǎn)評估法第六章監(jiān)督管理相關(guān)條款明確規(guī)定：國務(wù)院有關(guān)評估行政管理部門組織制定評估基本準(zhǔn)則和評估行業(yè)監(jiān)

7、督管理辦法；設(shè)區(qū)的市級以上人民政府有關(guān)評估行政管理部門依據(jù)各自職責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督、管理評估行業(yè)，對評估機(jī)構(gòu)和評估專業(yè)人員的違法行為依法實施行政處罰，將處罰情況及時通報有關(guān)評估行業(yè)協(xié)會，并依法向社會公開。 （一）資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法相關(guān)內(nèi)容2017年4月21日，財政部制定印發(fā)了資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法，自2017年6月1日起施行。（1）出臺的背景（2）出臺的意義（3）主要內(nèi)容（4）對資產(chǎn)評估專業(yè)人員與評估機(jī)構(gòu)的設(shè)立要求（5）對資產(chǎn)評估協(xié)會的要求（二）加強(qiáng)資產(chǎn)評估行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管若干措施2021年3月為加強(qiáng)財會監(jiān)督工作，使行政監(jiān)管和行業(yè)自律有機(jī)融合、協(xié)同推進(jìn)，把資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)管制度優(yōu)勢更好轉(zhuǎn)化

8、為治理效能，促進(jìn)資產(chǎn)評估行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，財政部監(jiān)督評價局、中國資產(chǎn)評估協(xié)會制定了加強(qiáng)資產(chǎn)評估行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管若干措施。（1）出臺的意義（2）聯(lián)合監(jiān)管的主要特點(diǎn)（3）聯(lián)合監(jiān)管的保障措施第一節(jié)資產(chǎn)評估行業(yè)管理三、資產(chǎn)評估行業(yè)的自律管理1993年12月10日，我國成立了中國資產(chǎn)評估協(xié)會，中國資產(chǎn)評估協(xié)會一個自我教育、自我約束、自我管理的全國性資產(chǎn)評估行業(yè)組織。資產(chǎn)評估協(xié)會的建立，標(biāo)志著我國資產(chǎn)評估行業(yè)建設(shè)進(jìn)入了一個新的歷史發(fā)展階段。第一節(jié)資產(chǎn)評估行業(yè)管理三、資產(chǎn)評估行業(yè)的自律管理（一）中國資產(chǎn)評估協(xié)會的宗旨加強(qiáng)行業(yè)自律管理，指導(dǎo)、監(jiān)督會員規(guī)范執(zhí)業(yè)；維護(hù)會員合法權(quán)益和社會公眾利益，服務(wù)于會員、服務(wù)于行業(yè)

9、、服務(wù)于市場經(jīng)濟(jì)；幫助會員提高專業(yè)技能和職業(yè)道德素養(yǎng)，提高行業(yè)的社會公信力；協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)外關(guān)系，擴(kuò)大行業(yè)國內(nèi)外影響力；全面促進(jìn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。 第一節(jié)資產(chǎn)評估行業(yè)管理三、資產(chǎn)評估行業(yè)自律管理(二)中國資產(chǎn)評估協(xié)會履行的職責(zé)制定行業(yè)發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃，并負(fù)責(zé)組織實施；制定資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)范和行業(yè)自律管理規(guī)范，并負(fù)責(zé)組織實施、監(jiān)督和檢查；負(fù)責(zé)組織注冊資產(chǎn)評估師及分專業(yè)全國統(tǒng)一考試；負(fù)責(zé)注冊資產(chǎn)評估師注冊和會員登記管理；負(fù)責(zé)對會員執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督，對會員執(zhí)業(yè)責(zé)任進(jìn)行鑒定，實施自律性懲戒，規(guī)范執(zhí)業(yè)秩序；組織開展資產(chǎn)評估理論、方法、政策的研究，負(fù)責(zé)資產(chǎn)評估行業(yè)教育培訓(xùn)工作；編輯出版協(xié)會刊

10、物，組織編寫、出版與行業(yè)發(fā)展相關(guān)的書籍、資料，對資產(chǎn)評估行業(yè)和評估專業(yè)進(jìn)行宣傳；負(fù)責(zé)向政府各界和市場主體反映會員意見、建議及有關(guān)需求，維護(hù)會員合法權(quán)益；為會員提供專業(yè)技術(shù)支持和信息服務(wù)；協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)外關(guān)系，改善外部執(zhí)業(yè)環(huán)境；代表行業(yè)開展對外交流、國際交往；參與行業(yè)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的研究、起草工作；推動行業(yè)文化建設(shè)，組織行業(yè)黨建工作；指導(dǎo)地方協(xié)會工作，領(lǐng)導(dǎo)本會專業(yè)分會及地方派出機(jī)構(gòu)；辦理法律、法規(guī)規(guī)定和國家機(jī)關(guān)授權(quán)或委托的有關(guān)工作；承辦其他應(yīng)由本會辦理的事項。第一節(jié)資產(chǎn)評估行業(yè)管理四、資產(chǎn)評估行業(yè)管理趨勢強(qiáng)化市場建設(shè)，拓展服務(wù)領(lǐng)域加強(qiáng)理論創(chuàng)新,強(qiáng)化準(zhǔn)則建設(shè)加強(qiáng)執(zhí)業(yè)監(jiān)管,改善市場環(huán)

11、境適應(yīng)改革需求，創(chuàng)新管理模式打造數(shù)據(jù)平臺，提升信息服務(wù)深化國際交流，增強(qiáng)國際話語權(quán)2018年證券業(yè)評估機(jī)構(gòu)服務(wù)的業(yè)務(wù)類型的項數(shù)和評估值業(yè)務(wù)類型提供服務(wù)的項數(shù)評估值（億元）評估業(yè)務(wù)數(shù)量43 730520 859占比（%）76.35%87.63%其他評估業(yè)務(wù)數(shù)量2 4256 194占比（%）4.23%1.04%咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)量10 01960 599占比（%）17.49%10.19%其他業(yè)務(wù)數(shù)量1 1036 750占比（%）1.93%1.14%合計數(shù)量57 277594 402占比（%）100%100%2018年證券業(yè)評估機(jī)構(gòu)國際業(yè)務(wù)拓展情況調(diào)查表明，超過70% 的證券業(yè)評估機(jī)構(gòu)開拓了國際市場業(yè)務(wù)

12、。開拓國際市場的方式我國證券業(yè)評估機(jī)構(gòu)中超過80% 的機(jī)構(gòu)主要通過參與本國企業(yè)涉外業(yè)務(wù)的評估，同時也通過與境外機(jī)構(gòu)合作、在境外分設(shè)機(jī)構(gòu)等方式來開拓國際市場。境外分設(shè)專業(yè)機(jī)構(gòu)是我國資產(chǎn)評估行業(yè)實力不斷增強(qiáng)，國際化地位不斷提高的體現(xiàn)。2018年證券業(yè)評估機(jī)構(gòu)國際業(yè)務(wù)拓展情況開拓國際市場的途徑和主要業(yè)務(wù)類型證券業(yè)評估機(jī)構(gòu)開拓國際市場的途徑主要是依靠老客戶來延續(xù)業(yè)務(wù)，同時還采用相關(guān)機(jī)構(gòu)推薦或招投標(biāo)、互聯(lián)網(wǎng)檢索等其他方式。機(jī)構(gòu)服務(wù)于國際市場的業(yè)務(wù)類型多種多樣、分布的區(qū)域遍布世界各地，與 2017 年類似，2018 年國際業(yè)務(wù)主要以海外并購重組和以財務(wù)報告為目的的業(yè)務(wù)為主，稅基評估、管理咨詢等其他業(yè)務(wù)也在

13、有序開展。2018年證券業(yè)評估機(jī)構(gòu)國際業(yè)務(wù)拓展情況“一帶一路”建設(shè)項目涉及資產(chǎn)評估服務(wù)情況分析我國有越來越多的企業(yè)“走出去”不斷推進(jìn)對外投資，資產(chǎn)評估行業(yè)開始在規(guī)范境外并購經(jīng)濟(jì)主體、引導(dǎo)資源在全球范圍內(nèi)的合理配置、服務(wù)境外國有資本管理、維護(hù)公共利益等方面發(fā)揮其重要作用。“一帶一路”的巨大成果不僅為國際貿(mào)易和投資搭建起新橋梁，也為資產(chǎn)評估行業(yè)走出國門提供了新的平臺，為評估機(jī)構(gòu)國際業(yè)務(wù)拓展、國際化發(fā)展帶來了新的契機(jī)。2018年證券業(yè)評估機(jī)構(gòu)國際業(yè)務(wù)拓展情況“一帶一路”建設(shè)項目涉及資產(chǎn)評估服務(wù)情況分析參與本次調(diào)查的 69 家證券業(yè)評估機(jī)構(gòu)中有10家服務(wù)與“一帶一路”建設(shè)相關(guān)的業(yè)務(wù)，提供服務(wù)項數(shù)共 9

14、4 項，評估值超過390 億元。這些機(jī)構(gòu)均位于 2018 年資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)綜合評價綜合得分前50 家機(jī)構(gòu)名單，業(yè)務(wù)收入也在整個行業(yè)前列。相較于 2017 年，為一帶一路項目提供服務(wù)的機(jī)構(gòu)數(shù)增加了 4 家，服務(wù)總項數(shù)約增加 1.6 倍，主要分布的國家有哈薩克斯坦、新加坡、菲律賓等。我國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)把握機(jī)遇，結(jié)合國家政策，加快國際化發(fā)展步伐，開拓業(yè)務(wù)。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)管理第二節(jié)一、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)分類二、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的管理特點(diǎn)三、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的設(shè)立四、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從事證券期貨業(yè)務(wù)規(guī)定五、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的年檢制度1.從資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)范圍來劃分混營性資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)專營性資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)兩種類型第二節(jié)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)管理

15、一、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)分類2.從資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的企業(yè)組織形式的角度劃分合伙制的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)公司制的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)第二節(jié)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)管理一、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)分類1.從資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)范圍來劃分第二節(jié)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)管理一、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)分類二、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的管理特點(diǎn)以項目為核心資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的管理主要是對人的管理風(fēng)險管理在資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理中占有特殊重要的地位資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提供評估及相關(guān)服務(wù)時,必須以社會公共利益為重第二節(jié)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)管理一、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)分類二、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的管理特點(diǎn)三、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的設(shè)立(一)設(shè)立合伙制資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的條件設(shè)立合伙形式的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，除符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

16、第一，有2名以上評估師。第二，其合伙人2/3以上應(yīng)當(dāng)是具有3年以上從業(yè)經(jīng)驗且最近3年內(nèi)未受停止從業(yè)處罰的評估師。第二節(jié)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)管理一、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)分類二、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的管理特點(diǎn)三、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的設(shè)立(一)設(shè)立合伙制資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的條件(二)設(shè)立公司制資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的條件設(shè)立公司形式資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，除符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)具備下列條件：第一，有8名以上評估師和兩名以上股東。第二，其中2/3以上股東應(yīng)當(dāng)是具有3年以上從業(yè)經(jīng)驗且最近3年內(nèi)未受停止從業(yè)處罰的評估師。第二節(jié)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)管理一、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)分類二、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的管理特點(diǎn)三、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的設(shè)立(一)設(shè)立合伙制資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的條件(二

17、)設(shè)立公司制資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的條件(三)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)設(shè)置申請材料與審批規(guī)定1.申請材料設(shè)立資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)由全體合伙人或者股東（以下簡稱申請人）指定的代表或者共同委托的代理人，向省級財政部門提出申請2.審批規(guī)定省級財政部門應(yīng)當(dāng)對申請人提交的申請材料進(jìn)行審查，依法作出受理或者不予受理的決定，并出具加蓋省級財政部門專用印章和注明日期的書面憑證。對于申請材料不齊全或者不符合規(guī)定形式的，應(yīng)當(dāng)在5個工作日內(nèi)一次性告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。省級財政部門應(yīng)當(dāng)自受理設(shè)立資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)申請之日起20個工作日內(nèi)，按照規(guī)定對申請材料進(jìn)行審核，作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。20個工作日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)

18、人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但最長不得超過10個工作日，并應(yīng)當(dāng)將延長期限的理由告知申請人。三、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的設(shè)立(一)設(shè)立合伙制資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的條件(二)設(shè)立公司制資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的條件(三)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)設(shè)置申請材料與審批規(guī)定(四)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)登記備案管理資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)省級財政部門的要求，在15個工作日內(nèi)補(bǔ)正。逾期不補(bǔ)正的，視同未備案。備案材料完備且符合要求的，省級財政部門收齊備案材料即完成備案，并在20個工作日內(nèi)將資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)備案信息，在備案信息管理系統(tǒng)中進(jìn)行備案確認(rèn)，同時以公函編號向社會公告。三、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的設(shè)立(一)設(shè)立合伙制資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的條件(二)設(shè)立公司制資

19、產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的條件(三)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)設(shè)置申請材料與審批規(guī)定(四)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)登記備案管理(五)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)的變更和終止資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)的名稱、首席合伙人或者法定代表人、合伙人或者股東、分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自其作出變更決議之日起15日內(nèi)向所在地省級財政部門備案，并抄送所在地資產(chǎn)評估協(xié)會。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)可以依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)合并或者分立。合并或者分立后新設(shè)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，按照本辦法規(guī)定辦理設(shè)立手續(xù)。合并或者分立后存續(xù)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，按照本辦法規(guī)定辦理。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)辦理合并或者分立手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)提供合并或者分立協(xié)議、合并或者分立基準(zhǔn)日各方經(jīng)審計的會計報表。三、資產(chǎn)評

20、估機(jī)構(gòu)的設(shè)立(一)設(shè)立合伙制資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的條件(二)設(shè)立公司制資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的條件(三)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)設(shè)置申請材料與審批規(guī)定(四)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)登記備案管理(五)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)的變更和終止(六)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理財政部統(tǒng)一部署對資產(chǎn)評估行業(yè)的監(jiān)督檢查。省級財政部門開展監(jiān)督檢查，包括年度檢查和必要的專項檢查，對本行政區(qū)域內(nèi)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)包括分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，并將檢查結(jié)果予以公開，同時向財政部報告財政部門開展資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)督檢查，應(yīng)當(dāng)由本部門兩名以上執(zhí)法人員組成檢查組。三、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的設(shè)立(一)設(shè)立合伙制資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的條件(二)設(shè)立公司制資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的條件(三)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)設(shè)置申

21、請材料與審批規(guī)定(四)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)登記備案管理(五)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)的變更和終止(六)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理(七)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)法律責(zé)任資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)有下列行為之一的，由對其備案的省級財政部門對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)予以警告，可以責(zé)令停業(yè)1個月以上6個月以下；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，通知市場監(jiān)督管理部門依法處理；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理：（1）未取得資產(chǎn)評估師資格的人員簽署法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估報告的；（2）承辦并出具法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估報告的資產(chǎn)評估師人數(shù)不符合法律規(guī)定的；（3）受理與其合伙人或者股東存在利害關(guān)系業(yè)務(wù)的。四、資產(chǎn)評估

22、機(jī)構(gòu)從事證券期貨業(yè)務(wù)規(guī)定（一）關(guān)于證券業(yè)務(wù)評估資格的申請條件資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)評估資格（以下簡稱證券評估資格）。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)申請證券評估資格，應(yīng)當(dāng)符合7項條件。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)申請證券評估資格，應(yīng)當(dāng)不存在3種情形四、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從事證券期貨業(yè)務(wù)規(guī)定（一）關(guān)于證券業(yè)務(wù)評估資格的申請條件（二）關(guān)于證券評估資格的申請材料(1)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)申請證券評估資格，應(yīng)當(dāng)按要求提交下列材料：資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)關(guān)于申請證券評估資格的報告及執(zhí)業(yè)情況總結(jié)；資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)基本情況表；資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制制度和其他內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況說明；經(jīng)中國資產(chǎn)評估協(xié)會核實的提出申請前上月末注冊資產(chǎn)評

23、估師注冊情況一覽表；由具有證券業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所出具的最近3年會計報表的審計報告，審計報告應(yīng)當(dāng)披露總收入中的評估收入單項說明；資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)最近3年評估業(yè)務(wù)和收入?yún)R總表；職業(yè)責(zé)任保險保單復(fù)印件或者累計職業(yè)風(fēng)險基金證明材料；資產(chǎn)評估資格證書副本、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件。四、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從事證券期貨業(yè)務(wù)規(guī)定（一）關(guān)于證券業(yè)務(wù)評估資格的申請條件（二）關(guān)于證券評估資格的申請材料(2)最近3年內(nèi)發(fā)生過合并行為的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，除以上規(guī)定材料外，還應(yīng)當(dāng)提交下列材料：合并協(xié)議復(fù)印件；由具有證券業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所出具的合并各方最近3年年度會計報表的審計報告，審計報告應(yīng)當(dāng)披露總收入中的評估收入單項說明；經(jīng)中國資

24、產(chǎn)評估協(xié)會核實的工商變更登記日合并各方注冊資產(chǎn)評估師注冊情況一覽表；自發(fā)生合并行為上年末至合并基準(zhǔn)日上月末凈資產(chǎn)、職業(yè)風(fēng)險基金變動情況說明；合并各方最近3年評估業(yè)務(wù)和收入?yún)R總表；合并前各方職業(yè)責(zé)任保險保單復(fù)印件或者累計職業(yè)風(fēng)險基金證明材料。四、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從事證券期貨業(yè)務(wù)規(guī)定資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)“雙備案”證監(jiān)會表示，2019年12月28日，第十三屆全國人大常委會第十五次會議審議通過了修訂后的證券法，新證券法將于2020年3月1日起施行。新證券法創(chuàng)新監(jiān)管方式，調(diào)整了原來相關(guān)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)事前準(zhǔn)入審批的監(jiān)管體制，要求會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所以及從事資產(chǎn)評估、資信評級、財務(wù)顧問、信息技術(shù)系統(tǒng)服

25、務(wù)的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和國務(wù)院有關(guān)主管部門備案。四、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從事證券期貨業(yè)務(wù)規(guī)定資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)“雙備案”一、明確證券服務(wù)機(jī)構(gòu)備案“事后備案”“告知性備案”的性質(zhì)。 嚴(yán)格遵循“放管服”要求，堅持“備案”的非行政許可法律定位，不對證券服務(wù)機(jī)構(gòu)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)設(shè)定前置性條件，防止借備案之名變相設(shè)定行政許可。二、堅持簡政便民原則。 備案規(guī)定定位為程序性規(guī)范，采取“規(guī)則+附表”的形式，提高證券服務(wù)機(jī)構(gòu)備案的便利性和可操作性。同時，聚焦監(jiān)管的有效性，科學(xué)設(shè)計備案材料，避免追求“大而全”，過度增加證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的負(fù)擔(dān)。三、兼顧不同類別證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其備

26、案要求的普遍性與特殊性。 充分考慮不同類別證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的差別，相應(yīng)作出差異化安排，以提高監(jiān)管工作的針對性和有效性。 體現(xiàn)了證券業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理制度長足發(fā)展，與時俱進(jìn)，監(jiān)管創(chuàng)新五、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的年檢制度（一）年檢內(nèi)容(1)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備情況,綜合性資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是否設(shè)有獨(dú)立的評估部門,是否建立了正常的工作制度,評估人員的數(shù)量、年齡結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)職務(wù)結(jié)構(gòu)是否符合規(guī)定,評估人員內(nèi)部培訓(xùn)及參加外部培訓(xùn)的情況。(2)評估機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)開展情況,評估的項目類型、數(shù)量、規(guī)模。(3)評估工作質(zhì)量情況,主要檢查項目的評估依據(jù)、過程、方法、結(jié)果是否科學(xué)、合理,是否符合有關(guān)規(guī)定和內(nèi)容。(4)資產(chǎn)評估機(jī)

27、構(gòu)信譽(yù)情況。(5)對法律法規(guī)的執(zhí)行情況及遵守職業(yè)道德情況。(6)評估機(jī)構(gòu)的收費(fèi)情況等。五、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的年檢制度(一)年檢內(nèi)容(二)年檢方法由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)按照以上檢查內(nèi)容準(zhǔn)備資料,并將如下資料報地方資產(chǎn)評估協(xié)會審查:資產(chǎn)評估年檢表、資產(chǎn)評估人員參加培訓(xùn)的情況以及有關(guān)證書證明的影印件、兩個評估案例、地方資產(chǎn)評估協(xié)會認(rèn)為有必要提供的其他資料。負(fù)責(zé)組織年檢的地方資產(chǎn)評估協(xié)會應(yīng)對評估機(jī)構(gòu)報來的資料逐戶逐項實行審查。有選擇地抽查一部分評估機(jī)構(gòu),必要時可跟蹤評估項目,實際考察評估機(jī)構(gòu)的評估水平。五、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的年檢制度(一)年檢內(nèi)容(二)年檢方法(三)確認(rèn)年檢結(jié)果凡符合年檢內(nèi)容要求和基本符合要求的評估機(jī)

28、構(gòu),可作為合格處理。對于合格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu),在資產(chǎn)評估資格證書上加蓋“資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)年檢專用章”,并在當(dāng)?shù)赝ǜ?。對于年檢不合格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)限期調(diào)整,提出處理意見,報地方財政部門備案,在整頓期間不得開展評估業(yè)務(wù)。整頓期滿后,由地方資產(chǎn)評估協(xié)會對其進(jìn)行審查,并提出審查意見。審查合格的,作為年檢合格處理,對于經(jīng)過限期整頓仍不合格或者有嚴(yán)重錯誤的評估機(jī)構(gòu),要吊銷其資產(chǎn)評估資格,收回資產(chǎn)評估資格證書。2019年度資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)綜合評價數(shù)據(jù)填報（一）總分公司、母子公司年業(yè)務(wù)收入統(tǒng)計表（附件1）；（二）人才培養(yǎng)得分統(tǒng)計表（附件2）；（三）行業(yè)貢獻(xiàn)得分統(tǒng)計表（地方協(xié)會部分）（附件3）；（四）行業(yè)貢獻(xiàn)得分統(tǒng)計表（

29、中評協(xié)部分）（附件4）；（五）執(zhí)業(yè)質(zhì)量減分統(tǒng)計表（附件5）。2019年度資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)綜合評價數(shù)據(jù)填報行業(yè)貢獻(xiàn)計分標(biāo)準(zhǔn)（部分）參加省級資產(chǎn)評估協(xié)會組織的專案調(diào)查及專家論證1案記10分參加省級資產(chǎn)評估協(xié)會組織的課題研究（已結(jié)題并驗收）1課題記10分參加省級資產(chǎn)評估協(xié)會組織的培訓(xùn)授課（跨省授課需提供相關(guān)證明）每4課時記1分在國家一級刊物（除中國資產(chǎn)評估、中國會計報，已在中評協(xié)行業(yè)貢獻(xiàn)中計分）上或全國性評估會議上發(fā)表有關(guān)資產(chǎn)評估方面的文章，出版評估方面專著（需附文章及專著原件，本人不是第一作者的，需提供第一作者證明）文章每篇記13分（多位作者的合計得分不超過3分，每1000字計1分，總計不超過3分）；

30、專著每部不超過10分（多位作者的合計不超過10分，每1萬字計1分）。被記入誠信檔案良好記錄1項記1分積極配合省級資產(chǎn)評估協(xié)會工作的（具體列明參與工作時間、地點(diǎn)、內(nèi)容、證明人）2分2019年度資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)綜合評價數(shù)據(jù)填報執(zhí)業(yè)質(zhì)量減分標(biāo)準(zhǔn)類別項目受處罰或懲戒的年度及對應(yīng)減分值前4年前3年前2年前1年評價年度行政處罰警告36101316罰款48121620沒收非法所得612182430暫停執(zhí)業(yè)816243240自律懲戒警告23568限期整改2571012行業(yè)內(nèi)通報批評48121620公開譴責(zé)612182430吊銷資產(chǎn)評估師證書8162432402019年度資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)綜合評價數(shù)據(jù)填報資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)綜合

31、評價權(quán)重系數(shù)表序號評價指標(biāo)權(quán)重系數(shù)1年業(yè)務(wù)收入指標(biāo)332資產(chǎn)評估師數(shù)量指標(biāo)113資產(chǎn)評估師年人均年業(yè)務(wù)收入指標(biāo)64資產(chǎn)評估師平均執(zhí)業(yè)年限指標(biāo)35人才培養(yǎng)指標(biāo)36執(zhí)業(yè)質(zhì)量指標(biāo)347行業(yè)貢獻(xiàn)指標(biāo)10資產(chǎn)評估從業(yè)人員管理第三節(jié)一、資產(chǎn)評估師制度二、資產(chǎn)評估協(xié)會會員的權(quán)利和義務(wù)三、退會規(guī)定一、資產(chǎn)評估師職業(yè)資格制度資產(chǎn)評估師職業(yè)資格考試制度資產(chǎn)評估師職業(yè)資格登記服務(wù)制度資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)管理制度資產(chǎn)評估師年檢制度二、資產(chǎn)評估協(xié)會會員的權(quán)利和義務(wù)單位會員評估機(jī)構(gòu)會員非評估機(jī)構(gòu)會員個人會員執(zhí)業(yè)會員非執(zhí)業(yè)會員特別會員特別機(jī)構(gòu)會員資深會員名譽(yù)會員三、退會規(guī)定會員有下列情形之一的,其相應(yīng)會員資格終止:一是申請退會的

32、；二是不符合中國資產(chǎn)評估協(xié)會會員管理辦法規(guī)定的會員條件的；三是單位會員的主體資格被依法終止的；四是特別機(jī)構(gòu)會員被取消證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)評估資格的；五是長期不履行會員義務(wù)的；六是受到中國資產(chǎn)評估協(xié)會取消會員資格懲戒的；七是受到行政處罰、處分，情節(jié)嚴(yán)重的；八是受到刑事處罰的。會員申請退會的，應(yīng)當(dāng)按會員管理權(quán)限，向中國資產(chǎn)評估協(xié)會或所在地地方協(xié)會提交退會申請，經(jīng)協(xié)會批準(zhǔn)予以退會。資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量管理第四節(jié)一、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制二、資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查一、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制（一）基本要求我國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身規(guī)模、業(yè)務(wù)特征、業(yè)務(wù)領(lǐng)域等因素，建立資產(chǎn)評估質(zhì)量控制體系，保證資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)質(zhì)

33、量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險。所謂資產(chǎn)評估質(zhì)量控制體系包括資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)為實現(xiàn)質(zhì)量控制目標(biāo)而制定的質(zhì)量控制政策，以及為政策執(zhí)行和監(jiān)控而設(shè)計的必要程序。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)制定的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)當(dāng)形成書面文件。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)記錄這些政策和程序的執(zhí)行情況。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制，應(yīng)當(dāng)符合資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南。一、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制（一）基本要求（二）質(zhì)量控制責(zé)任資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理界定和細(xì)分質(zhì)量控制體系中控制主體承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任，并建立責(zé)任落實和追究機(jī)制?？刂浦黧w通常包括：最高管理層、首席評估師、項目負(fù)責(zé)人、項目審核人員、項目團(tuán)隊成員、評估機(jī)構(gòu)其他人員。一、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控

34、制（一）基本要求（二）質(zhì)量控制責(zé)任（三）職業(yè)道德資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，保證全體人員遵守資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則的要求，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。一、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制（一）基本要求（二）質(zhì)量控制責(zé)任（三）職業(yè)道德（四）人力資源資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)聘請專家和外部人員協(xié)助工作的，應(yīng)當(dāng)制定利用專家和外部人員工作的政策和程序，以確信其工作的合理性。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在制定項目團(tuán)隊成員配備的政策和程序時，應(yīng)當(dāng)要求項目團(tuán)隊成員具備下列條件：(1)必要的職業(yè)道德素質(zhì)，能夠保持獨(dú)立性；(2)必要的專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)能力、專業(yè)經(jīng)驗；(3)遵守評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序的

35、意識。一、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制（一）基本要求（二）質(zhì)量控制責(zé)任（三）職業(yè)道德（四）人力資源（五）資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)受理資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)規(guī)定業(yè)務(wù)洽談人員所具備的條件。業(yè)務(wù)洽談人員在洽談業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)了解下列事項：一是資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項；二是法律、行業(yè)法規(guī)、資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的要求；三是擬委托內(nèi)容；四是被評估單位的情況。在訂立資產(chǎn)評估委托合同之前，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)考慮與資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)有關(guān)的要求、風(fēng)險、勝任能力等因素，正確理解擬委托內(nèi)容，初步識別和評價風(fēng)險，以確定是否受理評估。業(yè)務(wù)風(fēng)險分類應(yīng)考慮的因素一、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制（一）基本要求（二）質(zhì)量控制責(zé)任（三）職業(yè)道德（四）人力資源（五）評估業(yè)務(wù)承接（六

36、）評估業(yè)務(wù)計劃資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定評估業(yè)務(wù)計劃的控制政策和程序，以確保項目團(tuán)隊成員了解工作內(nèi)容、工作目標(biāo)、重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域；項目負(fù)責(zé)人有效組織和管理評估業(yè)務(wù)；管理層人員有效監(jiān)控評估業(yè)務(wù)；使委托方和相關(guān)當(dāng)事方了解評估計劃的內(nèi)容，配合項目團(tuán)隊工作。一、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制（一）基本要求（二）質(zhì)量控制責(zé)任（三）職業(yè)道德（四）人力資源（五）評估業(yè)務(wù)承接（六）評估業(yè)務(wù)計劃（七）評估業(yè)務(wù)實施和報告出具資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定評估業(yè)務(wù)實施和報告出具環(huán)節(jié)的控制政策和程序，以保證相關(guān)法律法規(guī)、評估準(zhǔn)則得以遵守，滿足出具評估報告的要求。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在制定不同特征資產(chǎn)（企業(yè)）的現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料、評定估算以及編制評

37、估報告的控制政策和程序時，通?？紤]現(xiàn)場調(diào)查方案的可行性，評估資料的真實性、合法性和完整性，評估方法的恰當(dāng)性、評估參數(shù)的合理性，評估報告的合規(guī)性等要素。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定控制政策和程序，要求項目負(fù)責(zé)人對項目團(tuán)隊成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督.一、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制（一）基本要求（二）質(zhì)量控制責(zé)任（三）職業(yè)道德（四）人力資源（五）評估業(yè)務(wù)承接（六）評估業(yè)務(wù)計劃（七）評估業(yè)務(wù)實施和報告出具（八）監(jiān)控和改進(jìn)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，對質(zhì)量控制體系運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)控。監(jiān)控應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注質(zhì)量控制體系是否符合本指南的要求，是否符合評估機(jī)構(gòu)的實際；質(zhì)量控制體系是否達(dá)到了質(zhì)量目標(biāo)；質(zhì)量控制體系是否得到有效的

38、實施和保持。一、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制（一）基本要求（二）質(zhì)量控制責(zé)任（三）職業(yè)道德（四）人力資源（五）評估業(yè)務(wù)承接（六）評估業(yè)務(wù)計劃（七）評估業(yè)務(wù)實施和報告出具（八）監(jiān)控和改進(jìn)（九）文件和記錄資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定文件控制政策和程序，確保質(zhì)量控制體系各過程中使用的文件均為有效版本，防止誤用失效或者廢止的文件和資料。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，保持業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的相關(guān)記錄并及時歸檔。記錄控制的政策和程序，應(yīng)當(dāng)規(guī)定記錄的標(biāo)識、儲存、保護(hù)、檢索、保存期限和超期后的處置所需的控制。業(yè)務(wù)質(zhì)量控制記錄主要包括人力資源管理記錄、評估業(yè)務(wù)工作底稿、監(jiān)控和改進(jìn)記錄、質(zhì)量控制體系評審記錄。資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

39、記錄，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性和必要性設(shè)計其內(nèi)容，以符合法律法規(guī)、評估準(zhǔn)則及相關(guān)要求。二、資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（一）檢查對象資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師，應(yīng)當(dāng)接受并配合資產(chǎn)評估協(xié)會組織開展的質(zhì)量檢查工作。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)評估協(xié)會的安排，每5年內(nèi)至少接受一次質(zhì)量檢查。資產(chǎn)評估協(xié)會可以根據(jù)本地區(qū)行業(yè)發(fā)展的實際情況，以適當(dāng)?shù)姆绞酱_定年度被檢查對象，有以下情形之一的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)可以作為重點(diǎn)檢查對象：(1)被投訴舉報或涉及有關(guān)部門移交案件的；(2)被有關(guān)媒體披露、質(zhì)疑的；(3)上年度受到行政處罰或自律懲戒的；(4)內(nèi)部管理混亂，可能對執(zhí)業(yè)質(zhì)量造成影響的；(5)以惡意降低服務(wù)費(fèi)等不正當(dāng)手段爭攬業(yè)務(wù)的；(6)

40、新設(shè)立并已出具評估報告的；(7)法定代表人（首席合伙人）變更的；(8)50%以上股份的持有股東或50%以上合伙人變更的；(9)資產(chǎn)評估協(xié)會認(rèn)為需要重點(diǎn)檢查的其他情形。二、資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（一）檢查對象（二）檢查范圍與內(nèi)容1.檢查的范圍以被檢查對象上一次接受檢查至本次檢查之間出具的評估報告為主，必要時可延伸到以前年度。2.檢查的內(nèi)容資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師遵守資產(chǎn)評估行業(yè)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度的情況；資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師遵守資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的情況；資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師遵守資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則的情況；資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量管理和控制的情況；資產(chǎn)評估協(xié)會認(rèn)為需要檢查的其他內(nèi)容。

41、二、資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（一）檢查對象（二）檢查范圍與內(nèi)容（三）檢查方式及程序1.檢查方式資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查以實地抽樣檢查的方式為主，必要時也可以采取其他適當(dāng)?shù)臋z查方式。2.檢查程序資產(chǎn)評估協(xié)會應(yīng)當(dāng)提前10個工作日向被檢查資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)發(fā)出檢查通知書二、資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（一）檢查對象（二）檢查范圍與內(nèi)容（三）檢查方式及程序（四）檢查結(jié)果的處理資產(chǎn)評估協(xié)會在聽取檢查組的檢查情況匯報和審查檢查組提交的質(zhì)量檢查報告后，對在檢查中發(fā)現(xiàn)問題的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師，應(yīng)視其問題的性質(zhì)或情節(jié)的輕重，提出相應(yīng)的處理意見和建議。對存在問題性質(zhì)或情節(jié)輕微，不足以予以自律懲戒的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師

42、，應(yīng)通過發(fā)關(guān)注函、談話提醒、舉辦強(qiáng)制培訓(xùn)班或其他適當(dāng)?shù)姆绞?，提醒、教育其改正；對存在問題性質(zhì)或情節(jié)較為嚴(yán)重，應(yīng)予以自律懲戒的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師，應(yīng)按照資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為自律懲戒辦法的有關(guān)規(guī)定作出懲戒決定；對檢查中發(fā)現(xiàn)的不符合注冊條件的注冊資產(chǎn)評估師，應(yīng)按照注冊資產(chǎn)評估師管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)2015-2018年受到懲處統(tǒng)計表項 目2015年度2016年度2017年度2018年度懲處評估機(jī)構(gòu)家數(shù)1511149涉及項目數(shù)量51252215行政處罰1224警示函108117監(jiān)管談話措施4110違反準(zhǔn)則案例及分析資產(chǎn)評估準(zhǔn)則-企業(yè)價值第27條 ,“資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)充分分析被評估企業(yè)

43、的資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、歷史業(yè)績、發(fā)展前景，考慮宏觀和區(qū)域經(jīng)濟(jì)因素、所在行業(yè)現(xiàn)狀與發(fā)展前景對企業(yè)價值的影響，對委托方或者相關(guān)當(dāng)事方提供的企業(yè)未來收益預(yù)測進(jìn)行必要的分析、判斷和調(diào)整，在考慮未來各種可能性及其影響的基礎(chǔ)上合理確定評估假設(shè)，形成未來收益預(yù)測?！卑咐唬?.在對某企業(yè)價值采用收益法評估時，評估報告假設(shè)“后期各階段的臨床研究能順利完成，產(chǎn)品后期能獲得國家的批準(zhǔn)進(jìn)入市場”，并確認(rèn)新藥研發(fā)未來的風(fēng)險與收益。但在資產(chǎn)基礎(chǔ)法無形資產(chǎn)（賬外專利）評估時，則表述“由于無形資產(chǎn)尚處于臨床階段，未來收益與風(fēng)險不能可靠計量，故本次評估不適用收益法”上述評估報告的內(nèi)容存在矛盾，對無形資產(chǎn)未來收益的預(yù)測與評估假

44、設(shè)不一致，且未獲取充分、必要的評估依據(jù)。違反準(zhǔn)則案例及分析案例一：2.在現(xiàn)金流預(yù)測表中，預(yù)測2016年收入和營業(yè)成本較2015年大幅增長，2017 年后增長率下降。未對上述變化趨勢及增長率預(yù)測依據(jù)進(jìn)行必要分析和說明。3.標(biāo)的企業(yè)2014年、2015年的收入增長率分別為15.6%、24.7%，而預(yù)測的2016年至2020 年收入增長率分別為 51.34%、51.76%、71.91%、49.01%、30.21%，均遠(yuǎn)高于企業(yè)歷史增長率。評估說明及底稿中未見對此高增長率有充分的解釋及依據(jù)。違反準(zhǔn)則案例及分析案例一分析：1.資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)關(guān)注未來收益預(yù)測中主營業(yè)務(wù)收入、毛利率、營運(yùn)資金、資本性支出等主

45、要參數(shù)與評估假設(shè)的一致性。當(dāng)預(yù)測趨勢與企業(yè)歷史業(yè)績和現(xiàn)實經(jīng)營狀況存在重大差異時，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在評估報告中予以披露，并對產(chǎn)生差異的原因及其合理性進(jìn)行分析。2.本準(zhǔn)則條款的內(nèi)涵是資產(chǎn)評估師采用收益法進(jìn)行評估時，應(yīng)向企業(yè)取得未來收益預(yù)測的資料，之后對該資料履行現(xiàn)場調(diào)查、分析、判斷、調(diào)整的程序，最終形成評估預(yù)測結(jié)果。資產(chǎn)評估師對于形成的預(yù)測結(jié)果，應(yīng)當(dāng)關(guān)注主要指標(biāo)與評估假設(shè)的一致性，不要自相矛盾，同時預(yù)測結(jié)果與歷史、現(xiàn)實存在重大差異的，資產(chǎn)評估師要予以分析其是否合理、并在報告中披露相關(guān)內(nèi)容。違反準(zhǔn)則案例及分析資產(chǎn)評估準(zhǔn)則-企業(yè)價值第9條 ,“資產(chǎn)評估師執(zhí)行企業(yè)價值評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)獲取充分信息，并確信

46、信息來源是可靠的，信息利用是恰當(dāng)?shù)??！卑咐?.在評估某游戲開發(fā)公司企業(yè)價值時，根據(jù)評估工作底稿和電子工作底稿的記載，蒼翼之刃霸刀屠龍是標(biāo)的企業(yè)于2015年 4 月后上線的兩款新游戲，該兩款游戲 2015 年 4 月至12月、2016 年、2017年預(yù)測的營業(yè)收入合計分別為13 650.34 萬元、6 825.17萬元、682.52 萬元，分別占當(dāng)期營業(yè)收入預(yù)測金額 39%、12%、1%，在工作底稿中僅有這兩款游戲的獨(dú)家代理協(xié)議，沒有對這兩款游戲進(jìn)行書面訪談，也沒有這兩款游戲運(yùn)營上線計劃等資料。違反準(zhǔn)則案例及分析案例二：2.評估報告及說明表示“天芮經(jīng)貿(mào)目前全國銷售網(wǎng)點(diǎn)已達(dá)700多家，未來三年

47、進(jìn)一步拓展銷售網(wǎng)點(diǎn)，預(yù)計可達(dá) 1 500 多家。公司目前產(chǎn)品主要面向中低端消費(fèi)人群，未來在擁有充足的資金支持后，公司計劃將重心逐漸轉(zhuǎn)向電子、電動玩具等高端玩具市場，同時計劃增加專用產(chǎn)品（OEM）的投入和動漫品牌產(chǎn)品的比重”，但評估底稿中未說明公司銷售網(wǎng)點(diǎn)從 700 多家擴(kuò)展到 1 500 家的具體分布、銷售情況等，未說明產(chǎn)品升級和市場拓展的計劃，未說明計劃增加專用產(chǎn)品和動漫品牌產(chǎn)品的人員、預(yù)算等安排。違反準(zhǔn)則案例及分析案例二分析：本準(zhǔn)則條款的內(nèi)涵是資產(chǎn)評估師執(zhí)行企業(yè)價值評估業(yè)務(wù)，要獲取充分信息資料，對于形成最終結(jié)論的支持性工作底稿要核實其可靠性、適用性、恰當(dāng)性。違反準(zhǔn)則案例及分析其他常見違反資產(chǎn)評估準(zhǔn)則-企業(yè)價值的情形：工作底稿留存的企業(yè)提供的收益預(yù)測資料與正式出具報告的收益法預(yù)測表基本一致，缺少資產(chǎn)評估師分析、調(diào)整的過程和依據(jù)。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)未合理界定法定業(yè)務(wù)的鑒證性質(zhì)，前期與委托人溝通交易價格預(yù)期評價項目風(fēng)險的程序與最終評估結(jié)果的出具混淆不清，導(dǎo)致以預(yù)先設(shè)定評估結(jié)果作為評估結(jié)論的違規(guī)行為。資產(chǎn)評估師未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑的執(zhí)業(yè)理念，錯誤認(rèn)為委托人提供的、蓋章的資料可以直接作為評估依據(jù)，違反勤勉盡責(zé)的要求。評估專業(yè)人員法律責(zé)任涉及的違法行為列舉評估專業(yè)人員法律責(zé)任涉及的違法行為列舉資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法【財