41-49審計(jì)習(xí)題班講義

1、第 21-22 章職業(yè)道德守則（含獨(dú)立性）【例 4簡(jiǎn)答題】甲公司是 ABC 會(huì)計(jì)師存在下列事項(xiàng)：是上市公司，系 ABC 會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶。XYZ的網(wǎng)絡(luò)。在對(duì)甲2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過（1）A會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目取得 200 萬(wàn)元房貸，A會(huì)計(jì)師的父親于 2013 年 1 月按正常的程序從甲利率比一般人低 0.8%。（2）B會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲2009 年至 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目，2012 年 3 月 5 日簽署了 2011 年度的審計(jì)。B會(huì)計(jì)師未參與甲會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)，K2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)會(huì)計(jì)師于 2013了該年度已審表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表

2、審計(jì)業(yè)務(wù)由 K年 4 月 2 日簽署了 2012 年度審計(jì)，甲亦于 2013 年 4 月 2 日對(duì)外計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)日離開了 ABC 會(huì)計(jì)師。B會(huì)計(jì)師于 2013 年 4 月 2 日提出辭職請(qǐng)求，2013 年 4 月 3加入了甲擔(dān)任甲控制部部長(zhǎng)。ABC 會(huì)計(jì)師對(duì)B會(huì)計(jì)師 2013 年 4 月 3 日離開加入審計(jì)客戶甲擔(dān)任甲控制部部長(zhǎng)”冷卻的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)后認(rèn)為，B期的要求，ABC 會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師 2013 年的離職符合本所對(duì)“關(guān)鍵審計(jì)能夠繼續(xù)承接甲2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)委托。乙公司為乙XYZ和甲和甲均屬于丙的重要子公司。丙于 2013 年 2 月聘請(qǐng) XYZ提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的控制

3、設(shè)計(jì)服務(wù)。公司的C 的兒子持有甲少量的債券，截止 2013 年 12 月 31 日，這些債券市值為 10 000 元。稅申報(bào)服務(wù)，且在服務(wù)過C 自 2012 年起為甲不承擔(dān)管理層職責(zé)。的全資下屬某分行提供企業(yè)所得（5）丁公司審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理 D境內(nèi)主板上市公司，丁公司持有甲會(huì)計(jì)師父親于 2013 年 10 月市值近 3000 元。51%的股權(quán)，且對(duì)丁公司重要。1000 股丁公司，截止 2013甲年 12 月 31 日，這些（6）甲于 2013 年初兼并了戊擔(dān)保公司，戊公司占有兼并后的甲總資產(chǎn)的 25%，為了使戊公司形成與甲的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。要求：的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，甲聘請(qǐng) XYZ公司重新設(shè)計(jì)戊公司針對(duì)上

4、述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)是否存在中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)【（1） 取得了 利影響。明理由?！?。審計(jì)項(xiàng)目的主要近親屬（其父）雖然按正常的程序從審計(jì)客戶甲，但該的條件（利率低了 0.8%）不是正常的，存在自身利益對(duì)獨(dú)立性的不（2）不。雖然甲屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，B會(huì)計(jì)師屬于甲2009年至 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)，但其不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)后，甲不是 2012了 2012 年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵蓋期間不少于十二個(gè)月，并且該年甲財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目組成員，在“冷卻期”后離開加入審計(jì)客戶甲擔(dān)任高級(jí)管理續(xù)承接甲（3），不存在密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性的不利影響，ABC 會(huì)計(jì)師20

5、13 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)委托。能夠繼。ABC 會(huì)計(jì)師和 XYZ公司屬于網(wǎng)絡(luò)所，乙和甲和甲（同為丙集提供與團(tuán)的重要子公司）屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體（即“姐妹實(shí)體”），XYZ公司為乙財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的責(zé)，導(dǎo)致 ABC 會(huì)計(jì)師性的嚴(yán)重不利影響?？刂圃O(shè)計(jì)服務(wù)，相當(dāng)于 ABC 會(huì)計(jì)師承擔(dān)了甲的管理層職審計(jì)甲2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在自我評(píng)價(jià)、自身利益對(duì)獨(dú)立（4）。為審計(jì)客戶甲的關(guān)聯(lián)實(shí)體提供非審計(jì)服務(wù)的C 的主要近親屬不得在審計(jì)客戶甲不利影響。中擁有任何直接經(jīng)濟(jì)利益（債券），否則將存在自身利益對(duì)獨(dú)立性的嚴(yán)重（5）。當(dāng)某一實(shí)體（丁公司）在審計(jì)客戶（甲）中擁有控制性權(quán)益，并且審計(jì)客戶對(duì)該實(shí)體（丁公司）重要時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目

6、組成員的主要近親屬不得在該實(shí)體（丁公司）中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，否則將存在自身利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（6）體，XYZ。ABC 會(huì)計(jì)師和 XYZ公司屬于網(wǎng)絡(luò)所，戊公司與甲屬于關(guān)聯(lián)實(shí)公司為戊公司設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，相當(dāng)于 ABC 會(huì)計(jì)師承擔(dān)了對(duì)甲的管理層職責(zé)，存在自我評(píng)價(jià)、自身利益對(duì)獨(dú)立性的嚴(yán)重不利影響?！纠?5簡(jiǎn)答題】甲公司系境內(nèi)主板上市的，是 ABC 會(huì)計(jì)師出具了甲公司 2013 年度審計(jì)的常年審計(jì)客戶。2014 年 3 月 10 日，ABC 會(huì)計(jì)師，2014 年 3 月 12 日，甲公司對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC 會(huì)計(jì)師了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)。在對(duì)甲公司 2013 年度遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事

7、項(xiàng)：（1）A會(huì)計(jì)師在 2010 年至 2012 年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目，其中 2012的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其審計(jì)于 2013 年 3 月 1 日對(duì)外。A會(huì)計(jì)師從 2013 年 3 月2 日開始不再擔(dān)任甲公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目，也不屬于該審計(jì)項(xiàng)目組成會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2013 年員。ABC 會(huì)計(jì)師指派B會(huì)計(jì)師A度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表于 2014 年 3 月 12 日對(duì)外報(bào)出。A年 3 月 5 日離職，并于 2014 年 3 月 6 日加入甲公司擔(dān)任審計(jì)部長(zhǎng)。會(huì)計(jì)師于 2014（2）甲公司與 ABC 會(huì)計(jì)師草擬審計(jì)業(yè)務(wù)約定，如果甲公司 2013 年度經(jīng)過

8、審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠通過延續(xù)審核，則甲公司將全額結(jié)清 ABC 會(huì)計(jì)師自 2009 年以來的所有服務(wù)費(fèi)用，并加附 30%的 2013 年的審計(jì)費(fèi)用。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員會(huì)計(jì)師 E 的母親了 1000 元的 R1 共同基金。該 R1 共同基金投資了一基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，包括 6 家上市公司的權(quán)證，其中包括甲公司的權(quán)證。（4）關(guān)鍵審計(jì)甲公司與 ABC獲C會(huì)計(jì)師通過為甲公司提供稅務(wù)服務(wù)，為甲公司節(jié)稅 80 萬(wàn)元，續(xù)約了未來兩年的籌劃服務(wù)合同，由于業(yè)績(jī)突出，B會(huì)計(jì)師榮現(xiàn)金。（5）為了歡慶中秋佳節(jié)，甲公司順便給審計(jì)項(xiàng)目組成員每人提供了一份紅酒月餅套盒，作為節(jié)日問侯。（6）乙公司是甲公司的母公司，ABC 會(huì)計(jì)師為

9、乙公司提供的納稅鑒證業(yè)務(wù)失敗，乙公司將 ABC 會(huì)計(jì)師要求：告上，提出要求 ABC退回納稅鑒證業(yè)務(wù)的。針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)是否存在中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)【（1）明理由?！?。甲公司屬于公眾利益實(shí)體，A會(huì)計(jì)師屬于甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)。雖然 A會(huì)計(jì)師不再擔(dān)任公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶（甲公司）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)離開條件。A如果 A，也不是甲公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組成員，但是，A會(huì)計(jì)師加入審計(jì)客戶（甲公司）擔(dān)任高級(jí)管理（審計(jì)部長(zhǎng)）的時(shí)間不滿足“冷卻期”會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在甲公司了 2013 年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表后才能加入甲公司，即會(huì)計(jì)師在 2014 年 3 月 13

10、 日加入審計(jì)客戶擔(dān)任高級(jí)管理（審計(jì)部長(zhǎng)），則不存在密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（2）。具體情況包括：ABC 會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶拖欠審計(jì)費(fèi)用的情況下承接審計(jì)業(yè)務(wù)，并且審計(jì)結(jié)果與其能否收回所有審計(jì)費(fèi)用相關(guān)，存在因自身利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響；ABC 會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果和加附的審計(jì)費(fèi)用直接掛鉤，屬于或有收費(fèi)，存在因自身利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（3）不。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬擁有審計(jì)客戶非間接經(jīng)濟(jì)利益（通過一基礎(chǔ)金融產(chǎn)品擁有審計(jì)客戶甲公司的權(quán)證屬于間接經(jīng)濟(jì)利益），不存在因自身利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（4）。關(guān)鍵審計(jì)C會(huì)計(jì)師的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不得與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證業(yè)務(wù)直接掛鉤，否則將存

11、在自身利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（5）。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠降低自身利益和密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響，會(huì)計(jì)師目組成員不得接受審計(jì)客戶禮品。和審計(jì)項(xiàng)（6）。乙公司與甲公司屬于關(guān)聯(lián)公司，ABC 會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶甲公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體（乙公司）之間的相當(dāng)于 ABC 會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶甲公司存在，因自身利益和外在壓力產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的【例 6簡(jiǎn)答題】甲公司系不利影響。境內(nèi)主板上市的，是 ABC 會(huì)計(jì)師出具了甲公司 2013 年度審計(jì)的常年審計(jì)客戶。2014 年 3 月 12 日，ABC 會(huì)計(jì)師。XYZ 會(huì)計(jì)師中，ABC 會(huì)計(jì)師是 ABC 會(huì)計(jì)師的網(wǎng)絡(luò)。

12、在對(duì)甲公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：（1）A會(huì)計(jì)師是 ABC 會(huì)計(jì)師的，在 2008 年至 2012 年期間連續(xù)簽署了甲公司五年審計(jì)。在對(duì)甲公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，A會(huì)計(jì)師不再擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目。，僅為甲公司 2013 年度審計(jì)項(xiàng)目組提供甲公司關(guān)聯(lián)方及其交易事項(xiàng)問詢和（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員 B會(huì)計(jì)師曾是甲公司人力資源總監(jiān)，2011 年 8 月離開甲公司加入 ABC 會(huì)計(jì)師審計(jì)項(xiàng)目ABC 會(huì)計(jì)師征集的某一新產(chǎn)品ABC 會(huì)計(jì)師擔(dān)任人事部經(jīng)理。C委派會(huì)計(jì)師自 2011 年開始擔(dān)任甲公司首席法律顧問。會(huì)計(jì)師 F 臨時(shí)為甲公司董事長(zhǎng)匯集甲公司公開對(duì)外創(chuàng)意的信件。于 2

13、013 年 5 月 1 日開始與甲公司的全資子公司簽訂為年的合作協(xié)議，協(xié)助乙公司推廣，按照乙公司所得營(yíng)業(yè)收入的 1%獲取推廣費(fèi)。（6）丙公司是甲公司的全資子公司，XYZ實(shí)施細(xì)則。要求：為丙公司設(shè)計(jì)了 2013 年度的控制針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)是否存在中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)【（1）明理由?！?。甲公司為公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，A會(huì)計(jì)師是甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)。A會(huì)計(jì)師對(duì)于甲公司簽署審計(jì)過五年，在結(jié)束后的兩年時(shí)間內(nèi)不能再次成為該公司的審計(jì)項(xiàng)目組成員，也不能在這兩年時(shí)間內(nèi)為審計(jì)甲公司項(xiàng)目組提供諸如質(zhì)量控制復(fù)核或影響。等業(yè)務(wù)，否則存在密切關(guān)系和自身利益對(duì)獨(dú)立性的不利（2）不。審計(jì)項(xiàng)目組成員在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之前擔(dān)任審計(jì)客戶“人力資源總監(jiān)”職務(wù)不屬于能夠?qū)λ鶎徲?jì)的甲公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表直接影響的“董事、高級(jí)管理或特定崗位的員工”，不存在自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（3）。審計(jì)項(xiàng)目C會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)客戶首席法律顧問，承擔(dān)了審計(jì)客戶甲公司管理層職責(zé)，存在自我評(píng)價(jià)、過度推介對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（4）不。F會(huì)計(jì)師臨時(shí)為審計(jì)客戶甲公司匯集創(chuàng)意的信件屬于為公司提供日常行政性服務(wù)，其工作性質(zhì)