北京宏略稅務(wù)顧問有限公司CEO

1、李彤 北京宏略稅務(wù)顧問有限公司CEO上海恒星理財(cái)有限公司CFO李彤律師事務(wù)所(合伙人) 中國影響力教育訓(xùn)練集團(tuán)名師團(tuán)講師香港注冊理財(cái)財(cái)策劃師英國注冊會計(jì)師稅務(wù)律師 賓館涉稅處理與 風(fēng)險(xiǎn)防范主講：李彤一、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)理論1)多繳稅風(fēng)險(xiǎn) 政策信息風(fēng)險(xiǎn) 業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)2)少繳稅風(fēng)險(xiǎn) 偷稅風(fēng)險(xiǎn) 彈性尋租風(fēng)險(xiǎn) 政策信息風(fēng)險(xiǎn)二、“賓館納稅籌劃與案例分析” 1）賓館稅收籌劃的基本理論與方法 1、正確處理納稅籌劃中的幾個關(guān)系（含稅收籌劃的概念） 2、稅收籌劃的目標(biāo) 3、稅收籌劃方法 4、稅收籌劃的技術(shù)手段 5、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn) 2）賓館最新稅制改革與稅收政策調(diào)整動態(tài)及相關(guān)優(yōu)惠政策國家稅務(wù)總局關(guān)于旅行社費(fèi)用稅前扣除問題

2、的批復(fù)國稅函2004329號 2004-03-04內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局： 你局關(guān)于旅行社游客機(jī)車票復(fù)印件報(bào)銷問題的請示（內(nèi)國稅所字200348號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：一、目前，有的旅行社為方便游客、優(yōu)化服務(wù)，采取了收取異地游客的旅游費(fèi)用中包含為異地游客購買返程機(jī)車船票款，并為異地游客提供返程機(jī)車船票的方法。凡旅行社與游客簽訂的合同或者協(xié)議包括此內(nèi)容條款的，旅行社為游客購買返程機(jī)車船票的實(shí)際支出，允許在所得稅前扣除。 二、鑒于旅行社為異地游客購買的返程機(jī)車船票等因游客使用后無法收回，根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法（國稅發(fā)200084號）規(guī)定，旅行社提供的為異地游客購買的返程機(jī)車船票復(fù)印件可以作

3、為稅前扣除的適當(dāng)憑據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)管理需要，要求納稅人附送證明其支出實(shí)際發(fā)生的其他有關(guān)資料。三、凡屬于個人（集體）旅游消費(fèi)性質(zhì)的機(jī)車船票，均不得在其受雇或投資的企業(yè)作為企業(yè)費(fèi)用在稅前扣除。為防止游客用返程機(jī)車船票在所在單位報(bào)銷，出現(xiàn)同一筆費(fèi)用在稅前重復(fù)扣除問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅檢查。發(fā)現(xiàn)重復(fù)報(bào)銷、虛列支出的，按中華人民共和國稅收征收管理法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。 國家稅務(wù)總局 關(guān)于代理業(yè)營業(yè)額問題的通知 國稅函200369號 2003-06-18各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局： 近接部分地區(qū)反映，服務(wù)性單位接受機(jī)關(guān)團(tuán)

4、體企事業(yè)單位的委托，將記載有金額的就餐卡提供給委托方的職工，持卡者到服務(wù)性單位指定的餐飲企業(yè)消費(fèi)。服務(wù)性單位負(fù)責(zé)將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)。對服務(wù)性單位如何征收營業(yè)稅問題，現(xiàn)通知如下： 服務(wù)性單位從事的是餐飲中介服務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目“代理業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知(國稅發(fā)199576號)有關(guān)代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)實(shí)際取得的報(bào)酬金的規(guī)定，服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。 請遵照執(zhí)行。3）、賓館分稅種籌劃1、增值稅 案例分析： 2、營業(yè)

5、稅 案例分析：3、企業(yè)所得稅 案例分析： 鄭州紅珊瑚酒店職工人數(shù)500人，人均月工資700元，當(dāng)年度向職工集資人均20000元，年利率9%。 則應(yīng)代扣代交個人所得稅為： 500*20000*9%*20%=18萬元 將職工集資利率調(diào)至3%，每月每人增加的工資額： 20000*（9%-3%)/12=100元 將利息費(fèi)用轉(zhuǎn)為工資費(fèi)用后，應(yīng)代扣代交個人所得稅： 500*20000*3%*20%=6萬元 少繳個人所得稅： 18萬-6萬=12萬籌劃前職工每年應(yīng)獲得的工資及報(bào)酬為：700*12+20000*9%*80%=9840元 籌劃后職工每年應(yīng)獲得的工資及報(bào)酬為：（700+100）*12+20000*3

6、%*80%=10080元若利率降為3%，每月工資增加100元，每年職工比籌劃前多得：10080-9840=240元對于企業(yè)每年應(yīng)支付：700*12*500+20000*9%*500=510萬元企業(yè)每年應(yīng)支付：800*12*500+20000*3%*500=510萬元企業(yè)每年應(yīng)支付：20000*5.04%*500=50.4萬元（90萬-50.4萬）*33%=13.068萬元（損失或節(jié)?。?4、房產(chǎn)稅 案例分析：4）賓館經(jīng)濟(jì)活動的稅收籌劃 1、企業(yè)投融資方面的稅收籌劃2、企業(yè)改組改制方面的稅收籌劃3、企業(yè)購銷活動方面的稅收籌劃4、涉外酒店的稅收籌劃三、賓館納稅籌劃案例點(diǎn)評及分析總結(jié) 久久大酒店是江

7、面一家住宿餐飲服務(wù)企業(yè)，主要從事糕點(diǎn)食品的生產(chǎn)、飯店經(jīng)營和快餐外送業(yè)務(wù)。針對業(yè)務(wù)情況總工程師公司下設(shè)三個獨(dú)立核算的經(jīng)營公司，其中，久紅餐飲有限公司主要經(jīng)營四川風(fēng)味特色飯店，2003年實(shí)現(xiàn)利潤200萬元，有職工90人，工資總額243.68萬元，沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。這家公司有5名高級廚師，每月領(lǐng)取工資1.5萬元(5名廚師都是從四川請來的，公司為他們在附近承租了公寓，每月租金2000元由個人支付)；久遠(yuǎn)快餐有限公司2003年主要從事快餐外送業(yè)務(wù)，現(xiàn)有職工120人，工資總額為72萬元，久興食品有限公司主要從事特色面點(diǎn)制作和銷售業(yè)務(wù)，現(xiàn)有職工150人，2003年工資總額為270萬元，實(shí)現(xiàn)利潤75萬元；

8、預(yù)計(jì)2004年職工人數(shù)不變，工資總額為300萬元，實(shí)現(xiàn)利潤150萬元。公司適用33%的企業(yè)所得稅，所在地區(qū)計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)為月人均960元。久紅餐飲有限公司2003年度可列支計(jì)稅工資總額為9609012=1 036 800(元)工資總額超標(biāo)準(zhǔn)支付140(2 436 800-1 036 800)萬元。廚師通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，相關(guān)費(fèi)用由公司承擔(dān)，則公司應(yīng)負(fù)擔(dān)營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加：13 0005125%(1+7%+3%)=42 900(元)應(yīng)扣繳勞務(wù)報(bào)酬個人所得稅：13 000(1-20%)20%512=124 800(元)計(jì)稅工資納稅調(diào)整額：1 400 000-13 000512

9、=620 000(元)應(yīng)繳企業(yè)所得稅：(2 000 000+620 000-2 000512)33%=825 000(元)通過再次籌劃后的稅收負(fù)擔(dān)合計(jì)為：42 900+124 800+825 000=992 700(元)久紅餐飲有限公司和廚師合計(jì)可節(jié)稅277 200(1 269 900-992 700)元。 本年預(yù)計(jì)工資費(fèi)用納稅調(diào)整額：300-1500.09612=127.2( 萬元)國稅發(fā)200084號文件規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤辦法的納稅人向雇員支付的工資薪金支出可據(jù)實(shí)扣除。如果久興食品有限公司2004年以批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤，掛鉤比例為1：0.7(即效益增長100%，工資總額增長70%)，上年(2003年)工資基數(shù)按實(shí)際在稅前扣除的金額計(jì)算，其2004年預(yù)計(jì)可在稅前列支的工資計(jì)算如下：上年工資基數(shù)=1500.09612=172.8(萬元)本年實(shí)際毛利潤(計(jì)提效益工資前的利潤，即假設(shè)本年工資支出等于上年工資基數(shù)測算的利潤)=150+300-172.8=277.2(萬元) 本年應(yīng)提效益工資 =(本年實(shí)現(xiàn)毛利潤一上年利潤基數(shù))上年工資基數(shù)掛鉤比例(上年利潤基數(shù)+上年工資基數(shù)掛鉤比例)=(277.8-75)172.80.7(75+172.80.7)=124.82(萬元)本年預(yù)計(jì)可