基礎(chǔ)會計第八章會計賬簿

1、第一節(jié) 賬簿的意義和種類第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié) 賬簿的啟用與錯賬更正第四節(jié) 結(jié)賬與對賬第五節(jié) 賬簿的更換與保管第八章 會計賬簿所謂賬簿，是指以會計憑證為依據(jù)，由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成，用來序時、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍會計賬簿是對憑證資料的 系統(tǒng)總結(jié)會計賬簿是考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)會計賬簿是會計報表資料的主要來源賬簿的作用第一節(jié) 賬簿的意義與種類賬簿按其用途的分類（1）序時賬簿（2）分類賬（3）備查賬簿分類賬簿有總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿兩種序時賬簿按其記錄內(nèi)容的不同，又分為普通日記賬和特種日記賬兩種租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿低值易耗品、固

2、定資產(chǎn)賬簿按外表形式的分類（1）訂本式賬簿（2）活頁式賬簿（3）卡片式賬簿庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、以及總分類賬必須采用訂本賬一般明細(xì)賬都采用活頁賬賬簿按其賬頁的具體格式分類（1）兩欄式賬簿（2）三欄式賬簿（3）多欄式賬簿（4）數(shù)量金額式賬簿普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿收入、費用明細(xì)賬一般采用這種格式的賬簿，例如應(yīng)交稅費、生產(chǎn)成本、制造費用明細(xì)賬等原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置要求要能保證全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各單位的經(jīng)濟活動情況，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的

3、核算資料。要能保證組織嚴(yán)密，各賬簿之間既要有明確的分工，又要有密切的聯(lián)系，考慮人力與物力的節(jié)約，力求避免重復(fù)或遺漏。賬簿的格式，要按照所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和需要提供的核算指標(biāo)進行設(shè)計，力求簡明、清晰、實用。封面扉頁賬頁賬簿普通日記賬的格式與登記普通日記賬一般只設(shè)置借方和貸方兩個金額欄，以便分別記入各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所確定的賬戶名稱及借方和貸方的金額，也稱為兩欄式日記賬，或叫分錄簿特種日記賬的格式與登記所有單位都應(yīng)設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，用于序時核算現(xiàn)金和銀行存款的收入、支出及結(jié)存情況，借以加強對貨幣資金的管理總分類賬的格式與登記總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿明細(xì)

4、分類賬的格式與登記明細(xì)分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿。其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等多種（1）在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并認(rèn)真填寫“賬簿啟用登記和經(jīng)管人員一覽表”，同時加蓋單位公章和有關(guān)個人名章（2）啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編訂頁碼，不得跳頁、缺頁；使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊，裝訂后再按實際使用的賬頁順序編訂頁碼，另加目錄，注明每個賬戶的名稱和頁次（3）在賬頁上開設(shè)賬戶，即填列會計科目。（4）粘貼印花稅票。印花稅票粘貼在賬簿的右上角，并且劃線注銷。賬簿的啟用第三節(jié) 賬簿的啟用與

5、錯賬更正（1）賬簿必須根據(jù)審核無誤的會計憑證連續(xù)、系統(tǒng)地登記，不能錯記、漏記和重記，并將會計憑證的序號記入賬簿，在記賬時必須使用會計科目、子目、細(xì)目的全稱，不得簡化（2）登記賬簿時必須使用藍黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆，紅墨水只能在結(jié)賬劃線、改錯和沖賬時使用，以防篡改（3）登賬時應(yīng)按賬戶頁次順序逐頁逐行登記，不得跳行、隔頁（4）登賬時或登錄后發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)根據(jù)錯誤的具體情況，按照更正錯賬的方法進行更正（5）摘要欄的文字應(yīng)簡明扼要，并采用標(biāo)準(zhǔn)的簡化漢字，不能使用不規(guī)范的漢字；金額欄的數(shù)字應(yīng)該采用阿拉伯?dāng)?shù)字，并且對齊位數(shù)，注意“0”不能省略和連寫；數(shù)字和文

6、字一般應(yīng)書寫在行距下方的1/2處，為更正錯誤留有余地。（6）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行相關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行相關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結(jié)賬。賬簿的登記第四節(jié) 結(jié)賬與對賬檢查結(jié)賬日止以前所發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否都已經(jīng)登記入賬編制結(jié)賬分錄計算賬戶的發(fā)生額和余額并結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)賬步驟結(jié)賬方法結(jié)賬內(nèi)容結(jié)賬分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種具體包括檢查憑證和賬簿的準(zhǔn)確性、進行相應(yīng)的賬項調(diào)整，如收入的確認(rèn)、成本的結(jié)轉(zhuǎn)等結(jié)賬就是把一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)

7、濟業(yè)務(wù)，在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下期或下年新賬對賬內(nèi)容對賬目的對賬的目的在于保證賬簿記錄的完整與正確，如實反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動，為編制會計報表提供真實可靠的數(shù)據(jù)資料對賬就是核對賬目，即對賬簿、賬戶記錄的正確與否所進行的核對工作賬證核對賬賬核對賬實核對賬表核對是指會計賬簿記錄與記賬憑證及其所依附的原始憑證進行核對是指各種賬簿之間有關(guān)數(shù)字的核對是指各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額相核對是指將賬簿記錄與各種會計報表相互核對第五節(jié) 賬簿的更換與保管 賬簿的更換賬簿的保管各賬簿的保管期限分別為：日記賬一般為15年，其中現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬為25年；固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后應(yīng)繼續(xù)保存5年；其他總分類賬、明細(xì)分類賬和輔助賬簿應(yīng)保存15年。保管期滿后，按照規(guī)定的審批程序報經(jīng)批準(zhǔn)后進行處理。企業(yè)應(yīng)在每一會計年度結(jié)束、新