《內(nèi)部審計(jì)的防范風(fēng)險(xiǎn)中的作用》

1、精品文章內(nèi)部審計(jì)的防范風(fēng)險(xiǎn)中的作用 一、前言對(duì)企業(yè)經(jīng)營來說，越來越多的風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)認(rèn)識(shí)到應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理的 重要性。風(fēng)險(xiǎn)管理雖相對(duì)獨(dú)立，但卻密切相關(guān)于內(nèi)部審計(jì)。二、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)總是是客觀存在的。企業(yè)只有全面地了解各種可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并分析和研究導(dǎo)致這些風(fēng)險(xiǎn)的因素，實(shí)施相應(yīng)的措施，才能減少企業(yè)的損失。內(nèi)部審計(jì)建立于企業(yè)內(nèi)部，其服務(wù)對(duì)象是其管理層，無論是在檢查監(jiān)督還是在評(píng)價(jià)活動(dòng)中，其特性都是“獨(dú)立性”。一是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否充分、有效；二是檢查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是否合法、真實(shí)、完整；三是檢查企業(yè)資產(chǎn)是否完整、安全；四是檢查企業(yè)經(jīng)營及其業(yè)績是否符合規(guī)范。從內(nèi)部審計(jì)定義中可看到

2、，風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容包含其中，且評(píng)價(jià)、改善風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)是其基本內(nèi)容。（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)性，它滲透于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)，組織內(nèi)部控制中，風(fēng)險(xiǎn)管理可謂基本組成，內(nèi)部控制審計(jì)基本內(nèi)容包括很多方面，其中，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)者的基本職責(zé)。它要求內(nèi)部審計(jì)者熟悉風(fēng)險(xiǎn)管理過程，并首先對(duì)其是否有效做出判斷，進(jìn)而對(duì)其應(yīng)如何改進(jìn)提出建議。換言之，“風(fēng)險(xiǎn)管理”應(yīng)是內(nèi)部審計(jì)部門及其從業(yè)者的基本職責(zé)，他們負(fù)有監(jiān)督、評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本 責(zé)任。（三）內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范了公司治理中的風(fēng)險(xiǎn)管理。公司治理框架，現(xiàn)代企業(yè)制度的組織結(jié)構(gòu)涵蓋四個(gè)層次：一是決策層、二是管理精品文章層、三是監(jiān)督層、四是各利益關(guān)系層；其中，監(jiān)督層中，處

3、于核心地位的是內(nèi)部審計(jì)。作為健全內(nèi)控體系的方法，內(nèi)部審計(jì)密切相關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理，它測(cè)試的重點(diǎn)是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，評(píng)價(jià)內(nèi)控體系防范風(fēng) 險(xiǎn)能力是否充分、有效。三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用（一）內(nèi)部審計(jì)在防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中具有直接作用隨著信息時(shí)代的到來，外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素日益多樣化、復(fù)雜化，識(shí)別、衡量、管理新型風(fēng)險(xiǎn)成為外部環(huán)境對(duì)現(xiàn)代企業(yè)提出的新要求。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)方面的作用表現(xiàn)在：一是通過檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性及合規(guī)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)背離法規(guī)和監(jiān)管措施的問題，保證業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)在法規(guī)和監(jiān)管措施允許范圍內(nèi)進(jìn)行，降低業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。二是通過評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制制度、管理制度，以及各種章程的合理性、完備性和有效

4、性，找出其中的管理缺陷和控制弱點(diǎn)，防范因缺乏控制而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。三是通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行日常監(jiān)控，及時(shí)發(fā) 現(xiàn)異樣情況，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）內(nèi)部審計(jì)在提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平上具有輔助作用正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心任務(wù)，組織內(nèi)部是內(nèi)部審計(jì)的植根地，因此，內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)顯而易見，它立足于組織內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營，可對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，并能對(duì)其影響給予充分分析。一種完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制將極大地推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制，它通過查錯(cuò)糾弊、揭露企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的控制薄弱環(huán)節(jié)、揭示風(fēng)險(xiǎn)概率較大的關(guān)鍵控制點(diǎn)、提出改進(jìn)建議，達(dá)到企業(yè)的自我制約、自我改善、自我發(fā)展、自我積累。精品文章提升管理水平，其目的是提高經(jīng)濟(jì)效益。目前，我國企業(yè)內(nèi)部審

5、計(jì)主要是通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程審計(jì)等，找出管理上的問題，并與被審計(jì)對(duì)象共同分析錯(cuò)誤和問題的實(shí)際及潛在的影響，挖掘管理潛力，找出人力、物力、財(cái)力最合理的使用方式，充當(dāng)經(jīng)營管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善經(jīng)營管理、完成所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的參謀和助手，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)提高經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性。 （三）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防控中具有協(xié)調(diào)作用企業(yè)組織架構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位處于最高層之下而在各業(yè)務(wù)管理部門之上，在此意義上說，內(nèi)部審計(jì)的作用應(yīng)是承上啟下，以協(xié)調(diào)為主。作為獨(dú)立的第三方，內(nèi)部審計(jì)則可基于全局觀客觀評(píng)價(jià)各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)部門間沖突進(jìn)行協(xié)調(diào)。另外，它可從多方面進(jìn)行 預(yù)測(cè)、評(píng)估，對(duì)管理

6、過程給予可行性意見和建議。四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題（一）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性目前情況看，許多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公。由于二者職責(zé)的不同，必然影響到內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)是在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度進(jìn)行客觀地檢查、評(píng)價(jià)，并對(duì)其結(jié)果提出意見和建議。組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的喪失致使審計(jì)部門的地位十分尷尬，從而無法正常發(fā) 揮其參謀作用。從而無法保證審計(jì)的獨(dú)立、客觀、準(zhǔn)確。（二）重監(jiān)督輕服務(wù)在日常工作中過多地強(qiáng)調(diào)審計(jì)的檢查、鑒證和評(píng)價(jià)職能，經(jīng)常要精品文章求審計(jì)做一些查錯(cuò)糾弊的項(xiàng)目，而在更能體現(xiàn)審計(jì)作用的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)方面，所做工作不多

7、，成效也不大。過去我們常以為，內(nèi)部審計(jì)只是一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員的工作就是找問題。近年來，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)正在向內(nèi)控制度審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、決策審計(jì)過渡和轉(zhuǎn)變。找問題已經(jīng)不是審計(jì)的最終目的，查錯(cuò)糾弊審計(jì)在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作中所占地位已經(jīng)非常小，如何解決問題才是審計(jì)人員真正應(yīng)該花大氣力去研究的，否則就無法體現(xiàn)審計(jì)在企業(yè)管理中的作 用。（三）審計(jì)人員能力跟不上工作要求內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容涉及到企業(yè)的各個(gè)方面，對(duì)從業(yè)人員的能力要求比較高，不僅包括業(yè)務(wù)素質(zhì)，還包括人際交往技巧等。從目前情況看，內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)是從財(cái)務(wù)崗位調(diào)來，缺少專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，不熟悉具體的業(yè)務(wù)操作；審計(jì)手段相對(duì)較少，審計(jì)效率不高，多數(shù)情況

8、下是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷，提不出有效的管理建議，發(fā)揮不了審計(jì)在管理中的作 用。五、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的方法（一）健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。首先，要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大關(guān)系，只有企業(yè)管理者樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制管理體系的重要性和必要性，內(nèi)部審計(jì)工作才能在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時(shí)，建立一個(gè)完善精品文章的制度體系，才能使經(jīng)營決策者在行駛權(quán)利時(shí)多一份制約、多一份提醒、多一份謹(jǐn)慎，才能保證企業(yè)資產(chǎn)多一份安全，從而使企業(yè)經(jīng)營少 一份風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)多一份保障。（二）選擇以

9、風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)審模式企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)模式既客觀又獨(dú)立，并立足于企業(yè)客觀實(shí)際進(jìn)行改進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略明確工作重點(diǎn)，對(duì)審計(jì)對(duì)象及其范圍進(jìn)行優(yōu)化。企業(yè)應(yīng)首先肯定內(nèi)部審計(jì)的作用，并通過多種方法、技能的運(yùn)用對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確定，明確可接受的風(fēng)險(xiǎn)。再者，內(nèi)部審計(jì)須有健全的信息支持系統(tǒng)作為支持，以便于收集、處理數(shù)據(jù)，并實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)庫化，進(jìn)而準(zhǔn)確量化各類風(fēng)險(xiǎn)，借此建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù) 警體系。（三）審計(jì)時(shí)點(diǎn)從事后向事中及事前轉(zhuǎn)移，真正做到風(fēng)險(xiǎn)防范事后審計(jì)已不能滿足競(jìng)爭(zhēng)的需要，無法防范風(fēng)險(xiǎn)，可能在間隔期中發(fā)生一些預(yù)料不到的問題。此外，由于現(xiàn)代企業(yè)所面臨的決策風(fēng)險(xiǎn)越來越大，事前審計(jì)在實(shí)踐中的重要性日益凸現(xiàn)。這就要求內(nèi)部審計(jì)必須全方位、全過程地參與企業(yè)管理，特別應(yīng)加強(qiáng)事前審計(jì)和事中審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在使用遠(yuǎn)程的網(wǎng)絡(luò)手段之后應(yīng)實(shí)行適時(shí)監(jiān)督，真正形成 一套對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)，時(shí)時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（四）持續(xù)加強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理技能培訓(xùn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作者一是要