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文檔簡介
1、 14.2 財務報告與分析概述規(guī)定了股份有限公司及其下級公司財務報告分析過程,旨在明確財務報表的內(nèi)容、填報方式、報送時間,規(guī)范公司財務報表的編制與管理,保證財務報告的編制符合國家法律、法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部相關規(guī)章制度的要求。適用范圍適用于股份有限公司及其下級公司。相關制度財務管理制度股份有限公司控股子公司財務管理辦法股份有限公司會計師事務所選聘制度股份有限公司信息披露管理制度股份有限公司年報信息披露重大差錯責任追究制度職責分工財務部:負責制定會計政策及財務報告編制方案;在編制年度財務報告前,進行資產(chǎn)清查、減值測試和核實債務,負責財務報表的編制工作;負責財務報表的分析工作。財務負責人:負責對公司會計
2、政策的審批及財務報告的審核。審計委員會:安排并督促外部審計師開展審計工作,與審計師溝通調(diào)整財務報表。董事會:負責對財務報表的最后審批,負責財務報表的對外披露工作。流程圖 監(jiān)控矩陣風險編號風險描述監(jiān)控措施編號監(jiān)控類型監(jiān)控措施應用系統(tǒng)監(jiān)控監(jiān)控頻率(隨時/日/周/月/季/年)監(jiān)控實施證據(jù)對應制度/管理辦法應用系統(tǒng)監(jiān)控所屬模塊系統(tǒng)監(jiān)控措施14.2-PR1未明確財務報表編制方案,包括財務報告編制方法、會計政策調(diào)整與原則、財務報告編制流程、責任與分工、編報時間安排等,可能致使財務報表編制不合理,影響財務報告的完整性,影響公司財務信息真實性目標14.2-C1A預防性財務報表根據(jù)企業(yè)會計準則及公司財務會計報告
3、條例規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法進行編制月財務報告編制方案14.2-C1B預防性財務處應事前部署報告編制工作,明確各部門的職責、相互間的配合、責任人、聯(lián)絡人等月財務報告編制方案14.2-C1C預防性與會計師事務所討論確定決算審計的時間安排、年度財務報告的內(nèi)部審核程序、上報時間以及配合公司年度決算工作開展年度財務報告財務審計等方面工作月財務報告編制方案14.2-PR2財務報告編制方案前期籌備工作不充分,可能致使方案編制不合理,影響公司經(jīng)營效率目標14.2-C2預防性財務部負責人擬定年度財務報告編制方法、年度財務報告會計調(diào)整政策、披露政策及報告的時間要求等并制定年度財務報告編制方案年財
4、務報告編制方案14.2-PR3財務報告編制方案未經(jīng)適當審核或超越授權審批,可能可能會造成或產(chǎn)生重大差錯而致使損失,影響公司財務信息真實性目標14.2-C3預防性公司年度財務報告編制方案應當經(jīng)公司財務總監(jiān)審核并提出修改建議或意見后簽發(fā)至集團公司及下級各單位財務部年財務報告編制方案14.2-PR4公司合并財務報表的編制未關注準確性、合理性,可能致使財務報表不夠準確,影響公司財務信息真實性目標14.2-C4A預防性財務處定時收集關于內(nèi)部整合、外部購并等相關信息并依照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定對其進行判斷,決定是否納入報表合并范圍,經(jīng)管理層審核后執(zhí)行年企業(yè)合并財務報表14.2-C4B預防性總賬會計負
5、責合并報表編制,并由財務處負責人復核和審核合并報表,確保合并報表編制的準確性和合理性。總賬會計將復核無誤后的集團公司的財務報表和各分子公司的財務報表進行匯總,并與分子公司上報的各種明細報表進行核對年企業(yè)合并財務報表14.2-C4C預防性總賬會計負責編制抵消分錄,由獨立人員檢查并審核,以確保符合會計準則和公司的會計制度;總賬會計編制合并報表,報獨立人員復核,復核無誤后上報財務負責人審批年企業(yè)合并財務報表14.2-PR5未對以前年度集團公司財務報告中所指出的影響公司財務狀況及正常生產(chǎn)經(jīng)營的問題進行原因分析并制定合理的解決方案,可能致使以前年度發(fā)生的問題重復出現(xiàn),影響公司經(jīng)營效率目標14.2-C5發(fā)
6、現(xiàn)性公司財務處應對以前年度財務報告中所指出的影響公司財務狀況及正常生產(chǎn)經(jīng)營的問題及時進行分析調(diào)查,查找問題的原因,提出解決方案并報財務經(jīng)理及總經(jīng)理審批年領導審核建議或意見14.2-PR6未及時上報會計事項變化情況,包括以前年度審計調(diào)整以及相關事項對當期情況的影響、會計準則的變化及對會計報表的影響、新增業(yè)務及對會計報表的影響、對會計報表有重大影響的其他新發(fā)生的事項,可能影響財務報告的真實性、準確性14.2-C6A預防性各財務部門應在決算期末一個月前,將擬在本年決算中處理的重要的會計政策和會計估計變更以及重大會計差錯的更正等會計調(diào)整事項,報部門負責人、財務總監(jiān)審核批準年領導審核建議或意見14.2-
7、C6B預防性各財務部門應在決算期末一個月前將擬在本年度決算中處理的按規(guī)定應報稅務部門核準的清查盤虧損失等,經(jīng)部門負責人、財務總監(jiān)審核批準,各公司法定代表人簽字后報稅務部門核準、備案年領導審核建議或意見14.2-PR7財務部對于需要專業(yè)判斷的重大會計事項未制定合理合法的會計核算辦法并經(jīng)財務主管及相關領導審核,可能致使會計核算不準確,影響財務報告的真實性、準確性,從而影響公司財務信息真實性目標14.2-C7預防性財務部對需要專業(yè)判斷并進行會計核算的重大會計事項應先上報財務經(jīng)理及分管領導審核,審核后報總經(jīng)理審批,必要時須經(jīng)董事會決議。審批后,財務部根據(jù)領導審批建議或意見制定合理的會計核算辦法并提交領
8、導審核,經(jīng)領導審核確認后,按相關核算辦法進行會計處理年領導審核建議或意見14.2-PR8重大影響交易會計處理審議工作不規(guī)范,可能致使會計處理不當,使企業(yè)受到重大影響,影響公司財務信息真實性目標14.2-C8預防性發(fā)生重大影響交易,財務部經(jīng)理須提請總經(jīng)理和審計委員會審核決議,財務部經(jīng)理根據(jù)審議建議或意見確定重大影響交易會計處理方法年領導審核建議或意見14.2-PR9重大影響交易披露不規(guī)范、不合理,可能因虛假記載、誤導性陳述、重大遺漏和未按規(guī)定及時披露而致使損失,影響公司財務信息真實性目標14.2-C9預防性財務部會計人員應依照企業(yè)會計準則對重大交易事項進行會計處理,編制會計報表時,應根據(jù)會計準則
9、在財務報告附注中對重大事項進行披露年公司財務報告14.2-PR10重大交易會計處理方法不當或沒有經(jīng)過嚴格審核和審批,可能致使財務報告信息不真實、不完整,影響公司財務信息真實性目標14.2-C10A預防性企業(yè)應當制定對會計報表可能造成或產(chǎn)生重大影響的交易或事項的判斷標準。對會計報表可能造成或產(chǎn)生重大影響的交易或事項,應將會計處理方法、合并會計報表編制范圍的方法以及發(fā)生變更的情況及時提交審計委員會和董事會審議年領導審核建議或意見;董事會決議14.2-C10B預防性財務總監(jiān)應真實、完整地在會計報表附注和財務情況說明書中說明需要說明的事項年公司財務報告14.2-PR11財務報告編制前期籌備工作不充分,
10、可能致使結賬前未能及時發(fā)現(xiàn)會計差錯,影響公司財務信息真實性目標14.2-C11A預防性財務部在編制年度財務報告前,應當全面進行資產(chǎn)清查、減值測試和核實債務年資產(chǎn)清查及減值測試報告14.2-C11B預防性財務部人員將會計賬簿記錄與實物資產(chǎn)、會計憑證、往來單位或者個人等進行相互核對,保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符年會計賬簿及明細賬14.2-C11C預防性財務部通過人工分析或利用計算機信息系統(tǒng)自動檢查會計報表之間、會計報表所有目之間的勾稽關系是否準確,重點對下列項目進行校驗(1)會計報表內(nèi)關于項目的對應關系(2)會計報表中本期與上期關于數(shù)字的銜接關系(3)會計報表與附表之間的平衡及勾稽關系年企業(yè)會
11、計報表14.2-PR12在未確認公司所有經(jīng)濟業(yè)務(包括對賬、調(diào)賬、差錯更正等業(yè)務)是否已經(jīng)處理完畢的情況下編制財務報告,可能致使編報信息不完整,影響財務報告的完整性,從而影響公司財務信息真實性目標14.2-C12預防性在編制財務報告前,除應當全面清查資產(chǎn)、核實債務外,還應當履行下列工作:1)核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致,記賬方向是否相符;2)依照規(guī)定的結賬日進行結賬,結出關于會計賬簿的余額和發(fā)生額,并核對各會計賬簿之間的余額;3)檢查相關的會計核算是否依照公司會計制度的規(guī)定進行;4)檢查所有交易、事項是否依照會計核算的一般原則進行確認、計量,以及相關賬務處理是否合理;5)
12、檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關項目年企業(yè)會計報表14.2-PR13財務報告中未披露影響總公司重大財務狀況及生產(chǎn)經(jīng)營情況的事項,可能影響財務報告的真實性、完整性14.2-C13預防性財務部將所有在會計年度內(nèi)發(fā)生的影響公司財務狀況的重大事項整理匯總,包括公司重大投融資事項、資產(chǎn)重組、并購、相關或有事項及可能影響公司正常經(jīng)營生產(chǎn)的事項等,報總經(jīng)理審核,經(jīng)領導審核確認后與審計師溝通確認在財務報告中進行披露的內(nèi)容年公司財務報告14.2-PR14財務報告編制未經(jīng)適當審核或超越授權審批,可能會造成或產(chǎn)生重大差錯或舞弊行為而使企業(yè)遭受損失,從而影響公司財務信息真實性目標14.
13、2-C14預防性公司財務報告編制履行后須經(jīng)過財務經(jīng)理、財務總監(jiān)及公司總經(jīng)理審核確認,財務部根據(jù)審議結果和審核建議或意見修改、編制年度財務報表年領導審核建議或意見14.2-PR15財務報表編制履行后未經(jīng)財務主管及相關領導審核,可能致使財務報表數(shù)據(jù)不準確,影響財務報告的真實性、準確性,從而影響公司財務信息真實性目標14.2-C15預防性財務報表由財務會計機構負責人審核,由主管財務會計工作的領導審定。年度財務報表還須經(jīng)公司負責人審閱并簽字確認,公司的財務報表報出必須經(jīng)公司負責人、公司主管財務會計工作負責人、公司財務會計機構負責人、報表編制人簽字、蓋章確認年企業(yè)會計報表14.2-PR16公司財務處未對
14、各下級單位上報的財務報告進行合理復核,未能確保各下級單位財務報告的準確性、完整性、合理性,從而影響公司財務信息真實性目標14.2-C16預防性財務部負責人對各下級單位按期上報的財務報告進行匯總和合并層面的分析性復核,以確保各下級單位的總體合理性。對各下級單位的報告有異議的,要求提供分析及說明,由下級單位根據(jù)集團公司財務部領導建議或意見進行修改年領導審核建議或意見14.2-PR17合并報表編制范圍更改審議工作不規(guī)范,可能致使會計處理不當,使企業(yè)受到重大影響,影響公司財務信息真實性目標14.2-C17預防性由集團公司財務部經(jīng)理提出合并報表編制范圍變更申請,編制合并報表編制范圍更改申請報告,經(jīng)財務總
15、監(jiān)及總經(jīng)理審批后提交公司董事會決議確認年合并報表編制范圍更改申請報告;領導審核建議或意見;董事會決議14.2-PR18合并報表編制披露不規(guī)范、不合理,可能因虛假記載、誤導性陳述、重大遺漏或未按規(guī)定及時披露而致使損失,影響公司財務信息真實性目標14.2-C18預防性集團公司財務部經(jīng)理根據(jù)領導審議建議或意見確定合并報表編制范圍,由財務部編報人員進行會計處理,在財務報告附注中進行披露年企業(yè)合并財務報表14.2-PR19未以經(jīng)過核對確認的各下級單位財務報表為基礎編制總公司合并財務報表,可能致使合并財務報基數(shù)不準確,影響財務報告的真實性、準確性14.2-C19A預防性集團公司與下級單位之間業(yè)務往來的會計
16、處理應嚴格貫徹權利義務發(fā)生制原則,相關的賬務處理必須符合公司財務會計制度的規(guī)定年集團下級單位財務報表14.2-C19B預防性集團下級公司應按集團公司規(guī)定的時間和統(tǒng)一設定的合并會計報表工作底稿格式向集團公司報送相關報表資料文件資料年集團下級單位財務報表14.2-C19C預防性集團公司財務部對下級單位報送的財務報表數(shù)據(jù)進行核對確認并由部門負責人審核確認年集團下級單位財務報表14.2-PR20未對經(jīng)授權批準的合并抵銷分錄與實際錄入的合并抵銷分錄進行核對并生成合并工作底稿,且核對與錄入工作由同一會計人員履行,可能影響合并財務報表的真實性、準確性,從而影響公司財務信息真實性目標14.2-C20A預防性公
17、司合并財務報表編制人員核對集團公司與下級單位內(nèi)部交易事項和金額,編制內(nèi)部交易及內(nèi)部交易往來確認表,發(fā)現(xiàn)差異應及時查明原因并進行調(diào)整,集團公司財務經(jīng)理審核內(nèi)部交易確認表,并簽字確認年內(nèi)部交易往來確認表14.2-C20B預防性公司合并財務報表編制人員根據(jù)企業(yè)會計準則、企業(yè)會計準則應用指南、公司會計制度以及編制財務報告的關于規(guī)定編制合并抵消分錄,報公司財務經(jīng)理審核確認年合并報表抵消分錄14.2-C20C預防性公司財務報表編制人員按核準的合并抵消分錄編制合并工作底稿,并形成合并財務報表初稿,合并財務報表初稿經(jīng)公司財務部門負責人審核確認后,報部門領導審定年企業(yè)合并報表工作底稿14.2-PR21年度財務報
18、告審計調(diào)整未經(jīng)過充分討論及確認,可能影響財務報表的真實性、準確性,從而影響公司財務信息真實性目標14.2-C21預防性對于涉及計算的調(diào)整事項,應加以準確核實,保證計算依據(jù)客觀,計算過程準確,計算結果真實;對于所有調(diào)整涉及的關于事實(特別是所有減值籌備、預計負債等),要逐一核實,對于因事實不清而造成或產(chǎn)生的判斷差異,應提供進一步的信息,并與外部審計師進行充分溝通。對于重要的需要調(diào)整財務會計報表的事項,要確保調(diào)整分錄數(shù)字真實可靠、引用會計科目準確無誤年公司財務報告審計調(diào)整事項14.2-PR22年度財務報表(決算)未及時交付檔案室保管,可能造成重要財務資料文件資料遺失,影響財務分析及財務審計工作,影響公司經(jīng)營效率目標14.2-C22預防性公司月、季度財務報表(包括文字分析)保管期限3年;年度財務報表(決算)永久保存(包括文字分析,合并財務報表底稿)年財務資料文件資料檔案管理制度14.2-PR23公司未有效利用財務報告信息以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平,財務報告流于形式,可能影響公司經(jīng)營效率目標14.2-C23A預防性集團公司財務部應定時審閱各下級單位財務分析報告,在此基礎上根據(jù)財務報表、總賬、明細賬、歷史財務數(shù)據(jù)和同行業(yè)數(shù)據(jù)等信息對合并財務報表進行分析,制作財務分析報告并提交財務部負責人審閱, 財務分析報告包括但不限于以下內(nèi)容:1、分析財務數(shù)據(jù)之間的關系(例如
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