財務收支審計-謝士鵬

1、審計 MSN郵箱：xieshipen 手機郵箱：1 目錄23（一）審計的側重點和目的4（二）審計的主要內容貨幣資金實物資產的管理及使用債權債務專項經費收支的完整與真實性、合法合規(guī)性與獨立核算單位之間的經濟關系的處理5(2)上報審批(1)審計制定計劃(3)審計實施方案(4)下發(fā)審計通知(5)實施審計(6)出具審計報告初稿 (7)征求意見 (8)出具審計報告 (9)領導審定 (10)下達審計意見(決定)書(11)監(jiān)督實施(12)資料整理歸檔（三）審計流程672. 審計實施方案8（1）需要的資料3. 審計所需的資料及利用9（2）資料的運用10（四）對文件、規(guī)定的理解11二、審計實施以及審計中常見問題

2、 執(zhí)行審計程序12（一）貨幣資金13案例一-1 14案例一-2警示：現金盤點的突擊性、進賬單據的重要性、復核的嚴肅性、工作壓力。15案例二-1某醫(yī)院16案例二-217案例二-318案例三19案例四-120案例四-221（二）實物資產的管理及使用存貨審計的切入點和重點2223（1）采購-124（1）采購-2 存在的問題25（2）入庫及管理-126（2）入庫及管理-2 27（3）出庫及管理-1問題七：出庫無計劃性，“按實領用”沒有對消耗進行統(tǒng)計與分析，浪費情況普遍。28（3）出庫及管理-229（4）盤點30（二）實物資產的管理及使用固定資產問題一：來源方面存在的問題31問題二：使用方面存在的問題-

3、132問題二：使用方面存在的問題-233（二）實物資產的管理及使用在建工程34（三）債權債務35（四）專項經費-136（四）專項經費-2 問題二：科研課題經費的使用與管理。 在科研管理中普遍存在重項目執(zhí)行、輕經費監(jiān)管，重預算、輕決算的情況?！笆濉笨蒲薪涃M比重占GDP由1.8%提高到2.2%，北京2010年研發(fā)經費占GDP比重的6%。 主要關注：專項經費與自籌經費的分別核算；合同協(xié)議的真實性；勞務費、專家咨詢費、協(xié)作費的真實性及手續(xù)；以及科研項目結題后的結余資金管理。37（四）專項經費-3 38（四）專項經費-439（四）專項經費-5 40（五）收支的完整與真實性、合法合規(guī)-收入1 收入審計

4、重點：41（五）收支的完整與真實性、合法合規(guī)-收入2 收入審計重點：42（五）收支的完整與真實性、合法合規(guī)-收入243（五）收支的完整與真實性、合法合規(guī)-收入344（五）收支的完整與真實性、合法合規(guī)-收入4以其他應付款作為負債掛賬，支出時直接沖減。這2的手續(xù)費，是對有代扣代繳義務單位的一種獎勵，應該作為單位的收入。45（五）收支的完整與真實性、合法合規(guī)-支出1支出審計重點： 46（五）收支的完整與真實性、合法合規(guī)-支出2 47（六）與獨立核算單位之間的經濟關系的處理 關注點：區(qū)分不同會計主體核算、主要是關注其自身的業(yè)務，如收支、費用等。48案例提示：從審計表面問題看實質。49三、如何寫財務收支

5、審計報告（1） （一）標題。關于*（審計對象、審計內容）的審計報告。 （二）主送。院領導。 （三）正文格式：基本情況審計結果存在的問題及建議其他需要說明的情況審計評價50三、如何寫財務收支審計報告（2） 3.1基本情況單位名稱、性質、隸屬關系，內部機構設置及人員結構，單位執(zhí)行的會計制度及核算形式等。此次審計的對象，內容等。單位有關部門對提供資料真實性和完整性的承諾情況。 3.2審計結果財務狀況、效益認定，指標情況。主要包括重大經濟決策，內部控制制度的建立、健全和執(zhí)行，財務收支的真實性、合法性和效益性，國有資產的管理、使用及保值增值。51三、如何寫財務收支審計報告（3） 3.3存在的問題及建議主

6、要包括重大經濟決策，內部控制制度的建立、健全和執(zhí)行，財務收支的真實性、合法性和效益性，國有資產的管理、使用及保值增值。 3.4其他需要說明的情況需要披露的歷史遺留問題、未決訴訟及其他重大或有事項以及由于審計手段的限制，審計中發(fā)現需要有關部門進一步查證的疑點。 3.5審計評價根據審計結果,綜合評價單位內控制度的建立；財務收支的真實性、合法性、效益性；國有資產的保值、增值情況；遵守國家財經法律、法規(guī)情況。52三、如何寫財務收支審計報告（4）4. 附件。單位領導干部對內部審計報告的意見。5. 落款。審計部門（印章）、時間。6. 抄送。有關部門。53 代扣代繳稅收手續(xù)費（1）國家稅務總局關于印發(fā)個人所得稅代扣代繳暫行辦法的通知（國稅發(fā)1995065）第十七條規(guī)定：“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2的手續(xù)費。（2）財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于代扣代收和代征稅款手續(xù)費納入預算管理的通知財預2001523號。（3）財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于進一步加