會(huì)計(jì)學(xué)第四章貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)

1、第四章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng) 庫存現(xiàn)金的核算 銀行存款的核算 其他貨幣資金的核算 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算【情境引例】劉麗與朋友共同投資開辦了一家玩具公司。成立初期，業(yè)務(wù)量少，劉麗自己負(fù)責(zé)出納工作，同時(shí)聘請(qǐng)了代理記賬公司幫助記賬并編制會(huì)計(jì)報(bào)表。后來公司發(fā)展迅速，劉麗無力顧及出納工作，聘請(qǐng)自己的表妹王梅當(dāng)出納。為了節(jié)省費(fèi)用，干脆也不再請(qǐng)代理記賬公司，會(huì)計(jì)（記賬）、出納均由其表妹王梅一人全權(quán)負(fù)責(zé)，甚至連支票印鑒也交給她。起初王梅還遵紀(jì)守法，后來就截留收入用于炒股，結(jié)果全部套牢。這時(shí)，剛好又趕上公司因業(yè)務(wù)發(fā)展急需一筆大額資金，因此白白失去了一次大好機(jī)會(huì)。分析思考：請(qǐng)你指出該玩具公司在貨幣

2、資金管理中存在哪些主要問題？應(yīng)該如何對(duì)貨幣資金進(jìn)行管理和控制？ 庫存現(xiàn)金的核算一、認(rèn)識(shí)庫存現(xiàn)金二、庫存現(xiàn)金的管理：現(xiàn)金使用范圍、庫存限額規(guī)定、現(xiàn)金收支管理規(guī)定、現(xiàn)金內(nèi)部控制三、庫存現(xiàn)金的核算四、庫存現(xiàn)金的清查五、備用金2022/9/5庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的用于日常開支的貨幣資金。包括庫存的人民幣和外幣一、庫存現(xiàn)金的含義請(qǐng)思考：存放在企業(yè)內(nèi)部各職能部門以備日常開支的資金算不算庫存現(xiàn)金？人民幣 中國(guó) 美元 德國(guó) 馬克 庫存現(xiàn)金(Cash on Hand)是指存放于企業(yè)，用于日常零星開支的現(xiàn)鈔。性質(zhì)以及特點(diǎn)：通用性以及流動(dòng)性最強(qiáng)，可隨時(shí)實(shí)現(xiàn)形態(tài)的轉(zhuǎn)變，購(gòu)買資產(chǎn)或清償債務(wù)認(rèn)識(shí)

3、庫存現(xiàn)金的特點(diǎn)2022/9/5有錢能使鬼推磨？ 二、庫存現(xiàn)金的管理（一）現(xiàn)金的使用范圍頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金各種勞保、福利費(fèi)用向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬職工工資、津貼企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按規(guī)定可用庫存現(xiàn)金支付的有（ ）。 A 支付職工王某的差旅費(fèi)3000元 B 支付湯某墊付準(zhǔn)予報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)2000元 C 支付購(gòu)置設(shè)備款60000元 D 支付采購(gòu)材料款5000元 E 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品款15000元答案：A B E2022/9/5（二）現(xiàn)金收支的管理規(guī)定關(guān)鍵字：“六不準(zhǔn)”：（1）不屬于現(xiàn)金支出范圍不能支付現(xiàn)金。（2）不準(zhǔn)坐

4、支現(xiàn)金；企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金不得直接用于支付自己的支出，即不得坐支。（3）不準(zhǔn)“白條抵庫”；指的是以個(gè)人或單位名義開具的不符合財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)憑證手續(xù)的字條與單據(jù)，抵沖庫存現(xiàn)金或?qū)嵨锏男袨?。?）不準(zhǔn)公款私存，即私設(shè)小金庫（5）不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入支取現(xiàn)金。二、庫存現(xiàn)金的管理2022/9/52022/9/52022/9/5（三）限額要求 35天，最多15天（四）內(nèi)部控制 出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管、可以登記日記賬，但不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作二、庫存現(xiàn)金的管理9/5/202214收付合法原則來源、使用、收付范圍合法錢賬分管原

5、則現(xiàn)金管理收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬簿的登記；稽核；保管會(huì)計(jì)檔案不得兼管收付兩清原則收付現(xiàn)金要當(dāng)面點(diǎn)清，并復(fù)核日清月結(jié)原則當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)都計(jì)入現(xiàn)金日記賬，每日結(jié)出賬面余額，并與實(shí)存數(shù)核對(duì)相符現(xiàn)金日記賬每月至少結(jié)一次賬，并與其他有關(guān)賬核對(duì)，看賬賬是否相符現(xiàn)金管理的原則二、庫存現(xiàn)金的管理2022/9/5取現(xiàn)：出納小王于2017年6月4日持現(xiàn)金支票去開戶行中國(guó)建設(shè)銀行第一支行取現(xiàn)金30000萬元整，請(qǐng)做賬務(wù)處理。三、庫存現(xiàn)金的核算（一）總分類核算20170604付1提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款3 0000 003 0000 00￥3 0000 00￥3 0000 002022/9/5存現(xiàn)：出納小王于20

6、17年6月4日持現(xiàn)金支票去開戶行中國(guó)建設(shè)銀行第一支行取現(xiàn)金30000萬元整，請(qǐng)做賬務(wù)處理。三、庫存現(xiàn)金的核算20170604付1存入現(xiàn)金銀行存款庫存現(xiàn)金3 0000 003 0000 00￥3 0000 00￥3 0000 00三、庫存現(xiàn)金的核算（一）總分類核算9/5/202217三、庫存現(xiàn)金的核算（二）序時(shí)核算9/5/202218形式出納日常清查主要形式清查小組清查定期不定期內(nèi)容：賬實(shí)是否相符；是否違規(guī)管理方法實(shí)地盤點(diǎn)法，賬實(shí)核對(duì)清查小組清查時(shí)編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”四、庫存現(xiàn)金的清查9/5/202219清查結(jié)果的處理違規(guī)管理的現(xiàn)金及時(shí)予以糾正賬實(shí)不符的現(xiàn)金查因前計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”報(bào)批

7、后現(xiàn)金長(zhǎng)款：應(yīng)支付的，計(jì)入”其他應(yīng)付款“無法查明原因的，”營(yíng)業(yè)外收入“現(xiàn)金短款：由賠償?shù)?，?jì)入”其他應(yīng)收款“無法查明原因的增加管理費(fèi)用四、庫存現(xiàn)金的清查現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫存現(xiàn)金賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款： （2）處理意見形成： 借：庫存現(xiàn)金 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個(gè)人） 營(yíng)業(yè)外收入（無法查明原因）現(xiàn)金短款（庫存現(xiàn)金賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款： （2）處理意見形成： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：管理費(fèi)用（無法查明原因） 貸：庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢四、庫存現(xiàn)金的清查五、備用金（一）備用金的概念備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和

8、內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開支，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。適用范圍：除工資統(tǒng)發(fā)項(xiàng)目外的國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)其他需要支付現(xiàn)金的支出9/5/202221備用金的借支程序9/5/202222企業(yè)部門或個(gè)人借用備用金時(shí)，需填制”借款單“，由主管經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，交由出納員單位主管領(lǐng)導(dǎo)憑此單據(jù)核定其零星開支借款人需定期將取得的正式發(fā)票送到出納手中，沖銷借支款或補(bǔ)充備用金借款單（一式三聯(lián)）第一聯(lián)存根第二聯(lián)給借款人第三聯(lián)記賬憑證9/5/202223保管內(nèi)容設(shè)置“備用金賬戶”，編制“收、支日?qǐng)?bào)表”定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表妥善保管各種與備用金相關(guān)的票據(jù)，

9、逐月結(jié)清“備用金”賬戶9/5/202224定額備用金管理業(yè)務(wù)處理過程借支報(bào)銷交回借支時(shí)的出納處理要點(diǎn)：審核經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款單一定注意將第二聯(lián)退還借款人并清點(diǎn)支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票在第三聯(lián)蓋”現(xiàn)金付訖“章并進(jìn)行賬務(wù)處理根據(jù)借款單，填制現(xiàn)金付款憑證： 借：備用金 貸：庫存現(xiàn)金根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金日記賬9/5/202225報(bào)銷時(shí)的出納處理要點(diǎn)：審核經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)簽字的費(fèi)用報(bào)銷單（由報(bào)銷人自行填寫）清點(diǎn)并支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票給報(bào)銷人在報(bào)銷單上加蓋”現(xiàn)金付訖“和”已報(bào)銷“章，進(jìn)行賬務(wù)處理根據(jù)報(bào)銷單，填制現(xiàn)金付款憑證： 借：費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金日記賬9/5/202226交回時(shí)的出納處理要點(diǎn)

10、：點(diǎn)收現(xiàn)金，并開具一式三聯(lián)的收據(jù)在收據(jù)第二聯(lián)上加蓋單位財(cái)務(wù)專用章并交還經(jīng)辦人在收據(jù)第三聯(lián)上加蓋”現(xiàn)金收訖“章，并進(jìn)行賬務(wù)處理收據(jù)（一式三聯(lián)）第一聯(lián)存根第二聯(lián)給交款人第三聯(lián)記賬憑證根據(jù)收據(jù)，填制現(xiàn)金收款憑證： 借：庫存現(xiàn)金 貸：備用金根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金日記賬9/5/202227非定額備用金的管理借支時(shí)與定額備用金相同報(bào)銷時(shí)審查報(bào)銷單，加蓋”已報(bào)銷“章超出部分補(bǔ)付多余部分收回補(bǔ)借款單并點(diǎn)付現(xiàn)金蓋”現(xiàn)金付訖“章開具收據(jù)并點(diǎn)收現(xiàn)金蓋”現(xiàn)金收訖“章根據(jù)報(bào)銷單和借款單編制付款憑證根據(jù)報(bào)銷單和收據(jù)編制收款憑證登記現(xiàn)金日記賬（二）備用金的特點(diǎn) 備用金應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作

11、他用。預(yù)支備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)等用的備作金，一般按估計(jì)需用數(shù)額領(lǐng)取，支用后一次報(bào)銷，多退少補(bǔ)。前賬未清，不得繼續(xù)預(yù)支。對(duì)于零星開支用的備用金，可實(shí)行定額備用金制度，即由指定的備用金負(fù)責(zé)人按照規(guī)定的數(shù)額領(lǐng)取，支用后按規(guī)定手續(xù)報(bào)銷，補(bǔ)足原定額。實(shí)行定額備用金制度的單位，備用金領(lǐng)用部門支用備用金后，應(yīng)根據(jù)各種費(fèi)用憑證編制費(fèi)用明細(xì)表，定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，領(lǐng)回所支用的備用金。非定額備用金。隨借隨用、用后報(bào)銷；定額備用金。一次領(lǐng)用、定期報(bào)銷、簡(jiǎn)化手續(xù)，補(bǔ)足定額。9/5/202228（三）賬務(wù)處理 備用金的核算，可在“其他應(yīng)收款”賬戶內(nèi)核算，也可單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶。它屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加數(shù)，貸方

12、登記減少數(shù)，余額表示庫存的備用金數(shù)額，并按照領(lǐng)用單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)分類賬戶核算。9/5/202229領(lǐng)用備用金時(shí)：借：備用金 貸：庫存現(xiàn)金收回備用金時(shí)借：庫存現(xiàn)金 貸：備用金經(jīng)審核報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款的核算一、銀行存款賬戶二、銀行結(jié)算方式三、銀行存款收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理四、銀行存款的核對(duì)銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照國(guó)家規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶，取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照后都必須開設(shè)賬戶。銀行賬戶是各單位為辦理結(jié)算和申請(qǐng)貸款而在銀行開立的賬戶，銀行賬戶是各單位通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬、結(jié)算信貸以及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的主要工具。 一、銀行存款賬戶

13、一 、銀行存款賬戶 銀行存款結(jié)算管理所謂結(jié)算，主要是指企業(yè)單位及集體和個(gè)體經(jīng)濟(jì)間，由于進(jìn)行商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而發(fā)生的貨幣收付行為。結(jié)算按支付方式不同，可分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。根據(jù)中國(guó)人民銀行頒布的支付結(jié)算辦法的規(guī)定，目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、銀行卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證結(jié)算方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。9/5/202233銀行賬戶管理的基本原則銀行賬戶管理原則一個(gè)基本賬戶原則自愿選擇原則存款保密原則存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶存款人可以自主選擇銀行，銀行業(yè)可以自愿選擇存款人開立賬戶銀行為存款人保密，維

14、護(hù)其資金的自主支配權(quán)，不代任何單位和個(gè)人查詢、凍結(jié)、扣劃存款人賬戶內(nèi)存款（國(guó)家法律規(guī)定和國(guó)務(wù)院授權(quán)中國(guó)人民銀行總行的監(jiān)督項(xiàng)目除外）9/5/202234銀行賬戶的開立開設(shè)程序申請(qǐng)?zhí)顚懱峤粚彶椴樵兇婵钊俗灾鬟x擇銀行提出申請(qǐng)，領(lǐng)取”開立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書“填寫上交”開立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書“提交有關(guān)的證明文件填制并提交印鑒卡片+人民銀行審查存款人可使用密碼查詢其已開立的銀行結(jié)算賬戶信息 銀行賬戶分類 基本存款賬戶 一般存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶 專用賬戶一 、銀行存款賬戶基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。 它是各獨(dú)立結(jié)算單位或?qū)嵭歇?dú)立核算企業(yè)在銀行開立的主要賬戶。按照規(guī)定是每一

15、存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付， 企、事業(yè)單位的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過此賬戶辦理。 一 、 銀行存款賬戶一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存，與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能辦理現(xiàn)金支出。一、銀行存款賬戶臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶。存 款人可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專用存款賬戶是企業(yè)對(duì)特定用途的資金，由存款人向開戶行出具相應(yīng)證明即可開立的賬戶。特定用途資金主要包括以下三部分：1、基本建設(shè)資金2、更

16、新改造資金。3、特定用途，需要專戶管理的資金。返回一、銀行存款賬戶【課堂活動(dòng)】 1.以游戲的形式隨機(jī)或按照自由組合的方式將班級(jí)學(xué)生分成若干小組（56人為一組），不同的小組分別扮演銀行經(jīng)辦人員、出納人員和會(huì)計(jì)人員等工作崗位角色。2.各小組討論，模擬企業(yè)向銀行申請(qǐng)開立基本存款賬戶、一般存款賬戶基本流程，并分析如何履行本工作崗位的職責(zé)。3.每個(gè)小組推薦一位代表匯報(bào)本組任務(wù)完成情況，并說明解決相關(guān)問題的思路和方法。其他小組同學(xué)對(duì)其匯報(bào)進(jìn)行評(píng)分。4.角色互換，完成上述工作。5.每個(gè)小組將匯報(bào)情況形成文字資料，并上交授課教師評(píng)閱。二、銀行結(jié)算方式 四票（支票、銀行匯票和銀行本票、商業(yè)匯票） 一卡（信用卡）

17、 三方式（托收承付、委托收款和匯兌） 一證（信用證）。是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù).銀行匯票銀行匯票結(jié)算的當(dāng)事人包括：1）出票人。銀行匯票結(jié)算的出票人是指簽發(fā)匯票的銀行。2）收款人。收款人是指從銀行提取匯票所匯款項(xiàng)的單位和個(gè)人。收款人可以是匯款人本身，也可以是與匯款人有商品交易往來或匯款人要與之辦理結(jié)算的人。3）付款人。付款人是指負(fù)責(zé)向收款人支付款項(xiàng)的銀行。如果出票人和付款人屬于同一個(gè)銀行，如都是中國(guó)工商銀行的分支機(jī)構(gòu)，則出票人和付款人實(shí)際上為同一個(gè)人。如果出票人和付款人不屬于同一個(gè)銀行，而是兩個(gè)不同銀行的分支

18、機(jī)構(gòu)，則出票人和付款人為兩個(gè)人。9/5/202242 1銀行匯票的特點(diǎn)（1）適用于異地結(jié)算。單位和個(gè)人向異地支付各種款項(xiàng)，均可使用銀行匯票，并可適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。（2）使用靈活。持票人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人。所謂背書，是指在票據(jù)背面或者粘單上記載在關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。目的是轉(zhuǎn)讓票據(jù)上的權(quán)利。受讓票據(jù)的單位或個(gè)人稱為被背書人。（3）票隨人到，兌現(xiàn)性強(qiáng)。銀行匯票不僅可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票還可以用于支取現(xiàn)金。 銀行匯票的付款期限為自出票日起1個(gè)月內(nèi)。持票人應(yīng)妥善保管銀行匯票，如有遺失，失票人可憑法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款

19、。9/5/2022432銀行匯票結(jié)算的一般程序及賬務(wù)處理（1）匯款單位需使用銀行匯票時(shí)，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”（填明收款人名稱、支付金額、申請(qǐng)人、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章，簽章為其預(yù)留銀行的印鑒)。銀行受理銀行匯票申請(qǐng)書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票和解訖通知后，根據(jù)“銀行匯票申請(qǐng)書”存根聯(lián)編制付款憑證。（2）匯款人持銀行匯票即可向填明的收款方辦理結(jié)算。 （3）收款人或被背書人在收到銀行匯票后，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)，同時(shí)收款方還應(yīng)填寫進(jìn)賬單并在銀行匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的印鑒相同，然后將銀

20、行匯票和解訖通知、進(jìn)賬單一并交開戶銀行結(jié)算，銀行審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。收款方應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，編制收款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”等賬戶。（4）銀行匯票多余的金額，可由出票銀行退交匯款人。44銀行匯票申請(qǐng)書 出納崗位實(shí)務(wù) 徐俊 主編 出納崗位實(shí)務(wù) 徐俊 主編 出納崗位實(shí)務(wù) 徐俊 主編 銀行匯票票據(jù)樣式 出納崗位實(shí)務(wù) 徐俊 主編9/5/2022499/5/2022509/5/202251傳遞匯票退回進(jìn)賬單回單通知收款（二）商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)

21、承兌匯票和銀行承兌匯票。9/5/202252銀行承諾兌付企業(yè)承諾兌付1商業(yè)匯票的特點(diǎn)（1）可延期支付貨款。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。（2）未到期票據(jù)可背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)。商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，符合條件的商業(yè)承兌匯票的持票人可持未到期的商業(yè)承兌匯票連同貼現(xiàn)憑證，向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。（3）辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)，并進(jìn)行備查登記。存款人領(lǐng)購(gòu)商業(yè)匯票，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并加蓋預(yù)留銀行印鑒，存款賬戶結(jié)清時(shí)，必須將全部剩余空白商業(yè)匯票交回銀行注銷。已貼現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)要進(jìn)行備查登記。（4）既適用于同城結(jié)算，也適用于異地結(jié)算。9/5/2

22、022532商業(yè)承兌匯票結(jié)算的一般程序及賬務(wù)處理（1）交易雙方約定采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算時(shí)，由銷貨企業(yè)或購(gòu)貨企業(yè)簽發(fā)商業(yè)承兌匯票，經(jīng)購(gòu)貨企業(yè)承兌。承兌后的商業(yè)承兌匯票交給銷貨企業(yè)。（2）匯票到期時(shí)，銷貨企業(yè)應(yīng)在提示付款期限內(nèi)將商業(yè)承兌匯票提交銀行，通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。（3）購(gòu)貨企業(yè)應(yīng)于匯票到期前將款項(xiàng)足額交存其開戶銀行，由其憑票將票款劃給銷貨企業(yè)或貼現(xiàn)銀行。如果購(gòu)貨企業(yè)的存款不足支付票款，開戶銀行應(yīng)將匯票退還銷貨企業(yè)，銀行不負(fù)責(zé)付款，由購(gòu)銷雙方自行處理。 9/5/202254賬務(wù)處理 購(gòu)貨企業(yè)簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票并交給銷貨企業(yè)時(shí)，應(yīng)編制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理， 購(gòu)貨企業(yè)收到

23、開戶銀行的付款通知，應(yīng)在當(dāng)日通過銀行付款。購(gòu)貨企業(yè)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的付款通知，編制付款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理， 銷貨企業(yè)收到購(gòu)貨企業(yè)交來的承兌匯票時(shí)，匯票到期，銷貨企業(yè)將票據(jù)交開戶銀行辦理收款手續(xù)，在收到銀行的收款通知時(shí)，編制收款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，9/5/202255借：材料采購(gòu)，在途物資，原材料，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)付票據(jù)負(fù)債借：應(yīng)付票據(jù)（若為帶息票據(jù)的，支付的利息則借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。）貸：銀行存款借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)等賬戶借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)（若為帶息票據(jù)的，收到的利息則貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶）。9/5/2022569/5/20225

24、89/5/2022599/5/2022603銀行承兌匯票結(jié)算的一般程序及賬務(wù)處理（1）購(gòu)銷雙方約定采用銀行承兌匯票結(jié)算時(shí)，由購(gòu)貨方將商業(yè)匯票和購(gòu)貨合同向其開戶銀行申請(qǐng)承兌，開戶銀行經(jīng)審查同意承兌時(shí)，可按票面金額的萬分之五向購(gòu)貨方收取手續(xù)費(fèi)，后將已承兌匯票交給購(gòu)貨方。（2）購(gòu)貨方將銀行承兌匯票給銷貨方，并于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行，以備由承兌銀行在匯票到期日或到期日后的見票當(dāng)日支付票款。（3）銷貨方在匯票到期時(shí)將匯票連同進(jìn)賬單送交開戶銀行以便轉(zhuǎn)賬收款。（4）承兌銀行憑匯票將承兌款項(xiàng)無條件轉(zhuǎn)給銷貨方，如果購(gòu)貨方于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票應(yīng)對(duì)持票人無條件付款外，對(duì)購(gòu)貨方

25、尚未支付的匯票金額按每天萬分之五計(jì)收罰息。 61賬務(wù)處理 購(gòu)貨企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，經(jīng)開戶銀行承兌時(shí)，應(yīng)交納承兌手續(xù)費(fèi)，交納時(shí)編制付款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。 購(gòu)貨企業(yè)將銀行承兌匯票交給銷貨企業(yè)時(shí)，應(yīng)編制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“材料采購(gòu)”或“在途物資”或“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等賬戶，貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。 購(gòu)貨企業(yè)收到銀行支付到期匯票的付款通知時(shí)，應(yīng)編制付款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶（若為帶息票據(jù)的，支付的利息則借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶），貸記“銀行存款”賬戶。 銷貨企業(yè)在收到購(gòu)貨企業(yè)的銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)編制記賬憑

26、證，進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等賬戶。 銷貨企業(yè)將到期的匯票連同進(jìn)賬單送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬收款時(shí)，應(yīng)編制收款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶。（若為帶息票據(jù)的，收到的利息則貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。）629/5/2022639/5/2022641銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票，也可以用于支取現(xiàn)金，現(xiàn)金銀行本票的申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人；2.銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不能背書轉(zhuǎn)讓。9/5/202265（三）銀行本票1銀行本票的特點(diǎn)（1）適用于同城結(jié)算。銀行本票適用于同

27、一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算。（2）結(jié)算靈活。銀行本票分定額本票和不定額本票。定額本票面值分別為1000元、5000元、10000元和50000元。銀行本票票面劃去轉(zhuǎn)賬字樣的，為現(xiàn)金本票，現(xiàn)金本票只能用于支取現(xiàn)金。（3）見票即付、信譽(yù)高。銀行本票由銀行簽發(fā)并保證兌付，而且見票即付，具有信譽(yù)高、支付功能強(qiáng)等特點(diǎn)。銀行本票付款期限為自出票日起最長(zhǎng)不超過2個(gè)月， 超過提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證或單位證明，可持銀行本票向銀行請(qǐng)求付款。662銀行本票結(jié)算的一般程序及賬務(wù)處理（1）企業(yè)需使用銀行本票時(shí)，應(yīng)填寫“銀行本票申請(qǐng)書”，填明收款人名稱、

28、申請(qǐng)人名稱、支付金額、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章。出票銀行受理銀行本票申請(qǐng)書后，收妥款項(xiàng)即簽發(fā)銀行本票。不定額銀行本票用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，出票銀行在銀行本票上簽章后交給申請(qǐng)人。申請(qǐng)人或收款人為單位的，銀行不予簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。付款企業(yè)將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)本票時(shí)，這部分款項(xiàng)已經(jīng)具有一定的用途，屬于其他貨幣資金，其賬務(wù)處理見第四節(jié)。（2）申請(qǐng)人取得銀行本票后，即可向填明的收款單位辦理結(jié)算。（3）收款企業(yè)在收到銀行本票時(shí)，應(yīng)該在提示付款時(shí)在本票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處加蓋預(yù)留銀行印鑒，同時(shí)填寫進(jìn)賬單，連同銀行本票一起交開戶銀行轉(zhuǎn)賬，并進(jìn)行賬務(wù)處理，即借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”

29、等賬戶。9/5/2022679/5/202268 出納崗位實(shí)務(wù) 徐俊 主編銀行本票票據(jù)樣式9/5/202270（四）支票 支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。9/5/202271付款人1支票的特點(diǎn)（1）適用于同城結(jié)算。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用支票。（2）有提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬兩種方式。支票由銀行統(tǒng)一印制，支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票

30、可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。（3）有嚴(yán)格的付款期限。支票的提示付款期限為自出票日起10日，中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。72支票的管理 購(gòu)買支票由專人（一般是出納）負(fù)責(zé)支票的購(gòu)買及使用，購(gòu)買時(shí)帶上印鑒章去基本存款開戶銀行，填寫一式三聯(lián)票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單，并在第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒，交給銀行購(gòu)買支票。收到銀行的憑證回單，據(jù)以入賬.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款空白支票管理 專人保管，票印分管；不得預(yù)蓋印鑒和隨意外帶，更不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人。單位撤并時(shí)交回銀行注銷。支票使用管理程序領(lǐng)取支票，先填寫支

31、票領(lǐng)用審批單，注明用途、金額，由部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字，再到出納處領(lǐng)取支票，并登記“支票領(lǐng)用登記薄”。使用要求1用藍(lán)黑、碳素墨水或墨汁填寫；2不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票和空頭支票；3不準(zhǔn)將支票出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人使用，不準(zhǔn)將支票做抵押；4支票的內(nèi)容如有更改，必須由簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀行印鑒，但金額、簽發(fā)日期、收款人名稱不準(zhǔn)更改；5作廢支票不得撕毀，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起妥善保存，并在支票使用登記簿上注明作廢。企業(yè)財(cái)會(huì)部門在簽發(fā)支票前，出納人員應(yīng)該認(rèn)真查明銀行存款的賬面結(jié)余數(shù)額，防止簽發(fā)空頭支票。簽發(fā)空頭支票，銀行除退票外，還按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠

32、償支票金額2%的賠償金。支票遺失管理已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請(qǐng)掛失；已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，可請(qǐng)求收款人協(xié)助防范。注意：要素齊全，才能掛失到開戶行申請(qǐng)掛失，填寫支票掛失申請(qǐng)書載明申請(qǐng)人（權(quán)利人）名稱，支票喪失原因、支票種類、出票人戶名、帳號(hào)、支票號(hào)碼、支票金額和出票日期等，并在掛失申請(qǐng)書上簽字或蓋章交給開戶銀行，您在掛失止付后3日內(nèi)到人民法院申請(qǐng)公示催告即可。 付款單位：根據(jù)支票存根聯(lián)記賬。借：材料采購(gòu)，庫存商品，庫存現(xiàn)金貸：銀行存款收款單位：填制“進(jìn)賬單”一式兩聯(lián)，并在支票背面背書人簽章欄簽章，將支票連同進(jìn)賬單一并送存銀行，根據(jù)進(jìn)賬單回單及有關(guān)原始憑證記賬。借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款，

33、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9/5/202276賬務(wù)處理9/5/2022779/5/2022789/5/2022799/5/2022809/5/202281轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)收款【業(yè)務(wù)資料】 2008年6月1日,北京市中環(huán)電器公司（開戶行：工行北京長(zhǎng)安里支行；賬號(hào)：81451058675081002）收到北京華大科技公司（開戶銀行：工商銀行海淀支行，賬號(hào)：81420452763411443）轉(zhuǎn)賬支票一張（票號(hào)：NI58964）50000元，償付之前所欠貨款，當(dāng)日存入公司銀行賬戶。【相關(guān)崗位】出納、往來核算會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人【業(yè)務(wù)辦理】（1）出納員填寫進(jìn)賬單，將轉(zhuǎn)賬支票送交本公司開戶銀行進(jìn)賬，銀行蓋“轉(zhuǎn)訖”章。將進(jìn)賬單

34、回單聯(lián)帶回，做收款憑據(jù)。結(jié)轉(zhuǎn)完畢（轉(zhuǎn)賬）例現(xiàn)金收迄是指收到現(xiàn)金，在現(xiàn)金單據(jù)上加蓋收訖章； 現(xiàn)金付訖是指付出現(xiàn)金，在現(xiàn)金報(bào)銷單據(jù)上加蓋現(xiàn)金付訖章，防止重復(fù)報(bào)銷。（2）回單聯(lián)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后傳遞給收入 費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)填制記賬憑證。（3）出納根據(jù)經(jīng)審核的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。典型轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)處理付款支付材料款【業(yè)務(wù)資料】 典型業(yè)務(wù)處理【相關(guān)崗位】出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人【業(yè)務(wù)辦理】（1）出納員復(fù)核業(yè)務(wù)憑證，開具轉(zhuǎn)賬支票。典型業(yè)務(wù)處理 出納崗位實(shí)務(wù) 徐俊 主編典型業(yè)務(wù)處理 典型業(yè)務(wù)處理 典型業(yè)務(wù)處理 出納典型業(yè)務(wù)處理 （3）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款

35、日記賬。 提現(xiàn)業(yè)務(wù)【業(yè)務(wù)資料】2008年6月2日，北京市中環(huán)電器公司財(cái)務(wù)部門開出現(xiàn)金支票1張，提取現(xiàn)金5800元作為備用金（開戶銀行：工行北京長(zhǎng)安里支行，賬號(hào)：81451058675081002，現(xiàn)金支票號(hào)XII3573256）。 【相關(guān)崗位】出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人【業(yè)務(wù)辦理】（1）出納填寫支票“領(lǐng)用登記簿”交財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審核簽字。 （2）出納填寫“現(xiàn)金支票及存根”，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在“現(xiàn)金支票正聯(lián)”加蓋公司財(cái)務(wù)專用章及法人印章，在支票正聯(lián)背面加蓋公司財(cái)務(wù)專用章?，F(xiàn)金支票存根現(xiàn)金支票存根現(xiàn)金支票正聯(lián)背面 （3）出納員將現(xiàn)金支票正聯(lián)剪下，送交開戶銀行，辦理提現(xiàn)手續(xù)。（4）出納員將“現(xiàn)金支票存根”傳

36、給總賬報(bào)表會(huì)計(jì)填制記賬憑證。典型業(yè)務(wù)處理 （3）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后的記賬憑證，登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。典型業(yè)務(wù)處理 （五）匯兌 匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給外地收款人的結(jié)算方式。1匯兌的特點(diǎn)（1）適用性強(qiáng)。匯兌適用于單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算。（2）付款方主動(dòng)結(jié)算。匯兌分為信匯與電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人。電匯是指匯款人委托銀行通過電報(bào)將款項(xiàng)劃給收款人。這兩種匯兌方式由匯款人根據(jù)需要選擇使用。這種結(jié)算方式劃拔款項(xiàng)簡(jiǎn)便、靈活。（3）只適用于異地結(jié)算。匯兌結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。1009/5/20221019/5/2022

37、1022匯兌結(jié)算的一般程序及賬務(wù)處理（1）匯款人委托銀行辦理匯兌時(shí)，應(yīng)填寫銀行印發(fā)的匯款憑證，列明收款單位名稱、匯款金額及匯款用途等項(xiàng)目，并將所匯款額交與開戶銀行，委托銀行將款項(xiàng)匯往收匯銀行。匯款單位應(yīng)根據(jù)匯款憑證回單聯(lián)，據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理，借記原材料有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。（2）收匯銀行將匯款收進(jìn)收款單位存款戶后，向收款單位發(fā)出收款通知。收款單位根據(jù)銀行收款通知單進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“銀行存款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶。9/5/20221039/5/2022104（六）委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 1委托收款的特點(diǎn)（1）既適用于同城結(jié)算也適用于異地結(jié)算，適用范圍

38、廣。委托收款適用于單位和個(gè)人在同城或異地之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他款項(xiàng)(如水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費(fèi)的款項(xiàng))。單位或個(gè)人可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理同城或異地款項(xiàng)收取。（2）由收款人主動(dòng)辦理結(jié)算。委托收款分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選擇使用并主動(dòng)到銀行辦理委托銀行收款的手續(xù)。1059/5/2022106 2委托收款的一般程序及賬務(wù)處理（1）企業(yè)委托開戶銀行收款時(shí)，應(yīng)填寫銀行印制的委托收款憑證，并提供有關(guān)的債務(wù)證明。在委托收款憑證中寫明付款單位名稱、收款單位名稱、賬號(hào)及開戶銀行、委托收款金額的大小寫、款項(xiàng)內(nèi)容、委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)等。（2

39、）企業(yè)的開戶銀行受理委托收款后，將委托收款憑證寄交付款單位開戶銀行。（3）付款單位開戶銀行審核委托收款憑證后，通知付款單位付款。9/5/2022107 （4）付款單位收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證及債務(wù)證明，應(yīng)簽收并在3天之內(nèi)審查債務(wù)證明是否真實(shí)，是否是本單位的債務(wù)，確認(rèn)之后通知銀行付款。付款企業(yè)在付款期滿，銀行通知款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)賬付出時(shí)，編制付款憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“應(yīng)付賬款”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。 付款單位應(yīng)在收到委托收款通知的次日起3日內(nèi)，主動(dòng)通知銀行是否付款。如果不通知銀行，銀行視同企業(yè)同意付款，并在第4日從付款單位賬戶中付出這筆款項(xiàng)。 （5）收款單位在接到銀行收款通知時(shí)，應(yīng)填制收款

40、憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”等賬戶。1089/5/2022109（七）托收承付 托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 1101托收承付的特點(diǎn)（1）有規(guī)定的使用對(duì)象。使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)，代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。（2）結(jié)算金額起點(diǎn)較高。托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆

41、金額起點(diǎn)為1000元。（3）只適用于有購(gòu)銷合同的異地結(jié)算。（4）付款期限：承付貨款分為驗(yàn)單付款與驗(yàn)貨付款兩種，驗(yàn)單付款承付期為3天；驗(yàn)貨付款的承付期為10天。111賬務(wù)處理 購(gòu)貨企業(yè)承認(rèn)付款，根據(jù)托收結(jié)算憑證和所附的發(fā)票單、運(yùn)單等單據(jù)，編制付款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“材料采購(gòu)”或“在途物資”或原材料、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。 銷貨企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的收款通知單后，根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的回單聯(lián)及有關(guān)單據(jù)，編制收款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。1129/5/2022113（八）信用證 信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式，

42、是銀行用以保證買方或進(jìn)口方有支付能力的憑證。在國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)中，買賣雙方可能互不信任，買方擔(dān)心預(yù)付款后，賣方不按合同要求發(fā)貨；賣方也擔(dān)心在發(fā)貨或提交貨運(yùn)單據(jù)后買方不付款。因此需要兩家銀行作為買賣雙方的保證人，代為收款交單，以銀行信用代替商業(yè)信用。銀行在這一活動(dòng)中所使用的工具就是信用證。 信用證是銀行有條件保證付款的證書，按照這種結(jié)算方式的一般規(guī)定，買方先將貸款交存銀行，由銀行開立信用證，通知異地賣方開戶行轉(zhuǎn)告賣方，賣方按合同和信用證規(guī)定的條款發(fā)貨，銀行代買方付款。 經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準(zhǔn)開辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，也可以辦理國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用

43、證結(jié)算業(yè)務(wù)。9/5/2022114(1)開證申請(qǐng)人根據(jù)合同填寫開證申請(qǐng)書并交納押金或提供其他保證，請(qǐng)開證行開證。 (2)開證行根據(jù)申請(qǐng)書內(nèi)容，向受益人開出信用證并寄交出口人所在地通知行。(3)通知行核對(duì)印鑒無誤后，將信用證交受益人。(4)受益人審核信用證內(nèi)容與合同規(guī)定相符后，按信用證規(guī)定裝運(yùn)貨物、備妥單據(jù)并開出匯票，在信用證有效期內(nèi)，送議付行議付。(5)議付行按信用證條款審核單據(jù)無誤后，把貨款墊付給受益人。 (6)議付行將匯票和貨運(yùn)單據(jù)寄開證行或其特定的付款行索償。 (7)開證行核對(duì)單據(jù)無誤后，付款給議付行。(8)開證行通知開證人付款贖單。115（九）信用卡 信用卡是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的

44、，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。9/5/2022116 1信用卡的特點(diǎn)（1）形式多樣。信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。 凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申請(qǐng)單位卡。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，也一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。 （2）允許善意透支。信用卡在規(guī)定的期限和限額內(nèi)允許善意透支，透支額金卡不得超過10000元，普通卡最高不得超過5

45、000元，透支期限最長(zhǎng)為60天。透支利息，自簽單日或銀行記賬日起15日內(nèi)按日息萬分之五計(jì)算，超過15日按日息萬分之十計(jì)算，超過30日或透支金額超過規(guī)定限額的，按日息萬分之十五計(jì)算。透支計(jì)息不分段，按最后期限或最高透支額的最高利率檔次計(jì)息。超過規(guī)定限額或規(guī)定期限，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催收無效的透支行為稱為惡意透支，持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶中。1172信用卡申領(lǐng)、使用的一般程序及賬務(wù)處理（1）單位或個(gè)人申領(lǐng)信用卡，應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同有關(guān)資料一起送交發(fā)卡銀行，符合條件并按銀行要求交存一定金額的備用金后，銀行為申領(lǐng)人開立信用卡存款賬戶，并發(fā)給信用卡。 由于企業(yè)為

46、取得信用卡而交存的這部分備用金已經(jīng)具有特定用途，屬于其他貨幣資金，所以企業(yè)取得信用卡時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行有關(guān)憑證，借記“其他貨幣資金信用卡存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。 （2）企業(yè)在特約單位使用信用卡付款時(shí)，由特約單位在簽購(gòu)單上壓卡，填寫實(shí)際結(jié)算金額、用途、持卡人身份證號(hào)碼、特約單位名稱和編號(hào)。如超過支付限額的，由特約方向發(fā)卡銀行索權(quán)并填寫授權(quán)號(hào)碼。簽購(gòu)單由持卡人簽名確認(rèn)。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)特約單位退還的信用卡簽購(gòu)單第一聯(lián)和發(fā)票等原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，借記有關(guān)費(fèi)用賬戶，貸記“其他貨幣資金信用卡存款”等賬戶。 如信用卡喪失，持卡人應(yīng)立即持有效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請(qǐng)掛失。9/

47、5/20221189/5/2022119三、銀行存款收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 企業(yè)對(duì)于銀行存款的收支業(yè)務(wù)，應(yīng)進(jìn)行總分類核算和序時(shí)核算，即設(shè)置銀行存款總分類賬和銀行存款日記賬。 銀行存款總分類賬由不從事出納的會(huì)計(jì)人員登記，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)在不同的結(jié)算方式下有關(guān)的原始憑證編制銀行存款收付憑證，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 銀行存款日記賬由出納人員登記，并做到日清月結(jié)。 企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行等金融機(jī)構(gòu)時(shí)， 提取或支付在銀行等金融機(jī)構(gòu)中的存款時(shí)，120借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)借：庫存現(xiàn)金、管理費(fèi)用 貸：銀行存款 三欄式銀行存款日記賬，是設(shè)置有“收入欄”、“支出欄”和“余額欄”并由出納員

48、根據(jù)銀行存款收、付款記賬憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄將現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆登記的一種特種日記賬。9/5/2022121銀行結(jié)算方式的歸納 同城 支票、銀行本票 異地 匯兌、托收承付、銀行匯票、國(guó)際信用證 同城、異地均可 信用卡、委托收款、商業(yè)匯票 各種票據(jù)在有效期限內(nèi)，只要帶“票”字的均可背書轉(zhuǎn)讓二、銀行結(jié)算方式（1）銀行匯票結(jié)算方式（錢隨票走，見票即付） 有效期：1個(gè)月（超期作廢、錢存戶頭） 異地使用 可以背書轉(zhuǎn)讓（2）銀行本票結(jié)算方式（定額、不定額） 有效期：2個(gè)月 用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付 可以背書轉(zhuǎn)讓（3）商業(yè)匯票 是一種期票（未到期不能收付） 商業(yè)

49、承兌匯票+銀行承兌匯票 有效期：最長(zhǎng)不超過6個(gè)月 可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓二、銀行結(jié)算方式（4）支票 現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）+轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬） 有效期：不超過10天 用于同城結(jié)算 不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符（5）匯兌 （6）委托收款 用于異地結(jié)算 用于同城或異地結(jié)算 電匯+信匯 不用于大額交易（7）托收承付（商品交易） 用于異地結(jié)算 先發(fā)貨、后收款 托收起點(diǎn)（10000，1000）銀行結(jié)算方式（8）信用卡 用于同城或異地結(jié)算 單位卡不得用于超過10萬元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金 允許善意透支，不得惡意透支（9）信用證 用于國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算 有銀行信用作為保證，付款承

50、諾是一定要兌現(xiàn)的 信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。信用證是進(jìn)口方銀行向出口方開立的以出口方按規(guī)定提供單據(jù)和匯票為前提的支付一定金額的書面承諾，是一種有條件的付款憑證。三、銀行存款的核算銀行存款的收付銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況，使用“銀行存款”賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記銀行存款的收入數(shù)，貸方登記支出數(shù)，借方余額為銀行存款結(jié)存數(shù)。企業(yè)除了進(jìn)行銀行存款總分類核算時(shí)，還必須設(shè)置銀行存款日記賬 銀行存款的核對(duì)9/5/2022127對(duì) 賬 內(nèi) 容對(duì) 賬 方 法賬 證 核 對(duì)賬 賬 核 對(duì)賬 實(shí) 核 對(duì)按收付款憑證編號(hào)，順序逐筆核對(duì)：憑證編號(hào)、內(nèi)容、金額與方向等平時(shí)按匯總?cè)蘸藢?duì)日記賬與

51、總賬余額，月終將總賬發(fā)生額、余額與日記賬的收支合計(jì)、余額核對(duì)手工對(duì)賬逐筆核對(duì)并編表電算對(duì)賬自動(dòng)核對(duì)并編表銀行存款日記賬和收付款憑證銀行存款日記賬與銀行存款總賬銀行存款日記賬與銀行開出的對(duì)賬單四、銀行存款的核對(duì)銀行存款賬單不符的原因及處理9/5/2022128原 因處 理雙方賬目有記錄或計(jì)算錯(cuò)誤存在未達(dá)賬項(xiàng)雙方各自查找原因并予以更正 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 未達(dá)賬項(xiàng)：指同一業(yè)務(wù)因企業(yè)與銀行雙方取得憑證的時(shí)間差異，造成一方已入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。1企業(yè)已收，銀行未收；2企業(yè)已付，銀行未付；3銀行已收，企業(yè)未收；4銀行已付，企業(yè)未付。四、銀行存款的核對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)（1）銀行已收款記賬而企業(yè)尚未接

52、到收款通知，因而尚未記賬的款項(xiàng)。如托收貨款和銀行支付給企業(yè)的存款利息。（2）銀行已付款記賬而企業(yè)尚未收到付款通知，因而尚未記賬的款項(xiàng)。如銀行代企業(yè)支付的公用事業(yè)費(fèi)用和銀行向企業(yè)收取的借款利息等。（3）企業(yè)已收款記賬而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項(xiàng)。如企業(yè)將收到的轉(zhuǎn)賬支票送存銀行。（4）企業(yè)已付款記賬而銀行尚未支付入賬的款項(xiàng)。如企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票，對(duì)方尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的款項(xiàng)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 在核對(duì)銀行存款賬目過程中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)采用余額調(diào)節(jié)法編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。余額調(diào)節(jié)法的調(diào)節(jié)原則是：在雙方所記存款期末余額的基礎(chǔ)上，調(diào)整各自的未達(dá)賬。若為銀行方未入賬，則調(diào)整銀

53、行對(duì)賬單的余額；若為企業(yè)方未入賬，則調(diào)整企業(yè)銀行日記賬的余額。9/5/2022130編制方法：在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上加上對(duì)方已收而本單位未收的款項(xiàng)，減去對(duì)方已付而本單位未付的款項(xiàng)?！景咐治?5】 甲公司2017年12月31日銀行存款日記賬的余額為28 256元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單的余額為26 926元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）12月30日，公司開出支票3 510元預(yù)付貨款，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未登（2）12月31日，公司送存銷貨所得支票4 680元，銀行尚未登入公司存款賬戶。（3）12月31日，公司委托銀行收取押金140元，銀行已收妥入賬，公司未接到銀行的收款

54、通知，尚未登賬；（4）12月31日，公司委托銀行支付水費(fèi)300元，銀行已付妥入賬，公司未接到銀行的付款通知，尚未登賬；131銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng) 目金額項(xiàng) 目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額28 256銀行對(duì)賬單余額26 926加：銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)140加：企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)4 680減：銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)300減：企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)3 510調(diào)整后企業(yè)賬銀行存款余額28 096調(diào)整后銀行賬銀行存款余額28 0969/5/2022132四、銀行存款的核對(duì)請(qǐng)思考以下問題：1、銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后余額代表什么？2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以作為原始憑證嗎？3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后余額左右

55、相等代表什么意思？如果不想等又代表什么意思？ 經(jīng)過上述調(diào)整后的銀行存款余額，表示企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款數(shù)額。需要注意，銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要是用來核對(duì)企業(yè)與銀行雙方的記賬有無差錯(cuò)，不能作為記賬的依據(jù)。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，無須作賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證到達(dá)后再進(jìn)行賬務(wù)處理，登記入賬。 調(diào)節(jié)后，如企業(yè)與銀行雙方賬面余額相等，一般說明雙方記賬沒有錯(cuò)誤；如雙方賬面余額不相等，則表明記賬有差錯(cuò)，需要進(jìn)一步查對(duì)，找出原因，更正錯(cuò)誤的記錄。9/5/20221349/5/2022135說明與注意1如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬應(yīng)查明原因及時(shí)更正；2企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)為調(diào)節(jié)表上調(diào)節(jié)后的余額；3未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)在收到有關(guān)原始憑證后，才能進(jìn)行賬務(wù)處理；

56、4銀行存款余額調(diào)節(jié)表是重要的會(huì)計(jì)資料，至少應(yīng)有兩聯(lián)，企業(yè)和銀行雙方加蓋公章各自保留一份。 其他貨幣資金的核算是指在企業(yè)中存款地點(diǎn)和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金一、外埠存款二、銀行匯票存款三、銀行本票存款四、信用卡存款五、信用證保證金存款六、存出投資款（一）外埠存款外埠存款：是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。1.匯出款項(xiàng)時(shí)： 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款2.收到采購(gòu)人員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)：借：材料采購(gòu)（或原材料、庫存商品） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：其他貨幣資金外埠存款3.采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外

57、埠存款（二）銀行匯票存款1.取得銀行匯票時(shí)： 借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款2.使用銀行匯票付款后：借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金銀行匯票3.多余款項(xiàng)退回時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票(三) 銀行本票存款1.取得銀行本票時(shí)，借：其他貨幣資金銀行本票 貸：銀行存款2.用銀行本票支付購(gòu)貨款等款項(xiàng)后借：材料采購(gòu)（或原材料、庫存商品） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金銀行本票3.如企業(yè)因本票超過付款期等原因未曾使用而要求銀行退款時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行本票(四) 信用證保證金存款1.企業(yè)向銀行交納保證金后：借：其他貨

58、幣資金信用證保證金 貸：銀行存款2.用信用證付款后借：材料采購(gòu)（或原材料、庫存商品） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金信用證保證金（五）信用卡存款1.申領(lǐng)信用卡（或續(xù)存資金）借:其他貨幣資金信用卡存款 貸:銀行存款2.購(gòu)貨或支付有關(guān)費(fèi)用時(shí)借:材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅管理費(fèi)用等貸：其他貨幣資金信用卡存款(六）存出投資款 存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金1.企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)借：其他貨幣資金存出投資款貸 銀行存款2.購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額借：交易性金融資產(chǎn)貸：其他貨幣資金存出投資款例題甲企業(yè)填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”向開戶行申請(qǐng)開具100

59、000元的銀行匯票，經(jīng)銀行審核后，開具銀行匯票；甲企業(yè)用該匯票采購(gòu)原材料，增值稅發(fā)票所列貨款80 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額13 600元，材料驗(yàn)收入庫。采購(gòu)?fù)戤叄_戶銀行通知，已將多余款轉(zhuǎn)回。甲企業(yè)取得銀行匯票：借：其他貨幣資金銀行匯票存款 100 000 貸：銀行存款 100 000使用銀行匯票購(gòu)進(jìn)原材料：借：原材料 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 600 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 93 600 根據(jù)銀行通知將多余款轉(zhuǎn)回時(shí)：借：銀行存款 6 400 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 6 400應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算一、應(yīng)收票據(jù)1概念應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而收到

60、的商業(yè)匯票。它是交易雙方以商業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)而使用的一種信用憑證。2種類商業(yè)匯票按其承兌人的不同，可將商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票商業(yè)匯票按是否計(jì)息可分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票 帶息商業(yè)匯票是指商業(yè)匯票到期時(shí)，承兌人必須按票面金額加上應(yīng)計(jì)利息向收款人或被背書人支付票款的票據(jù) （二）應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計(jì)價(jià)。即企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)，應(yīng)按照票據(jù)的面值入賬。但對(duì)于帶息的應(yīng)收票據(jù)，于期末按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值。（三）帶息應(yīng)收票據(jù)利息的計(jì)算及票據(jù)到期日 應(yīng)收票據(jù)利息應(yīng)收票據(jù)票面金額利率期限 票據(jù)期限若是按月表示，應(yīng)以到期月