企業(yè)內部審計控制手冊

1、企業(yè)內部控制規(guī)范內部審計221 審計機構和人員管理制度2211 審計人員后續(xù)教育制度內控制度度名稱審計人員員后續(xù)教教育制度度執(zhí)行部門門內控制度度編號監(jiān)督部門門制度受控控狀態(tài)生效日期期第1章 總則則第1條 為了規(guī)規(guī)范公司司內部審審計人員員的后續(xù)續(xù)教育工工作，保保持和提提高內部部審計人人員的專專業(yè)勝任任能力，根據(jù)內部審審計基本本準則、內內部審計計人員職職業(yè)道德德規(guī)范，結合合公司實實際情況況，特制制定本制制度。第2條 本制制度所稱稱的后續(xù)續(xù)教育，是指公公司內部部審計人人員為保保持和提提高其專專業(yè)勝任任能力，掌握和和運用相相關新知知識、新新技能和和新法規(guī)規(guī)所進行行的學習習與研究究。第3條 公司司審計部

2、部會同公公司人力力資源部部，確定定后續(xù)教教育的形形式、內內容，并并組織開開展內部部審計人人員的后后續(xù)教育育工作。第4條 公司司為內部部審計人人員參加加各級內內部審計計（師）協(xié)會，獲得相相關認證證提供支支持和保保障。第2章 后續(xù)續(xù)教育的的內容和和形式第5條 內部部審計人人員后續(xù)續(xù)教育的的主要內內容如下下：1國家家頒布的的有關法法律法規(guī)規(guī)；2內部部審計準準則及內內部審計計人員職職業(yè)道德德規(guī)范；3內部部審計理理論與實實務；4會計計理論與與方法；5信息息技術理理論與應應用技術術；6公司司治理、內部控控制和風風險管理理理論；7其他他相關專專業(yè)知識識與技能能。第6條 審計部部經(jīng)理后后續(xù)教育育的內容容學習和

3、研研究組織織、領導導本公司司（部門門）內部部審計工工作方面面的知識識和技能能，包括括：1相關關法律法法規(guī)、內內部審計計準則和和會計準準則及其其最新變變化；2內部部審計在在公司治治理、內內部控制制、風險險管理和和企業(yè)流流程再造造過程中中的作用用及其最最新發(fā)展展；3內部部審計章章程擬定定，審計計關系處處理與協(xié)協(xié)調，審審計管理理案例，組織文文化與政政策；4開展展咨詢服服務業(yè)務務的有關關理論和和實務等等。第7條 審計計項目組組長后續(xù)續(xù)教育的的內容學習和研研究獨立立完成一一個審計計項目方方面的知知識和技技能，包包括：1內部部審計準準則和會會計準則則，財務務管理理理論與方方法，經(jīng)經(jīng)濟管理理理論；2項目目審

4、計計計劃與審審計方案案制定，審計評評價標準準解讀和和選擇，審計報報告撰寫寫與提出出，審計計案例分分析；3審計計助理人人員監(jiān)督督和指導導，人際際關系溝溝通等；第8條 內部部審計助助理人員員后續(xù)教教育的內內容學習和研研究參與與完成一一個審計計項目方方面的知知識和技技能，包包括內部部審計準準則與會會計準則則、審計計基本理理論與技技術方法法、計算算機基礎礎知識、邏輯推推理、相相關人際際關系溝溝通等。第9條 后續(xù)續(xù)教育的的形式1接受受外部培培訓，主主要包括括：（1）參參加國際際內部審審計師協(xié)協(xié)會和亞亞洲內部部審計聯(lián)聯(lián)合會組組織的專專業(yè)會議議及培訓訓活動；（2）參參加中國國內部審審計協(xié)會會和省級級內部審審

5、計（師師）協(xié)會會舉辦的的各種培培訓及考考察活動動；（3）參參加中國國內部審審計協(xié)會會和省級級內部審審計（師師）協(xié)會會召開的的專業(yè)會會議及經(jīng)經(jīng)驗交流流；（4）參參加中國國內部審審計協(xié)會會和省級級內部審審計（師師）協(xié)會會認可的的有關大大專院校校的專業(yè)業(yè)課程進進修；（5）參參加經(jīng)中中國內部部審計協(xié)協(xié)會或省省級內部部審計（師）協(xié)協(xié)會授權權的市、縣級內內部審計計（師）協(xié)會組組織的專專業(yè)培訓訓及經(jīng)驗驗交流。2自學學，主要要包括：（1）參參加中國國內部審審計協(xié)會會和省級級內部審審計（師師）協(xié)會會開辦的的網(wǎng)絡教教育；（2）參參加由本本單位（部門）內部審審計機構構開展的的業(yè)務技技術培訓訓；（3）主主持或參參與完

6、成成省級以以上內部部審計（師）協(xié)協(xié)會發(fā)布布的課題題研究，并取得得研究成成果；（4）公公開出版版專業(yè)著著作或發(fā)發(fā)表專業(yè)業(yè)論文；（5）個個人專業(yè)業(yè)學習和和實務研研究；（6）其其他形式式。第3章 后續(xù)續(xù)教育的的開展第10條條 公公司積極極支持、督促本本公司的的內部審審計人員員參加后后續(xù)教育育，保證證學習時時間和學學習費用用，提供供必要的的學習條條件。第11條條 公公司認為為本公司司開展的的業(yè)務技技術培訓訓，有必必要作為為內部審審計人員員后續(xù)教教育的內內容的，公司審審計部負負責提請請中國內內部審計計協(xié)會或或公司所所在?。ㄖ陛犑惺校┑膬葍炔繉徲嬘媴f(xié)會評評估，評評估的內內容包括括培訓條條件、培培訓計劃劃、

7、培訓訓內容、師資來來源、教教學水平平、管理理水平、學員滿滿意度和和質量監(jiān)監(jiān)控措施施等，評評估通過過后作為為內部審審計人員員后續(xù)教教育的組組成部分分加以實實施。第12條條 公公司配合合中國內內部審計計協(xié)會或或公司所所在?。ㄖ陛犑惺校┑膬葍炔繉徲嬘媴f(xié)會開開展對本本公司的的內部審審計人員員的后續(xù)續(xù)教育效效果的檢檢查與考考核工作作，提供供便利條條件。第4章 附則則第13條條 本本制度由由審計部部擬定，并報總總經(jīng)理審審批通過過后執(zhí)行行。編制日期期審核日期期批準日期期修改標記記修改處數(shù)數(shù)修改日期期2212 審計人員工作紀律規(guī)范內控制度度名稱審計人員員工作紀紀律規(guī)范范執(zhí)行部門門內控制度度編號監(jiān)督部門門制度受

8、控控狀態(tài)生效日期期第1條 為促促進企業(yè)業(yè)內部審審計隊伍伍的建設設工作，規(guī)范從從業(yè)人員員的職業(yè)業(yè)道德行行為，嚴嚴肅審計計紀律，根據(jù)國國家有關關法規(guī)和和企業(yè)內內部規(guī)定定，特制制定本規(guī)規(guī)范。第2條 審計計人員應應具備相相應的專專業(yè)知識識和業(yè)務務能力，并在工工作中嚴嚴守職業(yè)業(yè)道德規(guī)規(guī)范，加加強職業(yè)業(yè)道德修修養(yǎng)，自自覺接受受紀律約約束，保保證審計計工作質質量，提提高審計計工作水水平。第3條 審計計部負責責人應當當加強對對審計人人員的職職業(yè)道德德和紀律律的教育育，并對對審計人人員遵守守職業(yè)道道德和紀紀律的情情況進行行監(jiān)督、檢查。第4條 內部部審計人人員在履履行其職職責時，必須嚴嚴格遵守守內部部審計準準則及

9、及中國內內部審計計協(xié)會制制定的其其他規(guī)定定，堅持持依法審審計。第5條 辦理理審計事事項，應應當客觀觀公正，實事求求是，廉廉潔奉公公，做到到正直、獨立、客觀和和勤勉。第6條 內部部審計人人員不得得參與被被審計單單位的經(jīng)經(jīng)營活動動。第7條 內部部審計人人員與被被審計單單位或審審計事項項有利害害關系的的，應當當回避。第8條 內部部審計人人員對在在執(zhí)行審審計任務務中知悉悉的國家家、企業(yè)業(yè)和被審審計單位位的商業(yè)業(yè)秘密及及不宜公公開的事事項，負負有保密密責任，并審慎慎使用在在開展工工作過程程中所獲獲得的資資料。第9條 在開開展審計計工作期期間，不不得參加加可能影影響公正正審計的的宴請；到外地地或有關關單位

10、進進行調查查時，食食宿應執(zhí)執(zhí)行公司司規(guī)定的的相關標標準。第10條條 內內部審計計人員在在開展內內部審計計工作時時，必須須保持廉廉潔，不不能收受受和索取取任何有有損自己己職業(yè)判判斷的有有價值的的物品，不利用用職權為為個人謀謀私利。第11條條 不不得隱瞞瞞查出的的被審計計單位違違反財經(jīng)經(jīng)法紀的的問題，保證審審計材料料的真實實、合法法。第12條條 內內部審計計人員在在內部部審計報報告中中應真實實地披露露他們所所了解的的全部重重要事項項。第13條條 本本規(guī)范由由審計部部負責解解釋。第14條條 本本規(guī)范自自發(fā)布之之日起實實施。第15條條 相相關文件件表單1內內部審計計準則。2內內部審計計報告。編制日期期

11、審核日期期批準日期期修改標記記修改處數(shù)數(shù)修改日期期2222 審審計內容容與程序序管控規(guī)規(guī)范22221 內部部審計工工作制度度內控制度度名稱內部審計計工作制制度執(zhí)行部門門內控制度度編號監(jiān)督部門門制度受控控狀態(tài)生效日期期第1章 總則則第1條 為適適應集團團專業(yè)化化管理需需要，健健全內部部經(jīng)濟監(jiān)監(jiān)督、檢檢查機制制，保證證集團財財產的安安全和經(jīng)經(jīng)濟活動動的合法法性、真真實性、效益性性，根據(jù)據(jù)國家相相關法規(guī)規(guī)，結合合本集團團的實際際情況，特制定定本制度度。第2條 內部部審計工工作的目目的1監(jiān)督督集團經(jīng)經(jīng)營政策策、方針針以及財財務管理理制度、財經(jīng)紀紀律在集集團及成成員企業(yè)業(yè)的貫徹徹執(zhí)行。2查處處違規(guī)行行為

12、，保保護集團團資金、財產的的安全與與完整。3強化化集團的的經(jīng)營管管理，提提高經(jīng)濟濟效益，規(guī)避經(jīng)經(jīng)營風險險，實現(xiàn)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)戰(zhàn)略目標標服務。第3條 內部部審計工工作要求求1遵守守國家的的法律、法規(guī)和和有關政政策以及及集團發(fā)發(fā)布的各各項規(guī)章章制度。2以集集團經(jīng)營營目標為為工作中中心，以以事實為為依據(jù)，以國家家法律和和集團制制度為準準繩，客客觀、公公正地反反映、分分析各運運營單位位、部門門的經(jīng)濟濟活動，評價經(jīng)經(jīng)營管理理者的經(jīng)經(jīng)濟責任任，提出出恰當?shù)牡膶徲嬕庖庖?，作作出正確確的審計計結論和和建議。第4條 內部部審計工工作依據(jù)據(jù)“只查不不究”的原則則開展，對被審審計單位位的審計計結果只只具有出出具審計計報告

13、、提出審審計意見見的建議議權，不不負責意意見和建建議的具具體落實實，集團團董事會會對審計計意見和和建議所所形成的的處理和和處罰有有最終裁裁定權。第2章 內部部審計組組織機構構第5條 審計計委員會會隸屬于于董事會會，負責責對審計計工作的的領導和和監(jiān)督，對涉及及到財務務、基建建、工程程技術等等比較復復雜和重重大的審審計項目目進行研研究處理理。第6條 審計計部依照照本制度度對集團團及成員員企業(yè)的的財務收收支和各各項經(jīng)濟濟活動進進行審計計監(jiān)督，對審計計委員會會負責并并報告工工作。第7條 審計計部的主主要職責責1檢查查集團及及成員企企業(yè)內部部控制制制度（包包括內部部管理控控制制度度和內部部會計控控制制度

14、度）的執(zhí)執(zhí)行情況況，并對對其有效效性、合合理性、經(jīng)濟性性進行評評價。2對集集團、專專業(yè)集團團及其成成員企業(yè)業(yè)的經(jīng)濟濟活動及及相關財財務收支支的真實實性、合合法性、效益性性進行審審計監(jiān)督督，防錯錯糾弊，為集團團及成員員企業(yè)優(yōu)優(yōu)化管理理提供意意見。3對集集團年度度財務預預算、財財務決算算執(zhí)行情情況進行行審計監(jiān)監(jiān)督。4對集集團及成成員企業(yè)業(yè)的年度度經(jīng)營指指標的完完成情況況進行確確認。5根據(jù)據(jù)國家有有關法規(guī)規(guī)，擬定定集團內內部審計計制度并并在審批批通過后后負責組組織實施施。6總結結、交流流內部審審計工作作經(jīng)驗，組織內內部審計計理論研研討，培培訓內部部審計人人員。7擬定定審計檔檔案管理理制度，報審計計委

15、員會會和董事事會審核核、審批批后執(zhí)行行。8向審審計委員員會提交交審計計計劃和審審計報告告，按時時完成交交辦的審審計任務務。第8條 審計計部的主主要權限限1有權權要求集集團及成成員企業(yè)業(yè)按時報報送財務務收支計計劃、資資金計劃劃、財務務預算和和決算等等有關文文件和資資料。2有權權檢查、審核集集團及成成員企業(yè)業(yè)的會計計賬目、憑證、賬簿、業(yè)務記記錄、報報表和其其他有關關文件資資料，檢檢查資金金、資產產管理情情況，檢檢測財務務會計電電算化軟軟件。3有權權參加集集團及成成員企業(yè)業(yè)重大的的經(jīng)營管管理等有有關方面面的會議議。4有權權參與集集團及其其成員企企業(yè)重大大經(jīng)濟合合同的簽簽訂、重重大投資資項目及及重大資

16、資金使用用的可行行性和效效益性調調研過程程。5就審審計中的的有關事事項及審審查中發(fā)發(fā)現(xiàn)的問問題有權權召開調調查會、向有關關單位和和人員進進行調查查并索取取證明材材料。6有權權提出制制止、糾糾正違反反集團制制度規(guī)定定的財務務收支等等事項的的意見。對被審審計單位位嚴重損損失浪費費的現(xiàn)象象，有權權提出限限期采取取措施、改進工工作、改改善經(jīng)營營管理、提高經(jīng)經(jīng)濟效益益的建議議。7對阻阻撓、拒拒絕審計計和弄虛虛作假、破壞審審計工作作的被審審計單位位及有關關人員，按有關關規(guī)定，提請集集團有關關領導批批準后，有權采采取查封封有關賬賬冊、凍凍結資財財?shù)扰R時時措施，并有權權提出追追究被審審計單位位和有關關人員責責

17、任的建建議。8有權權對違反反國家法法律法規(guī)規(guī)和集團團有關財財經(jīng)制度度的行為為提出處處理意見見。9對審審計中發(fā)發(fā)現(xiàn)的、需查處處的重大大或緊急急事項，有權直直接向董董事會報報告。第3章 內部部審計人人員建設設第9條 審計計部應根根據(jù)企業(yè)業(yè)發(fā)展的的規(guī)模、審計的的范圍和和審計工工作的經(jīng)經(jīng)?；?、專業(yè)化化的要求求及需要要配備適適當數(shù)量量的專職職或兼職職會計師師、經(jīng)濟濟師、工工程師等等業(yè)務骨骨干組成成集團內內部審計計隊伍。第10條條 審審計人員員應依法法審計、忠于職職守、客客觀公正正、廉潔潔奉公、保守秘秘密；審審計人員員不得濫濫用職權權、玩忽忽職守、徇私舞舞弊、泄泄露秘密密。審計計人員在在執(zhí)行審審計中取取得

18、的財財務收支支資料不不得用于于與審計計工作無無關的目目的。第11條條 當當遇有重重大、復復雜審計計項目任任務時，要求計計劃、財財務、技技術等部部門的有有關人員員與審計計人員共共同參與與并組成成專項審審計組。必要時時，經(jīng)有有關領導導批準可可聘請外外部人員員或借助助社會審審計機構構進行專專題審計計或專案案審計。第12條條 審審計人員員按本制制度規(guī)定定行使審審計職權權，被審審計單位位和個人人不得進進行刁難難或打擊擊報復。對審計計人員進進行刁難難或打擊擊報復的的人員，視情節(jié)節(jié)輕重和和造成的的后果，應給予予相應的的處罰、處分。第13條條 審審計人員員與被審審計單位位或審計計事項有有利害關關系的，應在確確

19、定審計計方案前前提出聲聲明并予予以回避避。審計計調查時時，審計計人員不不得少于于兩人。第14條條 審審計人員員工作成成績顯著著、對集集團貢獻獻突出的的，應按按集團有有關規(guī)定定給予表表彰或獎獎勵；對對弄虛作作假、營營私舞弊弊、嚴重重失職瀆瀆職、泄泄露公司司重要經(jīng)經(jīng)濟秘密密的審計計人員，視情節(jié)節(jié)輕重和和給公司司造成的的后果，給予相相應的處處分。第4章 內部部審計工工作的范范圍第15條條 遵遵循性審審計。對對經(jīng)營過過程中遵遵守相關關法規(guī)、政策、流程、計劃、預算、程序、合同等等遵循性性標準的的情況做做出評價價。第16條條 風風險審計計。對企企業(yè)內部部控制中中的風險險管理狀狀況進行行審查和和評價。第17

20、條條 績績效審計計。對本本單位及及所屬單單位經(jīng)濟濟管理效效率和效效果等方方面的情情況進行行審計。第18條條 任任期經(jīng)濟濟責任審審計。對對本單位位內設機機構及所所屬單位位領導人人員的任任期經(jīng)濟濟責任進進行審計計。第19條條 其其他審計計。包括括建設項項目審計計、物資資采購審審計等專專門審計計以及法法律法規(guī)規(guī)規(guī)定和和本單位位主要負負責人或或者權力力機構要要求辦理理的其他他審計事事項。第5章 內部部審計工工作程序序第20條條 編編制審計計工作計計劃根據(jù)集團團的經(jīng)營營管理的的要求和和具體情情況，在在調查研研究的基基礎上，審計部部擬訂年年度審計計工作計計劃和分分季度審審計工作作計劃，報經(jīng)審審計委員員會批

21、準準后實施施。第21條條 通通知被審審計單位位審計項目目實施方方案由該該審計項項目的審審計組長長制定，審批通通過后實實施。審審計部應應提前33日向被被審計單單位下達達“審計通通知書”。自審審計之日日起，一一般應在在一個月月內完成成審計檢檢查工作作。被審審計單位位接到通通知后，應按有有關要求求做好各各項準備備工作，積極配配合，并并為開展展審計工工作提供供必要的的工作條條件。第22條條 組組織實施施審計項項目1依據(jù)據(jù)被審計計單位實實際情況況，可采采取就地地審計與與送達審審計、定定期審計計與不定定期審計計、抽查查審計與與全面審審計、專專項、專專案審計計等多種種審計方方式。在在審計過過程中，審計人人員

22、應作作好審計計記錄，收集必必要的審審計證據(jù)據(jù)。2重大大、復雜雜的審計計項目，審計組組進駐被被審計單單位正式式開展審審計工作作前，可可要求被被審計單單位召集集有關經(jīng)經(jīng)營管理理人員參參加與審審計組的的見面會會，介紹紹有關情情況，明明確審計計要求，以取得得被審計計單位及及其有關關人員的的理解與與配合。第23條條 歸歸集審計計工作底底稿審計人員員在審計計查證工工作結束束后，要要對審計計記錄、證明材材料、審審計結果果進行分分析、整整理、復復核，而而后編制制審計工工作底稿稿，必要要的材料料需經(jīng)被被審計單單位負責責人簽認認確認。第24條條 撰撰寫審計計報告1審計計人員根根據(jù)審計計結果，依據(jù)審審計制度度對被審

23、審計單位位的被審審事項做做出客觀觀、公正正的評價價。審計計報告要要做到主主要事實實清楚，證據(jù)確確鑿、相相關、充充分、合合法，評評價客觀觀，結論論恰當，處理意意見正確確。2審計計報告報報送審計計委員會會審定前前，應征征求被審審計單位位的意見見。被審審計單位位對審計計報告有有異議的的，審計計組應當當進一步步核實、研究和和確認。如報告告經(jīng)確認認確有不不實之處處，應當當修改審審計報告告。3審計計報告及及審計處處理處罰罰建議書書報經(jīng)審審計委員員會批復復后，正正式下發(fā)發(fā)被審計計單位和和有關部部門。被被審計單單位對審審計意見見書和審審計決定定必須嚴嚴格遵照照執(zhí)行（需有關關部門配配合執(zhí)行行的，有有關部門門應予

24、以以配合），并于于收到之之日起115日內內將執(zhí)行行結果反反饋給審審計室。第25條條 審審計處理理、處罰罰建議1對被被審計單單位或部部門違反反國家、集團規(guī)規(guī)定的財財務收支支行為，審計部部應當根根據(jù)審計計結果依依據(jù)國家家法律法法規(guī)和集集團有關關規(guī)章制制度的規(guī)規(guī)定做出出審計處處理，提提出處罰罰建議和和意見。2處罰罰的審計計建議種種類（1）警警告、通通報批評評。（2）罰罰款。（3）沒沒收違法法所得。（4）依依法采取取的其他他處罰。第26條條 被被審計單單位的申申訴1被審審計單位位在收到到經(jīng)審計計委員會會批復后后的審計計處理、處罰決決定后如如有異議議，可在在10日日內向審審計委員員會提出出申訴。申訴期期

25、間，原原審計決決定照常常執(zhí)行。2對被被審計單單位提出出的申訴訴。審計計委員會會在接到到申訴后后10日日內做出出處理，對不適適當?shù)臎Q決定予以以糾正。第27條條 審審計回訪訪和后續(xù)續(xù)審計1審計計工作結結束后，審計部部應對被被審計單單位進行行回訪，對被審審計單位位采納審審計意見見和執(zhí)行行審計決決定的情情況進行行后續(xù)檢檢查。2被審審計單位位基于成成本或其其他考慮慮，決定定對內部部審計中中發(fā)現(xiàn)的的問題不不采取糾糾正措施施，而是是做出書書面承諾諾。3審計計機構負負責人應應將審計計結果以以及被審審計單位位書面承承諾作不不采取糾糾正措施施的情況況向管理理層報告告。第28條條 審審計資料料歸檔項目審計計結束后后

26、，審計計部應按按照審計計檔案管管理的規(guī)規(guī)定做好好審計資資料的整整理、立立卷和歸歸檔工作作。第6章 附則則第29條條 本本制度由由董事會會負責解解釋、修修訂。第30條條 本本制度自自年月日起執(zhí)執(zhí)行。編制日期期審核日期期批準日期期修改標記記修改處數(shù)數(shù)修改日期期22222 審計計報告編編制規(guī)定定內控制度度名稱審計報告告編制規(guī)規(guī)定執(zhí)行部門門內控制度度編號監(jiān)督部門門制度受控控狀態(tài)生效日期期第1章 總則則第1條 為了了指導公公司內部部審計人人員編制制審計計報告，根據(jù)據(jù)內部部審計基基本準則則和內部審審計具體體準則第第7號審計報報告，結合公公司具體體情況，特制定定本規(guī)定定。第2條 審審計報告告是指指內部審審計

27、人員員根據(jù)審審計計劃劃和審計計方案對對被審計計單位實實施必要要的審計計后，就就被審計計單位經(jīng)經(jīng)營活動動和內部部控制的的適當性性、合法法性和有有效性出出具的書書面文件件。第3條 審審計報告告在編編制時應應當體現(xiàn)現(xiàn)內部審審計項目目目標的的要求，一般而而言，審計報報告編編制需要要對以下下內容進進行評價價：1經(jīng)營營活動合合法性；2經(jīng)營營活動的的經(jīng)濟性性、效益益性和效效率性；3組織織內部控控制的健健全性和和有效性性；4組織織負責人人的經(jīng)濟濟責任履履行狀況況；5組織織財務狀狀況與會會計核算算狀況；6組織織的風險險管理狀狀況。第2章 審審計報告告編制制時間和和原則第4條 正式式立項的的審計項項目一般般在終結

28、結審計后后編制審審計報告告，但若若存在下下述情形形之一時時，應當當根據(jù)管管理層的的要求和和內部審審計工作作的需要要編制并并報送中期審審計報告告：1審計計周期過過長；2被審審計項目目內容特特別龐雜雜；3被審審計期間間比較長長；4突發(fā)發(fā)事件引引起特殊殊要求；5組織織適當管管理層需需要審計計項目進進展情況況的信息息；6其他他需要提提供中期期審計報報告的情情況。中期審計計報告不不能取代代終結審審計報告告，但中中期審計計報告能能夠作為為終結審審計報告告的編制制依據(jù)。中期審審計報告告不具有有終結審審計報告告的效力力。第5條 編制審計報報告應應當遵循循以下原原則。1客觀觀性。審計報報告必必須實事事求是反反映

29、審計計事項，以可靠靠的證據(jù)據(jù)為依據(jù)據(jù)，作出出客觀、公正的的審計結結論。2完整整性。審計報報告應應當做到到要素齊齊全、內內容完整整，不遺遺漏審計計中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的重大大事項。3清晰晰性。審計報報告應應當做到到邏輯性性強、突突出重點點，簡明明扼要地地闡明事事實和結結論，避避免使用用不必要要的過于于專業(yè)性性和技術術性的復復雜語言言。4及時時性。審計報報告應應當及時時編制，以便組組織適當當管理層層適時采采取有效效的糾正正措施。在保證證審計報報告質量量的前提提下，審計報報告應應當在完完成現(xiàn)場場審計后后盡快編編制，經(jīng)經(jīng)過征求求意見和和補充修修改后分分別送達達各有關關部門。5實用用性。審計報報告所所提供的的信息，

30、應當有有利于解解決經(jīng)營營管理中中存在的的重要問問題，并并有助于于組織實實現(xiàn)預定定的目標標。6建設設性。審計報報告不不僅應當當發(fā)現(xiàn)問問題和評評價過去去，而且且還應能能解決問問題和指指導未來來，應當當針對被被審計單單位經(jīng)營營活動和和內部控控制的缺缺陷提出出適當?shù)牡母倪M建建議。7重要要性。在在形成審審計結論論與建議議時，應應充分考考慮審計計項目相相關的風風險水平平和重要要性，對對于被審審計單位位經(jīng)營活活動和內內部控制制中存在在的嚴重重差異和和漏洞以以及審計計風險高高的領域域，應當當在審計計報告中中有重點點地詳細細說明。同時，內部審審計人員員還要考考慮被審審單位接接受審計計建議、采取相相應措施施的成本

31、本與效益益關系。第6條 編制制方式。審計報報告可以以手工編編制，也也可以使使用計算算機軟件件自動編編制。第7條 內部部審計人人員需用用聯(lián)系及及綜合性性的思維維方式、以高超超的溝通通與合作作技能來來組織和和編寫審計報報告。第3章 審審計報告告的構構成要素素和主要要內容第8條 審審計報告告因審審計項目目預定目目的的不不同而存存在差異異，一般般的審審計報告告應包包括以下下基本要要素：1標題題；2收件件人；3正文文；4附件件；5簽章章；6報告告日期；7其他他。第9條 審審計報告告各基基本要素素的內容容詳見下下表。審計報報告各各基本要要素內容容基本要素要素內容標題標題應能反映審計的性質，力求言簡意賅并有

32、利于歸檔和索引。一般應主要包括以下內容：1被審計單位名稱； 2審計事項（類別）； 3審計期間； 4其他收件人收件人應當是與審計項目有管理和監(jiān)督責任的機構或個人。一般應當包括以下內容：1被審計單位的相關管理層；2董事會或其下設的審計委員會或者組織中的主要負責人；3組織最高管理當局；4上級主管部門的機構或人員；5其他相關人員正文正文是審計報告的核心內容。一般應當包括以下內容：1審計概況； 2審計依據(jù)； 3 審計發(fā)現(xiàn)； 4審計結論；5審計建議； 6其他方面 附件附件是對審計報告正文進行補充說明的文字和數(shù)字材料。一般應當包括以下內容：1相關問題的計算及分析性復核審計過程；2審計發(fā)現(xiàn)問題的詳細說明；3被

33、審計單位及被審計責任人的反饋意見；4記錄審計人員修改意見、明確審計責任、體現(xiàn)審計報告版本的審計清單；5需要提供解釋和說明的其他內容蓋章審計報告應當由主管的內部審計機構蓋章，并由以下人員簽字：1審計機構負責人；2審計項目負責人；3其他經(jīng)授權的人員報告日期審計報告日期一般采用內部審計機構負責人批準送出日作為報告日期。下列情況下應使用相關的日期：1由于采納企業(yè)主管負責人的某些修改意見時；2內部審計人員在本機構負責人審批之后又發(fā)現(xiàn)被審計單位存在新的重大問題時；3內部審計報告存在重要疏忽時；4其他情況第10條條 審計報報告的的主要內內容詳見見下表。審計報報告主主要內容容內容項目內容說明審計概況審計概況是

34、對審計項目的總體情況的介紹和說明。一般主要包括：1立項依據(jù)。在審計報告中應當根據(jù)實際情況說明審計項目的來源：（1）審計計劃安排的項目；（2）有關機構（外部審計機構、組織有關部門）委托的項目；（3）根據(jù)工作需要臨時安排的項目；（4）其他項目。2背景介紹。包括以下主要內容：（1）選擇審計項目的目的和理由；（2）被審計單位的規(guī)模、業(yè)務性質與特點、組織機構、管理方式、員工數(shù)量、主要管理人員等；（3）上次同類審計的評價情況；（4）與審計項目相關的環(huán)境情況；（5）與被審計事項有關的技術性文件；（6）其他情況。3整改情況。如有必要，應當將上次審計后的整改情況在審計報告中加以說明。4審計目標與范圍。審計報告中

35、應當明確地陳述本次審計的目標，并應與審計計劃中提出的目標相一致；還應當指出本次審計的活動內容和所包含的期間。如果存在未進行審計的領域，應當在報告中指出，特別是某些受到限制無法進行檢查的項目，應說明受限制無法審查的原因。5審計重點。審計報告應當對本次審計項目的重點、難點進行詳細說明，并指出針對這些方面采取了何種措施及其所產生的效果，也可以對審計中所發(fā)現(xiàn)的重點問題作出簡短的敘述及評論。6審計標準。財務審計的標準主要是國家有關部門所頒布的會計準則、會計制度以及其他相關規(guī)范制度。管理審計的標準主要是組織管理層已制定或已認可的各項標準審計依據(jù)審計報告應聲明內部審計程序是按照內部審計準則的規(guī)定實施審計的，

36、當確實無法按照審計準則要求執(zhí)行必要的審計程序時，應在審計報告中陳述理由，并對由此可能導致的對審計結論和整個審計項目質量的影響作出必要的說明審計發(fā)現(xiàn)是內部審計人員在對被審計單位的經(jīng)營活動與內部控制的檢查和測試過程中所得到的積極或消極的事實，一般應包括以下內容：1所發(fā)現(xiàn)事實的現(xiàn)狀，即審計發(fā)現(xiàn)的具體情況；2所發(fā)現(xiàn)事實應遵照的標準，如政策、程序和相關法律法規(guī)；3所發(fā)現(xiàn)事實與預定標準的差異；4所發(fā)現(xiàn)事實已經(jīng)或可能造成的影響；5所發(fā)現(xiàn)事實在目前現(xiàn)狀下產生的原因（包括內在原因與環(huán)境原因）審計結論1是內部審計人員對審計發(fā)現(xiàn)所做出的職業(yè)判斷和評價結果，表明內部審計人員對被審計單位的經(jīng)營活動和內部控制所持有的態(tài)度

37、和看法。2內部審計人員提出的結論可以是對經(jīng)營活動或內部控制的全面評價，也可僅限于對部分經(jīng)營活動和內部控制進行評價。如有必要，審計結論還應包括對出色業(yè)績的肯定審計建議是內部審計人員針對審計發(fā)現(xiàn)提出的方案、措施和辦法。審計建議可以是對被審計單位經(jīng)營活動和內部控制存在的缺陷和問題提出的改善和糾正的建議；也可以是對顯著經(jīng)濟效益和有效內部控制提出的表彰和獎勵的建議。審計建議可分為以下兩種類型：1現(xiàn)有系統(tǒng)運行良好，無需改變；2現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變：（1）改進的方案設計；（2）方案實施的要求；（3）方案實施效果的預計；（4）未實施此方案的后果分析第11條條 內內部審計計人員在在確認有有較大必必要性的的

38、條件下下編制規(guī)規(guī)范的中期審審計報告告。一一般中中期審計計報告應當清清楚地說說明審計計發(fā)現(xiàn)的的事實、不良狀狀況的影影響，并并提出審審計建議議。第12條條 中期審審計報告告的格格式可以以根據(jù)實實際需要要參考以以下的格格式：1標題題，可由由審計項項目和中期審審計報告告兩個個部分組組成；2收件件人；3審計計發(fā)現(xiàn)；4審計計建議；5附件件；6簽章章；7報告告日期。第13條條 內內部審計計人員應應于審計計實施結結束后，出具審計報報告。審計計報告的編制制必須以以審計結結果為依依據(jù)，做做到客觀觀、準確確、清晰晰、完整整且富有有建設性性。第14條條 審計報報告應應說明審審計目的的、范圍圍、結論論和建議議，并可可以

39、包括括被審計計單位負負責人對對審計結結論和建建議的意意見。第4章 審計計報告編編制的程程序和方方法第15條條 審計報報告的的編制應應當在結結束現(xiàn)場場審計工工作之后后進行。內部審審計人員員應當按按照以下下流程編編制審審計報告告：1做好好相關準準備工作作；2編制制審計報報告初稿稿；3征求求被審計計單位意意見；4復核核、修訂訂審計報報告并最最后定稿稿。第16條條 內內部審計計人員在在進行審審計報告告的準備備工作時時，應重重點關注注以下事事項：1報告告的整體體或具體體格式；2可能能的發(fā)送送對象，以及報報告收件件人的姓姓名和職職位；3審計計目的、范圍等等的表述述；4審計計計劃或或審計委委托書；5審計計發(fā)

40、現(xiàn)的的描述；6用以以支持審審計發(fā)現(xiàn)現(xiàn)和建議議的各種種信息，包括附附錄、說說明和圖圖表；7特別別敏感的的內容，包括在在報告中中對于機機密內容容的披露露程度；被審計計單位對對審計發(fā)發(fā)現(xiàn)的可可能性反反應以及及內部政政策等；8其他他需要考考慮的重重要報告告事項。第17條條 審審計報告告初稿稿由審計計項目負負責人或或者由其其授權的的審計項項目小組組其他成成員起草草。如由由其他人人員起草草，應當當由審計計項目負負責人進進行復核核。審審計報告告初稿稿應當在在審計項項目小組組內進行行討論，并根據(jù)據(jù)討論結結果進行行適當?shù)牡男抻?。編制審計報報告應應當充分分體現(xiàn)審計報報告的的質量要要求。第18條條 在在正式審計報報

41、告提提交之前前，審計計項目小小組應與與被審計計單位及及其相關關人員進進行及時時、充分分的溝通通。1審計計項目小小組與被被審計單單位的溝溝通，應應當根據(jù)據(jù)溝通內內容的要要求選擇擇會議形形式或個個人交談談形式。內部審審計機構構和人員員在與被被審計單單位進行行溝通時時，應注注意溝通通技巧，進行平平等、誠誠懇、恰恰當、充充分的交交流。2審計計項目小小組應當當根據(jù)溝溝通結果果對審審計報告告適當當進行處處理。第19條條 審計報報告應應當由被被授權的的審計項項目小組組成員以以及審計計項目負負責人、審計機機構負責責人等相相關人員員進行嚴嚴格的復復核和適適當?shù)男扌抻啞徲媹髨蟾鎻蛷秃?、修修改后，再?jīng)過過與組織織

42、相關的的管理層層充分的的溝通，經(jīng)授權權人員簽簽章，提提交給審審計項目目有責任任的機構構或個人人。第20條條 內內部審計計人員應應當在實實施必要要的審計計程序后后，采用用以下方方法編制制審計計報告。1考慮慮審計計報告使用者者的各種種合理需需求。有有些事項項或后續(xù)續(xù)審計結結果與本本次審計計結論沒沒有直接接關系或或關系不不大，但但需審計計人員向向報告收收件人如如組織管管理當局局反映提提請關注注，此類類事項和和情況應應適當寫寫入審審計報告告。2反映映被審計計對象的的相關成成績。對對被審計計單位的的突出業(yè)業(yè)績應當當在審審計報告告中予予以適當當說明。3反映映改進的的計劃和和行動。由于受受到審計計目標和和準

43、備工工作的制制約，或或受到審審計過程程中新發(fā)發(fā)生情況況的影響響，審計計范圍可可能與年年度審計計計劃或或最初擬擬定的范范圍不一一致，必必要時可可在審審計報告告中指指出所改改進的計計劃與所所采取的的行動。4揭示示導致問問題產生生的外部部不利因因素的影影響。5采用用正面的的、積極極的語言言。對審審計過程程中揭示示的消極極的審計計發(fā)現(xiàn)，在不損損害內部部審計獨獨立性和和聲譽的的前提下下，應當當充分考考慮被審審計單位位的意見見及可能能對其造造成的不不利影響響，客觀觀、準確確地以被被審計單單位可接接受的方方式寫入入審計計報告。6運用用恰當?shù)牡膱D表和和腳注。審計計報告可以運運用適當當?shù)膱D表表和腳注注，以增增強

44、靈活活性，快快速、準準確、直直觀地揭揭示和傳傳遞提供供審計信信息。第5章 附則則第21條條 本本規(guī)定由由審計部部負責擬擬定，經(jīng)經(jīng)總經(jīng)理理審批后后實施。第22條條 本本規(guī)定的的解釋權權歸審計計部所有有。第23條條 相相關文件件資料1審審計報告告。2中中期審計計報告。編制日期期審核日期期批準日期期修改標記記修改處數(shù)數(shù)修改日期期2233 舞舞弊預防防檢查與與匯報制制度22331 舞弊弊預防管管理制度度內控制度度名稱舞弊預防防管理制制度執(zhí)行部門門內控制度度編號監(jiān)督部門門制度受控控狀態(tài)生效日期期第1條 目的的為了有效效地預防防公司舞舞弊行為為的發(fā)生生，明確確相關責責任，降降低審計計風險，根據(jù)國國家相關關

45、法規(guī)及及公司相相關文件件，特制制定本制制度。第2條 一般般原則1各層層級管理理者應對對舞弊行行為的發(fā)發(fā)生承擔擔管理責責任。建建立、健健全并有有效實施施內部控控制，預預防、發(fā)發(fā)現(xiàn)及糾糾正舞弊弊行為是是各級公公司、各各級部門門負責人人的主要要職責之之一。2審計計部和審審計人員員應當保保持應有有的職業(yè)業(yè)謹慎，密切關關注公司司內部可可能發(fā)生生的舞弊弊行為，以協(xié)助助公司管管理層預預防舞弊弊行為的的產生。第3條 名詞詞解釋1損害害公司利利益的舞舞弊：是是指公司司內外人人員為謀謀取自身身利益，采用欺欺騙等違違法違規(guī)規(guī)手段使使公司經(jīng)經(jīng)濟利益益遭受損損害的不不正當行行為。2舞弊弊的預防防：是指指采取適適當行動動

46、防止舞舞弊的發(fā)發(fā)生，或或在舞弊弊行為發(fā)發(fā)生時將將其危害害控制在在最低限限度。第4條 審計計部和審審計人員員應在以以下四個個方面保保持應有有的職業(yè)業(yè)謹慎。1具有有預防、識別、檢查舞舞弊的基基本知識識和技能能，在執(zhí)執(zhí)行審計計項目時時警惕相相關方面面存在的的舞弊風風險。2根據(jù)據(jù)被審計計事項的的重要性性、復雜雜性以及及審計的的成本效效益性，合理關關注和檢檢查可能能存在的的舞弊行行為。3運用用適當?shù)牡膶徲嬄毬殬I(yè)判斷斷，確定定審計范范圍和審審計程序序，以檢檢查、發(fā)發(fā)現(xiàn)和報報告舞弊弊行為。4發(fā)現(xiàn)現(xiàn)舞弊跡跡象時，應及時時向上級級報告，提出進進一步檢檢查的建建議。第5條 有下下列情形形之一者者，屬于于舞弊行行為

47、。1受賄賄賂或回回扣。2將正正常情況況下可以以使公司司獲利的的交易事事項轉移移給他人人。3貪污污、挪用用、盜竊竊公司資資財。4使公公司為虛虛假的交交易事項項支付款款項。5故意意隱瞞、錯報交交易事項項。6泄露露公司的的商業(yè)秘秘密。第6條 舞弊弊預防具具體措施施1建立立、健全全公司的的內部控控制并使使之得以以有效實實施是預預防舞弊弊的主要要途徑。2審計計人員在在審查和和評價內內部控制制時，應應當關注注以下主主要內容容，以協(xié)協(xié)助公司司預防舞舞弊：（1）公公司目標標的可行行性；（2）控控制意識識和態(tài)度度的科學學性；（3）員員工行為為規(guī)范的的合理性性和有效效性；（4）經(jīng)經(jīng)營活動動授權制制度的適適當性；（

48、5）風風險管理理機制的的有效性性；（6）管管理信息息系統(tǒng)的的有效性性。3除內內部控制制的固有有局限外外，還應應考慮可可能會導導致舞弊弊發(fā)生的的以下因因素。（1）管管理人員員品質不不佳。（2）管管理人員員遭受異異常壓力力。（3）經(jīng)經(jīng)營活動動中存在在異常交交易事項項。（4）公公司內部部個人利利益、局局部利益益和整體體利益存存在較大大沖突。（5）審審計部在在審計中中難以獲獲取充分分、相關關、可靠靠的證據(jù)據(jù)。（6）審審計人員員應根據(jù)據(jù)審查和和評價內內部控制制時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的舞弊弊跡象或或從其他他來源獲獲取的信信息，考考慮可能能發(fā)生的的舞弊行行為的性性質，向向集團審審計部報報告，同同時就需需要實施施的舞弊弊檢

49、查提提出建議議。第7條 本制制度自年年月日起實實施。編制日期期審核日期期批準日期期修改標記記修改處數(shù)數(shù)修改日期期22332 舞弊弊內部審審計準則則內控制度度名稱舞弊內部部審計準準則執(zhí)行部門門內控制度度編號監(jiān)督部門門制度受控控狀態(tài)生效日期期第1條 為了了規(guī)范對對舞弊的的內部審審計行為為，根據(jù)據(jù)國家相相關審計計法律法法規(guī)，結結合本公公司實際際情況，特制定定本準則則。第2條 范圍圍本準則適適用于公公司舞弊弊內部審審計活動動，相關關審計項項目組和和審計人人員必須須嚴格執(zhí)執(zhí)行。第3條 名詞詞解釋1舞弊弊檢查：是指實實施必要要的檢查查程序，以確定定舞弊跡跡象所顯顯示的舞舞弊行為為是否已已經(jīng)發(fā)生生。2舞弊弊

50、匯報：是指審審計人員員以書面面或口頭頭形式向向相關管管理層報報告舞弊弊預防、檢查的的情況及及結果。第4條 舞弊弊檢查1舞弊弊的檢查查通常由由審計人人員、法法律顧問問等實施施。2審計計人員應應按照以以下要求求進行舞舞弊檢查查。（1）評評估舞弊弊涉及的的范圍及及復雜程程度，避避免對可可能涉及及舞弊的的人員提提供信息息或被其其所提供供的信息息誤導。（2）對對參與舞舞弊檢查查人員的的資格、技能和和獨立性性進行評評估。（3）設設計適當當?shù)奈璞妆讬z查程程序，以以確定舞舞弊者、舞弊程程度、舞舞弊手段段及舞弊弊原因。（4）在在舞弊檢檢查過程程中與公公司總經(jīng)經(jīng)理、專專業(yè)舞弊弊調查人人員、法法律顧問問及其他他專家

51、保保持必要要的溝通通。（5）保保持應有有的職業(yè)業(yè)謹慎，以避免免損害相相關公司司或人員員的合法法權益。3在舞舞弊檢查查工作結結束后，審計人人員應評評價查明明的事實實，以滿滿足下列列要求。（1）確確定強化化內部控控制的措措施。（2）設設計適當當程序，對公司司未來檢檢查類似似舞弊行行為提供供指導。（3）使使審計人人員了解解、熟悉悉相關的的舞弊跡跡象特征征。第5條 舞弊弊匯報1在舞舞弊檢查查過程中中出現(xiàn)下下列情況況時，審審計人員員應及時時向審計計部匯報報。（1）可可以合理理確信舞舞弊已經(jīng)經(jīng)發(fā)生，并需深深入調查查。（2）舞舞弊行為為已導致致財務報報表嚴重重失實。（3）發(fā)發(fā)現(xiàn)犯罪罪線索，并獲得得應當移移送

52、司法法機關處處理的證證據(jù)。2審計計人員完完成必要要的舞弊弊檢查程程序后，應從舞舞弊行為為的性質質和金額額兩方面面考慮其其嚴重程程度，出出具相應應的審計計報告。（1）報報告的內內容應包包括：舞舞弊行為為的性質質、涉及及人員、舞弊手手段及原原因、檢檢查結論論、處理理意見、提出的的建議及及糾正措措施。（2）若若發(fā)現(xiàn)的的舞弊行行為性質質較輕且且金額較較小時，可一并并納入常常規(guī)審計計報告。（3）若若發(fā)現(xiàn)的的舞弊行行為性質質嚴重或或金額較較大，應應出具專專項審計計報告，如果涉涉及敏感感的或對對公眾有有重大影影響的問問題，應應征求法法律顧問問的意見見。第6條 本準準則自年年月日起實實施。編制日期期審核日期期

53、批準日期期修改標記記修改處數(shù)數(shù)修改日期期2244 內內部審計計質量管管控規(guī)范范22441 外部部評價制制度內控制度度名稱外部評價價制度執(zhí)行部門門內控制度度編號監(jiān)督部門門制度受控控狀態(tài)生效日期期第1條 為了了使集團團內部審審計工作作的實施施不斷得得到改善善和提高高，真正正為集團團的發(fā)展展服務，根據(jù)國國家審計計法律法法規(guī)的規(guī)規(guī)定，結結合集團團實際情情況，特特制定本本制度。第2條 外部部評價機機構的選選擇外部評價價機構由由審計部部負責確確定，并并報審計計委員會會審核批批準。第3條 選擇擇外部評評價機構構和人員員應當遵遵循獨立立、客觀觀、保密密的原則則，并具具有評價價工作所所需要的的專業(yè)勝勝任能力力。

54、第4條 審計計部需從從以下途途徑選擇擇外部評評價機構構和人員員。1會計計師事務務所。2內部部審計協(xié)協(xié)會。3其他他組織的的內部審審計機構構。第5條 外部部評價原原則上每每4年實實施一次次，在下下述情況況下，可可以適當當延長外外部評價價的間隔隔。1自上上次外部部評價后后，審計計部的組組織結構構、規(guī)章章制度、人員素素質以及及審計質質量控制制具有較較強的穩(wěn)穩(wěn)定性。2集團團在近期期組織過過對內部部審計質質量的相相關內容容的考核核與評價價。第6條 所開開展的外外部評價價包括以以下內容容。1內部部審計機機構組織織結構的的合理程程度。2內部部審計人人員履行行內部審審計準則則的情況況。3內部部審計人人員的專專業(yè)

55、勝任任能力。4內部部審計目目標的實實現(xiàn)程度度。5內部部自我質質量控制制的適當當性及有有效性。第7條 外部部評價人人員在對對內部審審計質量量作出評評價后，應當出出具外外部評價價報告，提交交給審計計委員會會和董事事會。第8條 外部部評價報報告應包包括以下下主要內內容。1對內內部審計計活動是是否遵循循內部審審計準則則發(fā)表意意見。2內部部審計工工作存在在的主要要問題。3對提提高內部部審計質質量的建建議。4集團團審計委委員會審審計部的的反饋意意見。第9條 對外部評評價報告告所提提出的重重大問題題，審計計部應擬擬定改進進方案或或措施，以改善善內部審審計質量量。編制日期期審核日期期批準日期期修改標記記修改處

56、數(shù)數(shù)修改日期期22442 內部部審計督督導制度度內控制度度名稱內部審計計督導制制度執(zhí)行部門門內控制度度編號監(jiān)督部門門制度受控控狀態(tài)生效日期期第1條 為了了規(guī)范內內部審計計的督導導工作，保證內內部審計計的質量量，根據(jù)據(jù)內部部審計具具體準則則及國國家相關關法規(guī)，結合公公司具體體情況，特制定定本制度度。第2條 本制制度所稱稱督導，是指公公司審計計部經(jīng)理理和各審審計項目目組長對對實施審審計工作作的審計計人員進進行的監(jiān)監(jiān)督與指指導。第3條 本制制度適用用于公司司審計部部所有審審計人員員及其從從事的一一切內部部審計活活動。第4條 審計計部經(jīng)理理對督導導工作負負主要責責任，審審計項目目組長負負責審計計現(xiàn)場的

57、的督導工工作。第5條 對于于重大或或敏感的的審計問問題，審審計部經(jīng)經(jīng)理應直直接進行行督導。審計部部經(jīng)理應應采取適適當?shù)拇氪胧?，盡盡可能減減少內部部審計人人員的專專業(yè)判斷斷風險。第6條 在督督導工作作中，應應遵循重重要性、謹慎性性和客觀觀性原則則。1各級級督導人人員應根根據(jù)內部部審計人人員的知知識與技技能，以以及審計計項目的的復雜性性，有重重點地進進行督導導。2實施施督導時時，應當當保持應應有的職職業(yè)謹慎慎，進行行合理的的專業(yè)判判斷，減減少審計計風險。3實施施督導時時，必須須以事實實為依據(jù)據(jù)，做到到客觀公公正。第7條 督導導應當貫貫穿于審審計項目目的全過過程，包包括審計計準備、審計實實施和審審計

58、終結結三個階階段。第8條 各級級督導人人員應確確保審計計人員明明確審計計目標和和審計責責任，并并具有完完成審計計項目所所必需的的知識和和技能。第9條 各級級督導人人員應確確保審計計人員了了解被審審計單位位的業(yè)務務性質和和需要特特別關注注的重大大經(jīng)營問問題，制制定可行行的審計計方案。第10條條 各各級督導導人員應應確認審審計人員員按批準準后的審審計方案案實施必必要的審審計程序序，并針針對新發(fā)發(fā)現(xiàn)的重重要問題題修訂審審計方案案。第11條條 各各級督導導人員應應復核審審計人員員所編工工作底稿稿的質量量。第12條條 各各級督導導人員應應確認審審計證據(jù)據(jù)的充分分性、相相關性及及可靠性性。第13條條 各各

59、級督導導人員應應確認審審計報告告的可靠靠性，審審計建議議的可行行性。第14條條 各各級對被被審計單單位提出出的異議議，督導導人員應應進行核核實、復復查，并并及時給給予答復復。第15條條 各各級督導導人員應應確認審審計目標標實現(xiàn)的的情況，確定是是否存在在尚未解解決的重重要問題題。第16條條 各各級督導導人員應應確認審審計人員員遵循內內部審計計工作程程序和規(guī)規(guī)范的情情況。編制日期期審核日期期批準日期期修改標記記修改處數(shù)數(shù)修改日期期154子公公司內部部審計流流程子公司內內部審計計流程業(yè)務流程程序號責任部門/人人配合/支支持部門不相容職責監(jiān)督檢查查內容相關制度1編制審計工作計劃2通知被審計子公司3組織

60、實施審計事項4歸集審計工作底稿5撰寫審計報告6執(zhí)行審計結論、決定及審計建議書7進行后續(xù)審計工作8對資料進行歸檔1審計部財務部審核審批檢查審計計工作計計劃是否否經(jīng)審計計委員會會批準子公司司內部審審計管理理制度、中中華人民民共和國國公司法法2審計部被審計子公司檢查審計計前是否否通知被被審計子子公司準準備相關關的事項項子公司司內部審審計管理理制度3審計部被審計子公司審核檢查實施施中是否否對審計計證明材材料進行行審核子公司司內部審審計管理理制度4審計部被審計子公司審核檢查審計計工作底底稿是否否經(jīng)子公公司負責責人簽字字確認子公司司內部審審計管理理制度、重重大信息息內部報報告制度度5審計部審計委員員會審核