ERP中的資金管理和內(nèi)部銀行

1、ERP中的資金管理和內(nèi)部銀行第 PAGE 17 頁 共 NUMPAGES 17頁 目錄TOC o 1-3ERP中的資金管理和內(nèi)部銀行 PAGEREF _Toc498176806 h 2一集成環(huán)境下的資金管理 PAGEREF _Toc498176807 h 2會計科目的層次 PAGEREF _Toc498176808 h 2集成中中的資金金管理 PAGEREF _Toc498176809 h 3二現(xiàn)金流流量表 PAGEREF _Toc498176810 h 44現(xiàn)金流流量狀態(tài)態(tài) PAGEREF _Toc498176811 h 5未清項項管理 PAGEREF _Toc498176812 h 5實時

2、的的現(xiàn)金流流量表 PAGEREF _Toc498176813 h 6三管理會會計和部部門現(xiàn)金金流量表表 PAGEREF _Toc498176814 h 6利潤中中心 PAGEREF _Toc498176815 h 7主合同同 PAGEREF _Toc498176816 h 7利潤中中心和主主合同的的現(xiàn)金流流量表 PAGEREF _Toc498176817 h 8四內(nèi)部銀銀行 PAGEREF _Toc498176818 h 8內(nèi)部資資金占用用 PAGEREF _Toc498176819 h 8內(nèi)部銀銀行 PAGEREF _Toc498176820 h 8資金使使用的六六層結(jié)構(gòu)構(gòu) PAGEREF

3、_Toc498176821 h 9內(nèi)部銀銀行利率率 PAGEREF _Toc498176822 h 10內(nèi)部銀銀行利息息計算實實例 PAGEREF _Toc498176823 h 10部門利利息補貼貼 PAGEREF _Toc498176824 h 11年終上上繳利潤潤 PAGEREF _Toc498176825 h 13固定資資產(chǎn)的利利息核算算 PAGEREF _Toc498176826 h 14五資金預(yù)預(yù)測 PAGEREF _Toc498176827 h 155資金計計劃層次次 PAGEREF _Toc498176828 h 15預(yù)測 PAGEREF _Toc498176829 h15結(jié)語

4、 PAGEREF _Toc498176830 h 166ERP中的資資金管理理和內(nèi)部部銀行資金管理理（Trreassuryy）是現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)業(yè)管理的的一項重重要內(nèi)容容。很多多問題都和資金管理理相關(guān)，比如如何何降低庫存存是管理中極為關(guān)鍵的問題。降低庫存存的一個主要要目的就是盤活資金。為了獲得得更多的資金用于于企業(yè)的發(fā)展，向銀行貸款幾乎是每一個企業(yè)業(yè)的必經(jīng)之路，但銀行貸款款的利息卻又使企業(yè)的財務(wù)費用用急劇上升升。即便是股份制企業(yè)，可以通過過公開市場場籌措到大量資金金，但是面對對資本市場場，卻仍然存在在一個投資資回報的問題。如何平衡衡自有資金和借貸資金金之間的關(guān)系，是企業(yè)面臨臨的一大課題。企業(yè)一方面要

5、保持資金金適當(dāng)?shù)牡牧鲃有孕砸詰?yīng)付到期期的債務(wù)，另另一方面面又必須須有效地地降低資資金占壓壓成本。在商貿(mào)企企業(yè)中，高效的的資金流流管理和和物流管管理構(gòu)成成了企業(yè)業(yè)的核心心競爭力力。如果能將將每個業(yè)業(yè)務(wù)部門門乃至每每一筆業(yè)業(yè)務(wù)的資資金占壓壓成本量量化，那那無疑將將大大地地增強績績效考核核和決策策的科學(xué)學(xué)性。這這種需求求在結(jié)構(gòu)構(gòu)龐大，產(chǎn)品線線眾多 的企業(yè)業(yè)里往往往也會存存在。ERP是是現(xiàn)代企企業(yè)的內(nèi)內(nèi)部管理理平臺。除了人人們熟知知的MRRP等管理工工具之外外，ERRP為企企業(yè)資金金管理領(lǐng)領(lǐng)域也提提供了豐豐富的分分析工具具。目前前國內(nèi)已已經(jīng)有相相當(dāng)數(shù)量量的企業(yè)業(yè)開始運運用ERRP進行行管理，本文旨旨在

6、介紹紹在ERRP環(huán)境境下，資資金管理理的各種種概念，工具及及其實現(xiàn)現(xiàn)。一 集成成環(huán)境下下的資金金管理ERP的的一個重重要特點點是集成成?，F(xiàn)代代ERPP系統(tǒng)在在功能上上涵蓋了了企業(yè)運運作的所所有方面面。集成（IInteegraatioon） 使得在在ERPP平臺上上工作的的人們用用一個聲聲音說話話，他們們所面對對的是一一套源頭頭唯一而而且勾稽稽準(zhǔn)確的的數(shù)據(jù)。ERP中中的資金金管理就就是根植植于這種種集成環(huán)環(huán)境下的的。在我我們詳細細介紹資資金管理理所處的的集成環(huán)環(huán)境前，首先讓讓我們看看一個重重要的資資金管理理概念：會計科科目的層層次在財務(wù)會會計中, 我們們通常會會對會計計科目進進行一定定的分類類，

7、比如如資產(chǎn)類類，負(fù)債債類，權(quán)權(quán)益類或或損益類類。但在在資金管管理中對對于會計計科目存存在另一一種視角角。如圖圖一所示示，科目目被置于于三個層層次之上上?，F(xiàn)金層 包含所所有的現(xiàn)現(xiàn)金和銀銀行存款款等科目目，它相相當(dāng)于我我國企企業(yè)會計計準(zhǔn)則-現(xiàn)金流流量表（本文文中略作作現(xiàn)金金流量表表）中中對于現(xiàn)現(xiàn)金和現(xiàn)現(xiàn)金等價價物 的的定義。本文隨隨后的章章節(jié)將介介紹利用用ERPP實時生生成現(xiàn)現(xiàn)金流量量表。收入支出出層 包包含的科科目代表表了企業(yè)業(yè)現(xiàn)金流流量的起起源。比比如產(chǎn)品品銷售收收入代表表了現(xiàn)金金流入的的起源，固定資資產(chǎn)，庫庫存商品品代表了了現(xiàn)金流流出的起起源。而而長期投投資，應(yīng)應(yīng)交稅金金的明細細科目則則分別

8、代代表了現(xiàn)現(xiàn)金流入入和流出出。所有有的權(quán)益益類和損損益類科科目都應(yīng)應(yīng)包含在在這一層層。這一一層對應(yīng)應(yīng)于現(xiàn)現(xiàn)金流量量表中中現(xiàn)金流流量的分分類或者者說直接接反映了了現(xiàn)金金流量表表表項項一至四四。應(yīng)收應(yīng)付付層 雖雖然稱為為應(yīng)收應(yīng)應(yīng)付層，但它不不僅包含含應(yīng)收帳帳款和應(yīng)應(yīng)付帳款款，而且且還包含含預(yù)收和和預(yù)付帳帳款，其其他應(yīng)收收和應(yīng)付付款，應(yīng)應(yīng)收和應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)等科目目。這一一層的科科目反映映了收入入和支出出在形成成現(xiàn)金流流量之前前以短期期債權(quán)債債務(wù)存在在的臨時時狀態(tài)。它對應(yīng)應(yīng)現(xiàn)金金流量表表 指南南中計計算各表表項時的的調(diào)整項項。ERP中中的資金金管理模模塊是一一個數(shù)據(jù)據(jù)接收系系統(tǒng)。通通過對財財務(wù)會計計中的

9、科科目分層層，財務(wù)務(wù)的帳務(wù)務(wù)處理被被自動地地轉(zhuǎn)換成成了資金金管理的的語言。下文我們們將詳細細介紹這這種轉(zhuǎn)換換。完成成資金管管理并不不需要額額外的數(shù)數(shù)據(jù)輸入入工作。這樣一一方面減減少了日日常財務(wù)務(wù)工作的的負(fù)荷，另一方方面保證證了財務(wù)務(wù)會計和和資金管管理兩個個領(lǐng)域信信息的一一致。在在系統(tǒng)實實施過程程中，財財務(wù)會計計模塊會會定義會會計科目目表。與與此同時時資金管管理模塊塊需要對對所有的的科目進進行上述述的分層層。集成中中的資金金管理科目分層層之后，我們看看一看資資金管理理是怎樣樣集成到到整個EERP中中的。如如圖二所所示，在在資金管管理的上方是ERRP中業(yè)業(yè)務(wù)和物物流(LLogiistiics)的各

10、個個模塊：銷售，生產(chǎn)，采購和和庫存管管理。整整個業(yè)務(wù)務(wù)流程很很難一言言概括，也也不是本本文的重重點，因因此我們們僅做簡簡要介紹紹作為本本篇的背背景：企業(yè)銷售售人員進進行各種種售前活活動，簽簽定銷售售合同。ERPP運行MMPS和和MRPP，生成成生產(chǎn)定定單和采采購申請請，分別別由生產(chǎn)產(chǎn)部門和和采購部部門完成成。而庫庫存管理理部門通通過系統(tǒng)統(tǒng)集成管管理庫存存，如采采購合同同收貨，生產(chǎn)定定單的收收發(fā)貨和和銷售發(fā)發(fā)貨。采采購合同同的完成成需經(jīng)過過收貨入入庫和供供應(yīng)商發(fā)發(fā)票校驗驗等步驟驟，最終終系統(tǒng)根根據(jù)付款款條款生生成付款款建議，由出納納審核后后正式付付款。同同樣的，銷售合合同必須須經(jīng)過銷銷售發(fā)貨貨和

11、財務(wù)務(wù)部開票票等步驟驟，風(fēng)險險管理部部門根據(jù)據(jù)公司政政策進行行催款和和對帳，最終收收到貨款款。ERP通通過整合合企業(yè)內(nèi)內(nèi)部流程程，規(guī)范范信息流流轉(zhuǎn)，保保證了各各部門的的協(xié)同工工作。在上述流流程運轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)中，有有些業(yè)務(wù)務(wù)行為需需要用會會計的語語言記錄錄下來。這時業(yè)業(yè)務(wù)和財財務(wù)的集集成體現(xiàn)現(xiàn)在ERRP的自自動記帳帳功能上上系統(tǒng)統(tǒng)根據(jù)業(yè)業(yè)務(wù)部門門提供的的信息在在會計模模塊中自自動產(chǎn)生生會計分分錄并更更新帳簿簿。圖二二中的黑黑色箭頭頭就代表表了自動動記帳，而箭頭頭指向的的圓環(huán)表表示生成成的會計計分錄根根據(jù)科目目的三個個層次又又被轉(zhuǎn)換換成了資資金管理理的語言言。例如當(dāng)庫庫存管理理部門針針對某張張銷售合合同發(fā)

12、貨貨出庫時時，系統(tǒng)統(tǒng)根據(jù)發(fā)發(fā)出的商商品，發(fā)發(fā)出商品品的庫存存地等信信息自動動生成 借：產(chǎn)產(chǎn)品銷售售成本 貸：庫存商商品 金額為為該批次次產(chǎn)品成成本的會會計分錄錄。由于于產(chǎn)品銷銷售成本本和庫存存商品同同屬資金金管理中中收入支支出層 ，因此此這筆憑憑證不會會在資金金管理中中產(chǎn)生影影響。又如當(dāng)財財務(wù)參照照該次發(fā)發(fā)貨在系系統(tǒng)中生生成發(fā)票票時，系系統(tǒng)將自自動生成成 借：應(yīng)收帳帳款-該該客戶明明細 貸貸：產(chǎn)品品銷售收收入 貸貸：應(yīng)交交稅金 的會計計分錄。由于應(yīng)應(yīng)收帳款款屬于應(yīng)應(yīng)收應(yīng)付付層 ，而產(chǎn)品品銷售收收入和應(yīng)應(yīng)交稅金金都屬于于收入支支出層 。因此此這筆業(yè)業(yè)務(wù)會對對資金管管理產(chǎn)生生影響，但此時時還沒有有

13、形成現(xiàn)現(xiàn)金流。最后當(dāng)收收到銷售售貨款時時財務(wù)在在系統(tǒng)中中輸入會會計分錄錄 借：銀行存存款 貸貸：應(yīng)收收帳款-該客戶戶明細。銀行存存款屬于于現(xiàn)金層層 ，而而應(yīng)收帳帳款屬于于應(yīng)收應(yīng)應(yīng)付層 ，因此此這筆業(yè)業(yè)務(wù)也會會對資金金管理產(chǎn)產(chǎn)生影響響，而且且已經(jīng)形形成了現(xiàn)現(xiàn)金流。從上述三三個例子子中，我我們可以以看到系系統(tǒng)判斷斷一筆分分錄是否否對資金金管理產(chǎn)產(chǎn)生影響響取決于于該筆分分錄的各各行是否否跨越了了不同的的會計科科目層次次。我們們將在下下節(jié)的資資金管理理狀態(tài) 中詳細細解釋。總之，通通過 “ 業(yè)務(wù)務(wù)=會會計=資金管管理 ” 的信信息流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn), EERP中中的資金金管理吸吸收了來來自企業(yè)業(yè)各個方方向的信信息，

14、保保證了資資金管理理各種功功能的實實現(xiàn)。下面我們們將介紹紹資金管管理中的的一個重重要功能能現(xiàn)現(xiàn)金流量量表。二 現(xiàn)金金流量表表我國自119988年1月月1日起起施行企業(yè)會會計準(zhǔn)則則-現(xiàn)金金流量表表以來來，企業(yè)業(yè)界和會會計界對對于該報報表的編編制方法法進行了了廣泛的的探討。和國際際上其他他國家的的現(xiàn)金流流量表相相比，我我國的現(xiàn)現(xiàn)金流量量表同時時要求使使用直接接法和間間接法編編制。同同時一般般國家作作為選擇擇補充資資料的直直接法更更是作為為正式表表項。這這當(dāng)然有有利于報報表閱讀讀者的理理解。但但在會計計實務(wù)中中大大增增加了該該表的編編制難度度，從而而使該報報表的準(zhǔn)準(zhǔn)確程度度和作用用受到影影響。這這種

15、難度度也導(dǎo)致致后來表表中增值值稅項目目的簡化化。在一般手手工記帳帳或簡單單會計軟軟件的環(huán)環(huán)境下，企業(yè)一一般使用用準(zhǔn)則則指南中的工工作底稿稿法 或或T形帳帳戶法 編制，其實質(zhì)質(zhì)是使用用間接法法計算表表中的直直接法表表項。而而一些會會計軟件件的處理理方法是是在輸入入會計分分錄時，增加現(xiàn)現(xiàn)金和現(xiàn)現(xiàn)金等價價物科目目的輸入入內(nèi)容即指指明每筆筆現(xiàn)金收收支是屬屬于那一一個表項項。這一一方面增增加了會會計工作作量，另另一方面面由于在在每筆收收付款時時必須人人工查找找該筆往往來最初初產(chǎn)生的的原因，使得輸輸入的準(zhǔn)準(zhǔn)確性大大受影響響。特別別當(dāng)一筆筆收付款款對應(yīng)多多個表項項時，如如給供應(yīng)應(yīng)商付款款時包括括了貨款款和增

16、值值稅兩個個表項，這種方方法要求求將分錄錄中現(xiàn)金金行手工工計算并并拆分成成幾行，造成不不必要的的麻煩和和錯誤。在ERPP集成環(huán)環(huán)境下我我們通過過資金管管理模塊塊可以自自動生成成實時的的現(xiàn)金流流量表。首先讓我我們看兩兩個在EERP的的會計和和資金管管理中非非常重要要的概念念：現(xiàn)金流流量狀態(tài)態(tài)當(dāng)系統(tǒng)通通過集成成或人工工產(chǎn)生一一筆會計計分錄時時，資金金管理模模塊會判判斷這筆筆業(yè)務(wù)是是否會對對現(xiàn)金流流量產(chǎn)生生影響。同時系系統(tǒng)會自自動對它它的狀態(tài)態(tài)作出判判斷：是是已經(jīng)生生成現(xiàn)金金流量了了，還是是僅僅作作為債權(quán)權(quán)或債務(wù)務(wù)存在。已經(jīng)生成成現(xiàn)金流流量的，系統(tǒng)將將它的狀狀態(tài)設(shè)成成“A收付付款”，如圖圖三凡是是一

17、筆分分錄中有有一行屬屬于現(xiàn)金金層 而而至少存存在另一一行屬于于應(yīng)收應(yīng)應(yīng)付層 或收入入支出層層 時，它的現(xiàn)現(xiàn)金流量量狀態(tài)就就是“A收付付款”。對于仍處處于應(yīng)收收應(yīng)付階階段的，系統(tǒng)將將它的狀狀態(tài)設(shè)成成“B 發(fā)發(fā)票”，如圖圖三凡是是一筆分分錄中存存在兩行行分別屬屬于收入入支出層層 和應(yīng)收收應(yīng)付層層 時，它的現(xiàn)現(xiàn)金流量量狀態(tài)就就是“B發(fā)票票”。上一節(jié)提提到的銷銷售開發(fā)發(fā)票業(yè)務(wù)務(wù)在資金金管理中中就反映映為現(xiàn)金金流量狀狀態(tài)B，而收到到貨款業(yè)業(yè)務(wù)則屬屬于現(xiàn)金金流量狀狀態(tài)A。雖然EERP不不鼓勵多多借多貸貸的會計計分錄，但是對對于這種種分錄系系統(tǒng)會自自動計算算各種現(xiàn)現(xiàn)金管理理狀態(tài)的的金額，計算的的規(guī)則本本文就

18、不不再贅述述了。未清項項管理在ERPP的財務(wù)務(wù)會計中中，對于于應(yīng)收帳帳款和應(yīng)應(yīng)付帳款款的明細細帳管理理使用了了未清項項管理的的概念在某某一個客客戶或供供應(yīng)商的的明細帳帳下，各各筆發(fā)票票和收付付款不僅僅反映借借貸和金金額。同同時還記記錄了它它們之間間的相互互清帳關(guān)關(guān)系。上例中，財務(wù)在在處理從從客戶收收款的業(yè)業(yè)務(wù)時，可以在在輸入銀銀行科目目后，直直接從系系統(tǒng)提示示的該客客戶尚未未收款的的發(fā)票清清單中選選擇一筆筆或多筆筆進行清清帳。系系統(tǒng)會自自動生成成會計分分錄，同同時將該該筆收款款和那幾幾筆發(fā)票票設(shè)為已已清項狀狀態(tài)，剩剩下的發(fā)發(fā)票仍保保持未清清項狀態(tài)態(tài)。ERRP系統(tǒng)統(tǒng)除了提提供上述述的人工工逐筆清

19、清帳的功功能外，還提供供了一些些自動逐逐筆清帳帳的功能能。圖三三中我們們以應(yīng)收收應(yīng)付層層中相互互指向的的箭頭表表示這種種清帳的的關(guān)系。未清項項管理雖雖然是財財務(wù)會計計的概念念，但是是它對于于資金管管理卻有有重要意意義，圖圖三中紅紅色的箭箭頭表示示這樣一一個過程程：當(dāng)一筆收收款或付付款發(fā)生生時，通通過逐筆筆清帳系系統(tǒng)找到到了當(dāng)初初的各筆筆發(fā)票，通過這這些發(fā)票票系統(tǒng)再再自動向向收入支支出層 追索，從而找找到了該該筆現(xiàn)金金流量的的源頭。兩筆業(yè)業(yè)務(wù)（收收款和發(fā)發(fā)票）此此時在資資金管理理中連成成了一筆筆完整的的現(xiàn)金流流量。現(xiàn)實中，一筆收收付款往往往會有有不止一一個源頭頭，比如如貨款和和增值稅稅，此時時系

20、統(tǒng)會會自動計計算出它它們各自自的金額額。拋開技術(shù)術(shù)上的處處理手段段，我們們可以將將上述兩兩個概念念簡單地地看作是是ERPP系統(tǒng)將將來自企企業(yè)各方方的信息息轉(zhuǎn)換成成了資金金管理的的語言。*附注：在實際際ERPP中為了了增加系系統(tǒng)的靈靈活性，資金管管理模塊塊主要不不是按會會計科目目進行分分析，而而是按“現(xiàn)金流流量項目目”分析和和進行數(shù)數(shù)據(jù)庫存存儲的?！艾F(xiàn)金流流量項目目”以一對對多的形形式定義義在會計計科目中中（即幾幾個科目目對應(yīng)一一個“現(xiàn)金流流量項目目”）。在在財務(wù)記記帳時系系統(tǒng)自動動確定“現(xiàn)金流流量項目目”。在輸輸入會計計分錄時時，可以以手工更更改系統(tǒng)統(tǒng)缺省的的“現(xiàn)金流流量項目目”。比如如和長期

21、期投資這這個科目目有關(guān)的的表項在在現(xiàn)金金流量表表中不不止一處處，象“收回投投資所收收到的現(xiàn)現(xiàn)金”和“權(quán)益性性投資所所支付的的現(xiàn)金”等，這這時需要要在輸入入會計分分錄中長長期投資資那一行行時輸入入相應(yīng)的的“現(xiàn)金流流量項目目”。實時的的現(xiàn)金流流量表有了上述述的這些些概念，我們就就很容易易理解EERP中中的現(xiàn)金金流量表表是如何何生成的的：當(dāng)我我們運行行現(xiàn)金流流量表時時，系統(tǒng)統(tǒng)分析指指定時間間段內(nèi)的的收付款款，將這這些收付付款按它它們發(fā)生生的源頭頭分門別別類地歸歸入現(xiàn)金金流量表表項中。從而生生成了實實時的現(xiàn)現(xiàn)金流量量表。三 管理理會計和和部門現(xiàn)現(xiàn)金流量量表管理會計計在ERRP中承承擔(dān)了重重要的角角色。

22、管管理會計計本身是是為企業(yè)業(yè)的內(nèi)部部管理提提供會計計信息的的會計分分支。EERP系系統(tǒng)利用用其集成成的優(yōu)勢勢，將當(dāng)當(dāng)代管理理會計的的各種理理論付諸諸實踐，比如責(zé)責(zé)任中心心的績效效考評，企業(yè)級級的預(yù)算算體系，市場獲獲利分析析，生產(chǎn)產(chǎn)成本控控制，項項目控制制等等。很多管管理會計計的理論論存在已已經(jīng)有很很多年了了，比如如標(biāo)準(zhǔn)成成本和差差異分析析法，量量本利分分析法，預(yù)算，利潤中中心和投投資中心心分析等等等。但但是我們們都非常常清楚一一旦將這這些理論論在紛繁繁復(fù)雜的的現(xiàn)實中中運用時時會遇到到多少問問題。很很多方法法在動用用了大量量的時間間和精力力之后，仍然只只能得到到較粗糙糙的分析析結(jié)果，有時這這些結(jié)

23、果果甚至是是自相矛矛盾的。ERP在在這方面面的優(yōu)勢勢在于它它是一個個重視細細節(jié)的系系統(tǒng)，而而這些細細節(jié)來源源于無數(shù)數(shù)企業(yè)的的經(jīng)驗和和教訓(xùn)，同時它它的數(shù)據(jù)據(jù)建立在在集成的的基礎(chǔ)之之上，EERP反反對重復(fù)復(fù)和自相相矛盾的的信息。限于篇幅幅，本文文僅就管管理會計計中和資資金管理理相關(guān)的的內(nèi)容加加以介紹紹。通過過將資金金管理和和管理會會計中的的各種主主體結(jié)合合起來，可以實實現(xiàn)對企企業(yè)內(nèi)部部資金使使用的分分析和考考核。本本節(jié)和下下一節(jié)“內(nèi)部銀銀行”都是這這方面的的應(yīng)用。利潤中中心利潤中心心是管理理導(dǎo)向的的組織結(jié)結(jié)構(gòu)，主主要用于于企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制的目的的。將公公司按照照利潤中中心分割割，可以以實現(xiàn)對對于責(zé)

24、任任區(qū)域的的分析和和對于分分散組織織的授權(quán)權(quán)，從而而將它們們視作“公司中中的公司司”。利潤中中心可大大可小，從組織織結(jié)構(gòu)的的角度，將所有有利潤中中心按樹樹狀層次次有序地地組織起起來，構(gòu)構(gòu)成了利利潤中心心層次。圖四左左上方就就是一個個簡化的的利潤中中心層次次。利潤中心心在企業(yè)業(yè)界有著著廣泛的的應(yīng)用。比如一一家大型型的家電電生產(chǎn)企企業(yè)會按按產(chǎn)品線線在其內(nèi)內(nèi)部劃分分出不同同的利潤潤中心，象空調(diào)調(diào)部，冰冰箱部，洗衣機機部等等等，而空空調(diào)部的的利潤中中心下可可能更細細分出家家用空調(diào)調(diào)和中央央空調(diào)等等小利潤潤中心。又如一一家大型型的進出出口公司司會按照照貿(mào)易商商品種類類劃分類類似橡膠膠部，焦焦碳部，精細化

25、化工品部部，農(nóng)用用化工品品部等等等利潤中中心。主合同同和利潤中中心類似似，主合合同也是是管理會會計考核核的對象象。主合合同的意意義主要要是對商商貿(mào)企業(yè)業(yè)而言的的，這類類企業(yè)不不進行生生產(chǎn)，一一批貨物物從采購購，儲運運到銷售售形態(tài)不不發(fā)生變變化。若若干個相相關(guān)的銷銷售和采采購合同同按照管管理會計計的概念念將被歸歸總到同同一個主主合同中中，每票票主合同同都有專專門的利利潤中心心負(fù)責(zé)。主合同同的管理理必須經(jīng)經(jīng)過事先先預(yù)算和和事后決決算。圖圖四右上上方代表表了某個個利潤中中心目前前執(zhí)行中中的所有有主合同同。在某某些企業(yè)業(yè)中主合合同又被被稱作“預(yù)算單單”。但事事實上主主合同和和利潤中中心都是是一種成成本

26、對象象，它們們從不同同的角度度匯總了了成本和和收入，預(yù)算只只是其中中的一個個功能。舉例來說說，上文文中的大大型進出出口公司司，其橡橡膠部利利潤中心心以自營營進口的的形式購購進一批批天然乳乳膠，作作為敞口口貨陸續(xù)續(xù)銷售給給國內(nèi)六六家企業(yè)業(yè)。這種種情況下下主合同同以采購購合同為為主，包包含了一一單采購購和六單單銷售。又如該該公司精精細化工工品部利利潤中心心按自營營出口的的形式對對外簽定定銷售一一批染料料的合同同，隨后后以銷定定購，分分別向國國內(nèi)兩家家供應(yīng)商商采購，貨物備備齊后一一起發(fā)運運。這種種情況下下主合同同以銷售售合同為為主，包包含一單單銷售和和兩單采采購。利潤中中心和主主合同的的現(xiàn)金流流量表

27、從內(nèi)部管管理的角角度來看看，光有有整個公公司的現(xiàn)現(xiàn)金流量量表顯然然是不夠夠的。通通過管理理會計和和資金管管理的集集成，我我們可以以從公司司整體的的現(xiàn)金流流量表一一直向下下分析到到各利潤潤中心甚甚至主合合同的現(xiàn)現(xiàn)金流量量表。通過業(yè)務(wù)務(wù)（Loogissticcs）和和管理會會計的集集成，EERP系系統(tǒng)將所所有收入入和支出出都認(rèn)定定到產(chǎn)生生它們的的管理會會計主體體上。當(dāng)當(dāng)一筆現(xiàn)現(xiàn)金流量量通過第第二節(jié)中中的分析析，找到到源頭（收入支支出層）時，同同時也被被歸結(jié)到到了相應(yīng)應(yīng)的管理理會計主主體上。請參見見圖三紅紅色箭頭頭。例如上述述進出口口公司橡橡膠利潤潤中心，業(yè)務(wù)員員和國內(nèi)內(nèi)客戶簽簽定天然然乳膠銷銷售合

28、同同時，將將這票銷銷售合同同歸結(jié)到到本利潤潤中心的的一單主主合同項項下。當(dāng)當(dāng)銷售開開票時，銷售收收入被自自動地記記錄到該該利潤中中心及其其主合同同下。最最后該客客戶一次次支付了了公司多多筆發(fā)票票金額，其中包包括這張張發(fā)票，系統(tǒng)通通過清帳帳過程自自動將其其中相應(yīng)應(yīng)這張發(fā)發(fā)票的現(xiàn)現(xiàn)金流入入記入了了該利潤潤中心和和該主合合同。同同時分離離出貨款款和增值值稅各自自的現(xiàn)金金流入。又如ERRP固定定資產(chǎn)模模塊中每每項固定定資產(chǎn)的的卡片都都指明使使用該固固定資產(chǎn)產(chǎn)的利潤潤中心，所以固固定資產(chǎn)產(chǎn)采購的的現(xiàn)金流流出最終終也會被被認(rèn)定到到該利潤潤中心。管理會計計和資金金管理緊緊密集成成，我們們就可以以看到EERP

29、系系統(tǒng)每一一個利潤潤中心和和主合同同的現(xiàn)金金流量表表了。事事實上，除了現(xiàn)現(xiàn)金流量量外我們們還可以以進行每每筆主合合同的往往來款到到期分析析等等。但是到到目前為為止我們們還無法法用貨幣幣的形式式量化每每筆主合合同和每每個利潤潤中心的的資金占占壓成本本。因此此在下一一節(jié)中我我們引入入了內(nèi)部部銀行的的概念。四 內(nèi)部部銀行內(nèi)部資資金占用用業(yè)務(wù)部門門(及其其他部門門)都會會由于業(yè)業(yè)務(wù)和日日常工作作的需要要 要求求財務(wù)部部門對外外收付款款。 這這種收付付款及其其時機會會影響公公司的資資金使用用, 資資金占用用的費用用是影響響商貿(mào)企企業(yè)損益益的重要要因素。 所以以必須在在公司內(nèi)內(nèi)部尋找找并確認(rèn)認(rèn)占用資資金或

30、貢貢獻資金金的業(yè)務(wù)務(wù)部門(及其他他部門), 并并更進一一步分析析各個合合同的資資金使用用情況，使合同同分析更更客觀。企業(yè)對外外舉債會會產(chǎn)生利利息費用用, 對對外放債債又會得得到利息息收入。 這會會在對外外的財務(wù)務(wù)會計報報表中反反映出來來。 但但是自有有資金(包括股股本,公公積金等等)的使使用也存存在機會會成本, 但在在外部報報表中不不可能也也不應(yīng)該該得到反反映。 所以在資金管管理中分分析內(nèi)部部各部門門(甚至至到業(yè)務(wù)務(wù)員)的的資金占占用費用用時應(yīng)包包含自有有資金的的使用成成本。在ERPP中，通通過自有有資金虛虛擬利潤潤中心，代表公公司所有有者向公公司收取取自有資資金使用用的成本本（參見見下文“資

31、金使使用的六六層結(jié)構(gòu)構(gòu)”）。內(nèi)部銀銀行內(nèi)部銀行行是核算算內(nèi)部資資金占用用的組織織結(jié)構(gòu)。很多企企業(yè)在實實踐中已已經(jīng)建立立了內(nèi)部部銀行，這些內(nèi)內(nèi)部銀行行存在實實體和財財務(wù)人員員，負(fù)責(zé)責(zé)收付款款項的對對內(nèi)核算算。在EERP系系統(tǒng)中，內(nèi)部銀銀行是一一個利潤潤中心。和原有有的核算算組織方方法不同同，ERRP系統(tǒng)統(tǒng)中，內(nèi)內(nèi)部銀行行不需要要財務(wù)人人員逐筆筆核算收收付。作作為管理理會計和和資金管管理模塊塊的一部部分，內(nèi)內(nèi)部銀行行接收業(yè)業(yè)務(wù)和財財務(wù)的數(shù)數(shù)據(jù)，自自動核算算內(nèi)部銀銀行存貸貸款余額額和利息息。資金使使用的六六層結(jié)構(gòu)構(gòu)如圖五所所示，EERP將將資金的的使用所所涉及的的對象分分成如下下六個層層次管理理：第

32、一層 自有資資金虛擬擬成本中中心 代代表公司司所有者者向內(nèi)部部銀行收收取自有有資金使使用的成成本。第二層 內(nèi)部銀銀行 統(tǒng)統(tǒng)籌運用用資金，對公司司整體的的資金運運作(現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)測測,投資資,舉債債,股權(quán)權(quán))負(fù)責(zé)責(zé)，并向向各利潤潤中心收收取資金金使用費費用。第三層 部門 當(dāng)部門門內(nèi)部各各利潤中中心存在在存貸款款不平衡衡的情況況下，該該部門從從內(nèi)部銀銀行獲得得利息補補貼。第四層 各利潤潤中心 公司內(nèi)內(nèi)部的利利潤中心心只對自自己造成成的資金金使用或或貢獻負(fù)負(fù)責(zé)。第五層 主合同同 核算算具體每每票業(yè)務(wù)務(wù)的損益益，包括括內(nèi)部銀銀行利息息。第六層 銷售合合同和采采購合同同 每票票主合同同(預(yù)算算單)下下，和外

33、外部供應(yīng)應(yīng)商或客客戶簽定定的采購購和銷售售訂單是是業(yè)務(wù)部部門產(chǎn)生生資金占占用的原原因。圖五中粗粗箭頭分分別代表表了現(xiàn)金金流入和和流出，除了銷銷售合同同和采購購合同的的現(xiàn)金流流量之外外，各利利潤中心心還會有有購買固固定資產(chǎn)產(chǎn)，報銷銷間接費費用等產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量量。圖五中細細箭頭則則代表了了利息成成本流在在各層結(jié)結(jié)構(gòu)間的的歸結(jié)： 當(dāng)企業(yè)業(yè)對外借借款發(fā)生生利息支支出，或或者銀行行存款收收到利息息收入時時，一律律記入內(nèi)內(nèi)部銀行行中。用用實線箭箭頭是為為了表示示外部會會計和管管理會計計中都存存在這項項成本流流。舉例例來說，由于公公司資金金的需要要，將某某個利潤潤中心的的票據(jù)貼貼現(xiàn)，這這時貼現(xiàn)現(xiàn)息仍然然

34、記入內(nèi)內(nèi)部銀行行而不是是該利潤潤中心。因為內(nèi)內(nèi)部銀行行負(fù)責(zé)公公司整體體的資金金運作，而各利利潤中心心只需面面向內(nèi)部部銀行而而不用面面對外部部融資機機構(gòu)。 自有資資金虛擬擬利潤中中心向內(nèi)內(nèi)部銀行行收取自自有資金金使用的的成本。用虛線線箭頭表表示該項項成本流流僅在管管理會計計中發(fā)生生，和財財務(wù)會計計無關(guān)。 內(nèi)部銀銀行向各各利潤中中心收取取固定資資產(chǎn)購買買，間接接費用等等現(xiàn)金流流出所應(yīng)應(yīng)支付的的利息成成本。 內(nèi)部銀銀行向各各主合同同收取或或支付的的利息成成本或收收入，這這些利息息是由于于合同貨貨款，直直接費用用等收支支造成的的。當(dāng)然然這些利利息也會會歸結(jié)到到相應(yīng)的的利潤中中心上。 內(nèi)部銀銀行支付付給

35、部門門的利息息補貼。請參見見下文“部門利利息補貼貼”。所有上述述的六層層結(jié)構(gòu)以以及利息息流，最最終的目目的是在在利潤中中心和主主合同的的損益表表中，能能夠?qū)①Y資金占用用（或貢貢獻）的的利息準(zhǔn)準(zhǔn)確地表表現(xiàn)出來來（如圖圖五所示示）。同同時我們們也可以以通過內(nèi)內(nèi)部銀行行的損益益表，客客觀地評評價公司司整體的的資金運運作效率率。內(nèi)部銀銀行利率率理論上講講，ERRP中的的內(nèi)部銀銀行和外外部銀行行不同，它既沒沒有營運運成本也也沒有利利潤要求求，應(yīng)該該不存在在存貸款款利率的的差異。但是在在實際企企業(yè)生活活中，人人們往往往已經(jīng)習(xí)習(xí)慣了存存貸利差差，因此此ERPP的內(nèi)部部銀行利利率也允允許存款款利率和和貸款利利

36、率兩種種利率的的存在。利率還還可以按按月調(diào)整整。但是是這也帶帶來一個個問題：因為利利息需在在主合同同層次上上核算，然而一一個利潤潤中心可可能有很很多主合合同，這這就意味味著從總總體上看看有存款款余額的的利潤中中心，它它的某單單主合同同可能正正在按較較高的貸貸款利率率借款。有鑒于于此，合合理的解解決方案案是：按每筆現(xiàn)現(xiàn)金流量量計算利利息，而而利率水水平取決決于該利利潤中心心整體的的存貸款款水平。也就是是說同一一個利潤潤中心所所經(jīng)營的的不同的的主合同同可以拆拆借資金金 即系系統(tǒng)將匯匯總一個個利潤中中心相關(guān)關(guān)的所有有的主合合同來決決定每天天是采用用存款還還是貸款款利率（參見圖圖六“利潤中中心二”中利

37、率率隨存貸貸款余額額的波動動而變化化）。內(nèi)部銀銀行利息息計算實實例某公司業(yè)業(yè)務(wù)部8800-Q有兩兩個利潤潤中心，分別是是8000-Q001和8800-Q022。20000年6月月該公司司內(nèi)部銀銀行存款款利率22%,貸貸款利率率6%.兩個利利潤中心心20000年66月各發(fā)發(fā)生如下下業(yè)務(wù)：表1：8800-Q011日期業(yè)務(wù)主合同編編號現(xiàn)金流產(chǎn)品銷售售收入產(chǎn)品銷售售成本5/311上月內(nèi)部部銀行存存款余額額80000004,5000,00006/055支付采購購貨款（牽涉應(yīng)應(yīng)付層和現(xiàn)金層）8000000(5,0000,0000)6/155銷售并收收回貨款款（牽涉收收入支出出層，應(yīng)收層和現(xiàn)金層）80000

38、01580,0000580,0000500,00006/200銷售并收收回貨款款8000001280,0000280,0000200,00006/255銷售尚未未收到貨貨款（牽涉收收入支出出層和應(yīng)收層）80000011,0000,0000800,00006/300月末結(jié)帳帳表2：8800-Q022日期業(yè)務(wù)主合同編編號現(xiàn)金流產(chǎn)品銷售售收入產(chǎn)品銷售售成本5/311上月內(nèi)部部銀行存存款余額額80000021,0000,00006/300月末結(jié)帳帳根據(jù)存貸貸款利率率決定的的規(guī)則,他們本本月適用用的利率率分別如如下:表3：8800-Q011日期內(nèi)部銀行行余額利率適用的天天數(shù)5/3114,5000,000

39、02%56/055(5000,0000)6%106/15580,00002%56/200360,00002%106/300360,0000表4：8800-Q022日期內(nèi)部銀行行余額利率適用的天天數(shù)5/3111,0000,00002%306/3001,0000,0000他們本月月的利息息損益如如下:表5：8800-Q011日期現(xiàn)金流量量（見表11）利率乘數(shù)數(shù)（見表33）利息=現(xiàn)現(xiàn)金流量量*利率乘乘數(shù)主合同5/3114,5000,0000(2%*5+66%*110+22%*55+2%*100)/336511,0095.8980000006/055(5,0000,0000）(6%*10+2%*5+2

40、2%*110)/3655(12,3288.777)80000006/155580,0000(2%*5+22%*110)/3655476.7180000016/200280,0000(2%*10)/3665153.4280000016/300表6：8800-Q022日期現(xiàn)金流量量（見表22）利率乘數(shù)數(shù)（見表44）利息=現(xiàn)現(xiàn)金流量量*利率乘乘數(shù)主合同5/3111,0000,00002%*330/336516433.84480000026/300系統(tǒng)將每每一筆現(xiàn)現(xiàn)金流量量所引起起的利息息費用或或收入，分別記記到了每每一票主主合同上上，同時時每個利利潤中心心所經(jīng)營營的主合合同之間間仍舊做做到了資資金的

41、共共享。假如主合合同80000001只發(fā)發(fā)生過上上述業(yè)務(wù)務(wù)，那該該主合同同包含資資金占用用利息的的利潤情情況如下下：主合同 80000011產(chǎn)品銷售售收入（5800,0000+2280,0000+1,0000,0000表1） 1,8600,0000減:產(chǎn)品品銷售成本本(5000,0000+2000,0000+8800,0000表1)（1,5500,0000）加:內(nèi)部部銀行利利息收入入(4776.771+1153.42表表5) 6630.13利潤 3360,6300.133部門利利息補貼貼對于某些些業(yè)務(wù)部部門，資資金使用用在部門門內(nèi)部不不平衡-有些利利潤中心心總是先先付款后后收款，而同一一部門內(nèi)

42、內(nèi)另一些些利潤中中心總有有內(nèi)部銀銀行存款款。采用用上述計計算方法法，會引引起整個個部門的的利息支支出增加加。如圖圖六中先先付款后后收款的的利潤中中心要按按較高的的貸款利利率支出出利息（利潤中中心二），而同同一部門門的其他他利潤中中心只能能按較低低的借款款利率收收取利息息（利潤潤中心一一）。ERP系系統(tǒng)中根根據(jù)這種種情況，允許在在部門內(nèi)內(nèi)部共享享資金。具體做做法如圖圖六：系系統(tǒng)根據(jù)據(jù)整個部部門的內(nèi)內(nèi)部銀行行存貸款款余額確確定利率率，重新新計算出出該部門門整體的的利息支支出；并并將兩種種計算方方法的結(jié)結(jié)果之間間的差額額，作為為該部門門的利息息補貼收收入直接接記入該該部門。以上述計計算實例例來說，業(yè)

43、務(wù)部部門8000-QQ總體上上始終處處于在內(nèi)內(nèi)部銀行行有存款款余額的的地位。但是就就利潤中中心8000-QQ01來來說，由由于其在在6/005-66/155之間為為內(nèi)部銀銀行凈貸貸款，所所以對于于這段時時間他要要按貸款款利率支支付利息息。所以以系統(tǒng)根根據(jù)部門門總體利利率計算算部門利利息補貼貼如下：表7：業(yè)業(yè)務(wù)部門門8000-Q現(xiàn)現(xiàn)金流日期現(xiàn)金流主合同編編號5/3115,5000,00008000000,800000226/055(5,0000,0000)80000006/155580,000080000016/200280,000080000016/300表8：業(yè)業(yè)務(wù)部門門8000-Q內(nèi)內(nèi)部銀

44、行行余額日期內(nèi)部銀行行余額利率5/3115,5000,00002%6/055500,00002%6/15510800,00002%6/20013600,00002%部門合并并計算的的利息總總額 (5,5000,0000*330-55,0000,0000*25+5800,0000*115+2280,0000*100)*22%/33652,8211.922減:分利利潤中心心計算的的利息總總額(見表5,6)（11,0955.899-122,3228.777+4476.71+1533.422+1,6433.844） 1,0411.099部門利利息補貼貼1,7800.833該筆部門門利息補補貼將被被直接

45、記記入部門門8000-Q。年終上上繳利潤潤如圖七所所示，每每年年終終，各利利潤中心心將其在在內(nèi)部銀銀行的存存款余額額中相當(dāng)當(dāng)于本年年利潤的的部分上上繳自有有資金虛虛擬利潤潤中心。上述本本年利潤潤不包含含內(nèi)部銀銀行利息息。如果果本年是是虧損則則減少其其貸款余余額。舉例來說說，利潤潤中心當(dāng)當(dāng)年利潤潤RMBB5,0000,0000, 如如果全部部實現(xiàn)現(xiàn)現(xiàn)金流量量，那該該利潤中中心在內(nèi)內(nèi)部銀行行應(yīng)該剛剛好是存存款余額額RMBB5,0000,0000。年終終上繳利利潤RMMB5,0000,0000, 下一年年它的內(nèi)內(nèi)部銀行行存款從從0開始始。如果果它在內(nèi)內(nèi)部銀行行中的存存款余額額是RMMB4,8000,

46、0000，這這說明他他有凈2200,0000的利潤潤未以現(xiàn)現(xiàn)金流量量的形式式實現(xiàn), 雖然然根據(jù)權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生生制,本本年對該該利潤中中心的績績效考核核以RMMB5,0000,0000（還還應(yīng)加上上內(nèi)部銀銀行利息息收入或或支出）為準(zhǔn)，但上繳繳利潤后后，該利利潤中心心以內(nèi)部部銀行貸貸款2000,0000開開始下一一會計年年度的利利息計算算。反之之，如果果該利潤潤中心在在內(nèi)部銀銀行的存存款余額額是RMMB5,3000,0000，代代表有凈凈3000,0000的預(yù)預(yù)收或遲遲付,所所以通過過年終上上繳利潤潤,下一一年它以以存款3300,0000開始。如圖七所所示，上上繳利潤潤后各利利潤中心心只結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)了非權(quán)權(quán)

47、益類的的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債科目目，所有有的權(quán)益益（包括括本年利利潤）都都保留在在自有資資金虛擬擬利潤中中心里。這樣外外部會計計和資金金管理之之間保證證了完整整的勾稽稽關(guān)系。固定資資產(chǎn)的利利息核算算上述的概概念都以以經(jīng)營性性的現(xiàn)金金收支為為例，和和業(yè)務(wù)活活動的關(guān)關(guān)系較為為密切。對于資資本性的的現(xiàn)金收收支，也也必須核核算資金金占用的的成本。此時我我們的原原則和處處理方法法不變，但是情情況會有有所不同同。比較較常見的的資本性性支出是是固定資資產(chǎn)的購購置，對對于它的的分析將將涉及固固定資產(chǎn)產(chǎn)的整個個生命周周期。舉例來說說, 利利潤中心心8000-Q003購入入固定資資產(chǎn),原原值RMMB1880,0000.00，折舊年年限3年年，預(yù)計計殘值110%。假定該該利潤中中心僅此此一項活活動，無無其他收收支。該該利潤中中心的財財務(wù)情況況如下：表9: 8000-Q003年份購置1234年末存貸貸余額（1800,0000）(1266,0000)(72,0000)(18,0000)(18,0000)固定資產(chǎn)產(chǎn)期初凈凈值180,0000126,000072,000018,0000年折舊費費用/本本年虧損損(54,0000)(54,0000)(