會計核算辦法之資產(chǎn)管理培訓資料

1、頁碼： PAGE 2最近修正時間：2004年4月23日修正部門：神華集團財務部XXXX有限責任公司會計核算辦法第1章資產(chǎn)目 錄錄TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc61114877 第1章資資 產(chǎn)產(chǎn) PAGEREF _Toc61114877 h 3 HYPERLINK l _Toc61114878 1.1流流動資產(chǎn)產(chǎn) PAGEREF _Toc61114878 h 3 HYPERLINK l _Toc61114879 1.1.1貨幣幣資金 PAGEREF _Toc61114879 h 33 HYPERLINK l _Toc61114880 1.1.2短期期投資 PAGER

2、EF _Toc61114880 h 114 HYPERLINK l _Toc61114881 1.1.3短期期投資跌跌價準備備 PAGEREF _Toc61114881 h 20 HYPERLINK l _Toc61114882 1.1.4應收收及預付付款項 PAGEREF _Toc61114882 h 222 HYPERLINK l _Toc61114883 1.1.5存貨貨 PAGEREF _Toc61114883 h 43 HYPERLINK l _Toc61114884 1.1.6待攤攤費用 PAGEREF _Toc61114884 h 776 HYPERLINK l _Toc6111

3、4885 1.2長長期投資資 PAGEREF _Toc61114885 h 78 HYPERLINK l _Toc61114887 1.2.1長期期股權投投資 PAGEREF _Toc61114887 h 788 HYPERLINK l _Toc61114888 1.2.2長期期債權投投資 PAGEREF _Toc61114888 h 899 HYPERLINK l _Toc61114889 1.2.3長期期投資減減值準備備 PAGEREF _Toc61114889 h 96 HYPERLINK l _Toc61114890 1.2.4委托托貸款 PAGEREF _Toc61114890 h

4、999 HYPERLINK l _Toc61114891 1.3固固定資產(chǎn)產(chǎn) PAGEREF _Toc61114891 h 1011 HYPERLINK l _Toc61114893 1.3.1固定定資產(chǎn) PAGEREF _Toc61114893 h 1101 HYPERLINK l _Toc61114894 1.3.2累計計折舊 PAGEREF _Toc61114894 h 1113 HYPERLINK l _Toc61114895 1.3.3經(jīng)營營租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)改良 PAGEREF _Toc61114895 h 1116 HYPERLINK l _Toc61114896 1.3.4固定定

5、資產(chǎn)減減值準備備 PAGEREF _Toc61114896 h 1166 HYPERLINK l _Toc61114897 1.3.5固定定資產(chǎn)清清理 PAGEREF _Toc61114897 h 1119 HYPERLINK l _Toc61114898 1.3.6工程程物資 PAGEREF _Toc61114898 h 1121 HYPERLINK l _Toc61114899 1.3.7在建建工程 PAGEREF _Toc61114899 h 1124 HYPERLINK l _Toc61114900 1.3.8在建建工程減減值準備 PAGEREF _Toc61114900 h 1229

6、 HYPERLINK l _Toc61114901 1.4無無形資產(chǎn)產(chǎn) PAGEREF _Toc61114901 h 1311 HYPERLINK l _Toc61114903 1.4.1無形形資產(chǎn) PAGEREF _Toc61114903 h 1132 HYPERLINK l _Toc61114904 1.4.2無形形資產(chǎn)減減值準備備 PAGEREF _Toc61114904 h 1400 HYPERLINK l _Toc61114905 1.5未未確認融融資費用用 PAGEREF _Toc61114905 h 1422 HYPERLINK l _Toc61114906 1.5.1未確確認融

7、資資費用的的確認 PAGEREF _Toc61114906 h 1142 HYPERLINK l _Toc61114907 1.5.2未確確認融資資費用的的分攤 PAGEREF _Toc61114907 h 1143 HYPERLINK l _Toc61114908 1.6長長期待攤攤費用 PAGEREF _Toc61114908 h 1143 HYPERLINK l _Toc61114909 1.6.1發(fā)生生的長期期待攤費費用 PAGEREF _Toc61114909 h 1443 HYPERLINK l _Toc61114910 1.6.2長期期待攤費費用攤銷銷 PAGEREF _Toc6

8、1114910 h 1433 HYPERLINK l _Toc61114911 1.7待待處理財財產(chǎn)損溢溢 PAGEREF _Toc61114911 h 1444 HYPERLINK l _Toc61114912 1.7.1盤盈盈的各種種有形資資產(chǎn) PAGEREF _Toc61114912 h 1445 HYPERLINK l _Toc61114913 1.7.2盤虧虧、毀損損的各種種有形資資產(chǎn) PAGEREF _Toc61114913 h 1445 HYPERLINK l _Toc61114914 1.7.3物資資的其他他損失 PAGEREF _Toc61114914 h 1146 HYPE

9、RLINK 中國最龐大的下載資料庫 (整理. 版權歸原作者所有) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的, 不要隨意相信. 請訪問3722, 加入必要時可將此文件解密資 產(chǎn)產(chǎn)資產(chǎn)，是是指過去去的交易易、事項項形成并并由XXXXX公公司及其其各子公公司（以以下簡稱稱公司）擁有或或者控制制的資源源，該資資源預期期會給公公司帶來來經(jīng)濟利利益。公司的資資產(chǎn)按流流動性分分為流動動資產(chǎn)、長期投投資、固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形形資產(chǎn)和和其他資資產(chǎn)。流動資產(chǎn)產(chǎn)流動資產(chǎn)產(chǎn)，是指指可以在在1年或者者超過11年的一一個營業(yè)業(yè)周期內(nèi)內(nèi)變現(xiàn)或或耗用的的資產(chǎn)，主要包包括貨幣幣資金、短期投投資、應應收及預預付款項項、待攤攤費用、存貨等等。

10、貨幣資金金貨幣資金金，是指指公司持持有的庫庫存現(xiàn)金金，或存存入外部部銀行或或其他金金融機構構、開戶戶銀行、公司各各級內(nèi)部部資金結結算中心心的資金金，包括括公司庫庫存現(xiàn)金金、銀行行存款和和其他貨貨幣資金金。現(xiàn)金本科目核核算公司司持有的的庫存現(xiàn)現(xiàn)金。公公司內(nèi)部部周轉(zhuǎn)使使用的備備用金，在“其他應應收款”科目核核算，不不在本科科目核算算。本科目期期末借方方余額，反映公公司實際際持有的的庫存現(xiàn)現(xiàn)金。公司應設設置“現(xiàn)金日日記賬”，由出出納人員員根據(jù)現(xiàn)現(xiàn)金收付付款憑證證，按照照業(yè)務發(fā)發(fā)生順序序逐日逐逐筆登記記。每日日終了，應計算算結清當當日的現(xiàn)現(xiàn)金收入入合計數(shù)數(shù)、現(xiàn)金金支出合合計數(shù)和和結余數(shù)數(shù)賬面余余額，并

11、并將結余余數(shù)賬面面余額與與實際庫庫存數(shù)核核對，做做到賬款款相符。對于有外外幣現(xiàn)金金的公司司，應分分別人民民幣和各各種外幣幣設置“現(xiàn)金日日記賬”進行明明細核算算。提現(xiàn)和存存現(xiàn)（1）從從集團公公司統(tǒng)一一指定的的銀行分分支機構構提取現(xiàn)現(xiàn)金時，出納人人員在規(guī)規(guī)定庫存存現(xiàn)金額額度內(nèi)開開具現(xiàn)金金支票，由財務務部門負負責人審審批后根根據(jù)支票票存根：借：現(xiàn)金金 貸：銀行行存款（2）將將現(xiàn)金存存入銀行行時，根根據(jù)現(xiàn)金金交款單單做：借：銀行行存款 貸：現(xiàn)現(xiàn)金內(nèi)部職工工預支、報銷差差旅費或或其他費費用（1）預預支差旅旅費或其其他費用用，根據(jù)據(jù)有關授授權及審審批程序序批準的的借款單單：借：其他他應收款款貸：現(xiàn)金金（2

12、）報報銷費用用并收回回剩余的的現(xiàn)金時時：借：現(xiàn)金金（實際際收回的的現(xiàn)金）管理理費用（應報銷銷的金額額）貸：其他應應收款（實際借借出的現(xiàn)現(xiàn)金）現(xiàn)金短缺缺或溢余余的清查查和處理理每日終了了，根據(jù)據(jù)現(xiàn)金盤盤點情況況以及在在結算現(xiàn)現(xiàn)金收支支、財產(chǎn)產(chǎn)清查等等過程中中發(fā)現(xiàn)的的有待查查明原因因的現(xiàn)金金短缺或或溢余，應通過過“待處理理財產(chǎn)損損溢”科目核核算。發(fā)現(xiàn)時的的處理：（1）發(fā)發(fā)現(xiàn)有待待查明原原因的現(xiàn)現(xiàn)金短缺缺，按照照實際短短缺的金金額：借：待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處處理流動動資產(chǎn)損損溢貸：現(xiàn)金（2）發(fā)發(fā)現(xiàn)有待待查明原原因的現(xiàn)現(xiàn)金溢余余，按照照實際溢溢余的金金額：借：現(xiàn)金金貸：待處理理財產(chǎn)損損溢待處理理流動資

13、資產(chǎn)損溢溢查明原因因后的處處理：（3）查查明原因因后現(xiàn)金金短缺的的處理，屬于應應由責任任人賠償償?shù)牟糠址郑航瑁浩渌麘湛羁顐€人人或公司司貸：待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處處理流動動資產(chǎn)損損溢屬于應由由保險公公司賠償償?shù)牟糠址郑航瑁浩渌麘湛羁畋ｋU險賠款貸：待處理理財產(chǎn)損損溢待處理理流動資資產(chǎn)損溢溢屬于無法法查明的的其他原原因，根根據(jù)有關關授權規(guī)規(guī)定及程程序，經(jīng)經(jīng)批準后后：借：管理理費用現(xiàn)金金短缺貸：待處理理財產(chǎn)損損溢待處理理流動資資產(chǎn)損溢溢（4）查查明原因因后現(xiàn)金金溢余的的處理，屬于應應支付給給有關人人員或公公司的：借：待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處處理流動動資產(chǎn)損損溢貸：其他應應付款個人或或公司屬于無法

14、法查明的的其他原原因，根根據(jù)有關關規(guī)定授授權及程程序，經(jīng)經(jīng)批準后后：借：待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處處理流動動資產(chǎn)損損溢貸：營業(yè)業(yè)外收入入現(xiàn)金金溢余銀行存款款本科目核核算公司司存入開開戶銀行行、公司司內(nèi)部資資金結算算中心及及外部銀銀行)的人民民幣及外外幣存款款。公司的外外埠存款款、銀行行本票存存款、銀銀行匯票票存款、信用卡卡存款、信用證證保證金金、存出出投資款款、在途途貨幣資資金等在在“其他貨貨幣資金金”科目核核算。本科目期期末借方方余額，反映公公司實際際存在開開戶銀行行、公司司內(nèi)部資資金結算算中心及及外部銀銀行的各各種款項項。公司按開開戶銀行行設置“銀行存存款日記記賬”進行明明細核算算。有外外幣存

15、款款的公司司，還應應分別以以人民幣幣和各種種外幣設設置“銀行存存款日記記賬”進行明明細核算算。公司出納納人員根根據(jù)銀行行收付款款憑證，按照業(yè)業(yè)務的發(fā)發(fā)生順序序逐日逐逐筆登記記“銀行存存款日記記賬”，每日日終了結結出余額額?！般y行存存款日記記賬”應至少少每月與與“開戶銀銀行對賬賬單”及“內(nèi)部資資金結算算中心對對賬單”、“銀行對對賬單”進行核核對。月月度終了了，公司司銀行存存款賬面面余額與與相應對對賬單余余額之間間如有差差額，必必須逐筆筆查明原原因進行行處理，并按月月編制“銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表”。存入和收收到銀行行存款以現(xiàn)金存存入銀行行，根據(jù)據(jù)銀行退退回的交交款回單單，及時時編制現(xiàn)現(xiàn)金付款款憑

16、證，登記“現(xiàn)金日日記賬”和“銀行存存款日記記賬”。發(fā)生生的存款款利息，根據(jù)銀銀行通知知及時編編制收款款憑證。（1）將將款項存存入開戶戶銀行時時，根據(jù)據(jù)退回的的交款回回單：借：銀行行存款貸：現(xiàn)金金（2）收收到銀行行存款，根據(jù)銀銀行退回回的進賬賬單或收收賬通知知：借：銀行行存款貸：應收收賬款或或其他相相關科目目提取現(xiàn)金金和支出出銀行存存款（1）向向銀行提提取現(xiàn)金金時借：現(xiàn)金金貸：銀銀行存款款（2）支支出銀行行存款時時，按有有關授權權及審批批程序批批準后根根據(jù)支票票存根時時：借：應付付賬款或或其他相相關科目目貸：銀行行存款銀行存款款不能收收回的處處理公司應加加強對銀銀行存款款的管理理，并定定期對銀銀

17、行存款款進行檢檢查，如如果有確確鑿證據(jù)據(jù)表明存存在銀行行或其他他金融機機構的款款項部分分不能收收回，或或全部不不能收回回的（如如銀行倒倒閉等），根據(jù)據(jù)相關部部門的批批準：借：營業(yè)業(yè)外支出出其他他貸：銀行行存款銀行存款款結算方方式銀行存款款結算方方式主要要包括：支票、銀行匯匯票、商商業(yè)匯票票、銀行行本票、匯兌、委托收收款及托托收承付付七種結結算方式式。（1）采采用支票票方式：收款公公司對于于收到的的支票，應在收收到支票票的當日日填制進進賬單連連同支票票送銀行行，根據(jù)據(jù)開戶銀銀行退回回的進賬賬單第一一聯(lián)和有有關的原原始憑證證編制收收款憑證證，或根根據(jù)開戶戶銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來由簽簽發(fā)人送送交銀行行支票后后，

18、經(jīng)開開戶銀行行進賬單單第一聯(lián)聯(lián)和有關關的原始始憑證編編制收款款憑證；付款公公司對于于付出的的支票，應根據(jù)據(jù)支票存存根和有有關原始始憑證及及時編制制付款憑憑證。（2）采采用銀行行匯票方方式：收收款公司司應當將將匯票、解訖通通知和進進賬單送送交銀行行，根據(jù)據(jù)銀行退退回的進進賬單和和有關的的原始憑憑證編制制收款憑憑證；付付款公司司應在收收到銀行行簽發(fā)的的銀行匯匯票后，根據(jù)“銀行匯匯票申請請書”編制付付款憑證證。如有有多余款款項或因因匯票超超過付款款期等原原因而退退款時，應根據(jù)據(jù)銀行的的多余款款收賬通通知編制制收款憑憑證。（3）采采用商業(yè)業(yè)匯票方方式：采采用商業(yè)業(yè)承兌匯匯票方式式的，收收款公司司將要到

19、到期的商商業(yè)承兌兌匯票連連同填制制的郵劃劃或電劃劃委托收收款憑證證，一并并送交銀銀行辦理理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀銀行的收收賬通知知，編制制收款憑憑證；付付款公司司在收到到銀行的的付款通通知時，編制付付款憑證證。采用銀行行承兌匯匯票方式式的，收收款公司司將要到到期的銀銀行承兌兌匯票連連同填制制的郵劃劃或電劃劃委托收收款憑證證，一并并送交銀銀行辦理理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀銀行的收收賬通知知，編制制收款憑憑證；付付款公司司在收到到銀行的的付款通通知時，編制付付款憑證證。收款款公司將將未到期期的商業(yè)業(yè)匯票向向銀行申申請貼現(xiàn)現(xiàn)時，按按規(guī)定填填制貼現(xiàn)現(xiàn)憑證，連同匯匯票一并并送交銀銀行，根根據(jù)銀行行的收賬賬通知，編制收收款憑證

20、證。（4）采采用銀行行本票方方式：收收款公司司按規(guī)定定受理銀銀行本票票后，應應將本票票連同進進賬單送送交銀行行辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，根根據(jù)銀行行蓋章退退回的進進賬單第第一聯(lián)和和有關原原始憑證證編制收收款憑證證；付款款公司在在填送“銀行本本票申請請書”并將款款項交存存銀行，收到銀銀行簽發(fā)發(fā)的銀行行本票后后，根據(jù)據(jù)申請書書存根聯(lián)聯(lián)編制付付款憑證證。公司司因銀行行本票超超過付款款期限或或其他原原因要求求退款時時，在交交回本票票和填制制的進賬賬單經(jīng)銀銀行審核核蓋章后后，根據(jù)據(jù)進賬單單第一聯(lián)聯(lián)編制收收款憑證證。（5）采采用匯兌兌結算方方式：收收款公司司對于匯匯入的款款項，應應在收到到銀行的的收賬通通知時，編制收收

21、款憑證證；付款款公司對對于匯出出的款項項，應在在向銀行行辦理匯匯款后，根據(jù)匯匯款回單單編制付付款憑證證。（6）采采用委托托收款結結算方式式：收款款公司對對于托收收款項，根據(jù)銀銀行的收收賬通知知，編制制收款憑憑證；付付款公司司在收到到銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來的委委托收款款憑證后后，根據(jù)據(jù)委托收收款憑證證的付款款通知和和有關的的原始憑憑證，編編制付款款憑證。如在付付款期滿滿前提前前付款，應于通通知銀行行付款之之日，編編制付款款憑證。如拒絕絕付款的的，不作作賬務處處理。（7）采采用托收收承付結結算方式式：收款款公司對對于托收收款項，根據(jù)銀銀行的收收賬通知知和有關關的原始始憑證，編制收收款憑證證；付款款公司在在承付

22、時時，根據(jù)據(jù)托收承承付結算算憑證的的承付支支款通知知和有關關發(fā)票賬賬單等原原始憑證證，編制制付款憑憑證。如如拒絕付付款，屬屬于全部部拒付的的，不作作賬務處處理；屬屬于部分分拒付的的，付款款部分按按上述規(guī)規(guī)定處理理，拒付付部分不不作賬務務處理。其他貨幣幣資金本科目核核算公司司的外埠埠存款、銀行匯匯票存款款、銀行行本票存存款、信信用卡存存款、信信用證保保證金存存款、存存出投資資款和在在途貨幣幣資金等等各種其其他貨幣幣資金。本科目期期末借方方余額，反映公公司實際際持有的的其他貨貨幣資金金。明細科目目設置及及核算內(nèi)內(nèi)容本科目按按照其他他貨幣資資金的類類型分別別設置“外埠存存款”、“銀行本本票存款款”、

23、“銀行匯匯票存款款”、“信用卡卡存款”、“信用證證保證金金”、“存出投投資款”、“在途貨貨幣資金金”二級明明細科目目。外埠埠存款按按照開戶戶銀行進進行明細細核算；銀行匯匯票、銀銀行本票票及信用用證保證證金存款款按照收收款公司司進行明明細核算算；存出出投資款款按照證證券公司司進行明明細核算算；在途途貨幣資資金按照照匯出公公司進行行明細核核算；信信用卡存存款按照照開出信信用卡的的銀行和和信用卡卡的種類類進行明明細核算算。各類其他他貨幣資資金核算算內(nèi)容如如下：外埠存款款，核算算公司到到外地進進行臨時時或零星星采購時時，匯往往采購地地銀行開開立的采采購專戶戶的款項項。銀行本票票存款，核算公公司為取取得

24、銀行行本票按按規(guī)定存存入銀行行的款項項。銀行匯票票存款，核算公公司為取取得銀行行匯票按按規(guī)定存存入銀行行的款項項。信用卡存存款，核核算公司司為取得得信用卡卡按照規(guī)規(guī)定存入入銀行的的款項。信用證保保證金存存款，核核算公司司為取得得信用證證按規(guī)定定存入銀銀行的保保證金。存出投資資款，核核算公司司已存入入證券公公司但尚尚未進行行短期投投資的現(xiàn)現(xiàn)金。在途貨幣幣資金，核算公公司在途途的匯、解款項項。外埠存款款核算（1）委委托銀行行將款項項匯往采采購地開開立專戶戶，根據(jù)據(jù)銀行簽簽發(fā)的銀銀行匯票票：借：其他他貨幣資資金外埠存存款貸：銀行行存款（2）收收到采購購員交來來供貨單單位發(fā)票票賬單等等報銷憑憑證，根根

25、據(jù)采購購員交來來的供貨貨單位發(fā)發(fā)票、賬賬單或其其他原始始憑證：借：物資資采購、原材料料、庫存存商品等等應交稅金金應交交增值稅稅進項項稅額貸：其他他貨幣資資金外埠存存款（3）將將多余的的外埠存存款轉(zhuǎn)回回開戶銀銀行的，根據(jù)收收賬通知知：借：銀行行存款貸：其他他貨幣資資金外埠存存款銀行本票票存款核核算（1）將將款項存存入集團團公司指指定的銀銀行分支支機構以以取得銀銀行本票票，公司司向銀行行提交“銀行本本票申請請書”并將款款項交存存銀行，取得銀銀行本票票后，根根據(jù)銀行行蓋章退退回的申申請書存存根聯(lián)：借：其他他貨幣資資金銀行本本票存款款貸：銀行行存款（2）銀銀行本票票使用，根據(jù)發(fā)發(fā)票、賬賬單或其其他原始

26、始憑證：借：物資資采購、原材料料、庫存存商品等等應交稅金金應交交增值稅稅進項項稅額貸：其他他貨幣資資金銀行本本票存款款（3）將將銀行本本票存款款的未用用金額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回結算算戶，因因本票超超過付款款期等原原因而要要求退款款，根據(jù)據(jù)銀行蓋蓋章退回回的進賬賬單：借：銀行行存款貸：其他他貨幣資資金銀行本本票存款款銀行匯票票存款核核算（1）將將款項存存入集團團公司指指定的銀銀行分支支機構以以取得銀銀行匯票票，公司司填送“銀行匯匯票申請請書”并將款款項交存存銀行，取得銀銀行匯票票后，根根據(jù)銀行行蓋章退退回的申申請書存存根聯(lián)：借：其他他貨幣資資金銀行匯匯票存款款貸：銀行行存款（2）銀銀行匯票票使用，根據(jù)發(fā)發(fā)票、

27、賬賬單或其其他原始始憑證：借：物資資采購等等應交稅金金應交交增值稅稅進項項稅額貸：其他他貨幣資資金銀行匯匯票存款款（3）將將銀行匯匯票存款款的未用用金額退退回，如如有多余余款或因因匯票超超過付款款期等原原因而退退回款項項，根據(jù)據(jù)開戶行行轉(zhuǎn)來銀銀行匯票票多余款款收賬通通知：借：銀行行存款貸：其他他貨幣資資金銀行匯匯票存款款信用卡存存款核算算（1）將將款項存存入集團團指定的的銀行分分支機構構以取得得信用卡卡，公司司按規(guī)定定填制申申請表，連同支支票和有有關資料料一并送送交發(fā)卡卡銀行，根據(jù)銀銀行蓋章章退回的的進賬單單：借：其他他貨幣資資金信用卡卡存款貸：銀行行存款（2）信信用卡購購物或支支付有關關費用

28、，根據(jù)發(fā)發(fā)票、賬賬單或其其他原始始憑證：借：管理理費用、其他有有關科目目貸：其他他貨幣資資金信用卡卡存款（3）信信用卡賬賬戶續(xù)存存資金，根據(jù)銀銀行蓋章章退回的的進賬單單：借：其他他貨幣資資金信用卡卡存款貸：銀行行存款信用證保保證金核核算（1）向向集團公公司指定定的銀行行分支機機構開立立信用證證，交納納保證金金，公司司按規(guī)定定向銀行行提交開開證申請請書、信信用證申申請人承承諾書和和購銷合合同。公公司向銀銀行交納納保證金金，根據(jù)據(jù)銀行退退回的進進賬單：借：其他他貨幣資資金信用證證保證金金貸：銀行行存款（2）信信用證使使用，根根據(jù)開證證行交來來的信用用證來單單通知書書及有關關單據(jù)列列明的金金額：借：

29、物資資采購、原材料料、庫存存商品等等應交稅金金應交交增值稅稅進項項稅額貸：其他他貨幣資資金信用證證保證金金銀行存款款存出投資資款核算算（1）將將資金存存入證券券公司用用于投資資，根據(jù)據(jù)支票存存根及證證券公司司的收款款通知：借：其他他貨幣資資金存出投投資款貸：銀行存存款（實實際劃出出金額）（2）購購買股票票、債券券等，根根據(jù)資金金賬戶對對賬單：借：短期期投資應收股利利、應收收利息貸：其他他貨幣資資金存出投投資款（實際發(fā)發(fā)生的金金額）其中，短短期投資資根據(jù)實實際支付付金額扣扣減已宣宣告但尚尚未領取取的現(xiàn)金金股利或或已到付付息期但但尚未領領取的債債券利息息入賬，應收股股利或應應收利息息根據(jù)已已宣告但

30、但尚未領領取的現(xiàn)現(xiàn)金股利利或已到到付息期期但尚未未領取的的債券利利息入賬賬。在途貨幣幣資金核核算（1）月月終的未未達匯入入款項，根據(jù)匯匯出公司司的通知知：借：其他他貨幣資資金在途貨貨幣資金金貸：內(nèi)部部往來等等（2）實實際收到到款項，根據(jù)銀銀行的收收款通知知：借：銀行行存款貸：其他他貨幣資資金在途貨貨幣資金金短期投資資本科目核核算公司司購入能能隨時變變現(xiàn)并且且持有時時間不準準備超過過1年（含含1年）的的投資。包括各各種股票票、債券券、基金金等。公司購入入不能隨隨時變現(xiàn)現(xiàn)或不準準備隨時時變現(xiàn)的的投資，在“長期股股權投資資”、“長期債債權投資資”科目核核算。本科目期期末借方方余額，反映公公司持有有的

31、各種種股票、債券、基金等等短期投投資的成成本。本科目按按照短期期投資種種類設置置“股票”、“債券”、“基金”及“其他”等二級級明細科科目，并并根據(jù)股股票名稱稱、債券券名稱、基金名名稱以及及其他投投資項目目的名稱稱設置三三級明細細科目。短期投資資的取得得短期投資資在取得得時按照照投資成成本確認認計量。投資成成本是指指公司取取得各種種股票、債券、基金時時實際支支付的價價款，或或者放棄棄非現(xiàn)金金資產(chǎn)的的賬面價價值等。公司購購入的各各種股票票、債券券、基金金等，實實際支付付的價款款中包含含已宣告告但尚未未領取的的現(xiàn)金股股利或已已到付息息期但尚尚未領取取的債券券利息，應單獨獨核算，不構成成投資成成本。（

32、1） 以現(xiàn)金金購入短短期投資資按實際支支付的全全部價款款，包括括稅金、手續(xù)費費等相關關費用，作為投投資成本本。實際際支付的的價款中中包含的的已宣告告但尚未未領取的的現(xiàn)金股股利、或或已到付付息期但但尚未領領取的債債券利息息，應當當單獨核核算，不不構成短短期投資資成本。根據(jù)投投資協(xié)議議、銀行行付款通通知、證證券公司司資金賬賬戶對賬賬單等：借：短期期投資 應收股股利、應應收利息息貸：銀行行存款、其他貨貨幣資金金（2） 投資者者投入短短期投資資按投資各各方確認認的價值值，作為為短期投投資成本本。根據(jù)據(jù)投資協(xié)協(xié)議或驗驗資報告告：借：短期期投資貸：實收收資本、股本（雙方確確認的價價值）（3）以以非現(xiàn)金金資

33、產(chǎn)抵抵償債務務方式，或以應應收債權權換入的的短期投投資公司接受受債務人人以非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)抵償債債務方式式取得的的短期投投資，或或以應收收債權換換入的短短期投資資，按照照應收債債權的賬賬面價值值加上應應支付的的相關稅稅費，作作為短期期投資成成本。如如果所接接受的短短期投資資中含有有已宣告告但尚未未領取的的現(xiàn)金股股利，或或已到付付息期但但尚未領領取的債債券利息息，按照照應收債債權的賬賬面價值值減去應應收股利利或應收收利息，加上應應支付的的相關稅稅費后的的余額，作為短短期投資資成本。以非現(xiàn)金金資產(chǎn)抵抵償債務務方式或或以應收收債權換換入的短短期投資資，分不不涉及補補價、收收到補價價和支付付補價三三種情

34、況況。首先，不不涉及補補價的，根據(jù)相相關的債債務重組組協(xié)議及及投資協(xié)協(xié)議：借：短期期投資壞賬準備備（應收收債權已已計提的的壞賬準準備）應收股利利或應收收利息貸：應收賬賬款（應應收債權權的賬面面余額）銀行存存款或應應交稅金金（應支支付的相相關稅費費）其中，應應收股利利或應收收利息根根據(jù)已宣宣告但尚尚未領取取的現(xiàn)金金股利，或已到到付息期期但尚未未領取的的債券利利息入賬賬。其次，收收到補價價的，按按照應收債債權的賬面價價值減去去補價，加上應應支付的的相關稅稅費，作作為短期期投資成成本：借：短期期投資銀行存款款（收到到的補價價）壞賬準備備（應收收債權已已計提的的壞賬準準備）應收股利利、應收收利息貸：應

35、收收賬款（應收債債權的賬賬面余額額）銀行存存款或應應交稅金金（支付付的相關關稅費）第三，支支付補價價的，按按照應收債債權的賬賬面價值值加上應應支付的的補價和和應支付付的相關關稅費，作為短短期投資資成本：借：短期期投資壞賬準備備（應收收債權已已計提的的壞賬準準備）應收股利利、應收收利息貸：應收賬賬款（應應收債權權的賬面面價值）銀行存存款（支支付的補補價）銀行存存款或應應交稅金金（支付付的相關關稅費）（4） 通過非非貨幣性性交易取取得的短短期投資資按照換出出資產(chǎn)的的賬面價價值加上上應支付付的相關關稅費，作為短短期投資資成本。分不涉涉及補價價的、收收到補價價的和支支付補價價的三種種情況進進行賬務務處

36、理。首先，不不涉及補補價的：借：短期期投資短期投資資跌價準準備、存存貨跌價價準備、其他資資產(chǎn)減值值準備應收股利利、應收收利息貸：短期投投資、存存貨或其其他資產(chǎn)產(chǎn)（換出出資產(chǎn)的的賬面余余額）銀行存存款或應應交稅金金（支付付的相關關稅費）應交稅金金應交交增值稅稅銷項項稅額在此，短短期投資資跌價準準備/存存貨跌價價準備/其他資資產(chǎn)減值值準備按按換出資資產(chǎn)已計計提的減減值準備備入賬，應收股股利或應應收利息息指已宣宣告但尚尚未領取取的現(xiàn)金金股利或或已到付付息期但但尚未領領取的債債券利息息，應交交稅金應交交增值稅稅銷項項稅額指指以存貨貨換入短短期投資資時應確確認的增增值稅銷銷項稅金金。其次，收收到補價價的

37、，按按照換出出資產(chǎn)的的賬面價價值加上上應確認認的收益益和應支支付的相相關稅費費減去補補價后的的余額，作為短短期投資資成本：借：短期期投資短期投資資跌價準準備、存存貨跌價價準備或或其他資資產(chǎn)減值值準備銀行存款款（收到到的補價價）應收股利利/應收收利息貸：短期投投資、存存貨或其其他資產(chǎn)產(chǎn)（換出出資產(chǎn)的的賬面余余額）銀行存存款或應應交稅金金（支付付的相關關稅費）營業(yè)外外收入非貨幣幣性交易易收益（應確認認的收益益） 應交稅稅金應交增增值稅銷項項稅額第三，支支付補價價的，按按照換出出資產(chǎn)的的賬面價價值加上上應支付付的相關關稅費和和補價，作為短短期投資資成本：借：短期期投資短期期投資跌跌價準備備、存貨貨跌

38、價準準備或其其他資產(chǎn)產(chǎn)減值準準備應收股利利、應收收利息貸：短期投投資、存存貨或其其他資產(chǎn)產(chǎn)（換出出資產(chǎn)的的賬面余余額）銀行存存款（支支付的補補價）銀行存存款或應應交稅金金（支付付的相關關稅費） 應應交稅金金應應交增值值稅銷項稅稅額 在非貨幣幣交易中中，以固固定資產(chǎn)產(chǎn)換入短短期投資資，換出出固定資資產(chǎn)通過過“固定定資產(chǎn)清清理”科科目核算算。短期投資資持有期期間損益益的會計計處理（1） 收到被被投資單單位發(fā)放放的現(xiàn)金金股利、利息，應于實實際收到到時，沖沖減投資資的賬面面價值，但已記記入“應收股股利”或“應收利利息”科目的的現(xiàn)金股股利或利利息除外外。根據(jù)據(jù)銀行收收款通知知：借：銀行行存款、應收股股利

39、、應應收利息息貸：短期期投資（2） 收到被被投資單單位發(fā)放放的股票票股利，不作賬賬務處理理，但應應在進行行輔助核核算時登登記所增增加的股股份。短期投資資的處置置短期投資資處置時時，應區(qū)區(qū)分以下下情況：對于投資資種類多多，投資資交易頻頻繁的投投資性公公司，應應于月末末一次性性結轉(zhuǎn)成成本，結結轉(zhuǎn)方法法應采用用“加權平平均法”。對于單價價高、投投資額較較大的投投資項目目應采用用個別計計價法。對于投資資種類、交易次次數(shù)較少少的公司司，按每每項投資資，逐項項結轉(zhuǎn)，其成本本根據(jù)情情況結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)：全部部處置某某項短期期投資時時，其成成本為投投資的賬賬面余額額；部分分處置某某項投資資時，按按該項投投資的總總平均成

40、成本確定定其處置置部分的的成本。總平均均成本是是針對某某項投資資余額中中不同批批次、不不同成本本的短期期投資，計算綜綜合公司司投資成成本，按按綜合公公司投資資成本乘乘以數(shù)量量(如：股票數(shù)數(shù)量)，從而得得出需結結轉(zhuǎn)的投投資成本本。處置短期期投資時時，按上上述方法法確定出出售部分分的成本本。并同同時結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已計提提的跌價價準備。將短期期投資的的賬面價價值與實實際取得得價款的的差額，作為當當期投資資損益。根據(jù)銀行行收付款款通知、雙方簽簽訂的相相關協(xié)議議：借：銀行行存款（實際收收到的金金額）短期期投資跌跌價準備備（所出出售短期期投資已已計提的的跌價準準備）借或貸：投資收收益貸：短期投投資（短短期投資資的

41、賬面面成本）應收股股利、應應收利息息（未領領取的現(xiàn)現(xiàn)金股利利、利息息）短期投資資跌價準準備本科目核核算公司司提取的的短期投投資跌價價準備。本科目期期末貸方方余額，反映公公司已計計提的短短期投資資跌價準準備。本科目按按短期投投資種類類分別設設置“股票投投資”、“債券投投資”、“基金投投資”、“其他投投資”等明細細科目，并分別別設置“提取”、“轉(zhuǎn)回”、“核銷”三級明明細科目目。期末短期期投資跌跌價準備備計提公司至少少每半年年對重大大短期投投資進行行檢查，并于年年末對短短期投資資進行逐逐項檢查查。短期投資資跌價準準備按單單項投資資，采用用成本與與市價孰孰低法計計提。對對市價低低于成本本的差額額，應當

42、當計提短短期投資資跌價準準備。公公司出售售或收回回短期投投資，或或涉及債債務重組組、非貨貨幣性交交易等，應當同同時結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已計提提的跌價價準備。1.1.3.11.1短短期投資資期末市市價的確確定有市價的的短期投投資（市市價是指指在證券券市場上上掛牌的的交易價價格），在具體體計算時時一般按按期末證證券市場場上的收收盤價格格作為市市價。資資料來源源：市價價可查閱閱證券監(jiān)監(jiān)管機構構指定信信息披露露的公開開媒體中中投資項項目在期期末最后后一個交交易日的的收盤價價格。1.1.3.11.2期期末無市市價的短短期投資資，按照照以下程程序判斷斷是否計計提減值值準備有投資期期限的：查閱該該項投資資的有關關協(xié)議、性

43、質(zhì)和和發(fā)生日日期，確確定截止止到基準準日，該該項投資資是否已已經(jīng)逾期期。（11）已經(jīng)經(jīng)逾期的的，如果果被投資資單位或或投資款款項管理理單位已已經(jīng)宣告告破產(chǎn)、或進入入破產(chǎn)清清算程序序、進行行清理整整頓停業(yè)業(yè)的，在在取得相相關政府府批文，法院判判決公告告等依據(jù)據(jù)的情況況下，對對該短期期投資全全額計提提跌價準準備；無無政府批批文，法法院判決決公告的的，逾期期1年以以下，不不計提跌跌價準備備，逾期期1年以以上，計計提比例例原則上上不超過過50%；（22）對于于尚未逾逾期的，如果被被投資單單位或投投資款項項管理單單位已經(jīng)經(jīng)宣告破破產(chǎn)、或或進入破破產(chǎn)清算算程序、進行清清理整頓頓停業(yè)的的，在取取得相關關政府

44、批批文、法法院判決決公告等等依據(jù)的的情況下下，全額額計提跌跌價準備備；沒有投資資期限的的：查閱閱該項投投資的有有關協(xié)議議、性質(zhì)質(zhì)和發(fā)生生日期，確定截截止到基基準日，該項投投資是否否已經(jīng)超超過一年年，如果果超過一一年即視視同為逾逾期，判判斷是否否計提跌跌價準備備，程序序同上。集團內(nèi)部部的債券券投資原原則上不不計提跌跌價準備備。1.1.3.11.3短短期投資資跌價準準備的計計算與提提取當期應提提取的短短期投資資跌價準準備當當期市價價低于成成本的金金額-本本科目貸貸方余額額當期短期期投資市市價低于于成本的的金額大大于本科科目的貸貸方余額額，按其其差額提提取跌價價準備。根據(jù)有關關授權及及審批程程序批準

45、準的短期期投資跌跌價準備備計提、轉(zhuǎn)回、核銷審審批表：借：投資資收益貸：短期期投資跌跌價準備備提取?。ㄈ缡惺袃r低于于成本的的，按其其差額）短期投資資跌價準準備轉(zhuǎn)回回如果當期期短期投投資市價價低于成成本的金金額小于于本科目目的貸方方余額，按其差差額沖減減已計提提的跌價價準備；如果當當期短期期投資市市價高于于成本，應將本本科目的的余額全全部沖回回。根據(jù)有關關授權及及審批程程序批準準的短期期投資跌跌價準備備計提、轉(zhuǎn)回、核銷審審批表：借：短期期投資跌跌價準備備轉(zhuǎn)回回（如市市價恢復復，在已已計提的的范圍內(nèi)內(nèi)轉(zhuǎn)回）貸：投資資收益短期投資資跌價準準備核銷銷短期投資資確認發(fā)發(fā)生損失失予以核核銷時，沖銷已已計提的

46、的減值準準備。根據(jù)有關關授權及及審批程程序批準準的短期期投資跌跌價準備備計提、轉(zhuǎn)回、核銷審審批表：借：短期期投資跌跌價準備備核銷銷貸：短期期投資已確認并并轉(zhuǎn)銷的的短期投投資損失失，如果果以后又又收回，相應調(diào)調(diào)整已計計提的減減值準備備。應收及預預付款項項應收及預預付款項項，是指指公司在在日常生生產(chǎn)經(jīng)營營過程中中發(fā)生的的各項債債權，包包括：應應收票據(jù)據(jù)、應收收賬款、其他應應收款和和預付賬賬款等。應收票據(jù)據(jù)本科目核核算公司司因銷售售商品、產(chǎn)品、提供勞勞務等而而收到的的商業(yè)匯匯票，包包括銀行行承兌匯匯票和商商業(yè)承兌兌匯票。本科目期期末借方方余額，反映公公司持有有的商業(yè)業(yè)匯票的的票面價價值和應應計利息息

47、。本科目應應當分別別“關聯(lián)單單位”及“非關聯(lián)聯(lián)單位”進行明明細核算算，并按按照往來來戶名等等設置明明細賬，進行明明細核算算。收到應收收票據(jù)公司應在在收到開開出、承承兌的商商業(yè)匯票票時，按按應收票票據(jù)的票票面價值值入賬；帶息應應收票據(jù)據(jù)，應于于期末按按照本金金(或票票面價值值)與確確定的利利率計算算的金額額，增加加其賬面面余額，并確認認為利息息收入，計入當當期損益益。（1） 因銷售售商品、產(chǎn)品、提供勞勞務等而而收到開開出、承承兌的商商業(yè)匯票票，根據(jù)據(jù)銷售發(fā)發(fā)票、實實際收到到的票據(jù)據(jù)：借：應收收票據(jù)（應收票票據(jù)的面面值）貸：主營營業(yè)務收收入應交稅金金應交交增值稅稅銷項項稅額（增值稅稅專用發(fā)發(fā)票注明

48、明的稅額額）（2） 收到應應收票抵抵償應收收賬款，根據(jù)實實際收到到的票據(jù)據(jù)：借：應收收票據(jù)貸：應收收賬款日常核算算中計提提帶息票票據(jù)利息息期末時，按應收收票據(jù)的的票面價價值和確確定的利利率計提提利息：借：應收收票據(jù)貸：財務務費用利息息支出應收收票據(jù)利利息應收票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)公司持有有的應收收票據(jù)到到期前，如資金金短缺，可以持持未到期期的銀行行承兌匯匯票向開開戶銀行行申請貼貼現(xiàn)。（1） 不帶息息票據(jù)貼貼現(xiàn)，根根據(jù)開戶戶銀行貼貼現(xiàn)收賬賬通知：借：銀行行存款（實際收收到的金金額）財務費用用（貼現(xiàn)現(xiàn)息）貸：應收收票據(jù)（應收票票據(jù)的票票面余額額）（2） 帶息票票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)，根據(jù)據(jù)開戶銀銀行退回回的貼現(xiàn)現(xiàn)收賬通通

49、知：借：銀行行存款（實際收收到的金金額）財務費用用（實際際收到的的金額與與應收票票據(jù)的賬賬面余額額的差額額）貸：應收收票據(jù)（應收票票據(jù)的賬賬面余額額）（3） 貼現(xiàn)的的商業(yè)承承兌匯票票到期，因承兌兌人的銀銀行賬戶戶不足支支付，根根據(jù)收到到的開戶戶銀行退退回的應應收票據(jù)據(jù)、支款款通知和和拒絕付付款理由由書或付付款人未未付票款款通知書書：借：應收收賬款（所付本本息）貸：應收收票據(jù)如果申請請貼現(xiàn)公公司的銀銀行存款款賬戶余余額不足足，銀行行作逾期期貸款處處理：借：應收收賬款（轉(zhuǎn)作貸貸款的本本息）貸：短期期借款應收票據(jù)據(jù)背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，以以取得所所需物資資根據(jù)所持持票據(jù)、增值稅稅專用發(fā)發(fā)票等原原始憑據(jù)據(jù)：借：

50、物資資采購、原材料料、庫存存商品等等（應計計入取得得物資成成本的價價值）應交稅金金應交交增值稅稅進項項稅額（增值稅稅專用發(fā)發(fā)票注明明的稅額額）銀行存款款、應付付賬款等等（差額額）貸：應收收票據(jù)（應收票票據(jù)的賬賬面余額額）財務費用用（尚未未計提的的利息）應收票據(jù)據(jù)到期（1） 收回應應收票據(jù)據(jù)，根據(jù)據(jù)開戶銀銀行收款款通知單單：借：銀行行存款（實際收收到的金金額）貸：應收收票據(jù)（應收票票據(jù)的賬賬面余額額） 財務務費用（未計提提利息部部分）（2） 因付款款人無力力支付票票款，收收到銀行行退票。公司持持有的應應收票據(jù)據(jù)不得計計提壞賬賬準備，待到期期不能收收回的應應收票據(jù)據(jù)轉(zhuǎn)入應應收賬款款后，再再按規(guī)定定

51、計提壞壞賬準備備。但是是，如有有確鑿證證據(jù)表明明公司所所持有的的未到期期應收票票據(jù)不能能夠收回回或收回回的可能能性不大大時，應應將其賬賬面余額額轉(zhuǎn)入應應收賬款款，并計計提相應應的壞賬賬準備。根據(jù)開戶戶銀行或或銀行退退回的商商業(yè)承兌兌匯票、委托收收款憑證證、支付付票款通通知書或或拒絕付付款證明明等：借：應收收賬款（應收票票據(jù)的賬賬面余額額） 貸：應應收票據(jù)據(jù)到期不能能收回的的帶息應應收票據(jù)據(jù)，轉(zhuǎn)入入“應收賬賬款”核算后后，期末末不再計計提利息息，其所所包含的的利息，在有關關備查簿簿中進行行登記，待實際際收到時時再沖減減收到當當期的財財務費用用。應收股利利本科目核核算公司司因股權權投資而而應收取取

52、的現(xiàn)金金股利或或應收其其他公司司的利潤潤。本科目期期末借方方余額，反映公公司尚未未收回的的現(xiàn)金股股利或利利潤。本科目應應分別“集團內(nèi)內(nèi)部公司司”、“集團外外部公司司”設置二二級明細細科目，并按照照被投資資單位名名稱設置置三級明明細科目目。購入股票票實際支支付價款款中包含含已宣告告但尚未未領取的的現(xiàn)金股股利根據(jù)被投投資單位位發(fā)放股股利通知知、股東東會決議議等借：短期期投資（實際支支付的價價款減去去已宣告告但尚未未領取的的現(xiàn)金股股利）長期投資資（實際際支付的的價款減減去已宣宣告但尚尚未領取取的現(xiàn)金金股利） 應收股股利（已已宣告但但尚未領領取的現(xiàn)現(xiàn)金股利利）貸：銀行行存款（實際支支付的價價款）被投資

53、單單位分派派現(xiàn)金股股利或利利潤（1）按按成本法法核算的的長期股股權投資資，被投投資單位位宣告分分派現(xiàn)金金股利或或利潤，根據(jù)被被投資單單位發(fā)放放股利通通知、股股東會決決議等：借：應收收股利貸：投資資收益（2）按按權益法法核算的的長期股股權投資資，被投投資單位位宣告分分派現(xiàn)金金股利或或利潤，根據(jù)被被投資單單位發(fā)放放股利通通知、股股東會決決議等：借：應收收股利貸：長期期股權投投資損益調(diào)調(diào)整（3）收收到發(fā)放放的現(xiàn)金金股利或或分配的的利潤，根據(jù)銀銀行收款款通知等等：借：銀行行存款貸：應收收股利子公司全全額上交交利潤全資子公公司將可可供投資資者分配配的利潤潤全額上上交集團團公司：借：應收收股利貸：長期期股

54、權投投資損益調(diào)調(diào)整應收利息息本科目核核算公司司因債權權投資而而應收取取的利息息。公司司購入到到期還本本付息的的長期債債券應收收利息，在“長期債債權投資資”科目核核算。本科目期期末借方方余額，反映公公司尚未未收回的的債權投投資利息息。本科目應應根據(jù)“長期債債權投資資”科目設設置相應應的二級級明細科科目，進進行明細細核算。購入債券券價款中中包含已已到付息息期但尚尚未領取取的債券券利息根據(jù)所持持債券、相關協(xié)協(xié)議等憑憑據(jù)：借：短期期投資（實際支支付的價價款減去去已到付付息期但但尚未領領取的利利息）長期債權權投資（實際支支付的價價款減去去已到付付息期但但尚未領領取的利利息）應收利息息（已到到付息期期但尚

55、未未領取的的利息）貸：銀行行存款（實際支支付的價價款）計提債券券利息（1）購購入分期期付息、到期還還本的債債券，以以及取得得的分期期付息的的其他長長期債權權投資，已到付付息期而而應收未未收的利利息，于于確認投投資收益益時：借：應收收利息貸：投資資收益（2） 實際收收到利息息，根據(jù)據(jù)銀行的的收款通通知：借：銀行行存款（實際收收到的金金額） 貸：應應收利息息（應收收利息賬賬面余額額） 投資資收益（實際收收到的金金額大于于應收利利息賬面面余額的的差額）應收賬款款本科目核核算公司司因銷售售商品、產(chǎn)品、提供勞勞務等，應向購購貨公司司或接受受勞務公公司收取取的款項項。本科目期期末借方方余額，反映公公司尚未

56、未收回的的應收賬賬款。本科目應應分別設設置“關聯(lián)單單位”、“非關聯(lián)聯(lián)單位”二級明明細科目目，并按按照往來來戶名設設置三級級明細科科目。銷售產(chǎn)品品或提供供勞務發(fā)發(fā)生應收收賬款應收賬款款是因為為賒銷業(yè)業(yè)務而產(chǎn)產(chǎn)生的，因此其其入賬時時間與確確認銷售售收入的的時間一一致，根根據(jù)確認認收入實實現(xiàn)的時時間來確確定。應應收賬款款應當按按照實際際發(fā)生額額記賬。公司在銷銷售產(chǎn)品品或提供供勞務的的過程中中發(fā)生銷銷售折扣扣（是指指當客戶戶購買一一定數(shù)量量商品后后在價格格上給予予的扣除除），此此時應收收賬款入入賬金額額按照扣扣除銷售售折扣后后實際售售價確認認。公司在銷銷售產(chǎn)品品或提供供勞務的的過程中中發(fā)生現(xiàn)現(xiàn)金折扣扣

57、（是指指債權人人為鼓勵勵債務人人在規(guī)定定的期限限內(nèi)付款款，而向向債務人人提供的的債務減減讓，債債權人通通常與債債務人達達成協(xié)議議，債務務人在不不同期限限內(nèi)付款款可享受受不同比比例的折折扣?，F(xiàn)現(xiàn)金折扣扣一般用用符號“折扣/付款期期限”表示），應收收賬款按按照未減減去現(xiàn)金金折扣的的金額入入賬，如如果客戶戶在信用用優(yōu)惠期期內(nèi)付款款，折扣扣部分計計入“財務費費用”。帶息的應應收款項項，應于于期末按按照本金金(或票票面價值值)與確確定的利利率計算算的金額額，增加加其賬面面余額，并確認認為利息息收入，計入當當期損益益。根據(jù)開具具的銷售售發(fā)票、合同等等：借：應收收賬款貸：主營業(yè)業(yè)務收入入（實現(xiàn)現(xiàn)的收入入金額

58、）應交稅金金應應交增值值稅銷項稅稅額（增增值稅專專用發(fā)票票注明的的稅額）收回應收收資金根據(jù)開戶戶銀行或或銀行收收款通知知、往來來對賬單單等原始始憑證：借：銀行行存款（實際收收回的款款項金額額）應收票據(jù)據(jù)（收到到商業(yè)匯匯票的票票面價值值）貸：應收賬賬款通過債務務重組方方式收回回應收賬賬款公司按照照與債務務人達成成的協(xié)議議或法院院的裁決決同意債債務人修修改債務務條件清清償債務務時，債債務重組組日即為為債務重重組完成成日，即即債務人人履行協(xié)協(xié)議或法法院裁定定，將相相關資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給給債權人人、將債債務轉(zhuǎn)為為資本或或修改后后的償債債條件開開始執(zhí)行行的日期期。（1）債債務人以以低于應應收債權權賬面價價值的

59、現(xiàn)現(xiàn)金清償償債務時時，公司司實際收收到的金金額小于于應收債債權賬面面價值的的差額，計入當當期營業(yè)業(yè)外支出出。債權權人根據(jù)據(jù)相關債債務重組組協(xié)議、銀行收收款通知知等：借：銀行行存款（實際收收到的金金額）壞賬賬準備（應收賬賬款已計計提的壞壞賬準備備）營業(yè)業(yè)外支出出債債務重組組損失（應收賬賬款的賬賬面價值值小于實實際收到到款項的的差額）貸：應收賬賬款（應應收賬款款的賬面面余額）（2）債債務人以以非現(xiàn)金金資產(chǎn)清清償債務務的，債債權人按按應收債債權的賬賬面價值值作為受受讓的非非現(xiàn)金資資產(chǎn)的入入賬價值值。如果接受受多項非非現(xiàn)金資資產(chǎn)的，按接受受的各項項非現(xiàn)金金資產(chǎn)的的公允價價值占非非現(xiàn)金資資產(chǎn)公允允價值總

60、總額的比比例，對對應收債債權的賬賬面價值值進行分分配，并并按照分分配后的的價值作作為所接接受的各各項非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)的入賬賬價值。以債權轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為股權權的，按按應收債債權的賬賬面價值值等作為為受讓的的股權的的入賬價價值。如如果涉及及多項股股權的，按各項項股權的的公允價價值占股股權公允允價值總總額的比比例，對對應收債債權的賬賬面價值值進行分分配，并并按照分分配后的的價值作作為所接接受的各各項股權權的入賬賬價值。以非現(xiàn)金金資產(chǎn)清清償債務務，分未未涉及補補價、收收到補價價及支付付補價三三種情況況進行賬賬務處理理：首先，未未涉及補補價的，根據(jù)債債務重組組協(xié)議：借：短期期投資、存貨或或其他資資產(chǎn)壞賬準備備（應