會計分錄及工業(yè)會計財務(wù)處理流程

1、PAGE PAGE 29工業(yè)企業(yè)會計賬務(wù)處理流程 1、 采購原材料 借：原材料 應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交增值值稅進進項稅額額貸：銀行行存款 （應(yīng)付帳帳款、票票據(jù)）2、 生產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用材料料 借：生產(chǎn)成成本 制造費費用 管理費費用 貸：原原材料3、 分配工工資 借：生產(chǎn)成成本 制造費費用 管理費費用 貸：應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬-工資4、 計提福福利費 借：生產(chǎn)成成本 制造費費用 管理費費用 貸：應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬-福利費費5、 發(fā)工資資 借：應(yīng)付職職工薪酬酬-工資資 貸：銀銀行存款款（庫存存現(xiàn)金）6、 平時車車間費用用 借：制造費費用 貸：庫庫存現(xiàn)金金7、 月末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成成本 貸：制制造費用用8、 結(jié)轉(zhuǎn)完完

2、工產(chǎn)品品 借：生產(chǎn)成成本 貸：庫庫存商品品9、 銷售商商品 借：銀行存存款（應(yīng)應(yīng)收帳款款、應(yīng)收收票據(jù)） 貸：主主營業(yè)務(wù)務(wù)收入 應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交增值值稅-銷銷項稅額額10、 結(jié)轉(zhuǎn)銷銷售商品品成本 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本本 貸：庫庫存商品品11、 計交稅稅金借：營業(yè)業(yè)稅金及及附加 貸貸：應(yīng)交交稅費城建稅稅 教教育費附附加 地方教教育費附附加12、結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)廠部部費用借：本年年利潤 貸貸：管理理費用13、 發(fā)生借借款利息息 支支出借：財務(wù)務(wù)費用 貸貸：銀行行存款（庫存現(xiàn)現(xiàn)金） 收收入借：銀行行存款（庫存現(xiàn)現(xiàn)金） 貸貸：財務(wù)務(wù)費用14、 結(jié)轉(zhuǎn)各各項收入入借：主營營業(yè)務(wù)收收入 其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入 投資收收益 營業(yè)

3、外外收入 貸貸：本年年利潤15、 結(jié)轉(zhuǎn)各各項費用用借：本年年利潤 貸貸：主營營業(yè)務(wù)成成本 其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出 主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金金及附加加 管理理費用 營業(yè)業(yè)費用 財務(wù)務(wù)費用 營業(yè)外外支16、 計交所所得稅借：所得得稅費用用 貸貸：應(yīng)交交稅費應(yīng)交所所得稅17、 結(jié)轉(zhuǎn)所所得稅借：本年年利潤 貸貸：所得得稅費用用18、 結(jié)轉(zhuǎn)凈凈利潤 盈利利借：本年年利潤 貸貸：利潤潤分配 虧損損借：利潤潤分配貸：本年年利潤第一章 貨貨幣資金金及應(yīng)收收款項1現(xiàn)金金 = 1 * GB2 備用金金 = 1 * GB3 開立備備用金借：其他他應(yīng)收款款備用金金 貸：現(xiàn)金 = 2 * GB3 報銷時時補回預(yù)預(yù)定現(xiàn)金金借：管理理費用

4、等等 貸：現(xiàn)金（報銷不不用備用用金科目目核算） = 3 * GB3 撤銷或或減少備備用金時時借：現(xiàn)金金 貸：其他應(yīng)應(yīng)收款備用金金 = 2 * GB2 現(xiàn)金長長短款 = 1 * GB3 庫存現(xiàn)現(xiàn)金大于于賬面值值借：現(xiàn)金金 貸：待處理理財產(chǎn)損損溢待待處理流流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢查明原因因后作如如下處理理：借：待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理理流動資資產(chǎn)損溢溢 貸：其其他應(yīng)付付款應(yīng)應(yīng)付現(xiàn)金金溢余（X單位位或個人人） 營業(yè)業(yè)外收入入現(xiàn)金金溢余（無法查查明原因因的） = 2 * GB3 庫存現(xiàn)現(xiàn)金小于于賬面值值借：待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理理流動資資產(chǎn)損溢溢 貸：現(xiàn)金查明原因因后作如如下處理理：借：其他他應(yīng)收款款應(yīng)收收現(xiàn)

5、金短短缺款（XX個個人）其他應(yīng)收收款應(yīng)應(yīng)收保險險賠款管理費用用現(xiàn)金金短缺（無法查查明原因因的）貸：待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理理流動資資產(chǎn)損溢溢（2）接接受捐贈贈借：現(xiàn)金 貸：待待轉(zhuǎn)資產(chǎn)產(chǎn)價值-接收貨貨幣性資資產(chǎn)價值值繳納納所得稅稅借借：待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資產(chǎn)價價值-接接收貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn)價值貸：資資本公積積-其他他資本公公積 應(yīng)交交稅金-應(yīng)交所所得稅2銀行行存款 = 1 * GB3 企業(yè)有有確鑿證證據(jù)表明明存在銀銀行或其其他金融融機構(gòu)的的款項已已經(jīng)部分分或全部部不能收收回借：營業(yè)業(yè)外支出出 貸：銀行存存款3其他他貨幣資資金（外外埠存款款） = 1 * GB3 開立采采購專戶戶借：其他他貨幣資資金外埠存存款 貸

6、：銀行存存款 = 2 * GB3 用此專專款購貨貨借：物資資采購應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交增值稅稅（進項項稅額） 貸：其他貨貨幣資金金外埠存存款 = 3 * GB3 撤銷采采購專戶戶借：銀行行存款 貸：其他貨貨幣資金金外埠存存款4壞賬賬損失 = 1 * GB2 直接轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷法 = 1 * GB3 實際發(fā)發(fā)生損失失時借：管理理費用-壞賬損損失 貸：應(yīng)收賬賬款 = 2 * GB3 重新收收回時借：應(yīng)收收賬款 貸：管理費費用-壞壞賬損失失借：銀行行存款 貸：應(yīng)收賬賬款 = 2 * GB2 備抵法法 = 1 * GB3 提取壞壞賬準備備金時借：管理理費用-壞賬損損失 貸：壞賬準備備 = 2 * GB3 發(fā)生壞壞

7、賬時借：壞賬賬準備 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款款 = 3 * GB3 重新收收回時借：應(yīng)收收賬款 貸：壞賬準準備借：銀行行存款 貸：應(yīng)收賬賬款5應(yīng)收收票據(jù)(見后)A、收到到銀行承承兌票據(jù)據(jù)借：應(yīng)收票票據(jù)貸：應(yīng)收賬賬款B、帶息商商業(yè)匯票票計息 借：應(yīng)收收票據(jù)貸：財財務(wù)費用用（一般般在中期期末和年年末計息息）C、申請貼貼現(xiàn)借：銀銀行存款款財務(wù)費費用（貼現(xiàn)息息-本期期計提票票據(jù)利息息）貸：應(yīng)收票票據(jù)（帳帳面數(shù)）D、已貼貼現(xiàn)票據(jù)據(jù)到期承承兌人拒拒付（1）銀銀行劃付付貼現(xiàn)人人銀行帳帳戶資金金 借：應(yīng)應(yīng)收賬款款-X公公司 貸：銀行存存款（22）公司司銀行帳帳戶資金金不足 借：應(yīng)應(yīng)收賬款款-X公公司 貸：銀銀行存款款

8、短期期借款（帳戶資資金不足足部分）E、到期期托收入入帳 借借：銀行行存款 貸：應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)F、承承兌人到到期拒付付借：應(yīng)收收賬款（可計提提壞賬準準備）貸：應(yīng)收收票據(jù)GG、轉(zhuǎn)讓讓、背書書票據(jù)（購原料料）借：原材材料（在在途物資資）應(yīng)交交稅金-應(yīng)交增增值稅（進項稅稅額）貸：應(yīng)收收票據(jù)6、應(yīng)收收賬款A(yù)A、發(fā)生生： 借借：應(yīng)收收賬款-X公司司（扣除除商業(yè)折折扣額） 貸：主主營業(yè)務(wù)務(wù)收入 應(yīng)交交稅金應(yīng)交增增值稅（銷項稅稅）B、發(fā)生現(xiàn)現(xiàn)金折扣扣： 借：銀銀行存款款（入帳帳總價-現(xiàn)金折折扣） 財務(wù)費費用 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款款-X公公司（總總價）7、應(yīng)收收債權(quán)出出售(不不含追索索權(quán))借：銀行行存款 營業(yè)外外支出

9、其他應(yīng)應(yīng)收款(預(yù)計銷銷售退回回) 貸貸：應(yīng)收收賬款發(fā)生銷售售退回時時借：主營營業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅金金應(yīng)交增增值稅(銷項稅稅額)貸：其他他應(yīng)收款款 借：庫存商商品 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本本第二章 存存 貨貨 = 1 * Arabic 1、原材材料（1）取取得 = 1 * GB3 發(fā)票與與材料同同時到借：原材材料 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（進項稅稅額） 貸：銀行存存款 = 2 * GB3 發(fā)票先先到借：在途途物資（含運費費）應(yīng)交稅金金應(yīng)交增增值稅（進項稅稅額） 貸：銀行存存款 = 3 * GB3 材料已已到，月月末發(fā)票票賬單未未到借：原材材料 貸：應(yīng)付賬賬款暫暫估應(yīng)付付賬款注：下月月初，用用紅字沖沖回，等

10、等收到發(fā)發(fā)票再處處理（2）發(fā)發(fā)出平時登記記數(shù)量，月末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)產(chǎn)成本/在建工工程/委委托加工工物資/貸：原材材料 = 2 * GB1 委托加加工物資資 = 1 * GB3 發(fā)出委委托加工工物資借：委托托加工物物資貸：原材材料 = 2 * GB3 支付加加工費、運雜費費、增值值稅借：委托托加工物物資應(yīng)交稅金金應(yīng)交交增值稅稅（進）貸：銀行行存款等等 = 3 * GB3 交納消消費稅（見應(yīng)交交稅金） = 4 * GB3 加工完完成收回回加工物物資借：原材材料（驗驗收入庫庫加工物物資剩剩余物資資） 貸：委委托加工工物資3.包裝裝物（1）生生產(chǎn)領(lǐng)用用，構(gòu)成成產(chǎn)品組組成部分分借：生產(chǎn)產(chǎn)成本 貸：包裝物

11、物 （2）隨隨產(chǎn)品出出售且借：營業(yè)業(yè)費用（不單獨獨計價）其他業(yè)務(wù)務(wù)支出（單獨計計價） 貸：包包裝物 （3）包包裝物的的出租、出借 = 1 * GB3 第一次次領(lǐng)用新新包裝物物時借：其他他業(yè)務(wù)支支出（出出租）營業(yè)費用用（出借借） 貸：包包裝物注：出租租、出借借金額較較大時可可分期攤攤銷 = 2 * GB3 收取押押金借：銀行行存款 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款 = 3 * GB3 收取租租金借：銀行行存款 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（銷項稅稅額） 其其他業(yè)務(wù)務(wù)收入 = 4 * GB3 退還包包裝物 （不管管是否報報廢）， 借：其他他應(yīng)付款款（按退退還包裝裝物比例例退回押押金）貸：銀行行存款 損壞、缺少、逾期

12、未未歸還等等原因沒沒收押金金借：其他他應(yīng)付款款(按沒沒收的押押金)其他業(yè)務(wù)務(wù)支出（消費稅稅） 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（銷項稅稅額）應(yīng)交稅金金應(yīng)交消消費稅 其其他業(yè)務(wù)務(wù)收入（差額部部分）不能使使用而報報廢時，按其殘殘料價值值借：原材材料貸：其他他業(yè)務(wù)支支出（出出租）營業(yè)費用用（出借借）(殘值以以外的，成為真真正的費費用、支支出了) = 5 * GB3 攤銷（略）一次次、五五五、分次次4.低值值易耗品品（處理理同包裝裝物）5.存貨貨清查 = 1 * GB2 盤盈 = 1 * GB3 確認借：原材材料 貸：待處理理財產(chǎn)損損溢待待處理流流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢 = 2 * GB3 報批轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷借：待處處理財產(chǎn)

13、產(chǎn)損溢 貸：管理費費用 = 2 * GB2 盤虧或或毀損 = 1 * GB3 確認借：待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：原材料料 應(yīng)應(yīng)交稅金金增（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出） = 2 * GB3 報批轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷 = 1 * roman i屬于自自然損耗耗產(chǎn)生的的定額內(nèi)內(nèi)損耗借：管理理費用 貸：待處理理財產(chǎn)損損溢 = 2 * roman ii屬于于收發(fā)計計量、核核算、管管理不善善造成的的損耗借：原材材料 （殘料）其他應(yīng)收收款（保保險、責(zé)責(zé)任人賠賠款）管理費費用貸：待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢 = 3 * roman iii屬屬于自然然災(zāi)害或或意外事事故造成成的存貨貨損耗借：原材材料 （殘料）其他應(yīng)收收款（保保險、責(zé)責(zé)任人賠賠款）營業(yè)外外支

14、出非常損損失 貸：待處理理財產(chǎn)損損溢注：待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢在在結(jié)帳前前必須將將其轉(zhuǎn)平平。分兩兩種情況況： = 1 * GB3 如果已已經(jīng)董事事會等類類似權(quán)力力機構(gòu)批批準，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入損益益等，不不用披露露； = 2 * GB3 如果未未經(jīng)董事事會等類類似權(quán)力力機構(gòu)批批準，應(yīng)應(yīng)按上述述方法結(jié)結(jié)平，同同時在附附注中披披露；如如果其后后批準的的結(jié)果與與自行處處理不一一致，則則要調(diào)整整當期報報表的年年初數(shù)。補充部分分B、投資資者投入入借：原材材料應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交增值稅稅（進項項稅）貸：實收資資本（或或股本）C、非非貨幣性性交易取取得（1）支支付補價價借：原材材料應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交增值稅稅（進項項稅） 貸：

15、原原材料（固定資資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)等換出出物） 應(yīng)應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交增值稅稅（銷項項稅） 銀行行存款（支付的的補價和相相關(guān)稅費費）（22）收到到補價借：原材材料應(yīng)交交稅金-應(yīng)交增增值稅（進項稅稅）銀行存款款（收到到的補價價） 貸：原原材料（等） 應(yīng)應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交增值稅稅（銷項項稅） 營業(yè)外外收入非貨貨幣性交交易收益益補價收收益補補價-補補價/公公允價*帳面價價-補價價/公允允價*應(yīng)應(yīng)交稅金金和教育育費附加加D、債債務(wù)重組組取得（1）支支付補價價借：原材材料（應(yīng)應(yīng)收賬款款-進項項稅+補補價+相相關(guān)稅費費） 應(yīng)應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交增值稅稅（進項項稅）貸貸：應(yīng)收收賬款 銀銀行存款款（補補價+相相關(guān)

16、稅費費）（22）收到到補價借：原材材料（應(yīng)應(yīng)收賬款款-進項項稅-補補價+相相關(guān)稅費費） 銀行存存款（補補價）貸貸：應(yīng)收收賬款 銀銀行存款款（相關(guān)關(guān)稅費）E、接接受捐贈贈借：原原材料應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交增值稅稅（進項項稅） 貸：待待轉(zhuǎn)資產(chǎn)產(chǎn)價值-接受捐捐贈非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)準備 銀行存存款（相相關(guān)費用用） 應(yīng)交稅稅金（稅稅費） 月底底：借：待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資產(chǎn)價價值-接接受捐贈贈非現(xiàn)金金資產(chǎn)準準備貸：資本本公積-接受捐捐贈非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)準備 處處置后：借：資資本公積積-接受受捐贈非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)準備 貸貸：資本本公積-其他資資本公積積D、工程程領(lǐng)用借：在建建工程（或工程程物資）貸：原材材料 應(yīng)交交稅金-應(yīng)交增增值

17、稅（進項稅稅額轉(zhuǎn)出出）E、用于職職工福利利借：應(yīng)應(yīng)付福利利費 貸：原材料料 應(yīng)交交稅金-應(yīng)交增增值稅（進項稅稅額轉(zhuǎn)出出）存貨貨的期末末計價3、計劃劃成本法法A、付付款、發(fā)發(fā)票到達達借：物資采采購（實實際成本本）應(yīng)交交稅金-應(yīng)交增增值稅（進項稅稅）貸：銀行行存款（應(yīng)付賬賬款）B、入庫庫 借：原材料料（等） 貸：物資采采購（計計劃成本本）C、月底物物資采購購余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出 借方（超支）：借：材材料成本本差異 貸：物資采采購 貸方（節(jié)約） 借：物物資采購購 貸貸：材料料成本差差異計劃劃成本實際入入庫數(shù)量量（扣減減發(fā)生的的合理損損耗量）*計劃劃價實際際成本包含合合理損耗耗的購貨貨金額（即發(fā)票票價）材材料成

18、本本差異率率（月月初結(jié)存存差異+本期差差異）/（月初初計劃成成本+本本期計劃劃成本）D、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本月材材料成本本差異 借：生生產(chǎn)成本本、制造造費用、營業(yè)營營業(yè)費用用等 貸貸：材料料成本差差異（正正差用藍藍字，負負用紅字字）4、零零售價法法成本率率（期期初存貨貨成本+本期存存貨成本本）/（期初存存貨售價價+本期期存貨售售價）期期銷售存存貨的成成本本本期存貨貨的售價價（銷售售收入）*成本本率例例：某商商品公司司采用零零售價法法，期初初存貨成成本2000000元，售售價總額額300000元元。本期期購入存存貨10000000元，售價11200000元元，本期期銷售收收入10000000元，本期銷銷售成

19、本本是多少少？成本率率（2200000+11000000）/（3300000+11200000）800 銷售成成本11000000*808000000元5、毛利率率法銷售售成本-銷售收收入-毛毛利例：某商業(yè)業(yè)公司采采用毛利利率法，02年年5月月月初存貨貨24000萬元元，本月月購貨成成本15500萬萬元，銷銷貨收入入45550萬元元，上月月毛利率率24，求55月末成成本。5月銷銷售成本本45550*（1-24）334588萬元5月末末成本24400+15000-3345884442萬元元7、委托托加工物物資委托托方： A、借：委托加加工物資資 貸：原材料料B、支付運運費、加加工費等等 借借：委

20、托托加工物物資應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交增值稅稅（進項項稅） 貸：銀銀行存款款（應(yīng)付付賬款）CC、支付付消費稅稅 借：委托托加工物物資(直直接出售售) 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交消費費稅（收收回后繼繼續(xù)加工工） 貸貸：銀行行存款(應(yīng)付賬賬款)消消費稅計計稅價格格（發(fā)發(fā)出材料料金額+加工費費）/（1-稅稅率）。 增值稅稅加工工費*稅稅率 D、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回 借借：原材材料(庫庫存商品品) 貸：委托加加工物資資計提跌價價準備 借借：管理理費用-計提的的存貨低低價準備備 貸：存活跌跌價準備備第三章 投投 投投1短期期投資 = 1 * GB3 購入借：短期期投資股票票/債券/基金XX應(yīng)應(yīng)收股利利、應(yīng)收收利息貸：銀銀行存款款其

21、他貨貨幣資金金注：收到到購入時時的現(xiàn)金金股利、債券利利息借：銀行行存款貸：應(yīng)收收股利、應(yīng)收利利息 = 2 * GB3 收到持持有時期期內(nèi)的股股利或利利息借：銀行行存款/現(xiàn)金貸：短期期投資股票/債券X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行行存款短期投資資跌價準準備股/債X(分攤攤部分)貸：短期期投資 股票票/債券X 應(yīng)收股利利/應(yīng)收收利息(計入應(yīng)應(yīng)收尚未未收回的的)投資收益益出售股股/債X（借或或貸）4、計提提跌價準準備 借：投資收收益-計計提短期期投資跌跌價準備備 貸：短期投投資跌價價準備2長期股股權(quán)投資資投資1、成本本法 1-1、取得 （1）購購買 借：長期股股權(quán)投資資-X公公司 應(yīng)應(yīng)收股利利（已宣宣告未分分派

22、現(xiàn)金金股利） 貸：銀銀行存款款（2）債債務(wù)人抵抵償債務(wù)務(wù)而取得得 a、收到到補價 借：長期期股權(quán)投投資（=應(yīng)收賬賬款-補補價） 銀銀行存款款（收到到補價） 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款款b、支付付補價借：長期期股權(quán)投投資（=應(yīng)收賬賬款+補補價） 貸：應(yīng)收賬賬款 銀行存存款（支支付補價價）（3）非非貨幣性性交易取取得（固固定資產(chǎn)產(chǎn)換入舉舉例）a、借：固定資資產(chǎn)清理理 累計折折舊 貸：固定資資產(chǎn)b、（11）支付付補價借：長期期股權(quán)投投資-XX公司 貸貸：固定定資產(chǎn)清清理 銀行行存款（2）收收到補價價借：長期期股權(quán)投投資-XX公司 銀行存存款 貸：固固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 營營業(yè)外收收入-非非貨幣性性交易收收益(差差額部

23、分分)1-2、日常事事務(wù)（1）追追加投資資借：長期期股權(quán)投投資-XX公司 貸貸：銀行行存款（2）收收到投資資年度以以前的利利潤或現(xiàn)現(xiàn)金股利利借：銀行行存款 貸：長期股股權(quán)投資資-X公公司（3）投投資年度度的利潤潤和現(xiàn)金金股利的的處理 借借：銀行行存款 貸：投投資收益益-長期期股權(quán)投投資-XX公司【投資公公司投資資年度應(yīng)應(yīng)享有的的投資收收益】=投資當當年被投投資單位位實現(xiàn)的的凈損益益*投資資公司持持股比例例*（當當年投資資持有月月份/全全年月份份12）我國公公司一般般是當年年利潤或或現(xiàn)金股股利下年年分派，由此導(dǎo)導(dǎo)致沖減減成本的的核算。【應(yīng)沖減減初始投投資成本本的金額額】=被被投資單單位分派派的利

24、潤潤或現(xiàn)金金股利*投資公公司持股股比例-投資公公司投資資年度應(yīng)應(yīng)享有的的投資收收益(正正數(shù)時沖沖減，否否則全部部作為收收益。即即：超過過應(yīng)享有有收益部部分沖減減投資成成本)（4）投投資以后后的利潤潤或現(xiàn)金金股利的的處理【應(yīng)沖減減初始投投資成本本的金額額】=（投資后后至本年年末被投投資單位位累積分分派的利利潤或現(xiàn)現(xiàn)金股利利-投資資后至上上年末止止被投資資單位累累積實現(xiàn)現(xiàn)的凈損損益）*投資公公司的持持股比例例-投資資公司已已沖減的的初始投投資成本本計算結(jié)結(jié)果00時，沖沖減，時 貸：在建工工程C、投資資者投入入（投資資各方確確認的價價值） 借借：固定定資產(chǎn) 貸：實收資資本（股股本）D、債務(wù)務(wù)重組 （

25、1）收到補補價 借：銀銀行存款款收到的的補價 固定資資產(chǎn) 貸貸：應(yīng)收收賬款（2）支支付補價價 借借：固定定資產(chǎn) 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款款 銀銀行存款款支付的的補價D、非貨貨幣性交交易換入入（舉例例）（1）收收到補價價確認的收收益=補補價/（換出資資產(chǎn)）公公允價 *（換出資資產(chǎn)）帳帳面價+補價/（換出出資產(chǎn)）公允價價 *應(yīng)交稅稅金和教教育費附附加 借借：銀行行存款 固定定資產(chǎn) 貸貸：原材材料 應(yīng)交交稅金-應(yīng)交增增值稅（進項稅稅額轉(zhuǎn)出出） 營業(yè)外外收入-非貨幣幣性交易易收益（2）支支付補價價 借借：固定定資產(chǎn) 貸：原原材料 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進進項稅額額轉(zhuǎn)出） 銀行存存款E、接受受捐贈 （11）

26、借：固定資資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價值值-接受受捐贈非非貨幣性性資產(chǎn)價價值 銀行存存款支支付的相相關(guān)稅費費 （2）借借：待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資產(chǎn)價價值 貸貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)交消消費稅資本公積積-接受受非現(xiàn)金金資產(chǎn)準準備F、無償償調(diào)入（按調(diào)出出單位帳帳面價值值+相關(guān)關(guān)稅費） 借借：固定定資產(chǎn) 貸貸：資本本公積 銀銀行存款款G、盤盈盈 通通過“待處理理財產(chǎn)損損溢”入帳價值值：1）市價-依新舊舊程度估估計的損損耗； 2）預(yù)計未未來現(xiàn)金金流量（1不可可使用情情況下） （1）借借：固定定資產(chǎn) 貸：待待處理財財產(chǎn)損溢溢 （2）借：待待處理財財產(chǎn)損溢溢 貸：營業(yè)外外收入H、出包包工程 （11）付款款或補付付工程款款 借：在建

27、工工程-xx工程 貸貸：銀行行存款 （2）完工交交付 借：固固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸貸：在建建工程I、租入入（暫略略）J、融資資租賃 （1）借借：固定定資產(chǎn)-融資租租入固定定資產(chǎn)需安裝裝的租入入在建工工程 貸：長期應(yīng)應(yīng)付款-應(yīng)付融融資租賃賃款（2）分分期付融融資租賃賃款 借：長期應(yīng)應(yīng)付款-應(yīng)付融融資租賃賃款 貸：銀行存存款（3）期期滿，資資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)入企企業(yè) 借借：固定定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營用固固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸：固固定資產(chǎn)產(chǎn)-融資資租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)融資租賃賃費用暫暫略2、固定定資產(chǎn)折折舊 借：制制造費用用（管理理費用、營業(yè)費費用、其其他業(yè)務(wù)務(wù)支出） 貸貸：累計計折舊A、年限限平均法法（略）B、工作作量發(fā)（略）

28、C、雙倍倍余額遞遞減法第一年=固定資資產(chǎn)價值值* 22/使用用年限 第二年=（固定定資產(chǎn)價價值-已已提折舊舊）*22/使用用年限依此類推推倒數(shù)第二二年=（固定資資產(chǎn)價值值-已提提折舊-凈殘值值）/22=最后后一年D、年數(shù)數(shù)總和法法(扣除除預(yù)計凈凈殘值)年折舊率率=尚可可使用年年數(shù)/預(yù)預(yù)計使用用年限的的年數(shù)總總和總年數(shù)（即分母母數(shù)）=n(nn+1)/2 即nn+（nn-1）+2+1 nn為預(yù)計計使用年年限分子：第第一年=n；第第二年=n-11依此類類推 倒數(shù)數(shù)第二年年=2；最后一一年=11舉例：（1）可可使用年年限為88年分母=88*(88+1)/2=36 第一一年比例例=8/36，第二年年比例

29、=7/3363、后續(xù)續(xù)支出（1）汽汽車修理理 借：管理費費用 貸：銀行存存款 （2）固定資資產(chǎn)裝修修，借“固定資資產(chǎn)-固固定資產(chǎn)產(chǎn)裝修 ”（兩次次裝修之之間提完完折舊，未提完完，一次次全部記記入營業(yè)業(yè)外支出出） 4、處置置第一步： 借：固固定資產(chǎn)產(chǎn)清理數(shù)值=凈額+稅費 累累計折舊舊 固固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準準備 貸：固固定資產(chǎn)產(chǎn) 銀銀行存款款（應(yīng)交交稅金等等科目）支付付的費用用第二步：分以下下情況：A、投資資轉(zhuǎn)出 借：xxx投資資如長長期股權(quán)權(quán)投資等等 貸貸：固定定資產(chǎn)清清理B、捐贈贈轉(zhuǎn)出 借：營營業(yè)外支支出-捐捐贈支出出 貸貸：固定定資產(chǎn)清清理C、債務(wù)務(wù)重組 借：應(yīng)應(yīng)付賬款款 營業(yè)外外支出債務(wù)務(wù)重

30、組損損失有有損失時時 貸貸：固定定資產(chǎn)清清理 資本本公積債務(wù)務(wù)組收益益有收收益時D、非貨貨幣性交交易換出出 借借：原材材料 應(yīng)交交稅金 貸：固定資資產(chǎn)處理理C、D參參照前例例，雙方方均可能能涉及“營業(yè)外外收入-xx收收益 （或支出出-xxx損失）”E、無償償調(diào)出 借：資資本公積積-無償償調(diào)出固固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸貸：固定定資產(chǎn)清清理F、盤虧虧 借借：營業(yè)業(yè)外支出出 貸：固定資資產(chǎn)清理理 (P1229，書書本借記記“待處理理財產(chǎn)損損益”，最終終處理完完后，實實質(zhì)一樣樣)G、出售售、報廢廢(1)第第一步，可能涉涉及“應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅”(2)出出售收入入和殘料料 借：銀銀行存款款 原原材料 貸：

31、固定資資產(chǎn)清理理(3)保保險及賠賠償 借 ：銀行存存款 其其他應(yīng)收收款 貸：固固定資產(chǎn)產(chǎn)清理(4)清清理后凈凈收益處處理 沖減減工程成成本 借借：固定定資產(chǎn)清清理 貸貸：在建建工程 長期期待攤費費用已已達預(yù)計計使用狀狀態(tài) 營業(yè)業(yè)外收入入-處處置固定定資產(chǎn)凈凈收益不屬于于籌建期期間(5)如如為凈損損益，需需要結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 借：營業(yè)外外支出處置置固定資資產(chǎn)凈損損失(非非常損失失等) 貸貸：固定定資產(chǎn)清清理5、期末末計價（重難點點，書本本提及較較少，注注意符合合計提減減值的條條件） 以以固定資資產(chǎn)帳面面價值比比較“可收回回金額” 孰低低法計減減值準備備。（1）發(fā)發(fā)生減值值 借：營營業(yè)外支支出-計計提的固固

32、定資產(chǎn)產(chǎn)減值準準備 貸：固定資資產(chǎn)減值值準備（2）以以后期間間“可收回回金額”恢復(fù)a、價值值恢復(fù)后后仍低于于未提減減值準備備狀態(tài)下下固定資資產(chǎn)至本本期的帳帳面價值值，因提提減值準準備造成成的未提提減值準準備狀態(tài)態(tài)下累計計折舊與與提取減減值準備備后計提提的累計計折舊的的差額，全部補補提。影影響的損損益（營營業(yè)外支支出貸方方）=恢恢復(fù)后的的市值-當期帳帳面數(shù)b、價值值恢復(fù)后后若高于于未提減減值準備備狀態(tài)下下固定資資產(chǎn)至本本期的帳帳面價值值，因提提減值準準備造成成的未提提減值準準備狀態(tài)態(tài)下累計計折舊與與提取減減值準備備后計提提的累計計折舊的的差額，全部補補提。影影響的損損益（營營業(yè)外支支出貸方方）=

33、未未提減值值準備狀狀態(tài)下當當期價值值-當期期帳面數(shù)數(shù)（3）繼繼續(xù)減值值，繼續(xù)續(xù)提。第六章 無無形資產(chǎn)產(chǎn)及其他他資產(chǎn)(第4部部分)1無形形資產(chǎn)購入的的無形資資產(chǎn)借：無形形資產(chǎn)（實際支支付價款款） 貸：銀行存存款投資者者投入借：無形形資產(chǎn)（投資雙雙方確認認價） 貸：實收資資本/股股本如為首次次發(fā)行股股票而接接受投資資者投入入借：無形形資產(chǎn)（投資方方賬面價價值） 貸：實收資資本/股股本接受捐捐贈(PP1400，書上上先貸記記“待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價值值-接受受捐贈非非貨幣性性資產(chǎn)價價值)借：無形形資產(chǎn)（憑據(jù)金金額支支付的相相關(guān)稅費費） 貸：遞延稅稅款 資本公公積 銀行存存款/應(yīng)應(yīng)交稅金金（相關(guān)關(guān)稅費）自行開開

34、發(fā)并按按法律程程序申請請取得i取得時時發(fā)生的的注冊費費、律師師費等相相關(guān)支出出 借：無形資資產(chǎn)（確確定的實實際成本本） 貸：銀行存存款ii研究究開發(fā)費費用（如如材料費費、直接接參與人人員的工工資及福福利費、租金、借款費費用等）借：管理理費用 貸：銀行存存款、原原材料、應(yīng)付工工資購入的的或以支支付土地地出讓金金方式取取得的土土地使用用權(quán)借：無形形資產(chǎn)土地使使用權(quán)（實際支支付價款款） 貸：銀銀行存款款注：該項項土地開開發(fā)時借：在建建工程 貸：無形資資產(chǎn)土土地使用用權(quán)用無形形資產(chǎn)對對外投資資，比照照非貨幣幣性交易易出售無無形資產(chǎn)產(chǎn)（即轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所有有權(quán)）借：銀行行存款 無形形資產(chǎn)減減值準備備 營營業(yè)外支

35、支出出出售無形形資產(chǎn)損損失 貸：無形資資產(chǎn) 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅 營業(yè)業(yè)外收入入出售售無形資資產(chǎn)收益益出租無無形資產(chǎn)產(chǎn)（即轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓使用用權(quán)）借：銀行行存款 貸貸：其他他業(yè)務(wù)收收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生生的相關(guān)關(guān)支出借：其他他業(yè)務(wù)支支出（如如服務(wù)費費，營業(yè)業(yè)稅）貸：銀行行存款攤銷（期限一一經(jīng)確定定，不能能改） 借：管管理費用用（自用用的無形形資產(chǎn)） 其其他業(yè)務(wù)務(wù)支出（出租的的無形資資產(chǎn)） 貸：無形資資產(chǎn)（帳帳面價值值/尚可可使用年年限）注：無形形資產(chǎn)攤攤銷期：當月增增加的無無形資產(chǎn)產(chǎn)，當月月開始攤攤銷，當當月減少少的無形形資產(chǎn)，當月不不再攤銷銷。 若當期期發(fā)生減減值準備備，則下下期攤銷銷額要按按預(yù)計可可收

36、回金金額和剩剩余可使使用年限限進行攤攤銷預(yù)計某項項無形資資產(chǎn)已不不能為企企業(yè)帶來來未來經(jīng)經(jīng)濟效益益，則將將其攤余余價值全全部轉(zhuǎn)入入當期管管理費用用無形資資產(chǎn)的后后續(xù)支出出，比如如取得專專利權(quán)之之后，每每年支付付的年費費和維護護專利權(quán)權(quán)發(fā)生的的訴訟費費，直接接計入當當期管理理費計提減減值準備備 借借：營業(yè)業(yè)外支出出 貸：無無形資產(chǎn)產(chǎn)減值準準備2其他他資產(chǎn)長期待待攤費用用應(yīng)由本期期負擔(dān)的的部分不不得做為為長期待待攤費用用。i發(fā)生時時借：長期期待攤費費用 貸：銀行存存款ii攤銷銷時借：管理理費用、制造費費用、營營業(yè)費用用 貸：長期待待攤費用用第七章 負負債 (一)流流動負債債1.應(yīng)付付賬款（略）2.

37、應(yīng)付付票據(jù)（見表格格）3.短期期借款借款時時借：銀行行存款 貸：短期借借款 按月預(yù)預(yù)提利息息借：財務(wù)務(wù)費用 利息息支出 貸：預(yù)提費費用到期還還本付息息時借：短期期借款預(yù)提費用用財務(wù)費用用（尚未未提取的的利息） 貸：銀行存存款4.短期期債券收到債債券款借：銀行行存款 貸：應(yīng)付短短期債券券(實收收發(fā)行債債券款)計提利利息借：財務(wù)務(wù)費用(票面利利息折溢價價) 貸：應(yīng)付短短期債券券注：若金金額小可可在還本本付息時時處理借：應(yīng)付付短期債債券財務(wù)費用用 利利息支出出 貸：銀行存存款到期償償還本息息借：應(yīng)付付短期債債券 貸：銀行存存款5.預(yù)收收賬款預(yù)收時時借：銀行行存款 貸：預(yù)收賬賬款發(fā)貨時時借：預(yù)收收賬款

38、 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交增值稅稅(銷項項稅額) 銀銀行存款款 （運運雜費）補付貨貨款時借：銀行行存款 貸：預(yù)收賬賬款6.應(yīng)付付工資支付職職工工資資借：應(yīng)付付工資 貸：現(xiàn)金注：支付付退休人人員工資資（即退退休費）借：管理理費用 貸：現(xiàn)金月份終終了進行行分配，計入有有關(guān)費用用借：生產(chǎn)產(chǎn)成本（生產(chǎn)工工人） 制造費費用（車車間或分分廠管理理人員） 管理費費用（廠廠部行政政管理人人員） 營業(yè)費費用（專專設(shè)銷售售機構(gòu)人人員 在建工工程（在在建工程程人員） 應(yīng)付福福利費（醫(yī)務(wù)托托幼人員員） 其他應(yīng)應(yīng)付款（工會人人員） 貸：應(yīng)付工工資7.應(yīng)付付福利費費提取福福利費時時（按工工資總額額的144

39、%提）借：生產(chǎn)產(chǎn)成本等等（科目目同工資資的提取取） 貸：應(yīng)付福福利費注：外商商投資企企業(yè)按規(guī)規(guī)定從稅稅后利潤潤中提取取借：利潤潤分配提取職職工獎勵勵及福利利基金貸：應(yīng)付付福利費費支付時時借：應(yīng)付付福利費費 貸：現(xiàn)金用于職工工醫(yī)療費費（包括括交納的的醫(yī)療保保險費），醫(yī)務(wù)務(wù)經(jīng)費，因公負負傷就醫(yī)醫(yī)路費，生活困困難補助助，醫(yī)務(wù)務(wù)人員、職工浴浴室、理理發(fā)室、幼兒園園和托兒兒所人員員工資。8.應(yīng)付付股利董事會會提請股股東大會會批準的的利潤分分配方案案中應(yīng)分分給股東東的現(xiàn)金金股利借：利潤潤分配-應(yīng)付股股利 貸：應(yīng)付股股利 注：若股股東大會會與董事事會批準準的不一一致，則則應(yīng)調(diào)整整會計報報告年度度相關(guān)項項目的

40、年年初數(shù)（以董事事會多為為例）借：應(yīng)付付股利 盈余公公積 貸：利潤分分配-未未分配利利潤9.其他他應(yīng)付款款提取工工會經(jīng)費費借：管理理費用（工資總總額2） 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款-工會經(jīng)經(jīng)費提取職職工教育育經(jīng)費借：管理理費用（工資總總額1.55） 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款-職工教教育經(jīng)費費應(yīng)付經(jīng)經(jīng)營性租租賃的租租金借：管理理費用、營業(yè)費費用、制制造費用用 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款收取存存入保證證金(如如包裝物物押金)借：銀行行存款 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款10.其其他應(yīng)交交款應(yīng)交教教育費附附加(按按流轉(zhuǎn)稅稅比例)借：主營營業(yè)務(wù)稅稅金及附附加（主主營業(yè)務(wù)務(wù)）其他業(yè)務(wù)務(wù)支出（其他業(yè)業(yè)務(wù)）固定資產(chǎn)產(chǎn)清理（銷售不不動產(chǎn)有有關(guān)） 貸：

41、其他應(yīng)應(yīng)交款-應(yīng)交教教育費附附加礦產(chǎn)資資源補償償費i按月計計提時(按月礦礦產(chǎn)品銷銷售收入入)借：管理理費用-礦產(chǎn)資資源補償償費 貸：其他應(yīng)應(yīng)交款-應(yīng)交礦礦資償費費ii收購購未稅礦礦產(chǎn)品代代扣代繳繳，計入入成本借：物資資采購 貸：其他應(yīng)應(yīng)交款-應(yīng)交礦礦資償費費住房公公積金i企業(yè)按按規(guī)定交交納的住住房公積積金借：管理理費用-住房公公積金 貸：其他應(yīng)應(yīng)交款-應(yīng)交住住房公積積金ii應(yīng)由由職工個個人交納納的住房房公積金金借：應(yīng)付付工資 貸：其他應(yīng)應(yīng)交款-應(yīng)交住住房公積積金iii實實際上交交時借：其他他應(yīng)交款款-應(yīng)交交住房公公積金 貸：銀行存存款注：以后后企業(yè)按按規(guī)定和和要求從從住房公公積金賬賬戶為職職工

42、提取取款項時時，不做做賬務(wù)處處理。11.應(yīng)應(yīng)交稅金金（1）增增值稅一般納納稅人購購銷業(yè)務(wù)務(wù)（略）一般納納稅人購購入免稅稅農(nóng)產(chǎn)品品、廢舊舊物資借：物資資采購（買價*87%） 應(yīng)交交稅金應(yīng)交增增值稅(進項稅稅額)（買價*13%） 貸：應(yīng)應(yīng)付帳款款(銀行行存款等等)注：應(yīng)交交的農(nóng)業(yè)業(yè)特產(chǎn)稅稅計入采采購成本本。小規(guī)模模納稅人人購銷業(yè)業(yè)務(wù)i購進貨貨物借：物資資采購（價稅合合計） 貸：應(yīng)付帳帳款ii銷售售貨物或或提供勞勞務(wù)借：應(yīng)收收賬款銷售價價格1 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入入（不含含稅價） 2=1/(1+6%) 應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交增值稅稅 =2*6%視同銷銷售的賬賬務(wù)處理理（以投投資為例例）i銷售方方借：長期期

43、股權(quán)投投資 貸：原材料料/庫存存商品成本價價 應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交增值稅稅(銷項項稅額)計稅稅價格*稅率注：若存存在銷售售收入則則須確認認收入和和結(jié)轉(zhuǎn)成成本ii接受受方，視視同購進進借：原材材料/庫庫存商品品成本本價應(yīng)交稅金金應(yīng)交交增值稅稅(進項項稅額)計稅稅價格*稅率 貸：實收資資本=投資方方，長期期股權(quán)投投資借方方數(shù)注：收到到投資方方，與自自己購買買原材料料比，成成本下降降了。不予抵抵扣項目目的賬務(wù)務(wù)處理i購入時時即能確確認不予予抵扣增增值稅計計入成本本借：固定定資產(chǎn)/原材料料（價稅稅合計） 貸：銀行存存款ii購入入時不能能確認借：原材材料 應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交增值值稅(進進項稅額額) 貸：銀行

44、存存款注：如以以后這部部分貨物物用于按按規(guī)定不不得抵扣扣進項稅稅額項目目，可將將稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入有關(guān)關(guān)科目借：在建建工程/應(yīng)付福福利費/待處財財產(chǎn)損溢溢 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交增值值稅(進進項稅額額轉(zhuǎn)出) 原材料料轉(zhuǎn)出多多交和未未交增值值稅的賬賬務(wù)處理理 (當月“應(yīng)交增增值稅”通過以以下方式式轉(zhuǎn)到“未交增增值稅”借或貸貸方)i轉(zhuǎn)出多多交增值值稅借：應(yīng)交交稅金-未交增增值稅 貸：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交增值值稅(轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出多交交增值稅稅)ii轉(zhuǎn)出出未交增增值稅借：應(yīng)交交稅金應(yīng)交交增值稅稅(轉(zhuǎn)出出未交增增值稅) 貸：應(yīng)交稅稅金-未未交增值值稅注：當當月交納納當月增增值稅，仍然通通過“應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交增值值稅(已已

45、交增值值稅)”核算；交納以以前的，通過“應(yīng)交稅稅金-未未交增值值稅”科目核核算進項稅稅額轉(zhuǎn)出出貨物物、在產(chǎn)產(chǎn)品、產(chǎn)產(chǎn)成品發(fā)發(fā)生非常常損失時時借：待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損益待處理理流動資資產(chǎn)損益益 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交增值值稅(進進項稅額額轉(zhuǎn)出)購入入時記借借方已交稅稅金上上交增值值稅借：應(yīng)交交稅金應(yīng)交增增值稅(已交稅稅金) 貸：銀行存存款 注：若退退回多交交稅款，用紅字字作相同同分錄予予以沖銷銷?（2）消消費稅 (價價內(nèi)稅，從利潤潤中出)產(chǎn)品銷銷售i將產(chǎn)品品直接對對外銷售售(P1148)借：主營營業(yè)務(wù)稅稅金及附附加 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交消費費稅ii以應(yīng)應(yīng)稅消費費品換取取生產(chǎn)資資料、消消費資料料、抵償償

46、債務(wù)（視同非非貨幣性性交易），計稅稅處理同同iiii用用應(yīng)稅消消費品對對外投資資，或用用于在建建工程、非生產(chǎn)產(chǎn)機構(gòu)等等，計入入有關(guān)成成本。借：長期期股權(quán)投投資（用用于投資資） 在建建工程（用于工工程） 營業(yè)業(yè)外支出出（用于于非生產(chǎn)產(chǎn)機構(gòu)）未列列成本部部分 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交消費費稅委托加加工應(yīng)稅稅消費品品的賬務(wù)務(wù)處理I委托加加工物資資為非金金銀首飾飾A受托方方（代收收代繳）借：應(yīng)收收賬款（代收代代交稅款款） 20000 貸：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交消費費稅 20000B委托方方 a材料收收回后用用于連續(xù)續(xù)生產(chǎn)應(yīng)應(yīng)稅消費費品，準準予抵扣扣(材料)借：委委托加工工物資 2000 0000 貸：原原材料

47、 2000 0000借：委托托加工物物資（加加工費） 8000000 應(yīng)交交稅金-應(yīng)交增增值稅（進項稅稅額） 1336000（8000000*177%） 應(yīng)交交稅金-應(yīng)交消消費稅 20000 貸貸：應(yīng)付付賬款 11136610b材料收收回后直直接用于于銷售，則將代代扣代交交的消費費稅計入入成本借：委托托加工物物資（含含消費稅稅款）11000000 應(yīng)交交稅金-應(yīng)交增增值稅（進項稅稅額） 136600 貸：應(yīng)付賬賬款 11136600II委托托加工物物資為金金銀首飾飾，由受受托方直直接交納納，受托托方于交交貨時借：主營營業(yè)務(wù)稅稅金及附附加 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交消費費稅 進出口口消費品品的賬務(wù)務(wù)處

48、理I進口消消費品交交納的消消費稅借：物資資采購/固定資資產(chǎn) 貸：銀行存存款 II免征征消費稅稅的出口口應(yīng)稅消消費品 ii直接出出口或通通過外貿(mào)貿(mào)企業(yè)出出口，可可不計算算應(yīng)交消消費稅 iii委托托外貿(mào)企企業(yè)代理理出口，應(yīng)在計計算消費費稅時 借：應(yīng)收賬賬款 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交消費稅稅 貸方方額再怎怎樣處理理？注：收收到外貿(mào)貿(mào)企業(yè)退退回的稅稅金借：銀行行存款 貸貸：應(yīng)收收賬款發(fā)生退退關(guān)、退退貨而補補交已退退的消費費稅時，作相反反的分錄錄（3）營營業(yè)稅 (價內(nèi)內(nèi)稅，從從利潤中中出)出租無無形資產(chǎn)產(chǎn)及其它它業(yè)務(wù)收收入借：其他他業(yè)務(wù)支支出 貸：應(yīng)交稅稅金一應(yīng)應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅出售無無形資產(chǎn)產(chǎn)借：營業(yè)業(yè)外支出

49、出/營業(yè)業(yè)外收入入不設(shè)設(shè)支出科科目時，用收入入借方 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅銷售不不動產(chǎn)借：固定定資產(chǎn)清清理 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅注：企業(yè)業(yè)收到先先征后返返的消費費稅、營營業(yè)稅等等，應(yīng)于于實際收收到時，沖減當當期的主主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及及附加或或其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出等；收收到先征征后返的的所得稅稅，于實實際收到到時，沖沖減當期期所得稅稅費用；收到先先征后返返的增值值稅，于于實際收收到時，計入當當期補貼貼收入。（4）所所得稅i企業(yè)所所得稅借：所得得稅 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交所得得稅ii個人人所得稅稅（單位位代扣代代交書上上沒有的的內(nèi)容）借：應(yīng)付付工資 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交個人人所得稅稅（5）資

50、資源稅銷售應(yīng)應(yīng)稅產(chǎn)品品借：主營營業(yè)務(wù)稅稅金及附附加 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交資源源稅自產(chǎn)自自用應(yīng)稅稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)產(chǎn)成本/制造費費用 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交資源源稅收購未未稅礦產(chǎn)產(chǎn)品，計計入該礦礦產(chǎn)品的的成本借：物資資采購/原材料料貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交資資源稅代扣代代繳，進進入成本本 銀行存存款外購液液體鹽加加工固體體鹽i外購液液體鹽借：物資資采購 應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交資源源稅可可抵扣的的 貸貸：銀行行存款ii銷售售固定鹽鹽 借：主營營業(yè)務(wù)稅稅金及附附加 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交資源源稅 按貸方方余額上上交（6）城城建稅借：主營營業(yè)務(wù)稅稅金及附附加/其其他業(yè)務(wù)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交城市市維護建建設(shè)稅（7）

51、耕耕地占用用稅 不不通過 “應(yīng)交稅稅金”核算借：在建建工程 貸：銀銀行存款款注：耕地地占用稅稅以實際際占用耕耕地面積積計稅，稅額一一次征收收。（8）印印花稅（于購買買印花稅稅票時入入賬）借：管理理費用/待攤費費用 貸：銀行存存款（9）土土地使用用稅、房房產(chǎn)稅、車船使使用稅借：管理理費用 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交房產(chǎn)產(chǎn)稅(土土地使用用稅、車車船使用用稅)（10）土地增增值稅 增值額額*稅率率兼營房房地產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的企企業(yè)借：其他他業(yè)務(wù)支支出 貸：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交土地地增值稅稅轉(zhuǎn)讓國國有土地地使用權(quán)權(quán)、地上上建筑物物及附屬屬物借：固定定資產(chǎn)清清理/在在建工程程 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交土地增增值稅工程竣

52、竣工前轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地地產(chǎn)取得得的收入入，應(yīng)預(yù)預(yù)交稅款款借：應(yīng)交交稅金-應(yīng)交土土地增值值稅 貸：銀行存存款待該房地地產(chǎn)銷售售收入實實現(xiàn)時再再按上述述方法進進行沖銷銷，多退退少補(11)其他流流動負責(zé)責(zé)分分錄舉例例 借：財務(wù)費費用 貸貸： 預(yù)預(yù)提費用用 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金金及附加加/其他他業(yè)務(wù)支支出 貸： 其他他應(yīng)交款款-應(yīng)應(yīng)交教育育費附加加 借：管理費費用-礦礦產(chǎn)資源源補償費費 貸：其其他應(yīng)交交款應(yīng)交礦礦產(chǎn)資源源補償費費(二) 長期負負債1.長期期借款取得借借款借：銀行行存款 貸：長期借借款利息支支出、匯匯兌損失失等借款款費用處處理借：長期期待攤費費用（籌籌建期間間） 財務(wù)務(wù)費用（生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營期間間）

53、 在建建工程（符合條條件的專專門借款款費用） 貸：長期借借款 短期期借款利利息通過過“預(yù)提費費用”核算還本付付息借：長期期借款 貸：銀銀行存款款 將長期期借款劃劃轉(zhuǎn)出去去，或無無需償還還的長期期借款借：長期期借款 貸貸：資本本公積其他資資本公積積2長期應(yīng)應(yīng)付款（1）應(yīng)應(yīng)付補償償貿(mào)易引引進設(shè)備備款引進設(shè)設(shè)備借：在建建工程/固定資資產(chǎn) 貸貸：長期期應(yīng)付款款-應(yīng)付付補償貿(mào)貿(mào)易引進進設(shè)備款款 設(shè)備價價國外外運雜費費 銀行行存款 進口口關(guān)稅國內(nèi)運運雜費安裝費費用產(chǎn)品品銷售款款償還設(shè)設(shè)備價款款（銷售售處理略略）借：長期期應(yīng)付款款-付補補償貿(mào)易易引進設(shè)設(shè)備款 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款款（2）應(yīng)應(yīng)付融資資租賃款款（略）

54、3、長期期債券設(shè)置“應(yīng)應(yīng)付債券券”科目，下設(shè)債券券面值、債券溢溢價、債債券折價價、應(yīng)記記利息，4個明明細科目目。(1)發(fā)發(fā)行債券券 借借：銀行行存款 應(yīng)付付債券債券券折價 貸：應(yīng)應(yīng)付債券券-債債券面值值 債券溢溢價(2)計計提利息息、攤銷銷溢價借：在建建工程/財務(wù)費費用 應(yīng)付付債券債券券溢價 貸：應(yīng)付債債券應(yīng)計利利息 折價價時的攤攤銷 借借：在建建工程/財務(wù)費費用 貸：應(yīng)應(yīng)付債券券-應(yīng)應(yīng)計利息息 應(yīng)應(yīng)付債券券-債債券折價價 4、可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司司債券 P1158(1)發(fā)發(fā)行時： 借：銀行存存款 應(yīng)付債債券可轉(zhuǎn)換換公司債債券(債債券折價價) 貸：應(yīng)應(yīng)付債券券-可可轉(zhuǎn)換公公司債券券(債券券面值) 應(yīng)應(yīng)

55、付債券券-可可轉(zhuǎn)換公公司債券券(債券券溢價)(2)計計提利息息時： 借：在在建工程程/財務(wù)務(wù)費用 貸：應(yīng)應(yīng)付債券券-可可轉(zhuǎn)換公公司債券券(應(yīng)計計利息)(3)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換時： 借借：銀行行存款 應(yīng)付債債券可轉(zhuǎn)換換公司債債券(債債券面值值) 應(yīng)付債債券可轉(zhuǎn)換換公司債債券(債債券溢價價)折折價在貸貸方 應(yīng)付債債券可轉(zhuǎn)換換公司債債券(應(yīng)應(yīng)計利息息) 貸：股股本 現(xiàn)金不可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換部分分 資本公公積股本溢溢價 附有有贖回權(quán)權(quán)的可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司司債券，利息差差額在發(fā)發(fā)行日到到贖回屆屆滿時間間之間計計提應(yīng)付付利息，按貸款款費用原原則處理理。第八章 所所有者權(quán)權(quán)益實收資資本常規(guī)處處理借：資產(chǎn)產(chǎn)科目投資雙雙方確認認價 貸：實

56、收資資本注：投入入無形資資產(chǎn)必須須200%注冊冊資本國有獨獨資公司司的投入入資本投入的資資本全部部作為實實收資本本；不發(fā)發(fā)行股票票，不會會產(chǎn)生股股票發(fā)行行的溢價價收入；也不會會在追加加投資時時因維持持一定投投資比例例而產(chǎn)生生資本公公積有限責(zé)責(zé)任公司司的投入入資本初建時時，全部部計入實實收資本本增資擴擴股時借：有關(guān)關(guān)資產(chǎn)科科目 貸：實收資資本 資本公公積出出資額-所占份份額股份有有限公司司的投入入資本籌資費費用的處處理I發(fā)起式式設(shè)立（籌資風(fēng)風(fēng)險小）借：長期期待攤費費用/管管理費用用 貸：銀銀行存款款I(lǐng)I募集集式設(shè)立立（籌資資風(fēng)險大大）i采用溢溢價發(fā)行行股票，可從溢溢價收入入中支付付ii采用用面值

57、發(fā)發(fā)行股票票借：管理理費用金額小小 長期期待攤費費用金金額大，2年 貸：銀行存存款取得發(fā)發(fā)行股票票收入借：銀行行存款 貸：股本（面值部部分） 資本公公積溢溢價收入入-發(fā)行行費用實收資資本的增增減變動動實收資資本增加加i資本公公積轉(zhuǎn)增增資本借：資本本公積 貸：實收資資本ii盈余余公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本本借：盈余余公積 貸：實收資資本iii所所有者投投入iv發(fā)放放股票股股利方式式增資借：利潤潤分配-轉(zhuǎn)作股股本的普普通股股股利 實發(fā)發(fā)數(shù) 貸：股本股票面面值總額額 資本公公積注：應(yīng)在在股東大大會批準準董事會會提請的的年度利利潤分配配方案并并且辦理理了增資資手續(xù)后后進行處處理董事會宣宣告發(fā)放放現(xiàn)金股股利時需需做

58、賬，但宣告告發(fā)放股股票股利利時不需需做賬實收資資本減少少i資本過過剩，發(fā)發(fā)還股款款借：實收收資本/股本（面值） 貸：銀行存存款注：股份份有限公公司超面面值付出出的價格格處理溢價發(fā)發(fā)行的，則先沖沖減溢價價收入，然后沖沖銷盈余余公積，再沖銷銷未分配配利潤借：股本本面值值 資本本公積-股本溢溢價 資本本公積-盈余公公積 利潤潤分配-未分配配利潤 貸貸：銀行行存款面值發(fā)發(fā)行的，沖銷盈盈余公積積、未分分配利潤潤ii發(fā)生生重大虧虧損，需需要減少少實收資資本資本公公積明細科目目有：資資本(股股本)溢溢價、接接受捐贈贈非現(xiàn)金金資產(chǎn)準準備、股股權(quán)投資資準備、撥款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入、外外幣資本本折算差差額、關(guān)關(guān)聯(lián)交易易差價、

59、其他資資本公積積。資本/股本溢溢價借：固定定資產(chǎn)/銀行存存款實實收出資資額 貸貸：實收收資本/股本在注冊冊資本中中所占份份額 資本本公積扣除發(fā)發(fā)行費用用接受捐捐贈資產(chǎn)產(chǎn)i捐贈物物為銀行行存款或或現(xiàn)金借：銀行行存款/現(xiàn)金 貸貸：資本本公積接受現(xiàn)現(xiàn)金捐贈贈注：外商商投資企企業(yè)：（要交所所得稅的的！）借：現(xiàn)金金 貸：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交所得得稅 資資本公積積-接受受現(xiàn)金捐捐贈年終清算算時，按按實際應(yīng)應(yīng)交數(shù)與與計提數(shù)數(shù)的差額額調(diào)整：借：應(yīng)交交稅金-應(yīng)交所所得稅 貸：資本公公積-接接受現(xiàn)金金捐贈ii捐贈贈物為實實物資產(chǎn)產(chǎn)借：固定定資產(chǎn)(憑據(jù)金金額支支付的相相關(guān)稅費費) 貸：資本公公積-接接受捐贈贈非現(xiàn)金金

60、資產(chǎn)準準備 遞延稅稅款注1：以以后處置置或使用用時借：固定定資產(chǎn)清清理 累計計折舊 貸：固固定資產(chǎn)產(chǎn)借：銀行行存款/應(yīng)收賬賬款（處處置收入入） 貸：固固定資產(chǎn)產(chǎn)清理借：資本本公積-接受捐捐贈非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)準備 貸：資資本公積積其他他資本公公積借：遞延延稅款（接受捐捐贈時計計入該科科目的金金額） 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交所得稅稅注2：外外商投資資企業(yè)不不直接通通過資資本公積積。接受捐捐贈資產(chǎn)產(chǎn)時借：固定定資產(chǎn)、原材料料(確定定價值)200000 貸：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價值值 2200000年度終終了時借：待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資產(chǎn)價價值 666000 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交所得稅稅 666000借：待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資產(chǎn)價價值 1