商業(yè)銀行財務報表審計報告及報表和報表附注模版

1、PAGE 114商業(yè)銀行20XX年度財務報表及審計報告本示例是以一個商業(yè)銀行常見業(yè)務和交易為例、并且不含具體數(shù)據(jù)方式編制的財務報告框架，主要目的是為商業(yè)銀行財務報告的編制者提供格式上的參考；因此，本框架并未涵蓋財政部、證監(jiān)會頒布的所有披露和列報要求。財務報告編制者在參考本框架前，應仔細閱讀下頁所附的使用說明。PAGE 立信會計師事務所有限公司2007年7月26日版PAGE 1第 1 頁 共 121 頁重要提示本示例是根據(jù)企業(yè)會計準則第30號財務報表列報、企業(yè)會計準則第31號現(xiàn)金流量表等準則及其應用指南、中國證券監(jiān)督管理委員會公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第26號商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定的相

2、關規(guī)定編制，是企業(yè)會計準則下一般商業(yè)銀行的年度財務報告的參考示例。本財務報表框架所披露的事項并未涵蓋企業(yè)會計準則及證監(jiān)會及交易所相關法規(guī)及規(guī)定要求的所有披露和列報內(nèi)容，財務報表編制單位應按其實際交易情況予以修改與增刪。如財務報表編制單位沒有相關情形，一般可以刪除該項內(nèi)容，但在有法規(guī)明確要求披露“不存在”或者“不適用”等的情況下，應依照相關要求說明該項內(nèi)容不存在或者不適用。本示例未能取代對企業(yè)會計準則及其他相關法規(guī)原文的閱讀以及企業(yè)治理層對相關會計政策的選擇和會計估計的判斷，也不應視為唯一可以接受的披露格式。使用者應根據(jù)具體情況，予以適當增刪和修改，而不應一概照搬。如發(fā)現(xiàn)本示例存在需要進一步修改

3、和完善之處，敬請聯(lián)系技術標準部。對于擬IPO申報的商業(yè)銀行財務報表審計業(yè)務，還需遵守中國證監(jiān)會等相關部門、以及我所對IPO公司審計的要求，依照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行。XX銀行股份有限公司審計報告及財務報表XX銀行股份有限公司審計報告及財務報表（20XX年1月1日至20XX年12月31日止）目 錄頁 次一、審計報告1-2二、財務報表資產(chǎn)負債表和合并資產(chǎn)負債表1-4利潤表和合并利潤表5-6現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表7-8所有者權益變更表和合并所有者權益變更表9-12財務報表附注1- 審計報告第 PAGE 2頁審 計 報 告信會師報字 第 號XX銀行股份有限公司全體股東：我們審計了后附的X

4、X銀行股份有限公司（以下簡稱“貴公司”）的財務報表，包括20XX年12月31日的資產(chǎn)負債表和合并資產(chǎn)負債表，20XX年度的利潤表和合并利潤表，20XX年度的現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表，20XX年度的所有者權益變更表和合并所有者權益變更表以及財務報表附注。一、管理層對財務報表的責任編制和公允列報財務報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：（1）依照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部監(jiān)控，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤致使的重大錯報。二、注冊會計師的責任我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計建議或意見。我們依照中國注冊會計師審計準則

5、的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取關于財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤致使的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內(nèi)部監(jiān)控，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部監(jiān)控的有效性發(fā)表建議或意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計建議或意

6、見提供了基礎。三、審計建議或意見我們認為，貴公司財務報表在所有重大方面依照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了貴公司20XX年X月X日的財務狀況以及20XX年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。立信會計師事務所 中國注冊會計師： （特殊普通合伙）中國注冊會計師： 中國xx 二XX年X月X日報表 第 頁資產(chǎn)負債表編制單位：XX銀行股份有限公司20XX年X月X日 金額單位：人民幣元項目附注十期末余額年初余額現(xiàn)金及存放中央銀行費用存放同業(yè)費用貴金屬拆出資金交易性金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)應收利息發(fā)放貸款及墊款（一）可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資（二）應收費用類投資長期股權投資（三）投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)商譽遞

7、延所得稅資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計負債和股東權益向中央銀行借款同業(yè)及其他銀行等金融機構存放費用拆入資金交易性金融負債衍生金融負債賣出回購金融資產(chǎn)款吸收存款應付職工薪酬應交稅費應付利息預計負債應付債券遞延所得稅負債其他負債負債合計股本資本公積盈余公積一般風險籌備未分配利潤股東權益合計負債和股東權益總計法定代表人： 行長： 主管會計工作的負責人： 會計機構負責人： 合并資產(chǎn)負債表編制單位：XX銀行股份有限公司20XX年X月X日 金額單位：人民幣元項目附注五期末余額年初余額現(xiàn)金及存放中央銀行費用（一）存放同業(yè)費用（二）拆出資金（三）交易性金融資產(chǎn)（四）買入返售金融資產(chǎn)（五）應收利息（六）發(fā)放貸款及墊款（七

8、）可供出售金融資產(chǎn)（八）持有至到期投資（九）應收費用類投資（十）投資性房地產(chǎn)（十二）長期股權投資（十一）固定資產(chǎn)（十三）無形資產(chǎn)（十四）商譽（十五）遞延所得稅資產(chǎn)（十六）其他資產(chǎn)（十七）資產(chǎn)總計負債和股東權益向中央銀行借款（十九）同業(yè)及其他銀行等金融機構存放費用（二十）拆入資金（二十一）賣出回購金融資產(chǎn)款（二十二）吸收存款（二十三）應付職工薪酬（二十四）應交稅費（二十五）應付利息（二十六）預計負債（二十七）應付債券（二十八）遞延所得稅負債（十六）其他負債（二十九）負債合計股本（三十）資本公積（三十一）盈余公積（三十二）一般風險籌備（三十三）未分配利潤（三十四）歸屬于母公司所有者權益少數(shù)股東權益

9、股東權益合計負債和股東權益總計法定代表人： 行長： 主管會計工作的負責人： 會計機構負責人： 利潤表編制單位：XX銀行股份有限公司20XX年度 金額單位：人民幣元項目附注十本期金額上期金額一、營業(yè)收入（四）利息凈收入1利息收入利息支出手續(xù)費及傭金凈收入2手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金支出投資收益（損失以“-”號填列）3公允價值變更收益（損失以”-”號填列）匯兌收益（損失以”-”號填列）其他業(yè)務收入二、營業(yè)支出營業(yè)稅金及附加業(yè)務及管理費資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務成本三、營業(yè)利潤（虧損以”-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損總額以”-”號填列）減：所得稅費用五、凈利潤（凈虧損以”-”

10、號填列）六、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益七、其他綜合收益（虧損以”-”號填列）八、綜合收益總額法定代表人： 行長： 主管會計工作的負責人： 會計機構負責人： 合并利潤表編制單位：XX銀行股份有限公司20XX年度 金額單位：人民幣元項目附注五本期金額上期金額一、營業(yè)收入（三十五）利息凈收入1利息收入利息支出手續(xù)費及傭金凈收入2手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金支出投資收益（損失以“-”號填列）3公允價值變更收益（損失以”-”號填列）4匯兌收益（損失以”-”號填列）其他業(yè)務收入5二、營業(yè)支出（三十六）營業(yè)稅金及附加1業(yè)務及管理費2資產(chǎn)減值損失3其他業(yè)務成本4三、營業(yè)利潤（虧損以”-”號

11、填列）加：營業(yè)外收入（三十七）減：營業(yè)外支出（三十八）四、利潤總額（虧損總額以”-”號填列）（三十九）減：所得稅費用（四十）五、凈利潤（凈虧損以”-”號填列）歸屬于母公司所有者的凈利潤少數(shù)股東損益六、每股收益：（四十一）（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益七、其他綜合收益（虧損以”-”號填列）（四十二）八、綜合收益總額歸屬于母公司所有者的綜合收益總額歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額法定代表人： 行長： 主管會計工作的負責人： 會計機構負責人： 現(xiàn)金流量表編制單位：XX銀行股份有限公司20XX年度 金額單位：人民幣元項 目附注十本期金額上期金額一、經(jīng)營活動造成或產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：（五）客戶存款和同業(yè)存

12、放費用凈增加額向中央銀行借款凈增加額向其他銀行等金融機構拆入資金凈增加額存放中央銀行和同業(yè)費用凈減少額收取利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營活動關于的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計客戶貸款及墊款凈增加額存放中央銀行和同業(yè)費用凈增加額向中央銀行借款凈減少額向其他銀行等金融機構拆入資金凈減少額支付利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金支付的所有稅費支付其他與經(jīng)營活動關于的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動造成或產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動造成或產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)取得的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計購建固定資產(chǎn)、無形資

13、產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計 投資活動造成或產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動造成或產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到現(xiàn)金發(fā)行債券收到的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動關于的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動造成或產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變更對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額（五）加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額法定代表人： 行長： 主管會計工作的負責人： 會計機構負責人： 合并現(xiàn)金流量表編制單位：XX銀行股份有限公司20XX年度 金額單位：人民幣元項 目附注五本期金額上期金額一、經(jīng)營活動造成或產(chǎn)生的現(xiàn)金

14、流量：客戶存款和同業(yè)存放費用凈增加額向中央銀行借款凈增加額向其他銀行等金融機構拆入資金凈增加額存放中央銀行和同業(yè)費用凈減少額收取利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營活動關于的現(xiàn)金（四十三）經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計客戶貸款及墊款凈增加額存放中央銀行和同業(yè)費用凈增加額向中央銀行借款凈減少額向其他銀行等金融機構拆入資金凈減少額支付利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金支付的所有稅費支付其他與經(jīng)營活動關于的現(xiàn)金（四十三）經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動造成或產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動造成或產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)取得的現(xiàn)

15、金投資活動現(xiàn)金流入小計購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計 投資活動造成或產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動造成或產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到現(xiàn)金發(fā)行債券收到的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動關于的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動造成或產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變更對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額（四十四）六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額（四十四）法定代表人： 行長： 主管會計工作的負責人： 會計機構負責人： 所有者權益變更表編制單位：XX銀行股份有限公司20XX年度 金額單位：人

16、民幣元項目本期金額股本資本公積盈余公積一般風險籌備未分配利潤股東權益合計一、上年年末余額加：會計政策變更前期差錯更正二、本年年初余額三、本年增減變更金額（減少以”-”號填列）（一）凈利潤（二）其他綜合收益上述（一）和（二）小計（三）股東投入和減少資本1股東投入資本2股份支付計入股東權益的金額3其他（四）利潤分配1提取盈余公積2提取一般風險籌備3對股東的分配4其他（五）所有者權益內(nèi)部結轉(zhuǎn)1、資本公積轉(zhuǎn)增股本2、盈余公積轉(zhuǎn)增股本3、盈余公積彌補虧損4、其他（六）專項儲備1、本期提取2、本期使用四、本年年末余額法定代表人： 行長： 主管會計工作的負責人： 會計機構負責人： 所有者權益變更表編制單位：

17、XX銀行股份有限公司 金額單位：人民幣元項目上期金額股本資本公積盈余公積一般風險籌備未分配利潤股東權益合計一、上年年末余額加：會計政策變更前期差錯更正二、本年年初余額三、本年增減變更金額（減少以”-”號填列）（一）凈利潤（二）其他綜合收益上述（一）和（二）小計（三）股東投入和減少資本1股東投入資本2股份支付計入股東權益的金額3其他（四）利潤分配1提取盈余公積2提取一般風險籌備3對股東的分配4其他（五）所有者權益內(nèi)部結轉(zhuǎn)1、資本公積轉(zhuǎn)增股本2、盈余公積轉(zhuǎn)增股本3、盈余公積彌補虧損4、其他（六）專項儲備1、本期提取2、本期使用四、本年年末余額法定代表人： 行長： 主管會計工作的負責人： 會計機構負

18、責人：合并所有者權益變更表編制單位：XX銀行股份有限公司20XX年度金額單位：人民幣元項目本期金額股本資本公積盈余公積一般風險籌備未分配利潤少數(shù)股東權益股東權益合計一、上年年末余額加：會計政策變更前期差錯更正二、本年年初余額三、本年增減變更金額（減少以”()”號填列）（一）凈利潤（二）其他綜合收益上述（一）和（二）小計（三）股東投入和減少資本1股東投入資本2股份支付計入股東權益的金額3其他（四）利潤分配1提取盈余公積2提取一般風險籌備3對股東的分配4其他（五）所有者權益內(nèi)部結轉(zhuǎn)1、資本公積轉(zhuǎn)增股本2、盈余公積轉(zhuǎn)增股本3、盈余公積彌補虧損4、其他（六）專項儲備1、本期提取2、本期使用四、本年年末

19、余額法定代表人： 行長： 負責財務的副行長： 會計機構負責人：合并所有者權益變更表編制單位：XX銀行股份有限公司金額單位：人民幣元項目上期金額股本資本公積盈余公積一般風險籌備未分配利潤少數(shù)股東權益股東權益合計一、上年年末余額加：會計政策變更前期差錯更正二、本年年初余額三、本年增減變更金額（減少以”()”號填列）（一）凈利潤（二）其他綜合收益上述（一）和（二）小計（三）股東投入和減少資本1股東投入資本2股份支付計入股東權益的金額3其他（四）利潤分配1提取盈余公積2提取一般風險籌備3對股東的分配4其他（五）所有者權益內(nèi)部結轉(zhuǎn)1、資本公積轉(zhuǎn)增股本2、盈余公積轉(zhuǎn)增股本3、盈余公積彌補虧損4、其他（六）

20、專項儲備1、本期提取2、本期使用四、本年年末余額法定代表人： 行長： 負責財務的副行長： 會計機構負責人：XX銀行股份有限公司20XX年度財務報表附注財務報表附注 第 PAGE 103頁XX銀行股份有限公司20XX年度財務報表附注（以下金額單位若未特別注明者均為人民幣元） DOCVARIABLE 附注一級 * MERGEFORMAT 一、基本情況 DOCVARIABLE 附注二級 * MERGEFORMAT (一)歷史沿革XX銀行股份有限公司（以下簡稱本行）系經(jīng)中國人民銀行XXXX批準設立的股份制商業(yè)銀行，XX年X月X日取得XXxx行政管理局注冊號為XXX的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。本行設立時的注冊資

21、本為XXX萬元。 （提示：補充股本歷次變化情況）截至20XX年12月31日止，本行企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊號為XXX號，經(jīng)營金融業(yè)務許可證號為XXX號。法定代表人為XXX，住所地為XXXXX。 DOCVARIABLE 附注二級 * MERGEFORMAT (二)經(jīng)營機構設置情況截止20XX年12月31日，本行下設總行及分支機構共XX家，分別為 。 DOCVARIABLE 附注二級 * MERGEFORMAT (三)主營業(yè)務和提供的服務截止20XX年12月31日，本行主要經(jīng)營范圍為經(jīng)中國人民銀行和中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準的下列業(yè)務： 。（提示：根據(jù)營業(yè)執(zhí)照關于內(nèi)容披露） DOCVARIABLE

22、附注一級 * MERGEFORMAT 二、主要會計政策、會計估計和前期差錯 DOCVARIABLE 附注二級 * MERGEFORMAT (一)財務報表編制基礎公司以延續(xù)經(jīng)營為基礎，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，依照財政部于xx年2月15日頒布的企業(yè)會計準則基本準則和38項具體會計準則、其后頒布的企業(yè)會計準則應用指南、企業(yè)會計準則說明及其他相關規(guī)定(以下合稱“企業(yè)會計準則”)的披露規(guī)定編制財務報表。 DOCVARIABLE 附注二級 * MERGEFORMAT (二)遵循企業(yè)會計準則的聲明本行所編制的財務報表符合企業(yè)會計準則的要求，真實、完整地反映了報告期本行的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等關于信

23、息。 DOCVARIABLE 附注二級 * MERGEFORMAT (三)會計期間自公歷1月1日至12月31日止為一個會計年度。 DOCVARIABLE 附注二級 * MERGEFORMAT (四)記賬本位幣本行采用人民幣為記賬本位幣。 DOCVARIABLE 附注二級 * MERGEFORMAT (五)同一監(jiān)控下和非同一監(jiān)控下企業(yè)合并的會計處理方法 DOCVARIABLE 附注三級 * MERGEFORMAT 1、同一監(jiān)控下企業(yè)合并本公司在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負債，依照合并日在被合并方的賬面價值計量。被合并各方采用的會計政策與本公司不一致的，本公司在合并日依照本公司會計政策進行調(diào)整，在此基

24、礎上依照調(diào)整后的賬面價值確認。在合并中取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，調(diào)整資本公積中的股本溢價，資本公積中的股本溢價不足沖減的，調(diào)整留存收益。本公司為進行企業(yè)合并而發(fā)生的所有直接相關費用，包括為進行企業(yè)合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務費等，于發(fā)生時計入當期損益。企業(yè)合并中發(fā)行權益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等，抵減權益性證券溢價收入，溢價收入不足沖減的，沖減留存收益。 DOCVARIABLE 附注三級 * MERGEFORMAT 2、非同一監(jiān)控下的企業(yè)合并本公司在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債依照公允價值計量。公允價值與其賬面

25、價值的差額，計入當期損益。本公司在購買日對合并成本進行分配，確認所取得的被購買方所有可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值。本公司對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認為商譽；合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，經(jīng)復核后，計入當期損益。企業(yè)合并中取得的被購買方除無形資產(chǎn)外的其他所有資產(chǎn)（不僅限于被購買方原已確認的資產(chǎn)），其所帶來的經(jīng)濟權益很可能流入本公司且公允價值能夠可靠計量的，單獨確認并按公允價值計量；公允價值能夠可靠計量的無形資產(chǎn)，單獨確認為無形資產(chǎn)并按公允價值計量；取得的被購買方除或有負債以外的其他所有負債，履行關于義務很可能致使

26、經(jīng)濟權益流出本公司且公允價值能夠可靠計量的，單獨確認并依照公允價值計量；取得的被購買方或有負債，其公允價值能可靠計量的，單獨確認為負債并依照公允價值計量。本公司在企業(yè)合并中取得的被購買方的可抵扣暫且性差異，在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件的，不予以確認。購買日后12個月內(nèi)，如取得新的或進一步的信息表明購買日的相關情況已經(jīng)存在，預期被購買方在購買日可抵扣暫且性差異帶來的經(jīng)濟權益能夠?qū)崿F(xiàn)的，確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當期損益；除上述情況以外，確認與企業(yè)合并相關的遞延所得稅資產(chǎn)，計入當期損益。非同一監(jiān)控下企業(yè)合并，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、

27、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用，應當于發(fā)生時計入當期損益；購買方作為合并對價發(fā)行的權益性證券或債務性證券的交易費用，應當計入權益性證券或債務性證券的初始確認金額。 DOCVARIABLE 附注二級 * MERGEFORMAT (六)合并財務報表編制辦法本公司合并財務報表的合并范圍以監(jiān)控為基礎確定，所有子公司均納入合并財務報表。所有納入合并財務報表合并范圍的子公司所采用的會計政策、會計期間與本公司一致。合并財務報表以本公司及子公司的財務報表為基礎，根據(jù)其他關于資料文件資料，依照權益法調(diào)整對子公司的長期股權投資后，由本公司編制。合并財務報表時抵銷本公司與各子公司、各子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部

28、交易對合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表、合并所有者權益變更表的影響。子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權益中所享有份額而形成的余額，沖減少數(shù)股東權益。在報告期內(nèi)，本公司處置子公司，則該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表；該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。 DOCVARIABLE 附注二級 * MERGEFORMAT (七)外幣業(yè)務核算方法1、外幣業(yè)務外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率（提示： 或： 采用依照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率，若采用此種方法，應明示何種方法何種口徑）作為折算匯率將外幣金額折合成

29、人民幣記賬。外幣貨幣性項目余額按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，由此造成或產(chǎn)生的匯兌差額，除屬于與購建符合資本化條件的資產(chǎn)相關的外幣專門借款造成或產(chǎn)生的匯兌差額依照借款費用資本化的原則處理外，均計入當期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，由此造成或產(chǎn)生的匯兌差額計入當期損益或資本公積。2、外幣財務報表的折算資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算；所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)

30、生日的即期匯率（提示： 或： 采用依照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率，若采用此種方法，應明示何種方法何種口徑）折算。依照上述折算造成或產(chǎn)生的外幣財務報表折算差額，在資產(chǎn)負債表所有者權益項目下單獨列示。處置境外經(jīng)營時，將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益；部分處置境外經(jīng)營的，按處置的比例計算處置部分的外幣財務報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當期損益。 DOCVARIABLE 附注二級 * MERGEFORMAT (八)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物現(xiàn)金，是指庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、可用于支付的存放中

31、央銀行非限定性存款、活期存放同業(yè)費用。現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變更風險很小的投資，包括原協(xié)議在三個月內(nèi)到期的存放同業(yè)費用、債券投資和買入返售證券等。 DOCVARIABLE 附注二級 * MERGEFORMAT (九)金融資產(chǎn)和金融負債 DOCVARIABLE 附注三級 * MERGEFORMAT 1、金融資產(chǎn)的分類及確認和計量本行依照取得持有金融資產(chǎn)的目的，將持有的金融資產(chǎn)分成以下四類：以公允價值計量且其變更計入當期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指派為以公允價值計量且其變更計入當期損益的金融資產(chǎn)；持有至到期投資；貸款和應收費用；可供出售金

32、融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)在初始確認時以公允價值計量，對于不屬于以公允價值計量且其變更計入當期損益的金融資產(chǎn)，在初始確認時還需要加上可直接歸屬于該金融資產(chǎn)購置的相關交易費用。（1）以公允價值計量且其變更計入當期損益的金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變更計入當期損益的金融資產(chǎn)包括為交易而持有的金融資產(chǎn)，或是初始確認時就被管理層指派為以公允價值計量且其變更計入當期損益的金融資產(chǎn)。這類金融資產(chǎn)在持有期間將取得的收益和期末以公允價值計量的公允價值變更計入當期投資損益。處置時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變更損益。（2）持有至到期投資持有至到期投資指具有固定或可確定回收金額及固定到

33、期日的，且本行有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。持有至到期投資以實際利率法計算的攤余成本減去減值籌備計量。當持有至到期投資在攤銷、出現(xiàn)減值或被終止確認時所造成或產(chǎn)生的利得或損失，均計入當期損益。如本行在本會計期間或前兩個會計年度，于到期日前出售或重分類了較大金額的持有至到期投資（較大金額是指相對該類投資出售或重分類前總款項而言），則本行將未能再將任何該類金融資產(chǎn)分類為持有至到期投資，滿足下述條件的出售或重分類除外：出售日或重分類日距離該項投資的到期日或贖回日很近（如到期前三個月內(nèi)），以至于市場利率的變化對該項投資的公允價值沒有重大影響；根據(jù)商定的償付或提前還款的方式已經(jīng)收回了該項投資

34、幾乎全部初始本金后發(fā)生的出售或重分類；或出售或重分類可歸屬于某個本行無法監(jiān)控、預期不會重復發(fā)生且難以合理預計的獨立事項。（3）貸款和應收費用貸款和應收費用指具有固定或可確定回收金額，缺乏活躍市場的非衍生金融資產(chǎn)。本行的貸款和應收費用主要包括發(fā)放貸款和墊款、存放中央銀行費用、存放同業(yè)費用、買入返售金融資產(chǎn)及其他應收費用。本行的發(fā)放貸款和墊款包括一般貸款、貼現(xiàn)、墊款（包括銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、貿(mào)易融資及信用卡透支等業(yè)務。逾期貸款：因借款人原因貸款到期（含展期）未能歸還的貸款；或貼現(xiàn)業(yè)務因匯票承兌人未能按期支付，并且貼現(xiàn)申請人賬戶存款不足而形成的被動墊款；或本行承兌的匯票到期，

35、承兌申請人存款不足等原因形成的被動墊款；或逾期的貿(mào)易融資或因信用證及擔保等表外業(yè)務項下的墊付費用，從墊付日起即轉(zhuǎn)為逾期貸款。貸款和應收費用的價值以按實際利率法計算的攤余成本減去減值籌備計量。當貸款和應收費用在攤銷、出現(xiàn)減值或被終止確認時所造成或產(chǎn)生的利得或損失，均計入當期損益。（4）可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)指那些被指派為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，或未劃分為貸款和應收費用類投資、持有至到期投資或以公允價值計量且其變更計入當期損益的金融資產(chǎn)這三類的其他金融資產(chǎn)。在將來計量期間，該類金融資產(chǎn)以公允價值計量。可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變更所帶來的未實現(xiàn)損益，在該金融資產(chǎn)被終止確認或發(fā)生減值之前

36、，列入資本公積（其他資本公積）。在該金融資產(chǎn)被終止確認或發(fā)生減值時，以前計入在資本公積中的累計公允價值變更應轉(zhuǎn)入當期損益。與可供出售金融資產(chǎn)相關的利息收入計入當期損益。 DOCVARIABLE 附注三級 * MERGEFORMAT 2、金融負債的分類及確認和計量本行依照取得金融負債的目的，將持有的金融負債分成以公允價值計量且其變更計入當期損益的金融負債及其他金融負債。（1）以公允價值計量且其變更計入當期損益的金融負債本行以公允價值計量且其變更計入當期損益的金融負債分成為交易而持有的金融負債和初始確認時管理層就指派為以公允價值計量且其變更計入當期損益的金融負債。這類金融負債按以公允價值作為初始確

37、認金額相關費用計入當期損益；持有期間將支付的成本和期末按公允價值計量的所有公允價值的變更均計入當期損益。處置時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變更損益。（2）其他金融負債除被指派為交易而持有的金融負債或以公允價值計量且其變更計入當期損益的金融負債外的同業(yè)及其他銀行等金融機構存放費用、吸收存款、賣出回購金融資產(chǎn)款、應付債券以及其他應付費用為其他資金融負債，按公允價值和相關費用之和作為初始確認金額并采用攤余成本進行將來計量。 DOCVARIABLE 附注三級 * MERGEFORMAT 3、金融資產(chǎn)和金融負債公允價值的確定方法本公司采用公允價值計量的金融資產(chǎn)和金

38、融負債全部 （提示：或： 部分）直接參考（提示：應明確是：期末或某個一定時間的平均價）活躍市場中的報價 （提示： 或采用估值技術等）。 提示：（采用估值技術的，應詳細披露估值模型、重要參數(shù)的選取依據(jù)和估值過程，以及必要的敏感性分析。如兩年內(nèi)對相同或類似項目均采用了估值技術確定公允價值，但估值結果存在重大差異的，還應說明差異的原因。） DOCVARIABLE 附注三級 * MERGEFORMAT 4、金融資產(chǎn)和金融負債的轉(zhuǎn)移和終止確認（1）金融資產(chǎn)當收取該金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的協(xié)議權利終止，或本行已轉(zhuǎn)移幾乎所有的金融資產(chǎn)關于的風險和報酬，或雖然沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留與該金融資產(chǎn)所有權關于的幾乎全部的

39、風險和報酬但已放棄對該金融資產(chǎn)的監(jiān)控時，該金融資產(chǎn)將終止確認。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移發(fā)生時，當保留了金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬的，不終止確認該金融資產(chǎn)；本行即沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有的風險和報酬，并未放棄對該金融資產(chǎn)監(jiān)控的，依照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認關于金融資產(chǎn)，并相應確認關于負債。（2）金融負債當金融負債的現(xiàn)時義務的全部或部分已履行、屆滿或解除時，則全部或部分終止確認該金融負債。 DOCVARIABLE 附注二級 * MERGEFORMAT (十)長期股權投資 DOCVARIABLE 附注三級 * MERGEFORMAT 1、初始投資成本的確定以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權投

40、資，依照實際支付的購買價款作為初始投資成本。在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的長期股權投資以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎確定其初始投資成本，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入長期股權投資的初始投資成本。通過債務重組取得的長期股權投資，其初始投資成本依照公允價值為基礎確定。 DOCVARIABLE 附注三級 * MERGEFORMAT 2、將來計量及損益確認（1）將來計量公司對子公司的長期股權投資，采用成本法核算，編制合并財務報表時依照權益

41、法進行調(diào)整。對被投資單位不具有共同監(jiān)控或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值未能可靠計量的長期股權投資，采用成本法核算。對被投資單位具有共同監(jiān)控或重大影響的長期股權投資，采用權益法核算。初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，不調(diào)整長期股權投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，計入當期損益。被投資單位除凈損益以外所有者權益其他變更的處理：對于被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變更，在持股比例不變的情況下，公司依照持股比例計算應享有或承擔的部分，調(diào)整長期股權投資的賬面價值，同時增加或減少資本公積（其他資

42、本公積）。（2）損益確認成本法下，除取得投資時實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，公司依照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認投資收益。權益法下，在被投資單位賬面凈利潤的基礎上考慮：被投資單位與本公司采用的會計政策及會計期間不一致，按本公司的會計政策及會計期間對被投資單位財務報表進行調(diào)整；以取得投資時被投資單位固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的公允價值為基礎計提的折舊額或攤銷額以及關于資產(chǎn)減值籌備金額等對被投資單位凈利潤的影響；對本公司與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易予以抵銷等事項的適當調(diào)整后，確認應享有或應負擔被投資單位的凈利潤或凈虧損。在公司確認應分擔被投資

43、單位發(fā)生的虧損時，依照以下順序進行處理：首先，沖減長期股權投資的賬面價值。其次，長期股權投資的賬面價值不足以沖減的，以其他實質(zhì)上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值為限繼續(xù)確認投資損失，沖減長期應收項目等的賬面價值。最后，經(jīng)過上述處理，依照投資協(xié)議或協(xié)議商定企業(yè)仍承擔額外義務的，按預計承擔的義務確認預計負債，計入當期投資損失。被投資單位以后期間實現(xiàn)盈利的，公司在扣除未確認的虧損分擔額后，按與上述相反的順序處理，減記已確認預計負債的賬面余額、恢復其他實質(zhì)上構成對被投資單位凈投資的長期權益及長期股權投資的賬面價值，同時確認投資收益。 DOCVARIABLE 附注三級 * MERGEFORMAT

44、 3、確定對被投資單位具有共同監(jiān)控、重大影響的依據(jù)依照協(xié)議商定對某項經(jīng)濟活動所共有的監(jiān)控，僅在與該項經(jīng)濟活動相關的重要財務和經(jīng)營決策需要分享監(jiān)控權的投資方一致同意時存在，則視為與其他方對被投資單位實施共同監(jiān)控；對一個企業(yè)的財務和經(jīng)營決策有參加決策的權力，但并未能夠監(jiān)控或者與其他方一起共同監(jiān)控這些政策的制定，則視為投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。4、 減值測試方法及減值籌備計提方法重大影響以下的、在活躍市場中沒有報價、公允價值未能可靠計量的長期股權投資，其減值損失是根據(jù)其賬面價值與按類似金融資產(chǎn)當時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額進行確定。除因企業(yè)合并形成的商譽以外的存在減

45、值跡象的其他長期股權投資，如可收回金額的計量結果表明，該長期股權投資的可收回金額低于其賬面價值的，將差額確認為減值損失。長期股權投資減值損失一經(jīng)確認，不再轉(zhuǎn)回。 DOCVARIABLE 附注二級 * MERGEFORMAT (十一)投資性房地產(chǎn)的將來計量方法投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權、持有并籌備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權、已出租的建筑物（含自行建造或開發(fā)活動履行后用于出租的建筑物以及正在建造或開發(fā)過程中將來用于出租的建筑物）。公司對現(xiàn)有投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。對依照成本模式計量的投資性房地產(chǎn)出租用建筑物采用與本公司固定資產(chǎn)相同的折舊

46、政策，出租用土地使用權按與無形資產(chǎn)相同的攤銷政策執(zhí)行。公司對存在減值跡象的，估計其可收回金額，可收回金額低于其賬面價值的，確認相應的減值損失。投資性房地產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，不再轉(zhuǎn)回。 DOCVARIABLE 附注二級 * MERGEFORMAT (十二)固定資產(chǎn)的核算方法 DOCVARIABLE 附注三級 * MERGEFORMAT 1、固定資產(chǎn)確認條件固定資產(chǎn)指為提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有，并且使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同時滿足下列條件時予以確認：（1）與該固定資產(chǎn)關于的經(jīng)濟權益很可能流入企業(yè)；（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。 DOCVARIABLE 附注三級

47、* MERGEFORMAT 2、固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)分類為：房屋及建筑物、專用設備、運輸設備、通用設備、其他設備。 DOCVARIABLE 附注三級 * MERGEFORMAT 3、固定資產(chǎn)的初始計量固定資產(chǎn)取得時依照實際成本進行初始計量。外購固定資產(chǎn)的成本，以購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等確定。購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。債務重組取得債務人用以抵債

48、的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的公允價值為基礎確定其入賬價值，并將重組債務的賬面價值與該用以抵債的固定資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益。在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的前提下，換入的固定資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎確定其入賬價值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入固定資產(chǎn)的成本，不確認損益。 DOCVARIABLE 附注三級 * MERGEFORMAT 4、固定資產(chǎn)折舊計提方法固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分類計提，根據(jù)固定資產(chǎn)類別、預計使用壽命和預計凈殘值率確定折

49、舊率。主要固定資產(chǎn)類別的折舊年限和年折舊率如下：類 別折舊年限（年）凈殘值率（%）年折舊率（%）房屋及建筑物專用設備運輸設備通用設備其他設備 DOCVARIABLE 附注二級 * MERGEFORMAT (十三)在建工程的核算方法 DOCVARIABLE 附注三級 * MERGEFORMAT 1、在建工程類別在建工程以立項項目分類核算。 DOCVARIABLE 附注三級 * MERGEFORMAT 2、在建工程結轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標準和時點在建工程項目按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。所建造的固定資產(chǎn)在建工程已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達

50、到預定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本公司固定資產(chǎn)折舊政策計提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整原已計提的折舊額。 DOCVARIABLE 附注二級 * MERGEFORMAT (十四)無形資產(chǎn)的核算辦法 DOCVARIABLE 附注三級 * MERGEFORMAT 1、無形資產(chǎn)的計價方法按成本進行初始計量。外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為

51、基礎確定。債務重組取得債務人用以抵債的無形資產(chǎn)，以該無形資產(chǎn)的公允價值為基礎確定其入賬價值，并將重組債務的賬面價值與該用以抵債的無形資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益。在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的無形資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎確定其入賬價值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入無形資產(chǎn)的成本，不確認損益。內(nèi)部自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括：開發(fā)該無形資產(chǎn)時耗用的材料、勞務成本、注冊費、在開發(fā)過程中使用的其他專利權和特許權的攤

52、銷以及滿足資本化條件的利息費用，以及為使該無形資產(chǎn)達到預定用途前所發(fā)生的其他直接費用。 DOCVARIABLE 附注三級 * MERGEFORMAT 2、無形資產(chǎn)使用壽命及攤銷本行的無形資產(chǎn)均為使用壽命有限的無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)自取得當月起按直線法在預計使用年限內(nèi)進行攤銷。軟件從購入月份起按10年平均攤銷。每期末，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復核。經(jīng)復核，本期末無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計未有不同。 DOCVARIABLE 附注二級 * MERGEFORMAT (十五)長期待攤費用的核算方法長期待攤費用指已經(jīng)支出但受益期限在1年以上(不含1年)的所有費用，以實際發(fā)生

53、額入賬，按受益期限平均攤銷，其中：預付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金，按租賃協(xié)議規(guī)定的期限平均攤銷；經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期限平均攤銷。 DOCVARIABLE 附注二級 * MERGEFORMAT (十六)抵債資產(chǎn)的核算方法抵債資產(chǎn)按取得時的公允價值入賬，同時沖銷被抵部分的資產(chǎn)賬面價值，包括貸款本金、已確認的表內(nèi)利息以及其他應收費用、與貸款或應收費用對應的貸款損失籌備或壞賬籌備等。抵債資產(chǎn)處置時，如取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)賬面價值，其差額計入營業(yè)外收入；如取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面價值，其差額計入營業(yè)外支出。 DOCVARIABLE

54、附注二級 * MERGEFORMAT (十七)受托業(yè)務本行承辦的受托業(yè)務主要為委托貸款和委托理財。委托貸款指由委托人提供資金，并依照委托人確定的貸款對象、用途、期限和利率，本行代理發(fā)放、監(jiān)督、使用和協(xié)助收回的貸款；所有委托業(yè)務的風險、損益和責任由委托人承擔，本行只收取手續(xù)費。委托理財指由本行自行設計并發(fā)行，將募集到的資金根據(jù)產(chǎn)品協(xié)議商定投入相關金融市場及購買相關金融產(chǎn)品，投資收益與風險由客戶或客戶與銀行依照商定方式承擔。本行將不承擔風險的受托業(yè)務于資產(chǎn)負債表外反映；將承擔風險的受托業(yè)務于資產(chǎn)負債表內(nèi)反映（提示：根據(jù)各行情況描述表內(nèi)表外反映的會計政策）。 DOCVARIABLE 附注二級 * M

55、ERGEFORMAT (十八)買入返售與賣出回購費用的核算方法買入返售交易依照協(xié)議或協(xié)議的商定，以一定的價格向交易對手買入相關資產(chǎn)（包括債券及票據(jù)），協(xié)議或協(xié)議到期日再以商定價格返售相同之金融產(chǎn)品。買入返售按買入返售相關資產(chǎn)時實際支付的費用入賬，在資產(chǎn)負債表之“買入返售金融資產(chǎn)”列示。對于買入返售之金融產(chǎn)品，買入該等金融產(chǎn)品作為有抵押的融資交易，買入之金融產(chǎn)品作為該融資交易的抵押品。賣出回購交易依照協(xié)議或協(xié)議，以一定的價格將相關的資產(chǎn)（包括債券和票據(jù)）出售給交易對手，到協(xié)議或協(xié)議到期日，再以商定價格回購相同之金融產(chǎn)品。賣出回購按賣出回購相關資產(chǎn)時實際收到的費用入賬，在資產(chǎn)負債表之“賣出回購金融

56、資產(chǎn)款”列示。對于賣出待回購之金融產(chǎn)品，該等金融產(chǎn)品將延續(xù)于本行的資產(chǎn)負債表上反映，并依照相關的會計政策核算。買入返售及賣出回購的買賣差價，在返售或回購期間內(nèi)以實際利率平均確認利息收支。 DOCVARIABLE 附注二級 * MERGEFORMAT (十九)主要資產(chǎn)的減值 DOCVARIABLE 附注三級 * MERGEFORMAT 1、金融資產(chǎn)本行在每個資產(chǎn)負債表日對交易性金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，以判斷是否有證據(jù)表明金融資產(chǎn)已由于一項或多項事件的發(fā)生而出現(xiàn)減值，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計提減值籌備。減值事項是指在該等資產(chǎn)初始確認后發(fā)生的、對預期未來現(xiàn)金流量有影響

57、的，且能對該影響做出可靠計量的事項。（1）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)如有客觀證據(jù)表明以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（包括貸款和應收費用、持有至到期投資）發(fā)生減值，則應當將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益。預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應當按原實際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關擔保物的價值（扣除取得和出售該擔保物發(fā)生的費用）。原實際利率是初始確認該金融資產(chǎn)時計算確定的實際利率。企業(yè)的貸款、應收費用、持有至到期類投資屬浮動利率金融資產(chǎn)的，在計算可收回金額時可采用協(xié)議規(guī)定的現(xiàn)行實際利率作為折現(xiàn)率。本行對單項金額重大的金融資產(chǎn)進行單項評

58、價，以確定其是否存在減值的客觀證據(jù)；并對其他單項金額不重大的金融資產(chǎn)，以單項或組合評價的方式進行檢查，以確定是否存在減值的客觀證據(jù)。已進行單獨評價，但沒有客觀證據(jù)表明已出現(xiàn)減值的單項金融資產(chǎn)，無論重大與否，該資產(chǎn)仍會與其他具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)構成一個組合再進行組合減值評價。已經(jīng)進行單獨評價并確認或繼續(xù)確認減值損失的金融資產(chǎn)將不被列入組合評價的范圍內(nèi)。經(jīng)單獨評價如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提籌備。對于以組合評價方式來檢查減值情況的金融資產(chǎn)組合而言，未來現(xiàn)金流量的估算是參考與該資產(chǎn)組合信用風險特征類似的金融資產(chǎn)的歷史損失

59、經(jīng)驗和目前的經(jīng)濟狀況預計確定。本行對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認減值籌備后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項關于（如債務人的信用評級已提高等），原確認的減值損失應當予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。但是該轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應當超過假定不計提減值籌備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。（2）可供出售金融資產(chǎn)期末如可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關因素后，預期這種下降趨勢屬于非暫且性的，就認定其已發(fā)生減值，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認，原直接計入資本公積的因公允價值下降形成的累計損失，應當予以轉(zhuǎn)出計入當期損益。該轉(zhuǎn)出的累計損失，為該資產(chǎn)的初始

60、取得成本（扣除已收回本金和已攤銷金額）與當前公允價值之間的差額，減去所有原已計入損益的減值損失。劃分為可供出售金融資產(chǎn)的權益工具投資的減值損失一經(jīng)確認，不得通過損益轉(zhuǎn)回。劃分為可供出售金融資產(chǎn)的債務工具的減值損失，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認后發(fā)生的事項關于的，原確認的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。（3）以成本計量的金融資產(chǎn)如有證據(jù)表明由于無法可靠地計量其公允價值所以未以公允價值計量的無市價權益性金融工具出現(xiàn)減值，減值損失的金額應按該金融資產(chǎn)的賬面價值與以類似金融資產(chǎn)當前市場回報率折現(xiàn)計算所得的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確認，計入當期損益。發(fā)生的減值損失一經(jīng)確認