調(diào)低出口退稅率后增值稅的會計處理

1、調(diào)低出口退稅率后增值稅的會計處理依據(jù)財會 21 號財政部關(guān)于調(diào)低出口退稅率后有關(guān)會計處理的通知規(guī)定： 外貿(mào)企業(yè)收購出口的貨物。 在購進時， 仍按財政部 （93）財會字第 83 號關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會計處理規(guī)定的通知的有關(guān)規(guī)定進行會計處理，即應(yīng)根據(jù)專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額 ）”科目， 根據(jù)專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入選購成本的金額，借記“商品選購” 、 “經(jīng)營費用”等科目，根據(jù)應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款” 、 “應(yīng)付票據(jù)” 、 “銀行存款”等科目，貨物出口銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，借記“商品銷售成本”科目，貸記“庫存商品”科目，根據(jù)購進時取得的

2、增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按規(guī)定的退稅率計算的增值稅額的差額， 借記 “商品銷售成本” 科目， 貸記 “應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （進項稅額轉(zhuǎn)出 ） ”科目。外貿(mào)企業(yè)根據(jù)規(guī)定的退稅率計算出應(yīng)收的出口退稅時，借記“應(yīng)收出口退稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （ 出口退稅）”科目；收到出口退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。對內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)及外商投資企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，根據(jù)規(guī)定，一律免征本環(huán)節(jié)的增值稅，并按規(guī)定的退稅率計算出口貨物的進項稅額，抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。企業(yè)仍按財政部財會83 號文件的有關(guān)規(guī)定進行材料選購會計處理，貨物出口銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成

3、本時，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記“產(chǎn)成品”等科目；企業(yè)應(yīng)按購進原材料等取得的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與根據(jù)退稅率計算的增值稅額的差額，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （進項稅額轉(zhuǎn)出 ）”科目，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄企業(yè)根據(jù)規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。企業(yè)根據(jù)規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（ 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） ”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（ 出口退稅 ） ”科目，對確因出口比重過大，在規(guī)定期限內(nèi)不足抵減的，不足部分可按有關(guān)規(guī)定賜予退稅，企業(yè)在實際收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （ 出口退稅） ”科目。企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細表” “減免稅款”項目下增設(shè)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”項目，反映企業(yè)根據(jù)規(guī)