18-23會計階段測評班講義

1、【題單選題】某企業(yè) 2014 年發(fā)生營業(yè)收入 1 000 萬元，營業(yè)成本 600 萬元，銷售費(fèi)用20 萬元，用 50 萬元，財務(wù)費(fèi)用 10 萬元，投資收益 40 萬元，資產(chǎn)減值損失 70 萬元（損失），公允價值變動損益 80 萬元（收益），營業(yè)外收入 25 萬元，營業(yè)外支出 15 萬元。則該企業(yè) 2014 年的營業(yè)利潤為（A.370 B.330 C.320 D.390）萬元?！尽緼】該企業(yè) 2014 年的營業(yè)利潤=1000-600-20-50-10+40-70+80=370（萬元）?！绢}單選題】企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當(dāng)年度營業(yè)利潤發(fā)生變動的是（）。對存貨計提跌價準(zhǔn)備出售自有專利技

2、術(shù)產(chǎn)生收益處置某項聯(lián)營企業(yè)投資產(chǎn)生投資損失 D.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升【】B】選項 A，對存貨計提跌價準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失；選項 C，處置聯(lián)營企業(yè)投資損失計入投資收益；選項 D，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入公允價值變動損益，上述 3 項均影響營業(yè)利潤。選項 B，出售無形資產(chǎn)凈收益計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤?！绢}單選題】根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列交易或事項中，不影響利潤表營業(yè)利潤的是（）。對持有至到期投資計提減值準(zhǔn)備期未存貨因公允價值變動而發(fā)生增值 C.轉(zhuǎn)銷本期銷售存貨已計提的減值準(zhǔn)備D.為取得交易性金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費(fèi)用【】B】選項 A，計入資產(chǎn)減值損失；選項 C，沖減營

3、業(yè)成本；選項 D，計入投資收益，上述三項均影響營業(yè)利潤。選項 B，不進(jìn)行會計處理，不影響營業(yè)利潤?！绢}單選題】甲公司為從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，209 年度免交所得稅。甲公司 209 年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）以盈余公積轉(zhuǎn)增資本 5 500 萬元；（2）向股東分配股利 4 500 萬元；接受控股股東的現(xiàn)金捐贈 350 萬元；外幣報表折算差額本年增加 70 萬元；（5）因自然發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失 1 200 萬元；因會計政策變更調(diào)減年初留存收益 560 萬元；持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升 60 萬元；因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積貸方的金額

4、 50 萬元；（9）因可供出售元。工具公允價值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備 85 萬要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他，回答下列第（1）題至第（2）題。（1）上述交易或事項對甲公司 209 年度營業(yè)利潤的影響是（）。A.110 萬元B.145 萬元C.195 萬元D.545 萬元【 元）。】C】上述交易或事項對甲公司 209 年度營業(yè)利潤的影響金額=60+50+85=195（萬（2）上述交易或事項對甲公司 209 年 12 月 31 日所有者權(quán)益總額的影響是（A.-5695 萬元 B.-1195 萬元 C.-1145 萬元D.-635 萬元）。【=350】B】上述交易或事項對甲公司 2

5、09 年 12 月 31 日所有者權(quán)益總額的影響金額+60+85=-1195（萬元）?！绢}單選題】下列項目中，屬于以后會計期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的項目是（）。A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失B.產(chǎn)生的溢價C.重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動D.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分【】C】選項 A 和 D，屬于以后會計期間在滿足規(guī)定條件時將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項目；選項 B 屬于所有者以其所有者收益。進(jìn)行的交易（權(quán)益），不屬于其他綜合【題單選題】甲公司 2014 年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：因合同違約支付違約金 100 萬元；因處置

6、固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益 30 萬元；確認(rèn)聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利 100 萬元；因火災(zāi)原因造成存貨凈損失 50 萬元；(5)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常支出 40 萬元；辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷 200 萬元；持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升 60 萬元；因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準(zhǔn)備 50 萬元。（9）現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得共 200 萬元，其中有效套期 120 萬元，無效套期 80萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮所得稅和其他的影響，回答下列第（1）題至第（2）題。（1）上述交易或事項對甲公司 2014 年度營業(yè)利潤的影響是（A.-90B.-290C.-110D.-240）萬元?！?/p>

7、】C【】（1）事項（1）應(yīng)計入營業(yè)外支出，事項（2）應(yīng)計入營業(yè)外收入，事項（3）不影響損益，事項（4）應(yīng)計入營業(yè)外支出，事項（5）應(yīng)計入用，事項（6）應(yīng)計入管理費(fèi)用，事項（7）應(yīng)計入資本公積，事項（8）應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失，事項（9）中的 80計入公允價值變動損益,120 計入資本公積。 甲公司 2014 年度營業(yè)利潤的影響=-40-200+50+80=-110（萬元）。（2）上述交易或事項對甲公司 2014 年度綜合收益總額的影響是（A.-310B.-50C.-250D.-60）萬元?！尽緽】對甲公司 2014 年度綜合收益總額的影響=-110-100+30-50+60+120=-50（萬元）

8、?！绢}單選題】 2014 年 2 月 20 日，甲公司以每股 10 元的價格從二級市場購入乙公司10 萬股，支付價款 100 萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 2 萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014 年 12 月 31 日，乙公司市場價格為每股 15 元。甲公司適用的所得稅稅率為 25%。甲公司 2014 年利潤表中因所持有乙公司應(yīng)確認(rèn)的“其他綜合收益”金額是（A.36 B.48 C.50D.112.5）萬元?！尽緼】甲公司持有乙公司2014 年 12 月 31 日的賬面價值=1510=150（萬元），初始成本=100+2=102（萬元），2014 年利潤表中因該項投資應(yīng)

9、確認(rèn)的“其他綜合收益”的金額=（150-102）（1-25%）=36（萬元）?！绢}單選題】甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金 500 萬元。該子公司的資產(chǎn)為 1 000 萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為 510 萬元；負(fù)債為 520 萬元。甲公司在合并現(xiàn)金流量表中下列會計處理中正確的是（）。A.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為 10 萬元B.處置子公司及其他營業(yè)C.處置子公司及其他營業(yè)收到的現(xiàn)金凈額為-10 萬元收到的現(xiàn)金凈額為 500 萬元D.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為 510 萬元【】A】甲公司處置子公司所取得的現(xiàn)金 500 萬元減去子公司持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物510 萬元為-10 萬元，

10、應(yīng)在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映?！绢}單選題】甲公司以 200 萬元的價格丙公司的一家子公司，全部以存款轉(zhuǎn)賬支付。該子公司的凈資產(chǎn)為 190 萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為 20 萬元。甲公司子公司在合并現(xiàn)金流量表中支付的現(xiàn)金凈額為（A.200 B.10 C.180 D.190）萬元?！尽緾【】甲公司子公司支付的現(xiàn)金凈額=200-20=180（萬元）?！绢}單選題】 208 年度，甲公司涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利 250 萬元；收到上年度銷售商品價款 500 萬元；收到收到增發(fā)支付債券的現(xiàn)金 5 000 萬元；的現(xiàn)金 10 000 萬元；固定資產(chǎn)的現(xiàn)金 2

11、 500 萬元；（6）支付經(jīng)營租賃設(shè)備700 萬元；支付以前年度融資租賃設(shè)備款 1 500 萬元；支付研究開發(fā)費(fèi)用 5 000 萬元，其中予以資本化的金額為 2 000 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他，回答下列第（1）題至第（2）題。（1）下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的是（）。A.支付經(jīng)營租賃設(shè)備作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流出B.收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入 C.支付以前年度融資租賃設(shè)備款作為投資活動現(xiàn)金流出D.支付計入當(dāng)期損益的研究開發(fā)費(fèi)用作為投資活動現(xiàn)金流出【】A】（1）選項 B，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項 C，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項 D，屬于

12、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報的表述中，正確的是（經(jīng)營活動現(xiàn)金流入 750 萬元經(jīng)營活動現(xiàn)金流出 3 700 萬元投資活動現(xiàn)金流出 2 500 萬元籌資活動現(xiàn)金流入 15 250 萬元【】B）。【】經(jīng)營活動現(xiàn)金流入 500 萬元，故選項 A 錯誤；經(jīng)營活動現(xiàn)金流出=700+（5 000-2000）=3 700（萬元），故選項 B 正確；投資活動現(xiàn)金流出 4 500 萬元（2 500活動現(xiàn)金流入 250 萬元，選項 C 錯誤；籌資活動現(xiàn)金流入 15 000 萬元（5000資活動現(xiàn)金流出 1 500 萬元，選項 D 錯誤。），投資），籌【題單選題】下列各項中，不A.甲公司的

13、母公司的關(guān)鍵管理甲公司關(guān)聯(lián)方的是（）。B.與甲公司控股股東關(guān)系密切的家庭成員 C.與甲公司受同一母公司控制的其他公司D.與甲公司常年發(fā)生交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的代銷商【】D】與甲公司常年發(fā)生交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的代銷商，不甲公司關(guān)聯(lián)方?！绢}單選題】在不考慮其他（）。A.甲公司母公司的總會計師的情況下，下列各方中，不甲公司關(guān)聯(lián)方的是B.甲公司總經(jīng)理的兒子控制的乙公司C.甲公司通過控股子公司間接擁有 30%股權(quán)并能施加 D.與甲公司共同投資設(shè)立合營企業(yè)的合營公司影響的丁公司【】D】實施共同控制的兩方不屬于關(guān)聯(lián)方。【題多選題】根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第 36 號關(guān)聯(lián)方披露的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.

14、與該企業(yè)發(fā)生日常往來的的關(guān)聯(lián)方提供者、公用事業(yè)部門、部門和機(jī)構(gòu)，不企業(yè)B.因與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或商，不企業(yè)的關(guān)聯(lián)方C.與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者，不企業(yè)的關(guān)聯(lián)方D.僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)之間關(guān)聯(lián)方E.該企業(yè)主要投資者個人控制的其他企業(yè)，關(guān)聯(lián)方【 誤?！緼BCE】僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不關(guān)聯(lián)方，選項 D 錯【題多選題】關(guān)于分部的確定，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部為基礎(chǔ)確定分部B.企業(yè)應(yīng)以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定分部C.分部的分部收入占所有分部收入合計的 10%或者以上，應(yīng)

15、將其確定為分部D.分部的分部利潤（虧損）的絕對額，占所有分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的 10%或者以上，應(yīng)將其確定為分部E.分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的 10%或者以上，應(yīng)將其確定為分部【】BCDE】按規(guī)定，企業(yè)應(yīng)以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定分部，選項 A 錯誤?！绢}多選題】在中期財務(wù)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的財務(wù)報表及比較財務(wù)報表包括（）。A.本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度與本中期末相同日期的資產(chǎn)負(fù)債表 B.本中期的利潤表年初至中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表（其中上年度可比期間的利潤表是指上年度可比中期的利潤表和上年度年初至上年可比中期末的利潤表）年初至中期末

16、的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比中期末的現(xiàn)金流量表本中期的現(xiàn)金流量表【】BCD】在中期財務(wù)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供以下比較財務(wù)報表：（1）本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表；（2）本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表（其中上年度可比期間的利潤表是指上年度可比中期的利潤表和上年度年初至可比中期末的利潤表）；（3）年初至中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至上年可比中期末的現(xiàn)金流量表?！绢}多選題】下列各項有關(guān)中期財務(wù)的表述中，正確的有（）。A.中期財務(wù)的會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)B.中期資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)提供本中期末和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表C.中期財務(wù)D.中期財務(wù)重要性程度的

17、判斷應(yīng)當(dāng)以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的編制應(yīng)當(dāng)遵循與年度財務(wù)相一致的會計政策【】ABCD【題多選題】下列各項關(guān)于分部A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定的表述中，正確的有（分部）。B.企業(yè)披露分部信息時無需提供前期比較數(shù)據(jù)C.企業(yè)披露的分部收入總額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)收入總額相銜接D.企業(yè)披露分部信息時應(yīng)披露每一分部的利潤總額及其組成項目的信息【】ACD】選項 B，企業(yè)在披露分部信息時，為可比起見，應(yīng)當(dāng)提供前期的比較數(shù)據(jù)。【題多選題】甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金 1 000 萬元。該子公司的資產(chǎn)中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為 510 萬元；負(fù)債為 520 萬元。甲公司下列會計處理中正確的是（A.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈

18、額為 10 萬元）。B.甲公司在合并現(xiàn)金流量表中處置子公司及其他營業(yè) C.甲公司在個別現(xiàn)金流量表中處置子公司及其他營業(yè)D.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為 510 萬元收到的現(xiàn)金凈額為 490 萬元收到的現(xiàn)金凈額為1 000 萬元【】BC【題多選題】甲公司在編制現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)作為凈利潤調(diào)節(jié)項目的有（A.固定資產(chǎn)折舊 B.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）。C.應(yīng)收賬款的增加D.處置固定資產(chǎn)的收益 E.遞延所得稅資產(chǎn)的增加【】ABCDE】固定資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、應(yīng)收賬款增加、處置固定資產(chǎn)收益、遞延所得稅資產(chǎn)的增加，都會影響企業(yè)的凈利潤，但是這些交易事項并不會產(chǎn)生現(xiàn)金流量，或者不屬于經(jīng)

19、營活動現(xiàn)金流量，所以其都屬于將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的調(diào)節(jié)項目?！绢}多選題】甲公司 209 年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額 60 萬元。該固定資產(chǎn)的成本為 90 萬元，累計折舊為80 萬元，未計提減值準(zhǔn)備。以現(xiàn)金 200 萬元購入一項無形資產(chǎn)，本年度攤銷 60 萬元，其中 40 萬元計入當(dāng)期損益，20 萬元計入在建工程的成本。以現(xiàn)金 2 500 萬元購入一項固定資產(chǎn)，本年度計提折舊 500 萬元，全部計入當(dāng)期損益。存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為零，本年度計提存貨跌價準(zhǔn)備 920 萬元。遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計提存貨跌價準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 230萬元

20、。出售本年購入的交易性金融資產(chǎn)，收到現(xiàn)金 200 萬元。該交易性金融資產(chǎn)的成本為100 萬元，持有期間公允價值變動收益為 50 萬元。（7）期初應(yīng)收賬款為 1 000 萬元，本年度銷售產(chǎn)品實現(xiàn)營業(yè)收入 6 700 萬元，本年度因銷售商品收到現(xiàn)金 5 200 萬元，期末應(yīng)收賬款為 2 500 萬元。期初應(yīng)付賬款為 1 000 萬元，期末應(yīng)付賬款為 800 萬元。甲公司 209 年度實現(xiàn)凈利潤 6 500 萬元。下列各項關(guān)于甲公司 209 年度現(xiàn)金流量表列報的表述中，正確的有（籌資活動現(xiàn)金流入 200 萬元投資活動現(xiàn)金流入 260 萬元經(jīng)營活動現(xiàn)金流入 5 200 萬元投資活動現(xiàn)金流出 2 800

21、 萬元經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額 5 880 萬元）?！尽緽CDE?！尽款}目未涉及籌資活動，選項 A 錯誤；投資活動現(xiàn)金流入=60（1）+200（6）=260（萬元），選項 B 正確；經(jīng)營活動現(xiàn)金流入=6 700+（1 000-2 500）=5 200（萬元），或本期銷售商品收到現(xiàn)金 5 200 萬元，選項 C 正確；投資活動現(xiàn)金流出=200（2）（3）+100（6）=2 800（萬元），選項 D 正確；經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=6 500-60-（90-80）+40+500-（200-100）+（1 000-2 500）-200=5 880（萬元），選項 E 正確?！绢}多選題】甲公司為一般，經(jīng)董事會批

22、準(zhǔn)，208 年度財務(wù)報表于 209 年 3 月 31 日對外報出。甲公司有關(guān)交易或事項如下：（1）208 年 10 月 20 日，委托代銷機(jī)構(gòu)代銷 A 產(chǎn)品 100 臺，產(chǎn)品已發(fā)出，甲公司按售價的 10%向代銷機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)。至年末，代銷機(jī)構(gòu)已銷售 60 臺A 產(chǎn)品。12 月 31 日，甲公司收到代銷機(jī)構(gòu)開具的代銷。（2）209 年 1 月 10 日，因部分 B 產(chǎn)品的規(guī)格不符合合同約定，甲公司收到購貨方退回的 500 萬件 B 產(chǎn)品及購貨方提供的開具紅字與退回 B 產(chǎn)品相關(guān)的收入已于 208 年 11 月 2 日確認(rèn)。（3）208 年 12 月 31 日，甲公司銷售一批C 產(chǎn)品，申請單。為 900 萬元（不含稅額），銷售成本為 550 萬元，產(chǎn)品已發(fā)出。當(dāng)日，甲公司與購貨方簽訂回購協(xié)議，約定 1年后以 1 000 萬元的價格回購該批 C 產(chǎn)品。購貨方為甲公司的聯(lián)營企業(yè)。（4）208 年 12 月 31 日，甲公司借款共計 6 500 萬元，其中，自乙借入的 1 500萬元借款將于 1 年內(nèi)到期，甲公司不具有展期清償?shù)臋?quán)利；自丙借入的 3 000 萬元借款按照協(xié)議將于 3 年后償還，但因甲公司借款協(xié)議的規(guī)定使用，丙于 208年