財務(wù)會計報告管理制度（范本）

1、財務(wù)會計報告管理制度（范本） 財務(wù)會計報告是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。是經(jīng)濟(jì)分析的重要組成部分，是提高企業(yè)管理水平的重要環(huán)節(jié)，是研究企業(yè)資金、成本、損益狀況的工具，是提高經(jīng)濟(jì)效益的有效方法。為此，根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計報告條例特制定本制度。 一、會計報表 會計報表是會計核算的最終結(jié)果，它是根據(jù)日常核算資料編制的，總括地反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和理財進(jìn)程的報告文件，也是企業(yè)向外部傳遞經(jīng)濟(jì)信息的途徑。 會計報表分公司與基層單位兩級會計報表。（一）、公司會計報表設(shè)置的種類 根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定和主管財政部門有關(guān)會計報表的要求，會計報表主要包括： 1

2、、財稅信息快報 2、資產(chǎn)負(fù)債表 3、利潤表 4、現(xiàn)金流量表 （二）、會計報表的編制1、資產(chǎn)負(fù)債表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企來在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。該表按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分類分項列示。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：（1）、資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或都控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。在資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其流動性分類分項列示，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。（2）、負(fù)債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其流動性分類分項列示，包括

3、流動負(fù)債、長期負(fù)債等。（3）、所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。 2、利潤表 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。該表是按照各項收入、費用及構(gòu)成利潤的各個項目分類分項編制而成的。其中，收入、費用和利潤的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：（1）、收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。在利潤表上，收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項列示。（2）、費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供

4、勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。在利潤表上，費用應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)分項列示。（3）、利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，在利潤表上，利潤應(yīng)當(dāng)按照營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構(gòu)成分類分項列示。 3、現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物（以下簡稱現(xiàn)金）流入和流出的報表?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示。（1）、經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所在交易和事項。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量按照其經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。（2）、投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活

5、動。在現(xiàn)金流量表上，投資活動的現(xiàn)金流量按照其投資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。（3）、籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。在現(xiàn)金流量表上，籌資活動的現(xiàn)金流量按照其籌資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。4、其他報表按有關(guān)要求編制。（三）、會計報表的審核 1、按企業(yè)會計制度和主管部門的有關(guān)規(guī)定按時編報會計報表，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。 2、各種會計報表之間，各項目之間，有對應(yīng)關(guān)系的相互一致，本期與上期報表之間有關(guān)數(shù)字相互銜接。 3、各種報表所規(guī)定補(bǔ)充資料要填列齊全。 4、會計報表由單位負(fù)責(zé)人、會計主管人審閱簽章。（四）、會計報表的報送時間

6、 根據(jù)財政局的要求和有關(guān)部門的需要，會計報表的報送時間：月份快報，月份終了后5天報出，月份報表，月份終了后10報出，年度報表根據(jù)財政局規(guī)定時間報出。 二、會計報表附注 會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： 1、不符合基本會計假設(shè)的說明； 2、重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響； 3、或有事項和資產(chǎn)負(fù)債日后事項的說明； 4、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明； 5、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況 6、企業(yè)合并、分立； 7、重大投資、融資活動； 8、會計

7、報表中重要項目的明細(xì)資料； 9、有助理解和分析會計報表需用說明的其他事項。 三、財務(wù)情況說明書 財務(wù)情況說明書是企業(yè)財務(wù)會計報告的重要組成部分，是對企業(yè)一定會計期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)和利潤實現(xiàn)及分配情況的綜合說明。它全面扼要地提供了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)活動情況，分析部結(jié)經(jīng)營業(yè)績和存在的不足，是企業(yè)財務(wù)會計報告使用者了解和考核單位生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動開展情況的重要資料。財務(wù)情況說明至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明： 1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況； 2、利潤實現(xiàn)和分配情況 3、資金增減和周轉(zhuǎn)情況； 4、對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。 四、財務(wù)評價 財務(wù)評價是對企業(yè)一定時期財務(wù)活動分

8、析所進(jìn)行的總括性分析和評論，是在財務(wù)報告編報的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。財務(wù)評價包括兩個內(nèi)容：一是根據(jù)有關(guān)資料計算能反映償還能力、營運能力和盈利能力方面的指標(biāo)；二是對指標(biāo)進(jìn)行分析，從中了解企業(yè)經(jīng)營情況好壞程度及其原因。 1、財務(wù)評價指標(biāo) （1）、資產(chǎn)負(fù)債率：反映企業(yè)資產(chǎn)總額中，債權(quán)人提供資金所占的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。計算公式： 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額 （2）、流動比率：反映企業(yè)用可在短期內(nèi)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)償還到期流動負(fù)債的能力。計算公式： 流動比率=流動資產(chǎn)流動負(fù)債 （3）、速動比率：反映企業(yè)隨時可變現(xiàn)資產(chǎn)償付到期債務(wù)的能力。計算公式： 速動比率=速動資產(chǎn)流動負(fù)債 （4）、應(yīng)

9、收賬款周轉(zhuǎn)率：反映企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)。計算公式： 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額應(yīng)收賬款平均余額 （5）、存貨周轉(zhuǎn)率：反映企來銷售能力和流動資產(chǎn)流動性的指標(biāo)，也是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中存貨運營效率的一個綜合指標(biāo)。計算公式： 存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本存貨平均余額 （6）、銷售利潤率：反映企業(yè)銷售收入的獲利水平。計算公式：銷售利潤率=利潤總額銷售收入（7）成本利潤率：反映企業(yè)主要成本的利用效果，是企業(yè)加強(qiáng)成本管理的著眼點。計算公式： 成本利潤率=利潤總額成本（8）總資產(chǎn)報酬率：是衡量企業(yè)運用全部資產(chǎn)獲利的能力。計算公式： 總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤平均資產(chǎn)總額（9）、凈資產(chǎn)利潤率：反映企業(yè)自有資金投資收益水平的指標(biāo)。計算公式： 凈資產(chǎn)利潤率=凈利潤平均所有者權(quán)益（10）、資本保值增值率：主要反映所有者投入企業(yè)資本的完整性和保全性。計算公式： 資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額期初所有者權(quán)益總額 2、財務(wù)指標(biāo)的分析 財務(wù)分析的主要依據(jù)，是列示于財務(wù)會計報表的各項數(shù)據(jù)資料。我公司根據(jù)實際情況的需要，采用以下幾種方法： 1、比率分析法：是在同一會計報表的不同