某企業(yè)全面預算管理制度研討

1、XXXXXX全面面預算管管理制度度（討論稿稿）總 則則 第一條條 預預算管理理意義預算是將將公司未未來一定定時期內內的經(jīng)營營活動以以數(shù)量（通常以以貨幣形形式）表表現(xiàn)出來來的一種種系統(tǒng)管管理方法法。全面面預算管管理是以以預算為為手段，分配公公司內部部各單位位或部門門的財務務、實物物及人力力等資源源，控制制各項支支出，預預測公司司未來現(xiàn)現(xiàn)金流量量與利潤潤，以便便有效地地組織和和協(xié)調公公司各項項生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動動，完成成既定的的經(jīng)營目目標。預算管理理目標1規(guī)劃劃未來。將企業(yè)業(yè)長期規(guī)規(guī)劃與短短期計劃劃相銜接接，以預預算細化化和量化化年度經(jīng)經(jīng)營計劃劃，引導導企業(yè)按按預算目目標組織織各項經(jīng)經(jīng)濟活動動。2整合

2、合資源。通過全全面預算算管理，圍繞公公司既定定經(jīng)營目目標有效效地整合合配置各各種財務務及非財財務資源源，應對對市場可可能出現(xiàn)現(xiàn)的變化化，以取取得最大大的經(jīng)濟濟效益。3溝通通信息。全面預預算管理理為公司司內部各各種信息息的溝通通提供了了正式和和有效的的途徑，借助預預算實現(xiàn)現(xiàn)公司內內部縱向向和橫向向的信息息溝通，促使各各部門目目標與活活動的協(xié)協(xié)調一致致，提高高公司運運作效率率。4強化化控制。通過預預算動態(tài)態(tài)監(jiān)控，強化公公司內部部控制，有效地地控制公公司經(jīng)營營收支、財務結結構和現(xiàn)現(xiàn)金流量量的平衡衡，最大大限度降降低公司司經(jīng)營及及財務風風險。5評價價業(yè)績。將預算算管理與與績效管管理相結結合，為為各子公

3、公司、車車間、部部門和崗崗位設立立績效考考核標準準，并通通過預算算與實績績差異分分析，發(fā)發(fā)現(xiàn)問題題，找出出原因，采取措措施，改改進工作作，提高高公司整整體經(jīng)營營管理水水平。預算管理理范圍全面預算算管理是是全過程程、全方方位和全全員參與與的系統(tǒng)統(tǒng)管理。全過程程預算管管理是指指公司在在組織各各項經(jīng)營營活動的的事前、事中和和事后都都必須納納入到預預算管理理；全方方位預算算管理是是指公司司一切生生產(chǎn)經(jīng)營營活動必必須全部部納入到到預算管管理；全全員預算算管理是是指公司司領導、子公司司負責人人、車間間及部門門負責人人、各崗崗位員工工必須全全員參與與預算管管理。預算管理理基本原原則1統(tǒng)一一規(guī)劃原原則。預預算

4、總目目標由公公司根據(jù)據(jù)長短期期經(jīng)營計計劃統(tǒng)一一規(guī)劃和和確定。各預算算責任中中心必須須服從公公司整體體經(jīng)營計計劃和預預算總目目標的要要求。2分級級管理原原則。按按公司內內部預算算責任中中心的設設置實行行預算分分級管理理，即各各預算責責任中心心根據(jù)公公司預算算總目標標分解的的要求，編制、執(zhí)行和和考核各各自歸口口負責的的預算指指標。3先進進可行原原則。依依據(jù)客觀觀環(huán)境和和內部資資源，在在挖潛的的基礎上上確定各各項預算算，防止止低估或或高估預預算指標標，以保保證預算算目標的的先進性性和可行行性。4資源源配置原原則。依依據(jù)預算算目標對對資源的的使用進進行優(yōu)化化配置，做到效效益優(yōu)先先、促進進增長、總量平平

5、衡、控控制風險險。5預算算剛性原原則。預預算一經(jīng)經(jīng)確定，不得隨隨意進行行例外審審批，以以保證預預算執(zhí)行行的剛性性。但也也要防止止“以不變變應萬變變”的預算算控制。當公司司外部環(huán)環(huán)境和內內部條件件發(fā)生重重大變化化，應通通過預算算調整機機制修正正預算，以保證證預算的的切實可可行。6動態(tài)態(tài)控制原原則。借借助財務務信息化化技術手手段，實實現(xiàn)對預預算執(zhí)行行過程中中的實時時監(jiān)控，以便即即時控制制預算執(zhí)執(zhí)行進度度，反饋饋預算執(zhí)執(zhí)行中的的問題，采取改改進措施施，提高高預算管管理水平平。第五條 預算管管理制度度內容本制度的的主要內內容包括括：總則則、全面面預算管管理體系系、預算算管理組組織、預預算編制制、預算算

6、實施和和控制、預算調調整、預預算考核核、預算算管理信信息化和和附則等等九個部部分。 全面預預算管理理體系第六條 預預算管理理流程全面預算算管理基基本流程程包括建建立預算算管理組組織（預預算管理理委員會會、預算算管理部部門和預預算責任任中心），根據(jù)據(jù)公司經(jīng)經(jīng)營戰(zhàn)略略確定和和下達年年度預算算總目標標，預算算編制、匯總、平衡和和審議批批準，預預算執(zhí)行行、控制制和調整整，預算算考核和和分析等等方面內內容。預預算管理理流程如如下圖所所示。全面預算算管理流流程圖第七條 預算算基本內內容公司全面面預算主主要包括括業(yè)務預預算（銷銷售預算算、生產(chǎn)產(chǎn)預算、存貨預預算、生生產(chǎn)成本本預算、銷售成成本預算算、采購購預算

7、和和期間費費用預算算等）、資本預預算（固固定資產(chǎn)產(chǎn)購建和和對外投投資預算算等）、籌資預預算（長長短期債債務融資資以及股股權融資資等）和和財務預預算（現(xiàn)現(xiàn)金預算算、損益益預算和和資產(chǎn)負負債預算算等）。各種預預算及其其相互關關系如下下圖所示示。 全面預預算基本本內容圖圖 預算算管理周周期預算管理理周期是是指預算算管理過過程中各各環(huán)節(jié)所所覆蓋或或實施的的期間。根據(jù)本本公司實實際情況況制定如如下預算算管理周周期的規(guī)規(guī)定：公司預算算管理周周期表項目預算管理理周期預算周期期長期預算算是公司司3-55年發(fā)展展規(guī)劃性性預算；短期預預算是每每個會計計年度的的預算，即1月月1日至至12月月31日日（進一一步分解解

8、為季度度和月份份預算）目標下達達每年100月1日日前確定定和下達達預算總總目標。預算編制制每年100月1日日-100月311日前為為各責任任中心預預算編制制時間。預算匯總總每年111月1日日至111月300日為預預算管理理部門進進行預算算匯總平平衡時間間。預算審批批每年122月100日前為為預算管管理委員員審議批批準預算算的時間間。預算執(zhí)行行預算執(zhí)行行期為每每年1月月1日至至12月月31日日。預算調整整預算調整整周期為為一個季季度。預算考核核每預算年年度的次次年1月月份為預預算考核核期。滾動預算算滾動預算算周期為為一個季季度，每每季度的的三個月月的中旬旬開始著著手編制制編制下下一季度度的滾動動

9、預算。第九條 預算算管理模模式本公司采采取在董董事會領領導下的的預算管管理組織織模式，以自上上而下為為主，自自下而上上為輔的的方式確確定全面面預算。 公司預預算管理理組織第十條 預預算管理理組織體體系預算管理理組織體體系包括括董事會會、總經(jīng)經(jīng)理、預預算管理理委員會會、預算算管理部部門和預預算責任任中心。1董事事會是公公司全面面預算管管理的最最高決策策機構。董事會會根據(jù)公公司長期期發(fā)展規(guī)規(guī)劃，結結合股東東預期投投資回報報要求、經(jīng)營環(huán)環(huán)境和經(jīng)經(jīng)營計劃劃等因素素，審議議批準公公司上報報的年度度預算方方案及其其調整方方案，授授權公司司預算管管理委員員會組織織制定預預算草案案、下達達正式預預算方案案和提

10、出出調整預預算方案案。2總經(jīng)經(jīng)理參與與制定公公司預算算管理制制度及預預算方案案，負責責組織實實施經(jīng)董董事會批批準通過過的預算算方案及及其調整整方案，并對預預算方案案的執(zhí)行行負最終終責任。3預算算管理委委員會是是在董事事會領導導下，負負責本公公司實行行全面預預算管理理的非常常設最高高管理機機構，主主要以預預算會議議形式領領導全面面預算管管理工作作。預算算管理委委員會組組成、具具體職責責和議事事規(guī)則見見本章第第十一條條。4預算算管理部部門預算管理理部門是是預算管管理委員員會下設設的負責責組織、協(xié)調和和實施全全面預算算管理日日常工作作的專設設職能部部門。預預算管理理部門的的職能暫暫時由公公司審計計預

11、算部部行使，待條件件成熟時時，單獨獨建立預預算管理理部。預預算管理理部的組組成及具具體職責責見本章章第十二二條。5預算算責任中中心預算責任任中心是是本公司司內部承承擔預算算管理責責任的公公司總部部、子公公司、車車間和部部門，是是預算執(zhí)執(zhí)行的主主體。各各預算責責任中心心必須做做到職責責明確、分工協(xié)協(xié)作、充充分溝通通、密切切配合，以確保保預算管管理責任任的落實實。預算算責任中中心的具具體劃分分及主要要職責見見本章第第十三條條。預算管理理組織體體系及其其相互關關系如下下圖所示示。預算管理理組織體體系圖第十一條條 預算管管理委員員會預算管理理委員會會主任由由董事長長擔任，副主任任由總經(jīng)經(jīng)理擔任任，委員

12、員由副總總經(jīng)理、子公司司負責人人、車間間及部門門負責人人組成。預算管理理委員會會具體職職責如下下： = 1 * GB3 組織織擬定和和審議有有關預算算管理的的政策、規(guī)定和和制度等等相關文文件，并并上報董董事會審審批； = 2 * GB3 根據(jù)據(jù)董事會會決定的的經(jīng)營方方針，組組織有關關部門和和單位或或聘請有有關專家家，預測測、制定定、審議議預算總總目標，并上報報董事會會審批； = 3 * GB3 組織織擬定并并審議預預算編制制基本假假設，預預算目標標分解方方式，預預算編制制方針、程序和和方法以以及預算算執(zhí)行監(jiān)監(jiān)控方法法，并上上報董事事會審批批； = 4 * GB3 審議議預算管管理部門門提交的的

13、各部門門預算草草案和公公司整體體預算草草案，提提出質詢詢，并就就必要的的修改與與調整提提出建議議； = 5 * GB3 協(xié)調調和仲裁裁在預算算編制和和執(zhí)行過過程中各各部門發(fā)發(fā)生的重重大沖突突； = 6 * GB3 在修修改調整整的基礎礎上，將將全面預預算方案案報經(jīng)董董事會審審批，經(jīng)經(jīng)董事會會審批后后下達正正式預算算； = 7 * GB3 審批批年度內內預算調調整事項項和預算算追加項項目，對對于重大大預算調調整事項項和追加加項目，應報董董事會審審批； = 8 * GB3 審議議預算執(zhí)執(zhí)行分析析報告，并提出出改進措措施； = 9 * GB3 審定定公司年年度決算算，評價價認定預預算執(zhí)行行情況，并提

14、出出考核獎獎懲意見見 ，報報董事會會審批。預算管理理委員會會通過定定期或不不定期的的會議制制度以及及預算管管理部門門職責的的履行，保證預預算管理理委員會會作用的的發(fā)揮。預算管管理委員員會會議議制度如如下表：公司預算算管理委委員會會會議制度度表項目會議制度度定期會議議 （1）每年九九月中旬旬召開預預算準備備工作會會議 （2）每年112月上上旬召開開審議預預算草案案會議 （3）每季度度的三月月下旬召召開預算算交流和和調整會會議 （4）每預算算年度次次年1月月中旬召召開預算算總結會會議 臨時會會議 臨時性性會議由由董事會會、總經(jīng)經(jīng)理或預預算管理理部門提提議召開開，主要要解決全全面預算算管理中中遇到的

15、的臨時性性重大問問題，如如修改預預算管理理制度、協(xié)調和和仲裁各各部門重重大的預預算沖突突、審議議臨時性性預算追追加項目目等方面面問題。第十二條條 預算管管理部門門審計預算算部由33-4人人組成，設經(jīng)理理一人，預算管管理人員員2-33人。其其預算管管理的具具體職責責如下： = 1 * GB3 具體體負責擬擬定和修修改有關關預算管管理的政政策、規(guī)規(guī)定和制制度等相相關文件件，并上上報預算算管理委委員會審審議； = 2 * GB3 具體體負責組組織有關關部門和和單位或或聘請有有關專家家，預測測和測算算預算總總目標，并上報報預算管管理委員員會審議議； = 3 * GB3 具體體負責擬擬定預算算編制基基本

16、假設設，預算算目標分分解方式式，預算算編制方方針、程程序和方方法以及及預算執(zhí)執(zhí)行監(jiān)控控方法，并上報報預算管管理委員員會審議議； = 4 * GB3 具體體負責組組織和指指導各預預算責任任中心編編制預算算草案，進行初初步審查查和協(xié)調調平衡，在此基基礎上匯匯總編制制公司整整體預算算草案，然后上上報預算算管理委委員會審審議； = 5 * GB3 對于于在預算算編制和和執(zhí)行過過程中各各預算責責任中心心發(fā)生的的重大沖沖突，向向預算管管理委員員會提出出調解和和仲裁的的建議； = 6 * GB3 根據(jù)據(jù)預算管管理委員員會提出出的意見見修改預預算草案案，經(jīng)審審批后向向各預算算責任中中心下達達正式預預算； =

17、7 * GB3 受理理并初步步審查預預算調整整事項和和預算追追加項目目，向預預算管理理委員會會提出調調整和追追加建議議； = 8 * GB3 監(jiān)督督預算執(zhí)執(zhí)行情況況，并及及時反饋饋預算執(zhí)執(zhí)行進度度和存在在問題，指導和和組織各各預算責責任中心心對預算算執(zhí)行情情況進行行分析評評價，定定期向預預算管理理委員會會提交預預算執(zhí)行行情況分分析報告告； = 9 * GB3 組織織預算管管理培訓訓工作，向各預預算責任任中心提提供技術術支持，提出改改進預算算管理工工作的意意見。第十三條條 預算責責任中心心根據(jù)各預預算責任任中心在在公司內內部責權權利的不不同劃分分為投資資中心、利潤中中心、成成本中心心和費用用中心

18、。1投資資中心投資中心心是公司司內部最最高層次次預算責責任單位位，既要要對收入入、成本本費用和和利潤指指標負責責，又要要對投資資效益負負責。股份公司司為投資資中心，其預算算責任人人是股份份公司董董事長和和總經(jīng)理理。投資資中心主主要控制制的核心心財務指指標為權權益利潤潤率和剩剩余利潤潤。2利潤潤中心利潤中心心是公司司內部中中間層預預算責任任單位，主要對對其收入入、成本本費用和和利潤指指標負責責，最終終對利潤潤預算承承擔經(jīng)濟濟責任。利潤中中心又可可以進一一步劃分分為自然然形成的的利潤中中心和模模擬利潤潤中心（前者是是指通過過對外經(jīng)經(jīng)營形成成銷售收收入、成成本費用用，從而而形成利利潤指標標的責任任單

19、位；后者是是指不直直接對外外經(jīng)營，而是通通過內部部轉移價價格辦理理結算形形成收入入、成本本費用，從而形形成利潤潤指標的的責任單單位）。根據(jù)本公公司目前前情況，只將公公司所屬屬各子公公司列為為利潤中中心（待待條件成成熟后，再考慮慮設置模模擬利潤潤中心），具體體包括銷銷售中心心、遠大大工貿、安康牧牧業(yè)、中中天廣告告、金泰泰山酒業(yè)業(yè)、經(jīng)貿貿公司和和合資營營銷公司司等單位位。利潤潤中心預預算責任任人為股股份公司司所屬各各子公司司第一負負責人。利潤中中心主要要控制的的核心財財務指標標為目標標利潤。3成本本中心成本中心心是公司司內部最最基層的的預算責責任單位位，主要要對其可可控制成成本負責責，并最最終對成

20、成本預算算承擔經(jīng)經(jīng)濟責任任。成本中心心主要指指公司所所屬的生生產(chǎn)車間間和輔助助生產(chǎn)部部門，具具體包括括釀酒公公司糧酒酒生產(chǎn)車車間、釀釀酒公司司包裝車車間、總總部包裝裝一車間間、總部部包裝二二車間、技術中中心中試試車間、釀酒公公司動力力車間、釀酒公公司紅量量粉碎、蒸糠工工序等單單位。成成本中心心預算責責任人為為公司所所屬各生生產(chǎn)車間間和輔助助生產(chǎn)部部門第一一負責人人。成本本中心主主要控制制的核心心財務指指標為目目標成本本。4費用用中心費用中心心是公司司內部最最基層的的預算責責任單位位，主要要對其可可控制費費用負責責，并最最終對費費用預算算承擔經(jīng)經(jīng)濟責任任。費用中心心主要指指公司所所屬的各各有關職

21、職能部門門，具體體包括審審計預算算部、人人力資源源部、辦辦公室、財務部部、倉儲儲部、企企管部、品管部部、供應應部、總總務部、技術中中心、勾勾儲中心心、設動動安全部部、維權權部和釀釀酒公司司綜合辦辦等部門門。費用用中心預預算責任任人為公公司所屬屬各有關關職能部部門第一一負責人人。費用用中心主主要控制制的核心心財務指指標為目目標費用用。預算責任任中心具具體職責責如下： = 1 * GB3 負責責提供編編制預算算的各項項基礎資資料，包包括編制制依據(jù)和和預算草草案； = 2 * GB3 監(jiān)督督本單位位或部門門預算執(zhí)執(zhí)行情況況，并及及時進行行反饋； = 3 * GB3 根據(jù)據(jù)外部環(huán)環(huán)境和內內部條件件變化

22、提提出預算算調整申申請； = 4 * GB3 優(yōu)化化配置本本單位或或部門的的各項資資源，協(xié)協(xié)調與其其他單位位或部門門的預算算關系； = 5 * GB3 分析析評價本本單位或或部門預預算執(zhí)行行情況，提出改改進工作作的建議議。預算管理理委員會會、審計計預算部部和預算算責任中中心工作作計劃表表見附表表。 預算編編制第十四條條 預預算編制制程序預算編制制的基本本程序為為“上下結結合，分分級編制制，逐級級匯總，審批執(zhí)執(zhí)行”。預算算編制具具體程序序如下： = 1 * GB3 預算算編制準準備工作作：每年年9月初初預算管管理委員員會牽頭頭組織預預算管理理部和各各預算責責任中心心做好預預算編制制準備，包括基基

23、礎數(shù)據(jù)據(jù)、外部部環(huán)境和和內部條條件分析析、本年年度預算算執(zhí)行情情況預計計、下年年度經(jīng)營營及財務務預測、下年度度經(jīng)營規(guī)規(guī)劃等方方面。 = 2 * GB3 每年年9中旬旬前由預預算管理理部向預預算管理理委員會會提交下下年度預預算總目目標測算算草案審審議，并并報經(jīng)董董事會審審批； = 3 * GB3 每年年9月末末前由預預算管理理部根據(jù)據(jù)審批后后的預算算總目標標，按各各預算責責任中心心進行初初步分解解，并準準備和下下發(fā)預算算編制指指南（包包括預算算目標下下達文件件、預算算編制假假設條件件、預算算表格及及編制說說明、預預算編制制日程安安排）； = 4 * GB3 每年年10月月1至110月331各預預

24、算責任任中心，在分析析以前年年度預算算執(zhí)行情情況和預預測下年年度經(jīng)營營前景的的基礎上上，根據(jù)據(jù)公司下下達的經(jīng)經(jīng)營計劃劃和預算算目標，依據(jù)預預算編制制指南，編制本本單位或或部門的的預算草草案，并并報主管管領導審審議修改改； = 5 * GB3 每年年11月月5日前前，各預預算責任任中心將將預算草草案上報報公司預預算管理理部，預預算管理理部初步步審查后后提出修修改意見見，形成成預算草草案初稿稿； = 6 * GB3 每年年12月月5日以以前由預預算管理理部負責責匯總平平衡各預預算責任任中心的的預算草草案，編編制公司司整體預預算草案案，并報報預算管管理委員員會審議議； = 7 * GB3 每年年12

25、月月10日日以前由由預算管管理委員員會組織織預算質質詢會議議，討論論修改各各預算責責任中心心和公司司整體預預算草案案； = 8 * GB3 每年年12月月15日日前由預預算管理理委員會會審議通通過全面面預算草草案，并并報經(jīng)董董事會審審批，然然后由預預算管理理部向各各預算責責任中心心下達正正式預算算文件。預算編制制程序如如下圖：預算編制制程序圖圖預算編制制日程表表見附表表。第十五條條 預預算目標標確定和和分解預算目標標確定的的原則 = 1 * GB3 市場場原則：預算目目標的確確定必須須符合市市場客觀觀需求，以市場場預測為為基礎。這里所所強調的的市場包包括產(chǎn)品品市場、勞務市市場和資資本市場場。

26、= 2 * GB3 股東東期望原原則：公公司生存存和發(fā)展展的最終終目標是是實現(xiàn)股股東價值值最大化化，股東東價值增增長目標標在近期期體現(xiàn)為為權益利利潤率或或每股凈凈利，一一般要求求股東回回報不得得低于行行業(yè)平均均水平。因此，預算目目標的確確定必須須考慮行行業(yè)權益益利潤率率平均水水平。 = 3 * GB3 充分分挖潛原原則：以以市場為為基礎，考慮行行業(yè)權益益利潤率率平均水水平，在在充分挖挖潛的前前提下確確定預算算目標。2預算算目標體體系構成成 = 1 * GB3 核心心指標：是反映映公司發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略略和經(jīng)營營目標的的綜合財財務業(yè)績績指標，主要包包括權益益利潤率率、剩余余利潤和和營業(yè)凈凈現(xiàn)金流流等指標

27、標。 = 2 * GB3 輔助助指標：是反映映公司核核心指標標內容延延伸至經(jīng)經(jīng)營活動動過程的的指標，主要包包括資金金周轉、成本費費用水平平、勞動動效率和和不良資資產(chǎn)損失失率等指指標。 = 3 * GB3 修正正指標：是反映映公司預預算編制制準確程程度的指指標，即即預算準準確率指指標。 = 4 * GB3 關鍵鍵非財務務指標：是反映映公司發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略略和經(jīng)營營目標實實現(xiàn)過程程中關鍵鍵成功因因素的非非財務指指標。根根據(jù)各預預算責任任中心的的特點確確定，具具體參見見第七章章。 = 5 * GB3 否決決指標：是反映映各種可可能發(fā)生生的、對對公司發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略略和經(jīng)營營目標實實現(xiàn)產(chǎn)生生重大影影響的特特別責任

28、任事項指指標，如如重大安安全、質質量和其其他責任任事故。3預算算目標確確定程序序和方法法 = 1 * GB3 以行業(yè)業(yè)平均或或先進的的權益利利潤率為為基準計計算目標標利潤； = 2 * GB3 在市場場分析的的基礎上上，根據(jù)據(jù)市場占占有率、銷售增增長率、市場價價格和產(chǎn)產(chǎn)品盈利利水平確確定目標標利潤； = 3 * GB3 通過過充分挖挖潛盡可可能使 = 1 * GB3 和 = 2 * GB3 計算的的目標利利潤貼近近； = 4 * GB3 以企企業(yè)歷年年實際和和外部同同行業(yè)標標準評估估預算總總目標，評估其其是否切切實可行行，并具具有先進進性。 = 5 * GB3 確定定預算目目標體系系。預算目標

29、標確定程程序和方方法如下下圖： 預算目目標確定定程序和和方法圖圖預算目標標測算表表見附表表。4預算算目標的的分解預算目標標采用如如下幾種種方法進進行分解解： = 1 * GB3 基數(shù)數(shù)法：以以各責任任中心近近三年實實際完成成預算目目標的加加權平均均數(shù)為基基礎，考考慮預算算期的發(fā)發(fā)展，分分解確定定各預算算責任中中心的預預算目標標。 = 2 * GB3 因素素分析法法：通過過分析各各責任中中心近三三年實際際完成預預算目標標的主客客觀因素素，考慮慮預算期期的增減減變化趨趨勢，分分解確定定各預算算責任中中心的預預算目標標。 = 3 * GB3 標準準法：以以經(jīng)濟效效益為標標準對各各預算責責任中心心進行

30、橫橫向比較較，在此此基礎上上分解確確定各責責任中心心的預算算目標。經(jīng)濟效效益指標標包括：權益利利潤率、資金利利潤率、成本費費用水平平、人均均收入或或利潤等等指標。預算目標標分解表表見附表表。第十六條條 預預算編制制方法體體系預算編制制的基本本方法預算編制制基本方方法表方法適用范圍圍應用說明明固定預算算適用于固固定成本本費用預預算的編編制固定成本本費用的的劃分彈性預算算適用于變變動成本本費用預預算的編編制變動成本本費用的的劃分，對于某某些選擇擇性固定定成本費費用預算算也可也也考慮用用這種方方法編制制增量預算算適用于影影響因素素簡單和和以前年年度基本本合理的的預算指指標編制制合理使用用增量法法，可

31、以以減少預預算編制制的工作作量，但但應詳細細說明增增減變動動原因零基預算算適用于以以前年度度可能存存在不合合理或潛潛力比較較大的預預算指標標編制使用周期期不宜過過短，否否則會增增加工作作量定期預算算適用于固固定資產(chǎn)產(chǎn)、部門門費用、咨詢費費、保險險費、廣廣告費等等預算的的編制合理使用用定期預預算，可可以減少少預算編編制的工工作量滾動預算算適用于定定期預算算以外的的指標預預算的編編制通常按季季度滾動動，每季季度第三三個月中中旬著手手滾動預預算工作作確定預算算適用于預預算期穩(wěn)穩(wěn)定的預預算指標標編制合理使用用此方法法，可以以減少預預算編制制工作量量概率預算算適用于預預算期變變化大的的預算指指標的編編制

32、，也也適合長長期預算算的編制制運用加權權平均方方法計算算期望值值2. 預預算編制制的邏輯輯算法在自上而而下、自自下而上上的預算算編制過過程中，對于預預算編制制基本方方法的運運用，通通常體現(xiàn)現(xiàn)為以下下的邏輯輯計算過過程： = 1 * GB3 財務務標準：預算管管理部通通常會根根據(jù)各責責任中心心近幾年年預算實實際執(zhí)行行情況，考慮預預算期主主客觀因因素變化化，提出出財務審審核的預預算標準準，與各各責任中中心進行行協(xié)商確確定預算算指標。通常財財務標準準主要有有趨勢比比率、相相關比率率、構成成比率、定額指指標和制制度規(guī)定定標準等等。 = 2 * GB3 作業(yè)業(yè)標準：所謂作作業(yè)標準準是指影影響預算算指標的

33、的關鍵驅驅動因素素，如人人工成本本的關鍵鍵驅動因因素是工工時定額額、產(chǎn)量量、人員員定編、人均工工資水平平等。各各責任中中心根據(jù)據(jù)歷史情情況和預預算期發(fā)發(fā)展趨勢勢，依據(jù)據(jù)預算指指標的關關鍵驅動動因素編編制預算算。 = 3 * GB3 上下下協(xié)商：預算管管理部與與各責任任中心就就各自測測算的依依據(jù)交換換意見，上下協(xié)協(xié)商，達達成共識識。為了了提高預預算編制制工作效效率，各各責任中中心對于于變動較較大的預預算指標標事先作作出詳細細說明，以便預預算管理理部審核核。預算編制制邏輯計計算過程程如下圖圖： 預算編編制邏輯輯計算過過程圖第十七條條 業(yè)業(yè)務預算算編制業(yè)務預算算是反映映預算期期內公司司可能形形成現(xiàn)金

34、金收付的的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動動的預算算，主要要包括銷銷售預算算、生產(chǎn)產(chǎn)預算、存貨預預算、生生產(chǎn)成本本預算、銷售成成本預算算、采購購預算和和期間費費用預算算等。業(yè)業(yè)務預算算具體編編制方法法如下：1銷售售預算編編制銷售預算算是在預預算期內內有關責責任單位位銷售各各種產(chǎn)品品或提供供各種勞勞務可能能實現(xiàn)的的銷售量量及其收收入的預預算。 = 1 * GB2 銷售售預算編編制責任任人由公司主主管銷售售領導牽牽頭，組組織業(yè)務務、財務務等有關關部門負負責人，根據(jù)公公司下達達的預算算目標，在銷售售預測的的基礎上上，提出出銷售預預算框架架，在此此基礎上上，由銷銷售公司司和合資資營銷公公司分別別擬定銷銷售預算算草案，報

35、審計計預算部部匯總平平衡。 = 2 * GB2 銷售售預算編編制依據(jù)據(jù)公司下達達的預算算目標和和銷售計計劃近三年和和目前銷銷售趨勢勢（市場場占有率率和銷售售增長率率）上年同期期和近三三個月銷銷售規(guī)模模和結構構（銷售售區(qū)域、銷售渠渠道、銷銷售數(shù)量量和品種種結構、平均單單價等）已簽訂未未交貨的的預算年年度銷售售訂單市場總需需求量和和需求結結構分析析行業(yè)發(fā)展展和競爭爭情況分分析競爭優(yōu)勢勢和營銷銷策略組組合（產(chǎn)產(chǎn)品、價價格、渠渠道、促促銷）分分析產(chǎn)品庫存存和生產(chǎn)產(chǎn)能力銷售預測測草案 = 3 * GB2 銷售售預算編編制方法法目標利潤潤法增量及因因素分析析法市場預測測法按預算責責任單位位、分區(qū)區(qū)域、分分

36、大類確確定銷售售預算比例法及及帳款回回收天數(shù)數(shù)測算法法 = 4 * GB2 銷售預預算表銷售預算算工作底底稿按責任單單位、銷銷售區(qū)域域和產(chǎn)品品大類編編制的銷銷售預算算表（根根據(jù)產(chǎn)品品單價結結合毛利利率高低低不同劃劃分各大大類產(chǎn)品品，目前前暫將產(chǎn)產(chǎn)品按單單價5元元以下，5-110元，10-30元元，300元以上上分為四四大類，銷售量量統(tǒng)一按按5000毫升一一瓶折合合）銷售預算算匯總表表應收帳款款預算工工作底稿稿應收帳款款預算表表2生產(chǎn)產(chǎn)預算編編制生產(chǎn)預算算是在預預算期內內有關責責任單位位所要達達到的生生產(chǎn)規(guī)模模及其產(chǎn)產(chǎn)品結構構的預算算。 = 1 * GB2 生產(chǎn)產(chǎn)預算編編制責任任人由公司主主管生

37、產(chǎn)產(chǎn)領導牽牽頭，組組織各分分廠、各各車間、倉儲部部等有關關部門負負責人，根據(jù)公公司下達達的預算算目標，以銷售售預算為為基礎，考慮各各種產(chǎn)品品的生產(chǎn)產(chǎn)能力和和存貨水水平，提提出生產(chǎn)產(chǎn)預算框框架，在在此基礎礎上，由由各分廠廠、各車車間擬定定生產(chǎn)預預算草案案，報審審計預算算部匯總總平衡。 = 2 * GB2 生產(chǎn)產(chǎn)預算編編制依據(jù)據(jù)銷售預算算草案產(chǎn)品存貨貨水平和和庫存管管理要求求生產(chǎn)能力力廠房和設設備狀況況材料供應應和生產(chǎn)產(chǎn)工人保保障情況況生產(chǎn)安排排及產(chǎn)品品質量的的穩(wěn)定性性等 = 3 * GB2 生產(chǎn)預預算編制制方法以銷定產(chǎn)產(chǎn)法生產(chǎn)能力力評估法法增量及因因素分析析法按產(chǎn)品大大類確定定生產(chǎn)預預算 = 4

38、 * GB2 生產(chǎn)預預算表生產(chǎn)預算算工作底底稿按產(chǎn)品大大類編制制的生產(chǎn)產(chǎn)預算表表（根據(jù)據(jù)產(chǎn)品單單價結合合毛利率率高低不不同劃分分各大類類產(chǎn)品，目前暫暫將產(chǎn)品品按單價價5元以以下，55-100元，110-330元，30元元以上分分為四大大類，產(chǎn)產(chǎn)量統(tǒng)一一按5000毫升升一瓶折折合）按責任單單位編制制的生產(chǎn)產(chǎn)預算表表3直接接材料預預算直接材料料預算是是在預算算期內有有關責任任單位為為完成產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)所需各各種直接接材料的的預算。 = 1 * GB2 直接接材料預預算編制制責任人人由公司主主管生產(chǎn)產(chǎn)領導牽牽頭，組組織生產(chǎn)產(chǎn)管理部部、各分分廠、各各車間、供應部部、倉儲儲部和財財務部等等有關部部門負責責

39、人，根根據(jù)公司司下達的的預算目目標，以以生產(chǎn)預預算為基基礎，考考慮材料料消耗、材料采采購和材材料庫存存等因素素，提出出直接材材料預算算框架，在此基基礎上，由生產(chǎn)產(chǎn)管理部部門、各各分廠、各車間間擬定直直接材料料預算草草案，報報審計預預算部匯匯總平衡衡。 = 2 * GB2 直接接材料預預算編制制依據(jù)生產(chǎn)預算算草案直接材料料成本占占生產(chǎn)成成本比重重材料定額額和計劃劃成本材料供應應情況（供應商商情況、材料供供應數(shù)量量、材料料供應品品種、材材料質量量、供貨貨價格、付款條條件等方方面）材料庫存存情況 = 3 * GB2 直接接材料預預算編制制方法比重法定額及計計劃成本本法增量及因因素分析析法按產(chǎn)品大大類

40、確定定直接材材料預算算 = 4 * GB2 直接材材料預算算表直接材料料預算工工作底稿稿按產(chǎn)品大大類編制制的直接接材料預預算表（根據(jù)產(chǎn)產(chǎn)品單價價結合毛毛利率高高低不同同劃分各各大類產(chǎn)產(chǎn)品，目目前暫將將產(chǎn)品按按單價55元以下下，5-10元元，100-300元，330元以以上分為為四大類類，產(chǎn)量量統(tǒng)一按按5000毫升一一瓶折合合）按責任單單位編制制直接材材料預算算4直接接人工預預算直接人工工預算是是在預算算期內有有關責任任單位為為完成產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)所需各各種直接接人工成成本的預預算。 = 1 * GB2 直接接人工預預算編制制責任人人由公司主主管生產(chǎn)產(chǎn)領導牽牽頭，組組織各分分廠、各各車間、人力資資源

41、部和和財務部部等有關關部門負負責人，根據(jù)公公司下達達的預算算目標，以生產(chǎn)產(chǎn)預算為為基礎，考慮工工時消耗耗和人力力資源政政策等因因素，提提出直接接人工預預算框架架，在此此基礎上上，由生生產(chǎn)管理理部門、各分廠廠、各車車間擬定定直接人人工預算算草案，報審計計預算部部匯總平平衡。 = 2 * GB2 直接接人工預預算編制制依據(jù)生產(chǎn)預算算草案直接人工工成本占占生產(chǎn)成成本比重重工時消耗耗定額薪酬調整整情況 = 3 * GB2 直接人人工預算算編制方方法比重法工時消耗耗定額法法增量及因因素分析析法按產(chǎn)品大大類確定定直接人人工預算算 = 4 * GB2 直接人人工預算算表直接人工工預算工工作底稿稿按產(chǎn)品大大類

42、編制制的直接接人工預預算表（根據(jù)產(chǎn)產(chǎn)品單價價結合毛毛利率高高低不同同劃分各各大類產(chǎn)產(chǎn)品，目目前暫將將產(chǎn)品按按單價55元以下下，5-10元元，100-300元，330元以以上分為為四大類類，產(chǎn)量量統(tǒng)一按按5000毫升一一瓶折合合）按責任單單位編制制直接材材料預算算5制造造費用預預算制造費用用預算是是在預算算期內有有關責任任單位為為完成產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)所需各各項直接接間接生生產(chǎn)費用用的預算算。 = 1 * GB2 制造造費用預預算編制制責任人人由公司主主管生產(chǎn)產(chǎn)領導牽牽頭，組組織各分分廠、各各車間和和財務部部等有關關部門負負責人，根據(jù)公公司下達達的預算算目標，以生產(chǎn)產(chǎn)預算為為基礎，考慮工工時消耗耗和基

43、期期費用支支出情況況等因素素，提出出制造費費用預算算框架，在此基基礎上，由生產(chǎn)產(chǎn)管理部部門、各各分廠、各車間間擬定制制造費用用預算草草案，報報審計預預算部匯匯總平衡衡。 = 2 * GB2 制造造費用預預算編制制依據(jù)生產(chǎn)預算算草案制造費用用占生產(chǎn)產(chǎn)成本比比重工時消耗耗定額基期變動動制造費費用水平平基期固定定制造費費用支出出情況 = 3 * GB2 制造費費用預算算編制方方法比重法彈性預算算增量及零零基預算算法作業(yè)分析析及因素素法分析析法按產(chǎn)品大大類確定定預算 = 4 * GB2 制造費費用預算算表制造費用用預算工工作底稿稿按產(chǎn)品大大類編制制的制造造費用預預算表（根據(jù)產(chǎn)產(chǎn)品單價價結合毛毛利率高高

44、低不同同劃分各各大類產(chǎn)產(chǎn)品，目目前暫將將產(chǎn)品按按單價55元以下下，5-10元元，100-300元，330元以以上分為為四大類類，產(chǎn)量量統(tǒng)一按按5000毫升一一瓶折合合）按責任單單位編制制的制造造費用預預算制造費用用現(xiàn)金支支出預算算工作底底稿制造費用用現(xiàn)金支支出預算算表6產(chǎn)品品成本預預算產(chǎn)品成本本預算是是在預算算期內有有關責任任單位生生產(chǎn)、銷銷售產(chǎn)品品所發(fā)生生的成本本及存貨貨成本預預算。 = 1 * GB2 產(chǎn)品品成本預預算編制制責任人人由審計預預算部根根據(jù)銷售售預算、生產(chǎn)預預算、直直接材料料預算、直接人人工預算算和制造造費用預預算匯總總編制。 = 2 * GB2 產(chǎn)品品成本預預算編制制依據(jù)目標

45、總成成本銷售預算算草案生產(chǎn)預算算草案直接材料料預算草草案直接人工工預算草草案制造費用用預算草草案 = 3 * GB2 產(chǎn)品成成本預算算編制方方法匯總平衡衡法增量及及及因素分分析法 = 4 * GB2 產(chǎn)品成成本預算算表按產(chǎn)品大大類編制制的產(chǎn)品品成本預預算表（根據(jù)產(chǎn)產(chǎn)品單價價結合毛毛利率高高低不同同劃分各各大類產(chǎn)產(chǎn)品，目目前暫將將產(chǎn)品按按單價55元以下下，5-10元元，100-300元，330元以以上分為為四大類類，產(chǎn)量量統(tǒng)一按按5000毫升一一瓶折合合）按責任單單位編制制的產(chǎn)品品成本預預算7采購購預算采購預算算是在預預算期內內有關責責任單位位為保證證生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營需要要而從外外部購買買材料、商品和

46、和低值易易耗品等等存貨的的預算。 = 1 * GB2 采購購預算編編制責任任人根據(jù)公司司下達的的預算目目標和相相關預算算草案，由材料料及物品品使用部部門提出出需求計計劃，在在此基礎礎上，由由公司主主管供應應領導牽牽頭，組組織材料料及物品品使用部部門、供供應部、倉儲部部和財務務部等有有關部門門負責人人討論確確定采購購預算草草案，報報審計預預算部匯匯總平衡衡。 = 2 * GB2 采購購預算編編制依據(jù)據(jù)銷售預算算草案直接材料料預算草草案其他材料料及物品品需求分分析材料及物物品供應應情況（供應商商情況、材料及及物品供供應數(shù)量量、材料料及物品品供應品品種、材材料及物物品質量量、供貨貨價格、付款條條件等

47、方方面）采購及庫庫存管理理要求 = 3 * GB2 采購預預算編制制方法消耗定額額法增量及零零基預算算法因素分析析法采購及庫庫存成本本控制法法存貨周轉轉率及應應付帳款款周期法法 = 4 * GB2 采購預預算表采購預算算工作底底稿按材料及及物品編編制的采采購預算算表（目目前包裝裝材料暫暫時不能能分品種種編制，按總金金額確定定預算）按責任單單位編制制的采購購預算應付帳款款預算工工作底稿稿應付帳款款預算表表8營業(yè)業(yè)費用和和管理費費用預算算營業(yè)費用用和管理理費用預預算是在在預算期期內有關關責任單單位組織織和管理理經(jīng)營活活動必須須支出的的營業(yè)費費用及管管理費用用的預算算。 = 1 * GB2 營業(yè)業(yè)費

48、用和和管理費費用預算算編制責責任人由公司營營銷及管管理部門門的主管管領導牽牽頭，組組織營銷銷部門和和有關職職能管理理部門負負責人，根據(jù)公公司下達達的預算算目標，提出營營業(yè)費用用和管理理費用預預算框架架，在此此基礎上上，由營營銷部門門、有關關職能管管理部門門擬定營營業(yè)費用用和管理理費用預預算草案案，報審審計預算算部匯總總平衡。 = 2 * GB2 營業(yè)業(yè)費用和和管理費費用預算算編制依依據(jù)銷售預算算草案目標費用用控制水水平或額額度基期費用用水平和和金額支出必要要性和可可能性 = 3 * GB2 營業(yè)費費用和管管理費用用預算編編制方法法根據(jù)營業(yè)業(yè)費用和和管理費費用的特特點進行行分類，在此基基礎上采采

49、取不同同的預算算編制方方法。其其具體分分類及其其編制方方法如下下表： 營業(yè)業(yè)費用與與管理費費用分類類及預算算編制方方法表費用分類類特點編制方法法變動費用用與當期銷銷售量成成正比例例關系的的費用，如包裝裝費、運運雜費、保管費費、促銷銷費等。彈性預算算法和作作業(yè)預算算法標準費用用根據(jù)制度度和有關關規(guī)定已已經(jīng)確定定支出標標準的費費用，如如業(yè)務招招待費、電話費費、用車車費用等等。標準法和和作業(yè)預預算法約束性費費用由于長期期決策行行為形成成的固定定費用項項目，其其特點是是在短期期內很難難改變其其金額大大小，如如固定工工資、折折舊費、長期租租金等費費用。增量預算算法和作作業(yè)預算算法。選擇性費費用由于短期期

50、決策形形成的固固定費用用項目，如會議議費、零零星購置置費、修修理費、辦公費費等。增量預算算法、零零基預算算法和作作業(yè)預算算法項目型費費用以立項方方式形成成的費用用，通常常費用水水平與企企業(yè)長期期銷售業(yè)業(yè)績有關關，如廣廣告費、研發(fā)費費、咨詢詢費等。項目明細細、項目目可行性性分析 = 4 * GB2 營業(yè)費費用和管管理費用用預算表表營業(yè)費用用預算工工作底稿稿管理費用用預算工工作底稿稿營業(yè)費用用預算明明細表（分單位位、分部部門、分分類和分分項目編編制）管理費用用預算工工作底稿稿管理費用用預算明明細表（分單位位、分部部門、分分類和分分項目編編制）營業(yè)費用用現(xiàn)金支支出預算算工作底底稿營業(yè)費用用現(xiàn)金支支出

51、預算算表管理費用用現(xiàn)金支支出預算算工作底底稿管理費用用現(xiàn)金支支出預算算表9財務務費用預預算財務費用用預算是是在預算算期內債債務融資資過程中中發(fā)生的的有關費費用的預預算。 = 1 * GB2 財務務費用預預算編制制責任人人由公司主主管財務務和企管管領導牽牽頭，組組織企業(yè)業(yè)管理部部、財務務部和預預算審計計部等部部門負責責人，根根據(jù)公司司下達的的預算目目標，確確定融資資方案，在此基基礎上，由財務務部門編編制財務務費用預預算草案案，報審審計預算算部匯總總平衡。 = 2 * GB2 財務務費用預預算編制制依據(jù)融資預算算草案金融政策策變化預計資產(chǎn)產(chǎn)負債表表 = 3 * GB2 財務費費用預算算編制方方法按

52、借款種種類、時時間和利利率計算算按銀行存存款余額額和利率率計算 = 4 * GB2 財務費費用預算算表財務費用用預算工工作底稿稿財務費用用預算表表第十八條條 資資本預算算編制資本預算算是在預預算期內內進行資資本性投投資的預預算，主主要包括括固定資資產(chǎn)投資資預算、權益性性資本投投資預算算和債券券投資預預算。1資本本預算編編制責任任人由公司總總經(jīng)理牽牽頭，組組織企業(yè)業(yè)管理部部、設備備動力安安全部、財務部部、預算算審計部部等有關關部門負負責人，根據(jù)公公司長期期戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃，確確定各項項投資方方案，在在此基礎礎上，由由財務部部門編制制資本預預算草案案，報審審計預算算部匯總總平衡。2資本本預算編編制依據(jù)據(jù)

53、公司長期期戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃目前固定定資產(chǎn)規(guī)規(guī)模和能能力項目可行行性研究究股權和債債券投資資分析3資本本預算編編制方法法現(xiàn)金流量量預測法法項目評價價法敏感性分分析4資本本預算表表資本預算算工作底底稿固定資產(chǎn)產(chǎn)投資預預算表股權投資資預算表表債券投資資預算表表第十九條條 籌籌資預算算編制籌資預算算是在預預算期內內需要進進行的股股權融資資和長短短期債權權融資預預算，主主要包括括直接吸吸收股東東投資預預算、經(jīng)經(jīng)批準發(fā)發(fā)行股票票融資預預算、長長短期銀銀行借款款預算和和經(jīng)批準準發(fā)行長長短期債債券融資資預算等等1籌資資預算編編制責任任人由公司總總經(jīng)理和和主管財財務領導導牽頭，組織企企業(yè)管理理部、財財務部和和審計預預

54、算部等等有關部部門負責責人，根根據(jù)公司司長短期期經(jīng)營發(fā)發(fā)展的需需要，確確定各項項融資方方案，在在此基礎礎上，由由財務部部門編制制籌資預預算草案案，報審審計預算算部匯總總平衡。2籌資資預算編編制依據(jù)據(jù)公司長期期戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃現(xiàn)金預算算資本預算算3籌資資預算編編制方法法資金需要要預測法法融資結構構分析法法財務風險險控制法法4融資資預算表表融資預算算工作底底稿融資預算算表第二十條條 財財務預算算編制財務預算算是在預預算期內內以現(xiàn)金金預算、預計資資產(chǎn)負債債表和預預計損益益表等形形式反映映的預算算。1財務務預算編編制責任任人由預算審審計部負負責人組組織本部部門有關關人員，根據(jù)公公司各項項預算草草案進行行匯總

55、平平衡，在在此基礎礎上，編編制綜合合財務預預算草案案。2財務務預算編編制依據(jù)據(jù)公司長期期戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃公司下達達的預算算目標各項預算算草案（現(xiàn)金預預算根據(jù)據(jù)業(yè)務預預算、資資本預算算、籌資資預算以以及其他他現(xiàn)金收收支預算算等有關關資料編編制；預預計資產(chǎn)產(chǎn)負債表表根據(jù)預預算期初初資產(chǎn)負負債表余余額和業(yè)業(yè)務預算算、資本本預算、籌資預預算以及及其他現(xiàn)現(xiàn)金收支支預算等等有關資資料編制制；預計計損益表表根據(jù)銷銷售預算算、成本本預算、期間費費用預算算、其他他收支、稅費支支出預算算等有關關資料編編制）3財務務預算編編制方法法增量法匯總平衡衡法比率分析析法4財務務預算表表現(xiàn)金預算算工作底底稿年度現(xiàn)金金預算表表長期現(xiàn)

56、金金預算表表預計資產(chǎn)產(chǎn)負債表表工作底底稿預計資產(chǎn)產(chǎn)負債表表稅費支出出預算工工作底稿稿稅費支出出預算表表其他收支支預算工工作底稿稿其他收支支預算表表預計損益益表工作作底稿預計損益益表第二十一一條 預算預預備費1預算算準備費費是公司司在編制制全面預預算時，預留的的用于預預算外支支出的預預算額度度，預算算預備費費按公司司年度預預算成本本費用總總額的一一定比例例計算 。2預算算預備費費比例：預算預預備費一一般控制制在預算算成本費費用總額額的5%-100%。預預算準備備費由審審計預算算部根據(jù)據(jù)當年預預算管理理經(jīng)驗、預算編編制爭議議程度和和預算不不確定性性程度，向預算算管理委委員會提提出預算算準備費費的具

57、體體提留比比例（預預算準備備費計算算表見附附表）。3預算算準備費費使用：當預算算年度出出現(xiàn)客觀觀環(huán)境和和內部條條件發(fā)生生重大變變化、公公司經(jīng)營營計劃進進行重大大調整以以及其他他不可預預測因素素發(fā)生，經(jīng)審計計預算部部建議和和公司預預算管理理委員會會批準，可以動動用預算算準備費費（預算算準備費費使用申申請表見見附表）。預算實施施和控制制第二十二二條 預算實實施和控控制原則則1指令令要求原原則：公公司全面面預算方方案一經(jīng)經(jīng)批準下下達，即即具有指指令性，各責任任中心必必須按照照預算方方案的要要求，認認真組織織實施，確保公公司整體體預算目目標的實實現(xiàn)。2責任任落實原原則：全全面預算算方案實實施和控控制的

58、責責任落實實到總經(jīng)經(jīng)理、主主管副總總經(jīng)理和和各責任任中心的的第一負負責人。3審批批規(guī)范原原則：根根據(jù)支出出標準、預算實實施原則則、審批批權限和和審批程程序規(guī)范范預算執(zhí)執(zhí)行過程程。有關關資金使使用、成成本費用用審批權權限和審審批標準準另行制制定有關關規(guī)定。4信息息反饋原原則：審審計預算算部和各各責任中中心及時時反饋預預算執(zhí)行行情況，分析差差異原因因，采取取有效措措施糾正正偏差。5全面面控制原原則：在在預算執(zhí)執(zhí)行過程程中，從從預算項項目、預預算金額額和預算算數(shù)量三三個方面面實施控控制。6求同同存異原原則：各各責任中中心在執(zhí)執(zhí)行預算算中，如如果發(fā)生生沖突，應本著著服從全全局、相相互諒解解和求大大同存

59、小小異的原原則，通通過上級級仲裁解解決。第二十三三條 預算執(zhí)執(zhí)行責任任控制體體系1總經(jīng)經(jīng)理: 根據(jù)批批準下達達的預算算總目標標和預算算草案，負責公公司整體體預算執(zhí)執(zhí)行的領領導和監(jiān)監(jiān)督，并并在董事事會授權權內對各各責任中中心的預預算執(zhí)行行進行審審批控制制。2審計計預算部部：根據(jù)據(jù)公司下下達的預預算方案案對各責責任中心心的預算算執(zhí)行進進行事前前審核，確保其其在預算算目標框框架下運運營。3財務務部：對對各責任任中心的的預算執(zhí)執(zhí)行進行行事后審審核（主主要是合合法性、合理性性審核）。4各責責任中心心負責人人：各責責任中心心主管領領導和各各責任中中心第一一負責人人根據(jù)本本責任中中心預算算目標，具體負負責預

60、算算執(zhí)行的的領導和和監(jiān)督，在公司司授權內內對各責責任中心心的預算算執(zhí)行進進行審批批控制。第二十四四條 預算審審批預算審批批基本要要求 = 1 * GB2 本著著“先算后后花，先先先算后后干”的原則則，一般般情況下下不得突突破預算算指標（包括預預算項目目、金額額和數(shù)量量）。 = 2 * GB2 如果果客觀環(huán)環(huán)境、內內部條件件以及公公司經(jīng)營營計劃發(fā)發(fā)生終點點變化需需要突破破預算的的執(zhí)行預預算外審審批程序序。 = 3 * GB2 預算算結余可可以跨月月份使用用，但不不能跨年年度使用用。預算內支支出審批批程序預算內支支出應根根據(jù)不同同權限先先由審計計預算部部進行審審核，然然后根據(jù)據(jù)審批授授權分別別由各