管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)XXXX09課件

1、管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)XXXX09課件管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)XXXX09課件財(cái)務(wù)在公司管理中的主要職責(zé)會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系認(rèn)識(shí)三表公司運(yùn)營(yíng)中的財(cái)務(wù)知識(shí)財(cái)務(wù)分析提綱財(cái)務(wù)在公司管理中的主要職責(zé)提綱貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法律規(guī)章，制定公司財(cái)務(wù)管理制度和細(xì)則，完善內(nèi)控體系。參與制定公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，組織編制公司年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算。執(zhí)行、監(jiān)督、檢查和總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況，提出建議。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)告，按時(shí)申報(bào)繳納稅金負(fù)責(zé)資金管理、成本管理、資源配置、績(jī)效考核資產(chǎn)管理工作，計(jì)提資產(chǎn)折舊和減值準(zhǔn)備、跌價(jià)準(zhǔn)備其他綜合管理職責(zé)（培訓(xùn)、檔案管理等）財(cái)務(wù)部工作職責(zé)：貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法

2、律規(guī)章，我國(guó)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系具體由4部分構(gòu)成，一是法律，二是行政法規(guī)，三是部門規(guī)章，四是規(guī)范性文件。會(huì)計(jì)法律，即中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法。會(huì)計(jì)法是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是由全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過，由國(guó)家主席簽發(fā)。是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。 會(huì)計(jì)行政法規(guī)，由國(guó)務(wù)院常務(wù)委員會(huì)通過，由國(guó)務(wù)院總理簽發(fā)制定發(fā)布，如總會(huì)計(jì)師條例、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例部門規(guī)章，由國(guó)務(wù)院主管部門部長(zhǎng)以部長(zhǎng)令簽發(fā)，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。規(guī)范性文件，由財(cái)政部制定并以部門文件形式發(fā)布的制度辦法，如38項(xiàng)

3、具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南，會(huì)計(jì)檔案管理辦法。會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系我國(guó)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系具體由4部分構(gòu)成，一是法律，二是行政法定義：是指單位根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料，編制并對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書面文件。目標(biāo)：是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告定義：是指單位根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料，編制并對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主體和核心。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表按其反應(yīng)的內(nèi)容不同，分為資產(chǎn)

4、負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表。為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容面對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋指單位提供的財(cái)務(wù)情況至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說明：（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；（2）利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；（3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；（4）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)情況會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主體和報(bào)表編制過程報(bào)表總賬明細(xì)賬記賬憑證原始憑證報(bào)表編制過程總賬明細(xì)賬記賬憑證原始憑證三表關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表2011年12月31日損益表現(xiàn)金流量表1季度2季度3

5、季度4季度三表關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表1季度2季度3季資產(chǎn)負(fù)債表Statement Of Financial Position(SOFP)也稱為 Balance Sheet認(rèn)識(shí)三表之資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)識(shí)三表之資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它表明企業(yè)法人在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。恒等式認(rèn)識(shí)三表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它表明管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)XXXX09課件未分配利潤(rùn)資本公積實(shí)收資本盈余公積股東初始投資及后來增資的金額，與注冊(cè)資本一

6、致。代表了股東對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任的最高界限來自正常營(yíng)業(yè)之外的屬于普通股股東的盈余，包括： -股本溢價(jià)、股票發(fā)行溢價(jià) -資產(chǎn)重估增值 -接受捐贈(zèng)資產(chǎn)日常經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的利潤(rùn)，對(duì)于多數(shù)企業(yè)來說，這是企業(yè)增長(zhǎng)的正常途徑，它們可以作為股息分配給股東分為法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積按公司稅后利潤(rùn)的10%強(qiáng)制提取。目的是為了應(yīng)付經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。股東權(quán)益的構(gòu)成未分配利潤(rùn)資本公積實(shí)收資本盈余公積股東初始投資及后來增資的金（一）資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn)1、反映一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，因此有一定的滯后性2、按權(quán)責(zé)發(fā)生制、歷史成本編制，對(duì)未來的反映受到一定程度的影響3、反映資

7、產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系，以及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)等信息（二）資產(chǎn)總額的評(píng)價(jià)1、反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小及能力的強(qiáng)弱2、資產(chǎn)不能簡(jiǎn)單代表盈利能力和償債能力，只代表擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源3、資產(chǎn)金額受會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告和披露規(guī)則的約束（一）資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn)（三）負(fù)債與所有者權(quán)益的評(píng)價(jià)1、負(fù)債與所有者權(quán)益之比2、流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債之比3、所有者權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成分析負(fù)債總額表示企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)的多少，負(fù)債和所有者的比重反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)安全程度。負(fù)債結(jié)構(gòu)反映了企業(yè)償還負(fù)債的緊迫性和償債壓力的大小。實(shí)收資本和留存收益是所有者權(quán)益的重要內(nèi)容，反映了企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)的初始投入和資本累計(jì)的多少

8、，也反映了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)實(shí)力，有助于報(bào)表使用者分析、預(yù)測(cè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安全程度和抗風(fēng)險(xiǎn)的能力！（三）負(fù)債與所有者權(quán)益的評(píng)價(jià)管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)XXXX09課件損益表Income Statement（也稱利潤(rùn)表、收益表）認(rèn)識(shí)三表之損益表損益表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。損益表認(rèn)識(shí)三表之損益表損益表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)XXXX09課件企業(yè)在確認(rèn)收入的同時(shí)，要根據(jù)所發(fā)出貨物或提供服務(wù)的金額進(jìn)行成本的結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入銷售成本 = 毛利期間費(fèi)用：無法分?jǐn)偟礁鱾€(gè)產(chǎn)品中 、作為企業(yè)整體支出的費(fèi)用1、銷售費(fèi)用 銷售人員工資福利、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)等2、管理費(fèi)用 管理

9、部門人員工資福利、辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、印刷費(fèi)3、財(cái)務(wù)費(fèi)用 企業(yè)籌措資金需要支付的費(fèi)用，如銀行手續(xù)費(fèi)、借款利息等（一）損益表的特點(diǎn)反映一定期間經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)=收入-成本費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制填列，反映損益的構(gòu)成及實(shí)現(xiàn)企業(yè)在確認(rèn)收入的同時(shí)，要根據(jù)所發(fā)出貨物或提供服務(wù)的金額進(jìn)行成收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14號(hào)收入收入，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（1）已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（2）既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，

10、也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14號(hào)收入本公司的收入確認(rèn)原則1、一般合同一次性確認(rèn)收入，即已完成設(shè)備安裝和調(diào)試，網(wǎng)絡(luò)布線，機(jī)房裝修和軟件安裝測(cè)試，并經(jīng)采購(gòu)方驗(yàn)收合格時(shí)確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)。 2、復(fù)雜系統(tǒng)集成合同，收入為分階段按完工百分比法確認(rèn)收入，由工程部技術(shù)人員根據(jù)項(xiàng)目已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例確定完工進(jìn)度，并由買方代表和賣方代表根據(jù)完成進(jìn)度簽署項(xiàng)目進(jìn)度確認(rèn)書。具體分為類型一合同與類型二合同，合同完工百分比的確定具體如下：類型一合

11、同：貨物全部到場(chǎng)（或90%以上）為50%土建工程與場(chǎng)地安裝完畢為70%車載、主控設(shè)備安裝完畢為90%調(diào)試、試運(yùn)行與售后交接完成為100%類型二合同：貨物全部到場(chǎng)（或90%以上）為50%車載與主控設(shè)備安裝完成為70%網(wǎng)絡(luò)環(huán)境搭建完成為90%調(diào)試、試運(yùn)行與售后交接完成為100%本公司的收入確認(rèn)原則1、一般合同一次性確認(rèn)收入，即已完成設(shè)備現(xiàn)金流量表statement of cash flows也稱為 Balance Sheet認(rèn)識(shí)三表之現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表認(rèn)識(shí)三表之現(xiàn)金流量表管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)XXXX09課件現(xiàn)金流量表是一份顯示特定時(shí)期(一般為一個(gè)月，一季。主要是一年的年報(bào))的現(xiàn)金流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)

12、告。這份報(bào)告以收付實(shí)現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)，顯示資產(chǎn)負(fù)債表及損益表是如何影響公司持有的現(xiàn)金，以及從公司的經(jīng)營(yíng)，投資和融資角度分析現(xiàn)金的獲得能力。作為分析工具，現(xiàn)金流量表的主要作用是判斷公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力。概念與功能現(xiàn)金流量表是一份顯示特定時(shí)期(一般為一個(gè)月，一季。主要是一年現(xiàn)金流量表的特點(diǎn)： （1）反映一定期間現(xiàn)金流動(dòng)的情況和結(jié)果 （2）按收付實(shí)現(xiàn)制填列現(xiàn)金流量分析的簡(jiǎn)要作用：（1）對(duì)現(xiàn)金獲取能力作出評(píng)價(jià)（2）對(duì)償債和支付能力作出評(píng)價(jià)（3）對(duì)收益質(zhì)量作出評(píng)價(jià)（4）對(duì)投資和籌資活動(dòng)作出評(píng)價(jià)現(xiàn)金流量表的特點(diǎn)：主要財(cái)務(wù)比率2010年度2011年度增(+)減(-)情況11年比10年1、資產(chǎn)

13、周轉(zhuǎn)比率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)300 238 -75 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)66 30 -47 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)41 43 -1 2、獲利能力比率資產(chǎn)收益率5.52%29.61%24.09%凈資產(chǎn)收益率13.44%37.88%36.44%毛利率25.35%40.12%13.77%銷售凈利潤(rùn)率4.78%18.60%14.82%3、償債能力比率流動(dòng)比率1.451.990.54速動(dòng)比率0.911.310.4資產(chǎn)負(fù)債率69.77%50.30%-12.47%負(fù)債權(quán)益比率3.02.14-0.78主要財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)比分析主要財(cái)務(wù)比率2010年度2011年度增(+)減(-)情況1發(fā)票常識(shí)發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從

14、事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。是企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)費(fèi)用稅前扣除的合法依據(jù)，是財(cái)務(wù)收支的合法憑據(jù)。國(guó)務(wù)院發(fā)布的中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法，屬于行政法規(guī)，是發(fā)票管理的法律 依據(jù)。辦法節(jié)選：第四章 發(fā)票的開具和保管第二十條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。 第二十一條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。 第二十二條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

15、發(fā)票常識(shí)發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)什么樣的發(fā)票不能收1、已超過發(fā)票使用期限的發(fā)票（發(fā)票有標(biāo)識(shí)使用期限的，一般為定額發(fā)票）無效。 此發(fā)票2008年底前開具有效什么樣的發(fā)票不能收1、已超過發(fā)票使用期限的發(fā)票（發(fā)票有標(biāo)識(shí)使2、發(fā)票要素不全、錯(cuò)誤或涂改的發(fā)票無效： 發(fā)票要素包括：開票單位發(fā)票專用章、抬頭、開票日期、商品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、大小寫（是否一致）、開票人、稅務(wù)監(jiān)制章等。3、印章不清或沒有印章的發(fā)票無效。 產(chǎn)生這樣的問題原因之一是賣方為了推卸責(zé)任，在出具假發(fā)票時(shí)，故意不將印章蓋清或拒絕蓋章，消費(fèi)者事后無法再去索要真票。2、發(fā)票要素不全、錯(cuò)誤或涂改的發(fā)票無效：3、印

16、章不清或沒有印4、不是加蓋發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章，而 是蓋其他類型的章的發(fā)票無效,如“現(xiàn)金收訖”章。4、不是加蓋發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章，而 是蓋其他類型的章的6、同一次消費(fèi)提供多家商家的發(fā)票，這種情況認(rèn)定為假票。10、從發(fā)票的行業(yè)類別、蓋章單位上識(shí)別 發(fā)票的行業(yè)類別與經(jīng)營(yíng)行為產(chǎn)生矛盾。比如發(fā)票開具內(nèi)容是“房屋維修”，而使用的卻是商品零售行業(yè)的發(fā)票， 看發(fā)票所蓋的章與消費(fèi)場(chǎng)所是否吻合。如果不吻合，認(rèn)定為假票。6、同一次消費(fèi)提供多家商家的發(fā)票，這種情況認(rèn)定為假票。10、有些發(fā)票號(hào)碼雖然通過網(wǎng)絡(luò)或電話可以查詢發(fā)票號(hào)碼存在，但領(lǐng)用單位可能與開票單位不一致這是違法企業(yè)套用真發(fā)票號(hào)碼仿制的虛假發(fā)票，因此一

17、定要核實(shí)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)人是否與蓋章單位一致。有些發(fā)票號(hào)碼雖然通過網(wǎng)絡(luò)或電話可以查詢發(fā)票號(hào)碼存在，但領(lǐng)用單發(fā)票真?zhèn)尾樵冝k法網(wǎng)絡(luò)或電話查詢法：多數(shù)省份國(guó)稅和地稅局網(wǎng)站都開通了在線發(fā)票真?zhèn)尾樵兎?wù)，因此通過各地國(guó)稅或地稅網(wǎng)站的發(fā)票查詢欄目，或撥打納稅服務(wù)熱線12366，可驗(yàn)證發(fā)票真?zhèn)?。北京?guó)稅普通發(fā)票真?zhèn)尾樵儯?ptfp/fpindex.jsp 部分省市發(fā)票真?zhèn)尾樵兙W(wǎng)址發(fā)票真?zhèn)尾樵冝k法網(wǎng)絡(luò)或電話查詢法：多數(shù)省份國(guó)稅和地稅局網(wǎng)站都分公司與子公司的區(qū)別分公司子公司設(shè)立方式分公司由總公司在其住所地之外向當(dāng)?shù)毓ど虣C(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立，屬于設(shè)立公司分支機(jī)構(gòu)。子公司由公司股東按照公司法的規(guī)定設(shè)立，應(yīng)當(dāng)符合公司法對(duì)公司設(shè)立條件和投資方式的要求。法律地位分公司不具有法人資格，沒有獨(dú)立的名稱、公司章程和組織機(jī)構(gòu)，以總公司分支機(jī)構(gòu)的名義從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。子公司是獨(dú)立的法人，具有法人資格，擁有獨(dú)立的名稱、公司章程和組織機(jī)構(gòu)，對(duì)外以自己的名義從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制方