財(cái)務(wù)報(bào)表分析與公司預(yù)算管理課件

1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析與公司預(yù)算管理財(cái)務(wù)報(bào)表分析與公司預(yù)算管理2 介 紹 第一部分：財(cái)務(wù)報(bào)表的分析與企業(yè)財(cái)務(wù)診斷。目的是幫助公司非財(cái)務(wù)人員正確解讀公司財(cái)務(wù)信息，學(xué)會(huì)從財(cái)務(wù)的視點(diǎn)、從戰(zhàn)略的高度了解企業(yè)的過(guò)去、把握企業(yè)的現(xiàn)在，預(yù)知企業(yè)的未來(lái)。 第二部分：公司預(yù)算管理。目的是幫助公司非財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變觀念、理清思路、提高認(rèn)識(shí)、優(yōu)化管理，學(xué)會(huì)利用公司預(yù)算管理的平臺(tái)建立公司目標(biāo)、整合公司資源、健全公司制度、協(xié)調(diào)公司行動(dòng)，提升公司整體管理水平。 4 3 目錄 第 1 單元 會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言 第 2 單元 怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表 第 3 單元 怎樣閱讀和分析利潤(rùn)表 第 4 單元 怎樣閱讀和分析現(xiàn)金流量表 第 5 單元

2、怎樣總體評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況 54 第1單元會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言 6 5一、會(huì)計(jì)語(yǔ)言 字詞句 7一、會(huì)計(jì)語(yǔ)言6 資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益第一組詞匯記錄企業(yè)在某一個(gè)特定時(shí)點(diǎn)的基本情況8 資產(chǎn)第一組詞匯記錄企業(yè)在某一個(gè)特定時(shí)點(diǎn)的基本情況7資產(chǎn)的分類 1、流動(dòng)資產(chǎn) 2、非流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 9資產(chǎn)的分類 8 注釋： 1、資產(chǎn) 是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給 企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)至少可以分為以下兩大類： （1）流動(dòng)資產(chǎn)。滿足下列條件之一的應(yīng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)： A、預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。 B、主要為交易目的而持有。

3、C、預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)。 D、自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。 例如：現(xiàn)金、存款、存貨、應(yīng)收賬款等。 10 注釋：9（2）非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流 動(dòng)資產(chǎn)，主要包括： 長(zhǎng)期投資：指回收期超過(guò)一年的股權(quán)和債權(quán)投資。 固定資產(chǎn)：指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī) 定的標(biāo)準(zhǔn)以上的房屋建筑，機(jī)器設(shè)備等。 無(wú)形資產(chǎn)：是指企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資 產(chǎn)，包括：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等。 其他資產(chǎn)：主要包括開辦費(fèi)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 11（2）非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流 10 負(fù) 債 負(fù)債包括： 1、流動(dòng)負(fù)債 2、

4、非流動(dòng)負(fù)債（長(zhǎng)期負(fù)債）12 負(fù) 債 負(fù)債包括：11 2、負(fù) 債 是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的 現(xiàn)實(shí)義務(wù)。負(fù)債通常劃分流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩大類。 （1）流動(dòng)負(fù)債：滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。 A、預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期種償還。 B、主要為交易目的而持有。 C、自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。 D、企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。 （2）非流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流 動(dòng)負(fù)債。 3、股東權(quán)益 是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由股東享有的剩余權(quán)益，股東權(quán)益包括初始投入和經(jīng)營(yíng)積累。13 2、負(fù) 債 12 股東權(quán)益 股 本（實(shí)收資

5、本） （1） 投入資本 資本公積 盈余公積 （2） 留存收益 未分配利潤(rùn)14 股東權(quán)益13收入費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)=收入 - 費(fèi)用第二組詞匯 記錄企業(yè)在某一個(gè)特定期間經(jīng)營(yíng)情況15收入第二組詞匯 記錄企業(yè)在某一個(gè)特定期間經(jīng)營(yíng)情況14 注釋： 1、收 入 是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益增加的、與股東投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 2、費(fèi) 用 是指企業(yè)在日常中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益減少或者負(fù)債增加、與向股東分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 3、利 潤(rùn) 是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的收入減去費(fèi)用后的凈額。 16 15二、會(huì)計(jì)語(yǔ)言 17二、會(huì)計(jì)語(yǔ)言161、會(huì)計(jì)報(bào)表，主要包

6、括： 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注，主要包括： 公司簡(jiǎn)介 主要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)注釋 主要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋 或有事項(xiàng)注釋 其他事項(xiàng)1817三、會(huì)計(jì)語(yǔ)言（時(shí)態(tài)）1、現(xiàn)在時(shí) 企業(yè)現(xiàn)在怎么樣？2、過(guò)去時(shí)企業(yè)過(guò)去怎么樣？3、將來(lái)時(shí)企業(yè)未來(lái)怎么樣？ 19三、會(huì)計(jì)語(yǔ)言（時(shí)態(tài)）18第2單元 怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表20第2單元 怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表19一、什么是資產(chǎn)負(fù)債表 21一、什么是資產(chǎn)負(fù)債表20 1、資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定日期（月末、年末）的 資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 2、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)原理 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 股東權(quán)益 22213、資產(chǎn)負(fù)債表

7、的格式（賬戶式） 233、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（賬戶式）223、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（ 報(bào)告式）24報(bào)告式）234、資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)量原則？ 資產(chǎn)計(jì)量 負(fù)債計(jì)量254、資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)量原則？24 二、 怎樣閱讀與分析資產(chǎn)負(fù)債表26 二、 怎樣閱讀與分析資產(chǎn)負(fù)債表25一看資產(chǎn)負(fù)債表（常規(guī)檢查）27一看資產(chǎn)負(fù)債表（常規(guī)檢查）26 1、總額觀察資產(chǎn)增減變化量負(fù)債增減變化量股東權(quán)益增減變化量 （結(jié)果） （原因1） （原因2） 分析： * 資產(chǎn)增加-負(fù)債增加 股東權(quán)益增加 * 資產(chǎn)減少-負(fù)債減少 股東權(quán)益減少28 資產(chǎn)增減變化量負(fù)債增減變化量股東權(quán)益增減變化量27*特 點(diǎn)：*方 法：自上而下閱讀報(bào)表項(xiàng)目并將 期末數(shù)與

8、期初數(shù)進(jìn)行比較 （1）關(guān)注重大變化 （2）尋找變動(dòng)原因2、具體項(xiàng)目瀏覽29*特 點(diǎn)：2、具體項(xiàng)目瀏覽28 3、檢查主要財(cái)務(wù)比率（1）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額 檢查：企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn) 30 3、檢查主要財(cái)務(wù)比率29 3、檢查主要財(cái)務(wù)比率 （）短期償債能力 檢查：企業(yè)年度安全 流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)存貨 31 3、檢查主要財(cái)務(wù)比率30再看資產(chǎn)負(fù)債表 學(xué)會(huì)霧里看花 -關(guān)注報(bào)表自身的缺陷 -關(guān)注人為因素的影響32再看資產(chǎn)負(fù)債表31 1、再看資產(chǎn) （1）應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款收 （2）存貨 （3）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 33 32 2、再看負(fù)債 或有負(fù)債 34 2

9、、再看負(fù)債333、評(píng)估多項(xiàng)減值準(zhǔn)備的影響 （1）壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （2）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備 （3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。 353、評(píng)估多項(xiàng)減值準(zhǔn)備的影響34 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位: A股份有限公司 2007年12月31日 單位:元 資 產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 321,073,399.24 73,182,649.02 交易性金融資產(chǎn) - - 應(yīng)收票據(jù) - - 應(yīng)收賬款 81,124,431.23 73,349,930.87 預(yù)付款項(xiàng) 3,985,116.72 3,376,861.20 應(yīng)收利息 - - 應(yīng)收股利 - - 其它應(yīng)收款 5,075,50

10、8.95 976,134.01 存貨 24,399,578.17 30,128,978.78 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) - - 其他流動(dòng)資產(chǎn) - - 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 435,658,034.31 181,014,553.88 36 35非流動(dòng)資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) - - 持有至到期投資 - - 長(zhǎng)期應(yīng)收款 - - 長(zhǎng)期股權(quán)投資 - - 投資性房地產(chǎn) - - 固定資產(chǎn) 221,129,178.74 226,654,438.20 在建工程 4,690.00 4,055,020.40 工程物資 - - 固定資產(chǎn)清理 - - 無(wú)形資產(chǎn) 12,415,200.00 - 開發(fā)支出 - - 商譽(yù) - - 長(zhǎng)期

11、待攤費(fèi)用 1,054,273.01 2,516,640.07 遞延所得稅資產(chǎn) 1,670,760.05 1,645,123.73 其他非流動(dòng)資產(chǎn) - - 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 236,274,101.80 234,871,222.40 資產(chǎn)總計(jì) 671,932,136.11 415,885,776.28 37非流動(dòng)資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) 36負(fù)債和股東權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 97,800,000.00 82,000,000.00 交易性金融負(fù)債 - - 應(yīng)付票據(jù) - 22,600,000.00 應(yīng)付賬款 77,686,990.99 66,698,764.99 預(yù)收款項(xiàng) 484,214.

12、09 636,340.62 應(yīng)付職工薪酬 8,343,077.40 8,979,508.00 應(yīng)交稅費(fèi) 4,310,943.12 1,162,694.19 應(yīng)付利息 - - 應(yīng)付股利 - - 其它應(yīng)付款 11,555,413.38 20,836,630.90 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 - 4,500,000.00 其他流動(dòng)負(fù)債 - - 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 200,180,638.98 207,413,938.70 38負(fù)債和股東權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 37非流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期借款 19,000,000.00 - 應(yīng)付債券 - - 長(zhǎng)期應(yīng)付款 - 19,000,000.00 專項(xiàng)應(yīng)付款 2,3

13、00,000.00 5,800,000.00 預(yù)計(jì)負(fù)債 - - 遞延所得稅負(fù)債 - - 其他非流動(dòng)負(fù)債 - - 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 21,300,000.00 24,800,000.00 負(fù)債總計(jì) 221,480,638.98 232,213,938.70 股東權(quán)益： 股本 199,240,000.00 149,240,000.00 資本公積 185,145,221.95 23,061.95 減：庫(kù)存股 - - 盈余公積 7,678,508.95 4,512,758.99 未分配利潤(rùn) 58,387,766.23 29,896,016.64 股東權(quán)益合計(jì) 450,451,497.13 183,671

14、,837.58 負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì) 671,932,136.11 415,885,776.28 39非流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期借款 38三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 反映特定時(shí)點(diǎn)企業(yè)擁有的資產(chǎn)及分布狀況； 反映特定時(shí)點(diǎn)企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)及償還時(shí)間； 反映特定時(shí)點(diǎn)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有的權(quán)益； 反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展趨勢(shì)。40三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用39 第3單元 怎樣閱讀和分析利潤(rùn)表41 第3單元 怎樣閱讀和分析利潤(rùn)表40一、什么是利潤(rùn)表 1、利潤(rùn)表的特點(diǎn) 利潤(rùn)表是總括地反映企業(yè)在一定期間內(nèi)（月份、 年度）利潤(rùn)（虧損）的實(shí)現(xiàn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 2、利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)原理 利潤(rùn)收入費(fèi)用 3、利潤(rùn)表計(jì)量原則-權(quán)責(zé)發(fā)生制42一、什么是

15、利潤(rùn)表41 二、 怎樣閱讀和分析利潤(rùn)表 要求：五看利潤(rùn)表 43 二、 怎樣閱讀和分析利潤(rùn)表42 1、看結(jié)果-把握結(jié)果2、看結(jié)構(gòu)-分層觀察 （1）非常事項(xiàng)的影響 （2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成3、看成績(jī) （1）財(cái)務(wù)成果 （2）市場(chǎng)表現(xiàn) （3）盈利能力 44 1、看結(jié)果-把握結(jié)果43 4、看問(wèn)題 (1）毛利率=毛利額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100% (2）銷售凈利率=凈利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100% (3）資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn) 平均資產(chǎn)總額 100% (4)凈資產(chǎn)收益率= 凈利潤(rùn) 平均股東權(quán)益 100%（5）市盈率=股票每股市價(jià) 每股盈余 其中：每股盈余=凈利潤(rùn) 股東持有股數(shù)45 4、看問(wèn)題445、要看到會(huì)計(jì)政策、人為

16、因素對(duì)利潤(rùn)的影響 （1）成本結(jié)轉(zhuǎn)的方法 （2）折舊的計(jì)算方法 （3）減值準(zhǔn)備的計(jì)提 （4）費(fèi)用的攤銷 （5）借款利息465、要看到會(huì)計(jì)政策、人為因素對(duì)利潤(rùn)的影響45 利 潤(rùn) 表編制單位: A股份有限公司 2007年度 單位:元 項(xiàng) 目本年數(shù)上年數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入 367,753,598.20 383,798,324.23 減：營(yíng)業(yè)成本 271,982,048.15 277,077,095.67 營(yíng)業(yè)稅金及附加 - - 銷售費(fèi)用 13,913,559.33 19,138,977.45 管理費(fèi)用 37,965,640.58 37,539,147.21 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6,772,966.51 11,253,

17、403.40 資產(chǎn)減值損失 96,638.94 2,486,599.09 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列） - - 投資收益（損失以“-”號(hào)填列） - - 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 - - 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（損失以“-”號(hào)填列） 37,022,744.69 36,303,101.41 加：營(yíng)業(yè)外收入 124,421.82 176,381.38 減：營(yíng)業(yè)外支出 28,921.61 191,097.39 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列） 37,118,244.90 36,288,385.40 減：所得稅費(fèi)用 5,460,745.35 2,167,23

18、4.45 四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列） 31,657,499.55 34,121,150.95 五、每股收益： （一）基本每股收益 0.21 0.24 （二）稀釋每股收益 0.21 0.24 47 46三、利潤(rùn)表的作用 反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果 反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)在經(jīng)營(yíng)管理上的成功程度 反映企業(yè)的盈利發(fā)展變化趨勢(shì)48三、利潤(rùn)表的作用47 第4單元 怎樣閱讀和分析現(xiàn)金流量表49 第4單元 怎樣閱讀和分析現(xiàn)金流量表48一、什么是現(xiàn)金流量表 50一、什么是現(xiàn)金流量表491、現(xiàn) 金貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物庫(kù) 存現(xiàn) 金銀行存款其他貨幣資金(期限在3個(gè)月內(nèi)的短期債券投資) 51貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物庫(kù)

19、 存現(xiàn) 金(期限在3個(gè)月內(nèi)的50 2、現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入量 _現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量 52 2、現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入量 _現(xiàn)金51 3、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分類(1) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) (2) 投資活動(dòng) （3）籌資活動(dòng) 53 3、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分類(1) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) (2) 524、現(xiàn)金流量表計(jì)量（1）原則 -收付實(shí)現(xiàn)制（2）標(biāo)準(zhǔn)-實(shí)收實(shí)付544、現(xiàn)金流量表計(jì)量53 二、怎樣的閱讀和分析現(xiàn)金流量表55 二、怎樣的閱讀和分析現(xiàn)金流量表54一 看現(xiàn)金流量表（常規(guī)檢查）56一 看現(xiàn)金流量表（常規(guī)檢查）55經(jīng)營(yíng)活動(dòng)部分 1、檢查企業(yè)是否有造血功能 標(biāo)準(zhǔn)： 回答的問(wèn)題（1）是否有造血功能？ （2）造血功能是增強(qiáng)還是減弱？ （3）如果沒

20、有造血功能是由于虧 損還是成長(zhǎng)？ 57經(jīng)營(yíng)活動(dòng)部分562、檢查企業(yè)盈利質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)： 理論公式：盈利質(zhì)量系數(shù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 實(shí)際計(jì)算公式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)現(xiàn)金率（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額支付的所得稅） （營(yíng)業(yè)利潤(rùn)固定資產(chǎn)折舊無(wú)形資產(chǎn)攤銷 財(cái)務(wù)費(fèi)用+計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 -公允價(jià)值變動(dòng)收益） 582、檢查企業(yè)盈利質(zhì)量57 3、檢查企業(yè)面臨的生存環(huán)境 標(biāo)準(zhǔn)：觀察現(xiàn)金流向、流量的變化的發(fā)展變 化趨勢(shì) 59 58投資活動(dòng)部分 1、關(guān)注投資方向 了解企業(yè)為了明天做了什么？ 2、評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn) 6059 籌資活動(dòng)部分 1、關(guān)注籌資方式及籌資風(fēng)險(xiǎn) 2、評(píng)估籌資量與企業(yè)發(fā)展規(guī)模是否相適應(yīng) 61 籌資活動(dòng)部分60

21、再看現(xiàn)金流量表（整體檢查）62再看現(xiàn)金流量表（整體檢查）61現(xiàn)金流量表編制單位: A股份有限公司 2007年度 單位:元 項(xiàng) 目本年數(shù)上年數(shù)一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 305,290,877.56 372,156,056.49 收到的稅費(fèi)返還 2,837,190.46 2,890,611.22 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 11,175,232.04 18,907,743.65 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 319,303,300.06 393,954,411.36 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 175,222,976.31 205,704,417.86 支付給職工以

22、及為職工支付的現(xiàn)金 53,166,377.05 57,422,269.59 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 10,861,847.10 9,658,347.20 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 13,649,989.56 21,606,747.90 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 252,901,150.02 294,391,782.55 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 66,402,150.04 99,562,628.81 63現(xiàn)金流量表項(xiàng) 目本年數(shù)上年數(shù)62二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金 - - 取得投資收益收到的現(xiàn)金 - - 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 5,020.00 180

23、,000.00 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 5,020.00 180,000.00 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 35,198,370.81 31,246,686.27 投資支付的現(xiàn)金 - - 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 - - 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 - - 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 35,198,370.81 31,246,686.27 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ -35,193,350.81 -31,066,686.27 64二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金 63三、籌資活動(dòng)

24、產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金 255,000,000.00 6,065,400.00 取得借款收到的現(xiàn)金 116,800,000.00 111,013,200.00 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 371,800,000.00 117,078,600.00 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 128,100,000.00 135,713,200.00 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 6,687,051.12 35,509,341.58 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 19,877,840.00 - 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 154,664,891.12 171,222,541.5

25、8 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 217,135,108.88 -54,143,941.58 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 -453,157.89 988,805.30 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 247,890,750.22 15,340,806.26 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 73,182,649.02 57,841,842.76 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 321,073,399.24 73,182,649.02 65三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金 64三、現(xiàn)金流量表的作用 能夠提供企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金來(lái)龍去脈及現(xiàn)金 余額變動(dòng)的會(huì)計(jì)信息； 借助現(xiàn)金流量

26、表提供的信息可以規(guī)劃和預(yù)測(cè)企業(yè)在未 來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力； 借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以分析企業(yè)凈利潤(rùn)與相 關(guān)現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異的原因； 借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以幫助會(huì)計(jì)報(bào)表的使用 者分析判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的可靠性； 借助現(xiàn)金流量表提供的信息可以分析和判斷企業(yè)的償 債能力。66三、現(xiàn)金流量表的作用65 第5單元：怎樣總體評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況67 66 一、盈利能力評(píng)價(jià) 指標(biāo)體系： 1毛利率=毛利額 營(yíng)業(yè)收入100% 2銷售凈利率=凈利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)收入100% 3資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn) 平均資產(chǎn)總額100% 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn) 平均股東權(quán)益總額100% 4市盈率=股票每股市價(jià) 每股盈余 市凈率=股票

27、每股市價(jià) 股東權(quán)益的每股賬面價(jià)值68 一、盈利能力評(píng)價(jià)676968二、營(yíng)運(yùn)能力（資產(chǎn)使用效率）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系： 1、存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本 存貨平均占用額 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360存貨周轉(zhuǎn)率 2、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收帳款平均余額 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 3、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)務(wù)收入平均流動(dòng)資產(chǎn) 4、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)務(wù)收入平均資產(chǎn)總額70二、營(yíng)運(yùn)能力（資產(chǎn)使用效率）評(píng)價(jià)69三、財(cái)務(wù)安全評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 1、資本結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額100% 2、償債安全 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 3、盈利安全 安全邊際率=（營(yíng)業(yè)務(wù)收入-保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)務(wù)收入）

28、營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%71三、財(cái)務(wù)安全評(píng)價(jià)707271四發(fā)展能力評(píng)價(jià)指標(biāo)體系： 1、業(yè)務(wù)發(fā)展能力 2、盈利數(shù)量和質(zhì)量 3、資本保值增值率=期末股東權(quán)益期初股東權(quán)益73四發(fā)展能力評(píng)價(jià)72 公司全面預(yù)算管理 目錄 第1單元 公司預(yù)算管理的基本架構(gòu) 第2單元 公司預(yù)算管理的基本環(huán)節(jié) 74 公司全面預(yù)算管理 73預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題、全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的對(duì)接、只停留在預(yù)算的編制階段、預(yù)算不夠全面、依據(jù)不足；流程不暢； 溝通不夠；準(zhǔn)確度不高、上下對(duì)立、年末狂歡75預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題74 第一單元 公司預(yù)算管理的基本架構(gòu) 7675一、企業(yè)的未來(lái)需要規(guī)劃 77一、企業(yè)的未來(lái)需要規(guī)劃76 (一)戰(zhàn)略

29、計(jì)劃 1、時(shí)間跨度通常35年 2、要解決的主要問(wèn)題： （1）公司的真正使命是什么？ （2）公司的最終目標(biāo)是什么？ （3）公司未來(lái)的前景如何？ （4）為達(dá)到公司目標(biāo)我們應(yīng)該做什么 78 77 (二)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 1、時(shí)間跨度1年； 2、要解決的主要問(wèn)題： （1）確定年度目標(biāo) （2）確定經(jīng)營(yíng)對(duì)策 （3）規(guī)劃年度活動(dòng) 79 (二)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃78二、企業(yè)的規(guī)劃需要落實(shí)80二、企業(yè)的規(guī)劃需要落實(shí)79（一）什么是公司預(yù)算 公司預(yù)算就是把公司計(jì)劃做成方案。8180（二）公司預(yù)算的組成 1、業(yè)務(wù)預(yù)算。 包括： （1）經(jīng)營(yíng)預(yù)算 （2）投資預(yù)算（資本預(yù)算） （3）籌資預(yù)算82（二）公司預(yù)算的組成812、財(cái)務(wù)預(yù)算

30、。包括： （1）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 （2）預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 （3）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表8382三、預(yù)算管理的基本架構(gòu)公司戰(zhàn)略計(jì)劃年度公司預(yù)算123年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃84三、預(yù)算管理的基本架構(gòu)公司戰(zhàn)略年度公司預(yù)算123年度經(jīng)營(yíng)83 第二單元 公司預(yù)算管理的基本環(huán)節(jié)8584一、確定公司預(yù)算目標(biāo)（第1環(huán)節(jié)） 86851、企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定的依據(jù) （1）企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃 （2）組織機(jī)構(gòu)及崗位職責(zé)（職位說(shuō)明書） （3）給定的資源和變化的市場(chǎng) （4）標(biāo)準(zhǔn)： A、內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)：歷史水平，未來(lái)潛力。 B、市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn) 8786 2、企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定的基本方法88 2、企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定的基本方法87（1）SWOT分析 a、內(nèi)部條件分析

31、 S（Strength）本公司的優(yōu)勢(shì)（內(nèi)部） W（Weakness）本公司的劣勢(shì)（內(nèi)部） b、外部環(huán)境分析 機(jī)會(huì)（Opportunities） 威脅（Threats） （2）量本利分析 89（1）SWOT分析883、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書 A、部門年度計(jì)劃書 B、公司整體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書 （計(jì)劃書大綱）903、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書89 二、編制公司預(yù)算（第2環(huán)節(jié)）9190 （一）公司預(yù)算編制流程 A.總體流程 1、下達(dá)目標(biāo)（自上而下） 董事會(huì)（財(cái)務(wù)部）下達(dá)任務(wù)給各職能部門； 2、編制預(yù)算（自下而上） 各職能部門參與預(yù)算草案的編制； 3、審查平衡（自上而下） 、審議批準(zhǔn) 、下達(dá)執(zhí)行 B.時(shí)間流程 一般應(yīng)在9月底至12月 25日結(jié)束92 （一）公司預(yù)算編制流程91（二）預(yù)算編制設(shè)計(jì)（主要解決的問(wèn)題）、Who-誰(shuí)來(lái)編制預(yù)算 、What-編制什么預(yù)算 、How-如何編制預(yù)算 數(shù)據(jù)+假設(shè)=預(yù)算93（二）預(yù)算編制設(shè)計(jì)（主要解決的問(wèn)題）92三、公司預(yù)算的執(zhí)行（第3環(huán)節(jié)） 94三、公司預(yù)算的執(zhí)行（第3環(huán)節(jié)）93（一）制度保障 1、做負(fù)責(zé)任的股東 （1）完善公司章程 （2）審批重要的