2015年企業(yè)所得稅鑒證報(bào)告及說明億達(dá)

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證（虧損認(rèn)定）書鑒證號(hào)：兆稅審字2015第 102 號(hào)億達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)：接受委托，對(duì)被鑒證2014 年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，并出具鑒證。被鑒證的責(zé)任是，及時(shí)提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和納稅資料，其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和合法，確保被鑒證按照中民企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、中民征收管理法及其實(shí)施細(xì)則以及其他、規(guī)范性文件，如實(shí)納稅申報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。的責(zé)任是，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)中民企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、中民征收管理法及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，按照稅務(wù)師管理暫行辦法、稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)

2、則等執(zhí)業(yè)規(guī)范要求，對(duì)被鑒證企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和實(shí)施鑒證，并鑒證意見。在鑒證過程中，考慮了與企業(yè)所得稅相關(guān)的鑒證材料的資格和證明能力，對(duì)被鑒證提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等實(shí)施了審核、驗(yàn)證、計(jì)算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。相信，獲取的鑒證是充分的、適當(dāng)?shù)模瑸殍b證意見提供了基礎(chǔ)?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果如下：經(jīng)對(duì)被鑒證2014 年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，認(rèn)為，后附的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表已經(jīng)按照中民企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、中民征收管理法及其實(shí)施細(xì)則以及其他的相關(guān)規(guī)定填報(bào)，在所有方面真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映了被鑒證本納稅年度的所得稅納稅申報(bào)情況。部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下：注：具體

3、納稅調(diào)整項(xiàng)目及說明詳見附件企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證說明。被鑒證向主管辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師及其注冊(cè)稅務(wù)師無關(guān)。序項(xiàng)目金額1利潤總額-120,677,659.282減：所得0.003加：納稅調(diào)整增加額120,013,664.004減：納稅調(diào)整減少額0.005減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除0.006加：應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損0.007納稅調(diào)整后所得-663,995.288減：所得減免0.009減：抵扣應(yīng)納稅所得額0.0010減：彌補(bǔ)以前年度虧損0.0011應(yīng)納稅所得額-663,995.2812稅率25%13應(yīng)納所得稅額0.0014減

4、：減免所得稅額0.0015減：抵免所得稅額0.0016應(yīng)納稅額0.0017加：所得應(yīng)納所得稅額0.0018減：所得抵免所得稅額0.0019實(shí)際應(yīng)納所得稅額0.0020減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額0.0021本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額0.00：（簽名、蓋章）稅務(wù)師：（簽名、蓋章）：地址：市朝陽區(qū)左家莊路甲 2 號(hào) 1 號(hào)樓 20G兆易通稅務(wù)師（蓋章）日期：2015 年 01 月 28 日資料:1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證說明2.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表3.企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表4.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證復(fù)印件附件 1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證說明接受委托，對(duì)被鑒證2014 年度企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)進(jìn)行了鑒證，

5、現(xiàn)將鑒證情況說明如下：第一部分被鑒證基本情況說明一、被鑒證基本情況被鑒證名稱：億達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)， 稅務(wù)登記號(hào)：110105746106215；法定代表人:。被鑒證享受的政策：2014 年度享受的政策無。是否為匯總納稅企業(yè)：否資本：3000 萬是否為中資控股居民企業(yè)：否所屬行業(yè)明細(xì)代碼：7010從事國家非限制和行業(yè)：否是否存在關(guān)聯(lián)交易：無從業(yè)人數(shù)：1資產(chǎn)總額：51,711.99 萬元是否為上市公司：否二、主要會(huì)計(jì)政策和估計(jì)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度：執(zhí)行中民財(cái)政部 2006 年 2 月 15 日頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定及其補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)的存放地：會(huì)計(jì)核算：財(cái)務(wù)記賬本位幣：會(huì)計(jì)政策和估計(jì)是否發(fā)生變化

6、：否固定資產(chǎn)折舊方法：直存貨成本計(jì)價(jià)方法：個(gè)別計(jì)價(jià)法壞賬損失核算方法：備抵法所得稅計(jì)算方法：資產(chǎn)負(fù)債表法三、企業(yè)主要股東及對(duì)外投資情況（一）企業(yè)前 5 位主要股東情況如下：（二）前 5 位對(duì)外投資情況如下：被投資者名稱識(shí)別號(hào)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)投資比例投額地址超騰投資管理110105672359868公司(法人獨(dú)資)100%1000 萬市順義區(qū)鎮(zhèn)聚源西路 7 號(hào)匯富房地產(chǎn)開發(fā)110113580839610公司(法人獨(dú)資)100%1000 萬市順義區(qū)營鎮(zhèn)文化營村北(臨空二路 1 號(hào))股東名稱證件種類證件號(hào)碼經(jīng)濟(jì)性質(zhì)投資比例國籍（地址）大連圣元房地產(chǎn)咨詢服務(wù)有限公司企業(yè)法人210200400030824公司(

7、外國法人獨(dú)資)100%中國四、被鑒證表單填報(bào)情況被鑒證2014 年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，根據(jù)涉稅業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，需填寫下列表單：1.企業(yè)基礎(chǔ)信息表（A000000）2.中民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A 類）（A100000）3.期間費(fèi)用明細(xì)表（A104000）4.納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（A105000）5.資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105080）6.企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（A106000）第二部分企業(yè)所得稅鑒證事項(xiàng)說明一、納稅調(diào)整后所得的計(jì)算經(jīng)鑒證，被鑒證2014 年度中民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A 類）（A100000）第 19 行“納稅調(diào)整后所得-633,995.28 元，

8、計(jì)算過程及具體事項(xiàng)如下：納稅調(diào)整后所得-633,995.28 元=利潤總額-120,677,659.28 元-所得 0.00元+納稅調(diào)整增加額 120,013,664.00 元-納稅調(diào)整減少額 0.00 元-免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除 0.00 元+應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損 0.00 元；（一）納稅調(diào)整增加、減少事項(xiàng)1.收入類調(diào)整項(xiàng)目經(jīng)鑒證，被鑒證2014 年度收入類調(diào)整項(xiàng)目鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加 0.00 元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少 0.00 元。2.扣除類調(diào)整項(xiàng)目被鑒證2014 年度扣除類調(diào)整項(xiàng)目鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加 120,013,664.00元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少 0.00 元。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如

9、下：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出被鑒證2014 年度的業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬載金額 13,664.00 元，實(shí)際發(fā)生額 60%的金額 8,198.40 元。根據(jù)中民企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中民令第 512 號(hào)）第四十三條、關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題（函2009202 號(hào)）第一條、國家稅務(wù)關(guān)于企業(yè)所得稅法若干問題（函201079 號(hào)）第八條文件的規(guī)定，按本期鑒證后銷售（營業(yè)）收入 0.00 元的 5計(jì)算的扣除限額 0.00 元，鑒證確認(rèn)金額0.00 元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加 13,664.00 元。3.資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目經(jīng)鑒證，被鑒證2014 年度資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加120,000,000.00

10、 元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少 0.00 元。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：（1）資產(chǎn)折舊、攤銷（填寫 A105080）經(jīng)鑒證，被鑒證2014 年度資產(chǎn)折舊、攤銷鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加 0.00 元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少 0.00 元。 固定資產(chǎn)折舊的鑒證被鑒證2014 年度固定資產(chǎn)折舊賬載金額合計(jì) 53,318.94 元，根據(jù)中華人民企業(yè)所得稅法（中民令第 63 號(hào)）第十一條、中華人民企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中民令第 512 號(hào)）第六十條、國家稅務(wù)關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題（國稅發(fā)200981 號(hào)）、國家稅務(wù)關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)公告 2010 年第

11、13 號(hào)）、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（國家稅務(wù)公告 2011 年第 34 號(hào)）、國家稅務(wù)關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅政策性搬遷所得稅管理辦法的公告（國家稅務(wù)公告 2012 年第 40 號(hào)）、國家稅務(wù)關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告（國家稅務(wù)公告 2014 年第 29 號(hào)）的規(guī)定，鑒證確認(rèn)金額53,318.94 元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加 0.00 元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少 0.00 元。具體數(shù)據(jù)如下：A.電子設(shè)備，根據(jù)會(huì)計(jì)本期折舊額確認(rèn)賬載金額為 53,318.94 元，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)金額為（其中：按一般規(guī)定計(jì)算的本年折舊 53,318

12、.94 元，本年加速折舊額 0.00 元），納稅調(diào)整增加金額為 0.00 元，納稅調(diào)整減少金額為 0.00 元。 無形資產(chǎn)攤銷的鑒證被鑒證2014 年度發(fā)生的無形資產(chǎn)攤銷，根據(jù)會(huì)計(jì)本年攤銷額確認(rèn)賬載金額 5,979.96 元，根據(jù)中民企業(yè)所得稅法（中民令第 63 號(hào)）第十二條及中民企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中民共和國令第 512 號(hào)）第六十五條、第六十六條、第六十七條的規(guī)定，允許本年扣除的攤銷額鑒證確認(rèn)金額 5,979.96 元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加 0.00 元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少 0.00 元。具體數(shù)據(jù)如下：A.其他（）, 根據(jù)會(huì)計(jì)本年攤銷額確認(rèn)賬載金額 5,979.96 元，根據(jù)企業(yè)所得稅

13、法及其實(shí)施條例規(guī)定，允許本年扣除的攤銷額確認(rèn)金額 5,979.96元，納稅調(diào)整增加 0.00 元，納稅調(diào)整減少 0.00 元；（2）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金被鑒證2014 年度資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬載金額 120,000,000.00 元，根據(jù)中華人民企業(yè)所得稅法（中民令第 63 號(hào)）第十條、中民企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中民令第 512 號(hào)）第五十五條及關(guān)于金融企業(yè)損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策（財(cái)稅20125的規(guī)定，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加 120,000,000.00 元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少 0.00 元。具體數(shù)據(jù)如下：其他期初余額 0.00 元，本期轉(zhuǎn)回額 0.00 元，本期計(jì)提額 120,000,000.

14、00 元，期末余額120,000,000.00 元，納稅調(diào)整增加120,000,000.00 元，納稅調(diào)整減少0.00元。以上合計(jì)納稅調(diào)整增加 120,000,000.00 元。以上合計(jì)納稅調(diào)整減少 0.00 元。4.特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目：無5.特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得：無6.其他：無（三）免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除額事項(xiàng)：無（四）應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損事項(xiàng)未發(fā)現(xiàn)被鑒證2014 年度來源于中國的應(yīng)稅所得用于抵減境內(nèi)虧損的行為。二、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算經(jīng)鑒證，被鑒證2014 年度應(yīng)納稅所得額-663,995.28 元，計(jì)算過程如下：利潤總額-120,677,659.28 元-所得 0.00 元+納稅調(diào)整增加額

15、 120,013,664.00元-納稅調(diào)整減少額 0.00 元-免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除 0.00 元+應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損 0.00 元-所得減免-抵扣應(yīng)納稅所得額 0.00 元-彌補(bǔ)以前年度虧損 0.00元=-633,995.28 元。（一）所得減免事項(xiàng)：無（二）抵扣應(yīng)納稅所得額事項(xiàng)：無（三）彌補(bǔ)以前年度虧損事項(xiàng)：無三、應(yīng)納所得稅額計(jì)算的鑒證經(jīng)鑒證，被鑒證2014 年度主表第 33 行“2014 年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額0.00 元”。具體計(jì)算過程如下：（一）稅率經(jīng)鑒證，被鑒證2014 年度適用的稅率為 25%。（二）應(yīng)納所得稅額經(jīng)鑒證，被鑒證2014 年度應(yīng)納所得稅額 0.00 元，計(jì)算

16、過程如下：應(yīng)納稅所得額 0.00 元25%=0.00 元。（三）減免所得稅額：經(jīng)鑒證，被鑒證2014 年度發(fā)生所得減免合計(jì) 0.00 元。（四）抵免所得稅額：無（五）應(yīng)納稅額經(jīng)鑒證，被鑒證2014 年度應(yīng)納稅額 0.00 元，計(jì)算過程如下：應(yīng)納所得稅額 0.00 元減免所得稅額 0.00 元抵免所得稅額 0.00 元=0.00 元。（六）所得應(yīng)納所得稅額經(jīng)鑒證，被鑒證2014 年度應(yīng)納所得稅額，鑒證確認(rèn)金額合計(jì) 0.00 元。（七）所得抵免所得稅額經(jīng)鑒證，貴公司 2014 年度本年所得抵免所得稅額合計(jì) 0.00 元。（八）實(shí)際應(yīng)納所得稅額經(jīng)鑒證，被鑒證2014 年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額 0.00

17、元，計(jì)算過程如下：應(yīng)納稅額 0.00 元+所得應(yīng)納所得稅額 0.00 元所得抵免所得稅額 0.00 元=0.00 元。（九）本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額經(jīng)鑒證，被鑒證2014 年度累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額 0.00 元。（十）本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額經(jīng)鑒證，被鑒證2014 年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額 0.00 元。計(jì)算過程如下：實(shí)際應(yīng)納所得稅額0.00 元本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額0.00 元=0.00 元。四、附列資料（一）以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額經(jīng)鑒證，被鑒證2014 年度以前年度多繳的所得稅在本年抵減額 0.00 元。（二）以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額經(jīng)鑒證，被鑒證201

18、4 年度以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得額 0.00 元。五、備案、核準(zhǔn)事項(xiàng)情況說明企業(yè)所得稅年度備案事項(xiàng)：無。六、事項(xiàng)情況說明事項(xiàng)包括：企業(yè)事項(xiàng)和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)。（一）企業(yè)事項(xiàng)：無。（二）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)：1、大額往來款：截至 2014 年 12 月 31 日公司的大額往來款項(xiàng)如下：（1）其他應(yīng)收款超騰投資管理169,842,595.72 元；（2）其他應(yīng)收款二十一世紀(jì)房地產(chǎn)77,487,180.00 元；（3）其他應(yīng)收款柯特尼商貿(mào)93,600,000.00 元；（4）其他應(yīng)收款沈陽華匯房地產(chǎn)40,515,958.00 元；（5）其他應(yīng)付款建業(yè)房地產(chǎn)顧問126,808,963.84 元；（6）其他應(yīng)付款廣州英發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)119,982,637.00 元。2、委托無法收回：公司持有的對(duì)公司的委中天宏業(yè)房地產(chǎn)托1.2 億元，約定還款日期為 2009 年 9 月 30 日，后展期到 2011 年 6 月 30 日。因?qū)Ψ竭`約未按時(shí)還款，公司進(jìn)行了，市第二中級(jí)于 2011 年 12 月 16日做出（2011）二中19796 號(hào)民事書：中天宏業(yè)房