管理審計方法（第二版）第十二章技術創(chuàng)新審計

1、第十二章 技術創(chuàng)新審計主要知識點本章介紹技術創(chuàng)新審計，主要內容包括：技術創(chuàng)新審計的認知，技術創(chuàng)新審計的基準及程序，技術創(chuàng)新審計的框架，技術創(chuàng)新審計的指標體系。關鍵概念技術創(chuàng)新審計；技術創(chuàng)新審計基準；創(chuàng)新能力審計；創(chuàng)新過程審計；創(chuàng)新業(yè)績審計第一節(jié)技術創(chuàng)新審計的認知一、技術創(chuàng)新審計的概念及作用企業(yè)技術創(chuàng)新審計實質上是根據(jù)審計的一般原理和方法對企業(yè)技術創(chuàng)新的過程、業(yè)績和相應的組織管理，進行審查和評價并提供改進意見的一種監(jiān)督管理活動。技術創(chuàng)新審計的作用在于有效地管理技術創(chuàng)新，提高技術創(chuàng)新的績效和保證技術創(chuàng)新的順利進行：技術創(chuàng)新審計能幫助發(fā)現(xiàn)和克服技術創(chuàng)新過程中存在的漏洞。幫助管理者更有效地實現(xiàn)技術創(chuàng)新

2、目標。為管理者提供了決策標準，使管理者更容易確定如何有效地管理，如何做才能實現(xiàn)技術創(chuàng)新戰(zhàn)略目標等，技術創(chuàng)新審計提供了客觀依據(jù)。二、技術創(chuàng)新審計模型1.國外學者和研究機構的技術創(chuàng)新審計模型（1）發(fā)達國家的技術創(chuàng)新調查（2）Burgelman et al.（1988）（3）Adler et al.（1992）（4）奧斯陸手冊（1992）（5）V. Chiesa等人（1996）2.國內學者和研究機構的技術創(chuàng)新審計模型（1）陳勁及其研究團隊（2）馬寧、官建成（1999）（3）毛薦其（2000）（4）陳光（2005）第二節(jié)技術創(chuàng)新審計的基準及程序一、技術創(chuàng)新審計的基準1.管理審計管理審計是技術創(chuàng)新審計最

3、直接的基礎。二者在審計內容上有一定程度的重合，審計方法相似。2.高標定位高標定位的基本構成可以概括為兩個部分：最佳實踐和度量標準。3.技術創(chuàng)新測度技術創(chuàng)新測度把與技術創(chuàng)新相關的各種因素用數(shù)字表達，以定量把握技術創(chuàng)新，是技術創(chuàng)新管理的一個重要環(huán)節(jié)。二、技術創(chuàng)新審計的程序1.建立審計模型和指標體系2.利用高標定位的方法確定指標衡量基準3.審計模型和指標體系的試驗和修正4.企業(yè)整體范圍內的審計推行，獲取數(shù)據(jù)，并分析差距和制定相應措施5.根據(jù)對策，制定改進實施措施，并在企業(yè)范圍內逐步推行，提高技術創(chuàng)新管理水平第三節(jié)技術創(chuàng)新審計的框架一、基于創(chuàng)新過程的審計框架第三節(jié)技術創(chuàng)新審計的框架一、基于創(chuàng)新過程的審

4、計框架1.概念產生:概念產生是識別用戶需求并運用技術能力來滿足這些需求，從而產生新產品概念和已有產品的改進概念，主要包括：形成新產品構想，規(guī)劃產品創(chuàng)新，推動和支持創(chuàng)造性，通過新業(yè)務推動創(chuàng)新四個方面的活動。2.產品開發(fā):產品開發(fā)是新產品概念經(jīng)過開發(fā)、測試、制造直至成功上市的全過程，主要包括：產品開發(fā)的項目管理，團隊工作和項目組織，從設計到制造和分銷的轉移，工業(yè)設計等活動。3.過程創(chuàng)新:過程創(chuàng)新就是競爭優(yōu)勢的直接來源，也與產品創(chuàng)新間接相關，主要包括：形成生產工藝創(chuàng)新，實施新生產工藝，持續(xù)改進生產工藝等活動。4.技術獲取:技術獲取是與監(jiān)測、選擇和獲得技術相關的活動。新技術和技術改進可以通過內部研發(fā)或

5、外部獲取來完成，主要包括：制定公司技術戰(zhàn)略，設定技術目標和計劃，研發(fā)管理和組織，知識產權管理等活動。5.領導:領導是高管層對戰(zhàn)略和過程的管理，并創(chuàng)造和維持創(chuàng)新氛圍。6.資源供給:為創(chuàng)新進行資源供給包括下列機制和組織過程：招聘、發(fā)展、評估和激勵創(chuàng)新需要的人力資源；為創(chuàng)新項目、產品開發(fā)、研發(fā)和技術獲取提供資金。7.系統(tǒng)和工具:系統(tǒng)和工具是支持創(chuàng)新過程的方法、系統(tǒng)和工具。二、創(chuàng)新能力審計架構1.業(yè)務單元的創(chuàng)新能力審計業(yè)務單元的創(chuàng)新能力審計大致經(jīng)歷兩個階段：第一，需要描述創(chuàng)新戰(zhàn)略。第二，需要明確創(chuàng)新戰(zhàn)略的影響因素。2.公司層次的創(chuàng)新能力審計公司層次的創(chuàng)新能力可以從以下方面來描述：組合橫跨當前業(yè)務單元的

6、創(chuàng)新能力而產生的新產品、新服務或生產與交付系統(tǒng)的范圍和速度；在公司研究開發(fā)工作基礎上形成新業(yè)務的范圍和速度；上述各事項的進入時機。3.創(chuàng)新能力審計參照系與審計者解釋創(chuàng)新能力審計結果的一個參照系是歷史狀況現(xiàn)在與過去相比如何；另一個參照系是公司相對于現(xiàn)有競爭者的地位。這兩個參照系都能使審計者發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有狀態(tài)與期望狀態(tài)的差距。第四節(jié)技術創(chuàng)新審計的指標體系一、創(chuàng)新過程審計指標體系對于創(chuàng)新過程的審計，可以采用創(chuàng)新計分卡進行快速審計，也可以進行深度、詳細的審計。創(chuàng)新計分卡提供創(chuàng)新過程及其管理的快速綜合評價，是根據(jù)每個指標的定性描述對具體的評價對象計分，計分范圍為14分。計分過程中用到高標定位的原理，可以發(fā)現(xiàn)審

7、計對象現(xiàn)狀與最佳實踐之間的差距。它不僅關注每一個子過程，而且指出每個過程里需要注意的領域。詳細審計之后可以獲得當前做法的優(yōu)點和不足等方面的信息，為學習和管理改進提供豐富的數(shù)據(jù)。二、創(chuàng)新能力審計指標體系1.業(yè)務層次創(chuàng)新能力審計指標（1）可供運用的資源及其配置（2）理解競爭者的創(chuàng)新戰(zhàn)略和產業(yè)演化（3）理解業(yè)務單元的技術環(huán)境（4）業(yè)務單元組織結構和文化環(huán)境（5）處理創(chuàng)新行為的戰(zhàn)略管理能力2.公司層級創(chuàng)新能力審計指標（1）可以運用的資源及其配置（2）理解競爭者的創(chuàng)新戰(zhàn)略和多產業(yè)演化（3）理解公司技術環(huán)境（4）公司環(huán)境（組織與文化）（5）處理創(chuàng)新行為的戰(zhàn)略管理能力三、創(chuàng)新業(yè)績審計指標體系1.核心子過程業(yè)績審計指標體系（1）概念產生（2）產品開發(fā)（3）工藝創(chuàng)新（4）技術獲取（5）領導（6）資