淺析合并會(huì)計(jì)報(bào)表追溯調(diào)整編制(doc9)(美版)

1、淺析合并會(huì)計(jì)報(bào)表追憶調(diào)整的編制(doc9)(美版)淺析合并會(huì)計(jì)報(bào)表追憶調(diào)整的編制(doc9)(美版)PAGEPAGE11淺析合并會(huì)計(jì)報(bào)表追憶調(diào)整的編制(doc9)(美版)PAGE合并會(huì)計(jì)報(bào)表追憶調(diào)治的編制母公司及歸入合并限制的子公司進(jìn)行追憶調(diào)治后，須對(duì)上期合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)治，如調(diào)治分錄筆數(shù)不多，對(duì)上期合并會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)治較為簡(jiǎn)單，如追憶調(diào)治筆數(shù)很多，對(duì)上期合并會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)治較為錯(cuò)亂。在追憶調(diào)治筆數(shù)很多時(shí)，對(duì)上期合并會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)治方式有以下三種：方式一：依據(jù)經(jīng)追憶調(diào)治后的母公司及歸入合并限制的子公司的上期會(huì)計(jì)報(bào)表重新編制上期合并會(huì)計(jì)報(bào)表。這種調(diào)治方式需要對(duì)歸入合并限制內(nèi)各公司的上期會(huì)計(jì)報(bào)表重新進(jìn)行

2、編制，并按調(diào)治后的會(huì)計(jì)報(bào)表重新進(jìn)行合并抵銷(xiāo)，編制調(diào)治后的上期合并會(huì)計(jì)報(bào)表，各公司的資料須掌握翔實(shí)，工作量較大，但操作較簡(jiǎn)單理解。方式二：依據(jù)追憶調(diào)治對(duì)上期合并會(huì)計(jì)報(bào)表的影響數(shù)逐筆直接調(diào)治上期合并報(bào)表數(shù)并進(jìn)行合并抵銷(xiāo)。這種方式是以上期合并會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，以其看作未審報(bào)表，依據(jù)追憶調(diào)治的內(nèi)容，以每筆調(diào)治對(duì)原合并報(bào)表的影響數(shù)逐筆進(jìn)行調(diào)治并按公司進(jìn)行合并抵銷(xiāo)。這種方式是按差額（即調(diào)治對(duì)上期報(bào)表的影響數(shù)）對(duì)原合并報(bào)表進(jìn)行調(diào)治，也較易理解，操作起來(lái)較簡(jiǎn)單。方式三：依據(jù)各追憶調(diào)治對(duì)上期合并會(huì)計(jì)報(bào)表影響的總計(jì)數(shù)調(diào)治上期合并報(bào)表數(shù)。這種方式是以上期合并會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，以其看作未審會(huì)計(jì)報(bào)表，單獨(dú)編制計(jì)算表格，統(tǒng)計(jì)

3、出各調(diào)治數(shù)對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的影響總計(jì)數(shù)，對(duì)原合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)治。這種方式也是按差額對(duì)原合并報(bào)表進(jìn)行調(diào)治，與方式二不同樣樣的是這個(gè)差額是方式二差額的合計(jì)數(shù)，也較易理解，但須單獨(dú)編制“追憶調(diào)治合并報(bào)表影響統(tǒng)計(jì)表”，操作起來(lái)是三種方式中最簡(jiǎn)單的。例：某公司公司須編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，歸入合并限制的公司有：母公司、甲公司和乙公司。母公司對(duì)甲公司投資占甲公司實(shí)收本錢(qián)的60；對(duì)乙公司投資占乙公司實(shí)收本錢(qián)的95；其他，母公司占丙公司股權(quán)比率為15，因?qū)ζ鋼碛兄匾绊懚捎脵?quán)益法核算。母公司和各子公司法定盈余公積提取比率均為10，公益金提取比率均為5。2002年度發(fā)生以下追憶調(diào)治事項(xiàng)：母公司調(diào)增2001年所得稅7

4、5萬(wàn)元；甲公司調(diào)增2000年所得稅20萬(wàn)元，調(diào)增2001年度銷(xiāo)售稅金及附帶10萬(wàn)元（其他應(yīng)交款）；乙公司調(diào)增2001年度所得稅20萬(wàn)元；丙公司調(diào)減2000年度凈收益4000萬(wàn)元，調(diào)減2001年度凈收益650萬(wàn)元。對(duì)上述追憶調(diào)治，以下辯白用方式二和方式三進(jìn)行闡述。方式二：按年及各公司的次序?qū)υ?001年合并報(bào)表進(jìn)行調(diào)治：一、2000年追憶調(diào)治1.母公司的會(huì)計(jì)辦理：（1）借：上年投資收益6，000，000貸：年初長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資6，000，000（2）借：年初法定盈余公積600，000年初法定公益金300，000貸：上年提取法定公積金600，000上年提取法定公益金300，000（3）借：年初未分配收

5、益5，100，000法定盈余公積600，000法定公益金300，000貸：長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資6，000，0002.甲公司的會(huì)計(jì)辦理：（1）借：上年投資收益120，000（母公司調(diào)治）貸：年初長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資120，000（2）借：年初法定盈余公積12，000（母公司調(diào)治）年初法定公益金6，000貸：上年提取法定公積金12，000上年提取法定公益金6，000（3）借：上年所得稅200，000（甲公司調(diào)治）貸：年初應(yīng)交稅金200，000（4）借：年初法定盈余公積20，000（甲公司調(diào)治）年初法定公益金10，000貸：上年提取法定公積金20，000上年提取法定公益金10，000（5）借：上年提取法定公積金20

6、，000（合并抵銷(xiāo)分錄）上年提取法定公益金10，000年初未分配收益170，000貸：上年投資收益120，000上少小量股東本期損益80，000（6）借：年初長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資120，000（合并抵銷(xiāo)分錄）年初少許股東權(quán)益80，000貸：年初法定盈余公積20，000年初法定公益金10，000年初未分配收益170，000（7）借：年初法定盈余公積12，000（合并抵銷(xiāo)分錄）年初法定公益金6，000貸：上年提取法定公積金12，000上年提取法定公益金6，000（8）借：年初未分配收益102，000（母公司調(diào)治）法定盈余公積12，000法定公益金6，000貸：長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資120，000（9）借：年初未分配

7、收益170，000（甲公司調(diào)治）法定盈余公積20，000法定公益金10，000貸：應(yīng)交稅金200，000二、2001年追憶調(diào)治數(shù)調(diào)治母公司（1）借：投資收益975，000貸：長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資975，0002）借：提取法定公積金97，500提取法定公益金48，750貸：法定盈余公積97，500法定公益金48，750（3）借：所得稅750，000貸：應(yīng)交稅金750，0004）借：提取法定公積金75，000提取法定公益金37，500貸：法定盈余公積75，000法定公益金37，5002.甲公司（1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附帶100，000貸：其他應(yīng)交款100，0002）借：提取法定公積金10，000提取法定公

8、益金5，000貸：法定盈余公積10，000法定公益金5，000（3）借：投資收益60，000貸：長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資60，0004）借：提取法定公積金6，000提取法定公益金3，000貸：法定盈余公積6，000法定公益金3，000（5）借：長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資180，000少許股東權(quán)益120，000貸：法定盈余公積30，000法定公益金15，000年初未分配收益170，000未分配收益85，0006）借：投資收益60，000少許股東本期損益40，000貸：提取法定公積金10，000提取法定公益金5，000未分配收益85，0007）借：年初未分配收益18，000貸：法定盈余公積12，000法定公益金6，0008

9、）借：提取法定公積金6，000提取法定公益金3，000貸：法定盈余公積6，000法定公益金3，000乙公司（1）借：所得稅200，000貸：應(yīng)交稅金200，000（2）借：提取法定公積金20，000提取法定公益金10，000貸：法定盈余公積20，000法定公益金10，000（3）借：投資收益190，000貸：長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資190，0004）借：提取法定公積金19，000提取法定公益金9，500貸：法定盈余公積19，000法定公益金9，500（5）借：長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資190，000少許股東權(quán)益10，000貸：法定盈余公積20，000法定公益金10，000年初未分配收益170，0006）借：投資收益19

10、0，000少許股東本期損益10，000貸：提取法定公積金20，000提取法定公益金10，000未分配收益170，0007）借：提取法定公積金19，000提取法定公益金9，500貸：法定盈余公積19，000法定公益金9，500方式三依據(jù)例中追憶調(diào)治事項(xiàng)，編制“追憶調(diào)治合并報(bào)表影響統(tǒng)計(jì)表”（見(jiàn)附表），依據(jù)統(tǒng)計(jì)出的追憶調(diào)治對(duì)2000年及2001年合并會(huì)計(jì)報(bào)表的影響總計(jì)數(shù)編制以下分錄：一、2000年追憶調(diào)治數(shù)調(diào)治借：年初法定盈余公積624，000年初法定公益金312，000年初少許股東權(quán)益80，000年初未分配收益5，184，000貸：年初長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資6，000，000年初應(yīng)交稅金200，000借：上

11、年投資收益6，000，000上年所得稅200，000貸：上年提取法定公積金624，000上年提取法定公益金312，000上少小量股東本期損益80，000年初未分配收益5，184，000二、2001年追憶調(diào)治數(shù)調(diào)治借：法定盈余公積金222，500法定公益金111，250少許股東權(quán)益50，000貸：長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資975，000其他未交款100，000應(yīng)交稅金950，000借：投資收益975，000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附帶100，000所得稅950，000貸：提取法定公積金222，500提取法定公益金111，250少許股東本期損益50，000借：法定盈余公積624，000法定公益金312.000少許股東權(quán)益

12、80，000年初未分配收益5，184，000貸：長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資6，000，000應(yīng)交稅金200，000結(jié)論：由上述調(diào)治分錄可得出結(jié)論，追憶調(diào)治編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，用方式三調(diào)治分錄較少，追憶調(diào)治內(nèi)容較為清楚，是三種調(diào)治方式中最夢(mèng)想的。追憶調(diào)治合并報(bào)表影響統(tǒng)計(jì)表（略）天才就是百分之九十九的汗水加百分之一的靈感。良言一句三冬暖，惡語(yǔ)傷人六月寒，下面是板報(bào)網(wǎng)為大家分享的相關(guān)激勵(lì)人的名言，激勵(lì)人心的句子，期盼能夠在大家的生活學(xué)習(xí)工作中起到激勵(lì)的功能。不要心存有幸，幸免貪心的心搗亂，這會(huì)令你思慮發(fā)生短路。若是你不是步步扎實(shí)，學(xué)習(xí)確是件困難的事，但不怕不會(huì)，就怕不學(xué)，有誰(shuí)生下來(lái)就是文學(xué)家，全部一件事情都要經(jīng)歷一個(gè)經(jīng)過(guò)，學(xué)習(xí)