會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案（7會(huì)計(jì)循環(huán)和會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序）

1、第七章 會(huì)計(jì)循環(huán)和會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序什么是會(huì)計(jì)循環(huán)？會(huì)計(jì)循環(huán)包括哪些步驟？答：企業(yè)遵循會(huì)計(jì)核算程序，將日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，依據(jù)一定的步驟和方法加以確認(rèn)、計(jì)量、記錄，直至編制財(cái)務(wù)報(bào)表的整個(gè)過程，在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間都會(huì)重復(fù)進(jìn)行一遍，因此，習(xí)慣上將這個(gè)過程稱為會(huì)計(jì)循環(huán)。從會(huì)計(jì)核算方法的角度看，會(huì)計(jì)循環(huán)是由填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬薄、編制財(cái)務(wù)報(bào)表這一基本會(huì)計(jì)核算程序構(gòu)成的。每一個(gè)會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要通過這三個(gè)環(huán)節(jié)周而復(fù)始地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換為系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)連續(xù)不斷，會(huì)計(jì)循環(huán)也就往復(fù)不止。雖然會(huì)計(jì)循環(huán)包括填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿和編制財(cái)務(wù)報(bào)表這三種會(huì)計(jì)核算方法，但

2、每一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)又是由一系列的具體步驟構(gòu)成的。會(huì)計(jì)循環(huán)一般包括以下基本步驟： = 1 * GB2 * MERGEFORMAT 、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、編制會(huì)計(jì)分錄根據(jù)原始憑證對(duì)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，運(yùn)用借貸記賬規(guī)則確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借記和貸記的賬戶及金額，并在記賬憑證中編制會(huì)計(jì)分錄。 = 2 * GB2 * MERGEFORMAT 、過賬根據(jù)記賬憑證中的會(huì)計(jì)分錄，將每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的借方和貸方賬戶發(fā)生額，分別登記到總分類賬中開設(shè)的相應(yīng)賬戶及明細(xì)分類賬中，這一步驟也就是會(huì)計(jì)方法中的登記會(huì)計(jì)賬簿。 = 3 * GB2 * MERGEFORMAT 、調(diào)整前試算平衡將日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后，利用總分

3、類賬各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額編制試算平衡表，以判斷日常賬務(wù)處理是否存在錯(cuò)誤。 = 4 * GB2 * MERGEFORMAT 、賬項(xiàng)調(diào)整根據(jù)全責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)，將平時(shí)未記錄但影響企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，于會(huì)計(jì)期末在記賬憑證中編制賬項(xiàng)調(diào)整分錄并登記到分類賬中，以保證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整。 = 5 * GB2 * MERGEFORMAT 、調(diào)整前試算平衡根據(jù)總分類賬各賬戶調(diào)整后的本期發(fā)生額和余額編制調(diào)整后的試算平衡表，以判斷調(diào)整賬務(wù)處理是否存在錯(cuò)誤。 = 6 * GB2 * MERGEFORMAT 、對(duì)賬和結(jié)賬通過上述步驟將企業(yè)當(dāng)期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登入賬簿后，還需要對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)

4、，以保證賬簿記錄的完整和正確。在此基礎(chǔ)上進(jìn)行結(jié)賬工作，計(jì)算并結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。 = 7 * GB2 * MERGEFORMAT 、編制財(cái)務(wù)報(bào)表直接使用或間接分析使用通過結(jié)賬所結(jié)出的各賬戶本期發(fā)生額和期末余額，來編制財(cái)務(wù)報(bào)表，形成財(cái)務(wù)報(bào)告。為什么要進(jìn)行長相調(diào)整？賬項(xiàng)調(diào)整具體包括哪些內(nèi)容？答： = 1 * GB2 * MERGEFORMAT 、賬項(xiàng)調(diào)整的意義經(jīng)過會(huì)計(jì)循環(huán)的前三個(gè)步驟后，企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬簿中的記錄還不能確切反映本期的全部收入和費(fèi)用。因?yàn)橛幸恍┙?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不只影響一個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的確定，而是與兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果相聯(lián)系。為了在債權(quán)發(fā)生制的基礎(chǔ)上正確反

5、映各會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，就必須在編制財(cái)務(wù)報(bào)表和結(jié)賬前，對(duì)這些有跨期影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，以合理確定本期的收入和費(fèi)用，從而正確計(jì)量本期的經(jīng)營成果。由于在確認(rèn)收入和費(fèi)用的同時(shí)，也需要確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，使期末賬項(xiàng)的調(diào)整關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況的正確性。因此，賬項(xiàng)調(diào)整成為會(huì)計(jì)循環(huán)中有著重要意義的必要環(huán)節(jié)。 = 2 * GB2 * MERGEFORMAT 、賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容期末賬項(xiàng)調(diào)整的主要內(nèi)容可以歸納為一下四種類型： = 1 * GB3 * MERGEFORMAT 、本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但尚未收到款項(xiàng)的收入本期已實(shí)現(xiàn)但尚未收到款項(xiàng)的收入，也稱應(yīng)計(jì)收入，是指企業(yè)在本期已經(jīng)發(fā)生且符合收入確認(rèn)條件，但尚未收到款項(xiàng)而

6、未登記入賬的收入，如應(yīng)收在金融機(jī)構(gòu)的存款利息等。凡屬于本期的收入，不管其款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)所謂本期收入處理。期末，應(yīng)將那些本期已實(shí)現(xiàn)但尚未收到款項(xiàng)的收入編制調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，記入“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收利息”等賬戶的借方，同時(shí)，將確認(rèn)為本期的收入記入有關(guān)收入賬戶或相關(guān)賬戶的貸方。企業(yè)存入銀行的款項(xiàng)是計(jì)息的，通常銀行存款利息是按季結(jié)算的。如果將利息收入全部作為結(jié)算期的收入記賬，會(huì)使各期的收入不均衡，而且不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。因此，按照全責(zé)發(fā)生制的要求，在每個(gè)季度的各個(gè)月份應(yīng)將各月的銀行存款利息收入估算入賬。 = 2 * GB3 * MERGEFORMAT 、本期已發(fā)生但尚未支付款項(xiàng)的費(fèi)用本期已發(fā)生但尚未

7、支付款項(xiàng)的費(fèi)用，也稱應(yīng)計(jì)費(fèi)用，是指本期已經(jīng)發(fā)生，但因款項(xiàng)尚未支付而未登記入賬的費(fèi)用，如應(yīng)付銀行借款利息、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交各種稅費(fèi)等。凡屬于本期的費(fèi)用，不管其款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)作為本期費(fèi)用處理。期末，應(yīng)將那些本期已發(fā)生但尚未支付款項(xiàng)的費(fèi)用編制調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，記入“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶的借方，同時(shí)，將尚未支付的款項(xiàng)記入“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶的貸方。企業(yè)從銀行借入的款項(xiàng)必須支付利息。通常銀行借款利息是按季結(jié)算的，每個(gè)季度的最后1個(gè)月結(jié)算借款利息。但整個(gè)季度內(nèi)企業(yè)都從貸款中收益，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，企業(yè)每個(gè)月都應(yīng)負(fù)擔(dān)借款利息。因此，在

8、每個(gè)季度的各個(gè)月份應(yīng)將各月的借款利息估算入賬。 = 3 * GB3 * MERGEFORMAT 、已經(jīng)收款但不屬于本期或部分屬于本期的收入已經(jīng)收款但不屬于本期或部分屬于本期的收入，是指已經(jīng)收取款項(xiàng)入賬，但因尚未提供產(chǎn)品或勞務(wù)因而未確認(rèn)的銷售收入或勞務(wù)收入，如預(yù)售產(chǎn)品銷售貨款、預(yù)收租金等。企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，因尚未提供產(chǎn)品或勞務(wù)，所以收入還未實(shí)現(xiàn)，也就不能直接全部記入有關(guān)收入賬戶，應(yīng)通過負(fù)債類的“預(yù)收賬款”賬戶核算。待期末確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)的收入后，再編制調(diào)整分錄，根據(jù)確認(rèn)的屬于本期已實(shí)現(xiàn)的收入金額，借記“預(yù)收賬款”賬戶，貸記有關(guān)收入賬戶。 = 4 * GB3 * MERGEFORMAT 、已經(jīng)付款但不屬于

9、本期或部門屬于本期的費(fèi)用已經(jīng)付款但不屬于本期或部分屬于本期的費(fèi)用，是指已經(jīng)指出款項(xiàng)，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付房屋租金等。此外，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)也屬于此類調(diào)整事項(xiàng)。企業(yè)預(yù)付各項(xiàng)指出時(shí)，由于尚未接受相應(yīng)的服務(wù)，因此該項(xiàng)支出就不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用，也就不能直接全部記入有關(guān)費(fèi)用賬戶，應(yīng)通過資產(chǎn)類的“預(yù)付賬款”賬戶進(jìn)行核算。待期末已接受部分服務(wù)時(shí)，再編制調(diào)整分錄，按照本期和以后各期收益的程度，將分?jǐn)偞_認(rèn)為本期費(fèi)用，借記有關(guān)費(fèi)用賬戶，貸記“預(yù)付賬款”、“累計(jì)折舊”等賬戶。如何編制調(diào)整后試算平衡表？答：將各項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄過賬后，根據(jù)調(diào)整后的總分類賬各賬戶的本期發(fā)生額和期

10、末余額，再編織一張直選平衡表，以確定總分類賬各賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)、期末借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)是否相符。這張?jiān)囁闫胶獗硗ǔ７Q為“調(diào)整后試算平衡表”，其目的是檢查調(diào)整賬務(wù)處理是否正確、完整。什么是對(duì)賬？對(duì)賬工作包括哪些內(nèi)容？答：對(duì)賬是指對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)。為了確保會(huì)計(jì)賬簿記錄的完整性和正確性，如實(shí)反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料，在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過賬之后，必須進(jìn)行賬薄記錄的核對(duì)工作。對(duì)賬分為日常核對(duì)和定期核對(duì)。日常核對(duì)是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行日常的賬務(wù)處理時(shí)，對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)。定期核對(duì)是指在期末結(jié)賬前對(duì)賬簿記錄進(jìn)行的核對(duì)。對(duì)賬工作一般包

11、括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。 = 1 * GB2 * MERGEFORMAT 、賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指蔣會(huì)計(jì)賬簿記錄與記賬憑證及其原始憑證進(jìn)行核對(duì)，包括核對(duì)時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容摘要、金額是否一致，記賬方向是否相同，以保證過賬的準(zhǔn)確性。這種核對(duì)主要是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行的。每月終了，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時(shí)，應(yīng)追本溯源，進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證的檢查核對(duì)，以確保賬證相符。 = 2 * GB2 * MERGEFORMAT 、賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)是指將不同會(huì)計(jì)賬簿之間的有關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì)。賬賬核對(duì)的主要內(nèi)容包括： = 1 * GB3 * MERGEFORMAT 、總分類賬各賬戶余額與其所屬明細(xì)分類賬各

12、賬戶余額合計(jì)數(shù)是否相符； = 2 * GB3 * MERGEFORMAT 、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬余額與庫存現(xiàn)金和銀行存款總分類賬戶余額是否相符； = 3 * GB3 * MERGEFORMAT 、會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬期末余額應(yīng)該同財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門的登記薄所記錄的內(nèi)容相互核對(duì)，保證相符。 = 3 * GB2 * MERGEFORMAT 、賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是指將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬簿的賬面余額與實(shí)存數(shù)額進(jìn)行核對(duì)。具體內(nèi)容包括： = 1 * GB3 * MERGEFORMAT 、現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)額是否相符； = 2 * GB3 * MERGEFORMA

13、T 、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符； = 3 * GB3 * MERGEFORMAT 、各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)余額是否相符； = 4 * GB3 * MERGEFORMAT 、各種應(yīng)收、應(yīng)付款ing西分類賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的賬面記錄是否相符。什么是結(jié)賬？結(jié)賬工作包括哪些內(nèi)容？答：結(jié)賬是指在會(huì)計(jì)期末計(jì)算并結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。各會(huì)計(jì)期間內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，于該會(huì)計(jì)期間全部登記入賬后，還必須通過結(jié)賬的方式，將各種會(huì)計(jì)賬簿記錄結(jié)計(jì)清楚，以便據(jù)此編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 = 1 * GB2 * MERGEFORMAT 、結(jié)賬的程序結(jié)賬工作通常包

14、括以下內(nèi)容： = 1 * GB3 * MERGEFORMAT 、將本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬結(jié)賬前，必須將本期發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。 = 2 * GB3 * MERGEFORMAT 、進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整按照全責(zé)發(fā)生制的要求，將本期需要調(diào)整的全部賬項(xiàng)調(diào)整入賬，以合理確定應(yīng)由本期收益的收入及負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。既不能把將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提前入賬，也不能將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)延至下其入賬。 = 3 * GB3 * MERGEFORMAT 、結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶對(duì)于期末應(yīng)予結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)編制記賬憑證并記入有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿。期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)就是講全部損益類賬戶（即收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶）的本期發(fā)生額，通過編制

15、結(jié)轉(zhuǎn)分錄轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，從而將損益類賬戶結(jié)平。編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄時(shí)，將所有收入類賬戶的貸方余額從其借方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方，即借記各收入賬戶，貸記“本年利潤”賬戶；將所有費(fèi)用類賬戶的借方余額從其貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方，即借記“本年利潤”賬戶，貸記各費(fèi)用賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，所有收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶的余額為零。 = 4 * GB3 * MERGEFORMAT 、結(jié)算出各賬戶本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期在本期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)計(jì)算并結(jié)出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和成本類賬戶的額期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期。 =

16、2 * GB2 * MERGEFORMAT 、結(jié)賬方法結(jié)賬工作與各個(gè)會(huì)計(jì)期末進(jìn)行，所以，可以分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出沒個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月、當(dāng)季發(fā)生額和本年累計(jì)發(fā)生額的（如各損益類賬戶），應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)”和“本年合計(jì)”字樣。具體方法如下： = 1 * GB3 * MERGEFORMAT 、辦理月結(jié)，應(yīng)在各賬戶本月份最后一筆記錄下面劃一條通欄紅線，表示本月結(jié)束；然后，在這條紅線下面一行的摘要內(nèi)注明“本月發(fā)生額及余額”或“本月合計(jì)”字樣，并結(jié)算出本月發(fā)生額和月末余額；最后，在該欄下面再劃一條通欄紅線，表示完成月結(jié)工作。月內(nèi)只有一筆發(fā)生額的賬戶，可

17、以不需結(jié)計(jì)總數(shù)，只需在該筆記錄下劃一條通欄紅線，表示完成月結(jié)工作。 = 2 * GB3 * MERGEFORMAT 、辦理季結(jié)，應(yīng)在各賬戶季度最后一個(gè)月的月結(jié)下面一行的摘要欄內(nèi)注明“本季發(fā)生額及余額”或“本季合計(jì)”字樣，并計(jì)算出本級(jí)發(fā)生額和季末余額；然后，在該欄下面劃一條通欄紅線，表示完成集結(jié)工作。 = 3 * GB3 * MERGEFORMAT 、辦理年結(jié)，應(yīng)在各賬戶12月份月結(jié)或季結(jié)下面一行的摘要欄內(nèi)注明“本年發(fā)生額及余額”字樣，并結(jié)算出全年發(fā)生額和年末余額；然后，在該欄下面劃通欄雙紅線，表示完成年結(jié)工作。 = 4 * GB3 * MERGEFORMAT 、對(duì)需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，

18、為了反映自年初開始至本月末為止的累計(jì)發(fā)生額，還應(yīng)在月結(jié)或季結(jié)下面再單列一行進(jìn)行累計(jì)發(fā)生額的登記，同時(shí)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在該欄下面劃一條通欄紅線。年末，在全年累計(jì)欄下劃通欄雙紅線，表示完成年結(jié)工作。 = 5 * GB3 * MERGEFORMAT 、年終結(jié)賬時(shí)，還應(yīng)將各賬戶上年結(jié)轉(zhuǎn)到本年的借方（或貸方）余額，按照原來相同的方向，抄列在全年發(fā)生額合計(jì)數(shù)下一行的借方（或貸方）欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣；同時(shí)，將本年末借方（或貸方）余額按相反方向，抄列下一行的貸方（或借方）欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；最后，加計(jì)借方和貸方合計(jì)數(shù)相等，并在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字

19、樣。在下一年度需要更換新賬的，應(yīng)在進(jìn)行年結(jié)的同時(shí)，在新賬中有關(guān)賬戶的第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣，并在余額欄內(nèi)填入上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額。新舊賬有關(guān)賬戶余額的轉(zhuǎn)記事項(xiàng)，不編制記賬憑證。什么是會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序？選用會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序應(yīng)考慮哪些因素？答：為了更好地反應(yīng)和監(jiān)督各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供完整、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，必須相互聯(lián)系地運(yùn)用會(huì)計(jì)核算的專門方法，采用一定的組織程序，規(guī)定會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的種類和格式；規(guī)定各種憑證之間、各類賬簿之間、各種財(cái)務(wù)報(bào)表之間的相互關(guān)系；規(guī)定各種憑證、賬簿及財(cái)務(wù)報(bào)表之間的相互關(guān)系、填制方法和登記程序。填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿和編制財(cái)務(wù)報(bào)表是

20、會(huì)計(jì)循環(huán)的三個(gè)主要環(huán)節(jié)，他們之間相互聯(lián)系，密切配合，并以一定的組織程序結(jié)合起來，構(gòu)成了一個(gè)整的會(huì)計(jì)工作體系。會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序，是指在一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)中各種會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系以及與記賬程序相互結(jié)合的方式，也稱為會(huì)計(jì)核算形式或會(huì)計(jì)核算組織程序。由于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)置的種類、格式不同，尤其是它們與記賬程序結(jié)合的方式不盡相同，因而形成了不同的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序。選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)賬務(wù)處理程序，通過規(guī)定會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表以及記賬程序，將各單位的會(huì)計(jì)核算工作科學(xué)、合理地組織成為既有分工又有協(xié)作的整體，可以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的整個(gè)處理過程有條不紊地進(jìn)行，確保會(huì)計(jì)記錄的完整性、正確

21、性以及會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性；可以提供全面、連續(xù)、系統(tǒng)、清晰的會(huì)計(jì)核算資料，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；可以減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)和手續(xù)，提高會(huì)計(jì)核算工作的效率。各單位在選用合理、適用的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序時(shí)，一般應(yīng)考慮以下幾方面的因素： = 1 * GB3 * MERGEFORMAT 、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序應(yīng)與本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、組織規(guī)模大小和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度相適應(yīng)； = 2 * GB3 * MERGEFORMAT 、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序要符合本單位經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的需要，保證完整、正確、及時(shí)地提供會(huì)計(jì)信息； = 3 * GB3 * MERGEFORMAT 、貫徹成本效益原則，力求簡化會(huì)計(jì)核算手續(xù)和環(huán)節(jié)，節(jié)

22、約核算成本、提高會(huì)計(jì)工作效率。會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序有哪幾種類型？答：在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中有六種會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序，它們分別是：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序和分錄日記賬賬務(wù)處理程序。以上六種賬務(wù)處理程序有很多相同點(diǎn)，它們之間的區(qū)別主要表現(xiàn)在登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。試述記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、步驟、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。答： = 1 * GB2 * MERGEFORMAT 、記賬憑證賬務(wù)處理程序 = 1 * GB3 * MERGEFORMAT 、特點(diǎn)：記賬憑證賬務(wù)處理

23、程序時(shí)直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是一種最基本的賬務(wù)處理程序，其他各種中午處理程序都是在此基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要發(fā)展而形成的。在記賬憑證賬務(wù)處理程序中，記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種專用記賬憑證格式，也可以采用通用記賬憑證格式。需要設(shè)置的賬簿一般有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和各種明細(xì)分類賬。日記賬和總分類賬一般采用三欄式格式，明細(xì)分類賬的格式可以根據(jù)管理需要，采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。 = 2 * GB3 * MERGEFORMAT 、步驟記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟如下： = 1 * alphabetic * MERGEFORMAT a、根據(jù)原

24、始憑證編制匯總原始憑證； = 2 * alphabetic * MERGEFORMAT b、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制各種記賬憑證； = 3 * alphabetic * MERGEFORMAT c、根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐筆、序時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； = 4 * alphabetic * MERGEFORMAT d、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬； = 5 * alphabetic * MERGEFORMAT e、根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬； = 6 * alphabetic * MERGEFORMAT f、月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記

25、賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬的有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符； = 7 * alphabetic * MERGEFORMAT g、月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 = 3 * GB3 * MERGEFORMAT 、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是記賬程序簡單明了，易于理解，總分類賬全面記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況及來龍去脈，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)和查對(duì)賬目。其不足之處是，直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、記賬憑證數(shù)量較多的單位，登記總分類賬的工作量也就很大。所以，記賬憑證賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少、記賬憑證不多的單

26、位。 = 2 * GB2 * MERGEFORMAT 、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 = 1 * GB3 * MERGEFORMAT 、特點(diǎn)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序首先要定期將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類匯總編制成匯總記賬憑證，然后在根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還需要設(shè)置匯總記賬憑證，并以此作為登記總分類賬的依據(jù)。與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同的是，需設(shè)置現(xiàn)金記賬、銀行存款日記賬和總分類賬，且一般都采用三欄式格式；分局管理的需要，設(shè)置各種明細(xì)分類賬可采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式格式。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中，匯

27、總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。 = 1 * alphabetic * MERGEFORMAT a、匯總收款憑證匯總收款憑證是根據(jù)一定時(shí)期的全部收款憑證按月匯總編制而成的，它匯總了一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。匯總收款憑證按照“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的借方分別設(shè)置，并按其相對(duì)應(yīng)的貸方賬戶加以歸類、定期匯總。匯總收款憑證的編制方法是：將需要進(jìn)行匯總的收款憑證，按其相對(duì)應(yīng)的貸方賬戶進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)貸方賬戶發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般可5天或10天匯總一次，每月編織一張。月末，根據(jù)計(jì)算出的每個(gè)貸方賬戶發(fā)生額合計(jì)數(shù)，登記總分類賬。 = 2 * a

28、lphabetic * MERGEFORMAT b、匯總付款憑證匯總付款憑證是根據(jù)一定時(shí)期的全部付款憑證按月匯總編制而成的，它匯總了一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。匯總付款憑證按照“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的貸方分別設(shè)置，并按其相對(duì)應(yīng)的借方賬戶加以歸類、定期匯總。匯總付款憑證的編制方法是：將需要進(jìn)行匯總的付款憑證，按其相對(duì)應(yīng)的借方賬戶進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)借方賬戶發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月末，分局計(jì)算出的每個(gè)解放長出發(fā)生額合計(jì)數(shù)，登記總分分類賬。 = 3 * alphabetic * MERGEFORMAT c、匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑

29、證是根據(jù)一定時(shí)期的轉(zhuǎn)賬憑證按月匯總編制而成的，它匯總了一定時(shí)期內(nèi)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。由于轉(zhuǎn)賬憑證的借、貸方賬戶均無規(guī)律性，因此，規(guī)定匯總轉(zhuǎn)賬憑證一律按轉(zhuǎn)賬憑證中的貸方賬戶分別設(shè)置，并按其相對(duì)應(yīng)的借方賬戶加以歸類、定期匯總。匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法是：將需要匯總的裝張憑證，按其對(duì)應(yīng)的借方賬戶進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)借方賬戶發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證。一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月末，根據(jù)計(jì)算出的每個(gè)借方賬戶發(fā)生額合計(jì)數(shù)，登記總分類賬。由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證上的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，是一個(gè)貸方賬戶與一個(gè)或幾個(gè)借方賬戶相對(duì)應(yīng)，因此，在匯總記賬憑證賬務(wù)處理中，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，所有轉(zhuǎn)賬憑證也只能按一個(gè)

30、貸方賬戶與一個(gè)或幾個(gè)借方賬戶對(duì)應(yīng)來填制，不能填制一個(gè)借方賬戶與幾個(gè)貸方賬戶相對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證。 = 2 * GB3 * MERGEFORMAT 、步驟匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟如下： = 1 * alphabetic * MERGEFORMAT a、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制各種記賬憑證。 = 2 * alphabetic * MERGEFORMAT b、根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐筆、序時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 = 3 * alphabetic * MERGEFORMAT c、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。 = 4 * alphabetic * M

31、ERGEFORMAT d、根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 = 5 * alphabetic * MERGEFORMAT e、根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。月末時(shí)，根據(jù)匯總收款憑證的合計(jì)數(shù)，記入總分類賬中“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶的借方，以及相對(duì)應(yīng)賬戶的貸方；根據(jù)匯總付款憑證的合計(jì)數(shù)，記入總分類賬中“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶的貸方，以及相對(duì)應(yīng)賬戶的借方；根據(jù)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計(jì)數(shù)，記入總分類賬中相關(guān)賬戶的貸方，以及相對(duì)應(yīng)賬戶的借方。 = 6 * alphabetic * MERGEFORMAT f、月末，將現(xiàn)金日

32、記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬的有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符。 = 7 * alphabetic * MERGEFORMAT g、月末，根據(jù)總分類賬和名詞分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 = 3 * GB3 * MERGEFORMAT 、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是，總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證于月末時(shí)一次登記入賬，減少了登記總分類賬的工作量，有利于提高會(huì)計(jì)工作效率；由于匯總記賬憑證是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按照賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類、匯總編制的，便于通過有關(guān)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的不足之處在于：匯總

33、轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方賬戶，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類匯總的，因而不利于會(huì)計(jì)工作的合理分工，而且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、記賬憑證量大的單位。 = 3 * GB2 * MERGEFORMAT 、科目匯總表賬務(wù)處理程序 = 1 * GB3 * MERGEFORMAT 、特點(diǎn)科目匯總表賬務(wù)處理程序時(shí)定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。與記賬憑證賬務(wù)處理程序想痛痛，在科目匯總表賬務(wù)處理程序中，需要設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等專用記賬憑證；設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬，且一般

34、都采用三欄式格式；設(shè)置個(gè)總賬賬戶所需的明細(xì)分類賬，根據(jù)管理的需要，可采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式格式?？颇繀R總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同賬戶的借方和貸方進(jìn)行歸類后編制的。在科目匯總表中，定期匯總計(jì)算出每一個(gè)總賬賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。在歸類匯總每一賬戶的借貸方發(fā)生額后，加計(jì)全部賬戶本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)，且全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)相等。為了便于按賬戶歸類匯總每一賬戶的借貸方發(fā)生額，記賬憑證最好采用單式記賬憑證的形式，分別按照每個(gè)賬戶的借方和貸方填制一張記賬憑證。庫存現(xiàn)金和銀行存款賬戶的借貸方發(fā)生額可以直接根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行

35、存款日記賬的借貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列。如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大，科目匯總表可以按每1天、3天、5天定期匯總編制一次，每月編制若干張科目匯總表。如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量不大，科目匯總表可以按旬匯總一次，每月編織一張科目匯總表。 = 2 * GB3 * MERGEFORMAT 、步驟科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟如下： = 1 * alphabetic * MERGEFORMAT a、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制各種記賬憑證； = 2 * alphabetic * MERGEFORMAT b、根據(jù)收入憑證和付款憑證，逐筆、序時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； = 3 * alphabetic * MERGEFORMAT c、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬； = 4 * alphabetic * MERGEFORMAT d、根據(jù)各種記賬憑證，定期匯總編制科目匯總表； = 5 * alphabetic * MERGEFORMAT e、根據(jù)科目匯總表定期登記總分類賬； = 6 * alphabetic * MERGEFORMAT f、月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總分