會計實務：以案說法-關聯(lián)交易視同銷售少繳稅款案

1、以案說法 - 關聯(lián)交易視同銷售少繳稅款案【案例分享】主管稅務機關在對光明酒店“營改增”進行風險評估時，發(fā)現(xiàn)光明酒店無電費支出，經(jīng)約談企業(yè)財務人員，了解到光明酒店和母公司光明房地產(chǎn)公司同在一樓辦公，電費由光明房地產(chǎn)公司統(tǒng)一繳納。評估人員從酒店的工程部門取得了酒店每月的耗電量，并將光明房地產(chǎn)公司可能違法的線索移送給稽查局。稽查局在受理案源線索后，予以立案。檢查人員按到檢查任務通知書后，按要求對光明房地產(chǎn)2016 年供電一事進行檢查。光明房地產(chǎn)公司基本情況： 光明房地產(chǎn)公司于2016 年 1 月 1 日成立光明酒店， 將已達到使用條件的房產(chǎn)，裝修成酒店并租給光明酒店使用，電費由光明房地產(chǎn)公司統(tǒng)一繳納

2、。光明房地產(chǎn)公司和光明酒店均于2016 年 5 月 1 日認定為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅歸地稅局管轄。經(jīng)查，光明房地產(chǎn)公司2016 年 1 月 1 日至 2016 年 4 月 30 日支付電費， 計入管理費用； 2016 年 5 月 1 日至 12 月 31 日支付電費，取得專用發(fā)票并申報抵扣進項?！痉ɡ硪罁?jù)】根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則（財政部國家稅務總局令第50號）第四條第 ( 八) 項的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的，視同銷售貨物（包括電力、熱力、氣體）；第十六條第 ( 二) 項的規(guī)定，按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定視同銷售

3、的價格?！径惪钣嬎恪扛鶕?jù)光明房地產(chǎn)支付電費的單價及光明酒店耗電量，經(jīng)計算2016年1月1日至2016 年 4 月 30 日應確認視同銷售收入10.3 萬元 ( 含稅 ) ，補繳增值稅 0.3 萬元；2016 年 5 月 1 日至 12 月 31 日應確認視同銷售收入23.4 萬元（含稅），應補提銷項稅額 3.4 萬元（按月計算）?！緶剀疤嵝选勘景负苡械湫鸵饬x！關聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)常存在“免費”的貨物或服務，很容易被定性為視同銷售，對售出方補提銷項稅，還可能得到相應處罰，而接受方得不到抵扣進項稅。建議對關聯(lián)交易按正常交易處理，售出方確認收入，提取銷項稅，接受方支付價款，抵扣進項稅?！盃I改增”打通了工商業(yè)與服務業(yè)的行業(yè)稅收壁壘，使售出方繳納的增值稅，在購入方得到抵扣。對關聯(lián)方而言，降低了關聯(lián)交易的稅收成本。對有關聯(lián)交易的企業(yè)，在“營改增”后，應重新規(guī)劃交易和稅收框架，不僅能降低稅收風險，還應積極拓展稅收籌劃空間。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務方法。