企業(yè)所得稅匯繳培訓輔導(關(guān)聯(lián)交易申報版)課件

1、 關(guān)聯(lián)交易申報注意事項大企業(yè)和國際稅收管理處、第二稅務分局2014年4月目錄Part 02關(guān)聯(lián)交易申報的完整性審核3頁Part 01關(guān)聯(lián)交易申報的法律責任 1-2頁Part 04關(guān)聯(lián)交易申報的內(nèi)容審核14-22頁Part 03關(guān)聯(lián)交易申報的準確性審核4-13頁關(guān)聯(lián)交易申報的法律責任關(guān)聯(lián)交易申報的法律責任特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）第一百零五條 企業(yè)未按照本辦法的規(guī)定向稅務機關(guān)報送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表，或者未保存同期資料或其他相關(guān)資料的，依照征管法第六十條和第六十二條的規(guī)定處理。所得稅法第四十三條 企業(yè)向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)

2、務往來報告表。 稅務機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關(guān)資料。所得稅法第四十三條特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）第一百零六條 企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務往來情況的，依照征管法第七十條、征管法實施細則第九十六條、所得稅法第四十四條及所得稅法實施條例第一百一十五條的規(guī)定處理。關(guān)聯(lián)交易申報的完整性要求申報對象的完整性1、有跨國關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)2、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)3、有對外投資的企業(yè)4、有境外支付款項情況的企業(yè)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易報告表所有附表應填報齊全、報送的紙質(zhì)資料需全

3、部加蓋印章。申報表填報完整性關(guān)聯(lián)程度2009戶數(shù)2010戶數(shù)增幅2011戶數(shù)增幅零申報58070321.21%7222.70%無關(guān)聯(lián)交易3623846.08%374-2.60%關(guān)聯(lián)度0507648075.63%8404.09%關(guān)聯(lián)度50以上6096567.72%6691.98%合計2314255010.20%26052.16%填寫了附表十二（1）關(guān)聯(lián)關(guān)系表，表明存在關(guān)聯(lián)方，但附表十二(2) 關(guān)聯(lián)交易匯總表中交易總額為0。注意：即便未發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，但交易總額也應按實填寫。填寫了附表十二（1）關(guān)聯(lián)關(guān)系表，表明存在關(guān)聯(lián)方，但附表十二(2) 關(guān)聯(lián)交易匯總表中關(guān)聯(lián)交易總額為0。注意：需進一步核實是否確實

4、未發(fā)生任何關(guān)聯(lián)交易，若應申報而未申報，需承擔法律責任。 關(guān)聯(lián)交易申報的準確性要求（二）申報表填寫要求關(guān)聯(lián)方應填寫完備，與審計報告、同期資料、購銷表、勞務表、融通資金表等相一致，以防有所遺漏。關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)關(guān)系類型應填寫正確和完備?！凹{稅人識別號”填報關(guān)聯(lián)方所在國家或地區(qū)用于納稅申報的納稅人號碼、若無納稅人號碼，統(tǒng)一填報為“0000”。關(guān)聯(lián)交易申報的準確性要求（二）申報表填寫要求正確勾選表頭三項內(nèi)容，其中同期資料包括：轉(zhuǎn)讓定價同期資料；成本分攤協(xié)議同期資料；資本弱化同期資料。關(guān)聯(lián)交易匯總數(shù)據(jù)自動生成。“其他”欄需手工填寫，要與附表進行核對，是否有漏填項目。關(guān)聯(lián)交易申報的準確性要求（二）申報表填寫要

5、求該表第二、三部分是第一部分相關(guān)項目的明細反映，應注意與第一部分相應項目的邏輯關(guān)系。“定價方法”的錄入使用的是下拉式菜單（單項選擇），如選擇“其他方法”，必須在“備注”欄內(nèi)錄入所使用的具體方法（不能為空）。相關(guān)數(shù)據(jù)應與所得稅申報表主表、附表以及審計報告披露數(shù)據(jù)一致。關(guān)聯(lián)交易申報的準確性要求（二）申報表填寫要求要注意與對外支付表的相互呼應，特別是無形資產(chǎn)使用權(quán)的受讓交易等。關(guān)聯(lián)交易申報的準確性要求（二）申報表填寫要求相關(guān)數(shù)據(jù)應與所得稅申報表主表、附表以及審計報告披露數(shù)據(jù)一致。關(guān)聯(lián)交易申報的準確性要求（二）申報表填寫要求被投資外國企業(yè)是否在國家稅務總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）”要勾選正確“是”或“否”。非低稅率國家（地區(qū)）包括美國、英國、法國、德國、日本、意大利、加拿大、澳大利亞、印度、南非、新西蘭和挪威。應與審計報告、同期資料披露一致填報內(nèi)容要完整，包括：A被投資外國企業(yè)基本信息中的股份構(gòu)成信息；B被投資外國企業(yè)年度企業(yè)所得稅稅負信息；C被投資外國企業(yè)年度損益表和資產(chǎn)負債表。關(guān)聯(lián)交易申報的準確性要求（二）申報表填寫要求與勞務表、無形資產(chǎn)表、審計報告、同期資料披露信息相一致。“本年度向境外支付款項金額”：應按照權(quán)責發(fā)生制填報了本年度向境外實際支付款項的金額（包括未支付但已列入本年度成本費用的金額，但不包括本年度實際支付上年度已計入成本費用的金額）。如果合同約定