會計事務所審計實習總結

1、第 頁會計事務所審計實習總結一、向會計師了解審計程序，學習審計工作底稿的編制。 由于7、8月份是報表審計工作的淡季，年報審計工作一般已經結束，半年報的審計業(yè)務較少，因此在實習期間未曾實際經驗報表的審計工作。但透過與注冊會計師們的交談及對審計工作底稿的翻閱，我對審計業(yè)務的過程有了一個更詳細更深刻的相識。 實際操作中，審計業(yè)務的程序如下： (一)打算階段。 1、支配審計任務、選派審計人員、組成項目審計小組、確定項目負責人。 2、審計前，提前和被審計單位溝通溝通，提出審計時須打算的資料。 出外勤的前一天，會打電話和單位聯(lián)系，先詢問一下單位的會計記賬狀況，讓他們打算好其次天須要的資料，打算好審計的場所

2、。 3、由被審計單位事先帶給有關資料; 審計資料一般包括營業(yè)執(zhí)照、稅務證、驗資報告、上年度審計報告、企業(yè)所得稅申報表草稿，企業(yè)總賬，明賬，資產負債表，原始憑證上，記賬憑證等。這些都要取得原件，要將復印件或原件在后續(xù)程序中歸檔。 4、制定審計工作方案，并由負責人安排任務。 (二)實施階段 1、召開審計打算會議，明確審計意圖; 審計當天，在審計之前負責某公司的審計小組成員會開個會，使各成員都明白審計目的，和審計中須要留意的問題。 2、與被審計單位管理層，財務人員及其它相關人員溝通，了解企業(yè)總體環(huán)境及內部限制狀況。 3、檢查評價探討公司內部限制制度，確定財務報告層次及認定層次的風險狀況并依據對風險的

3、判定狀況制定進一步審計程序; 透過在公司審計，發(fā)覺公司中存在的問題，小組成員探討公司的內部限制問題，進而在簡單出現(xiàn)問題的地方賜予更多的關注。 4、查閱有關文件及會計資料，審查會計憑證、帳簿、報表及其所反映的經濟活動狀況，被審計單位應當協(xié)作審計機關的工作，并帶給必要的工作條件。 對應資產負債表和利潤表上發(fā)生的各科目，逐項進行審計。對有問題的科目，可查閱公司明細賬，原始憑證，并要求公司帶給有關證明文件等。 5、按規(guī)定做好審計記錄，編寫審計工作底稿，對需進一步核查的問題應剛好調查、取證。 對于須要獲得完整，適當的審計證據以得出審計結論的科目，進行現(xiàn)場盤點，向相關業(yè)務單位及銀行，國家機關函證，依據實質

4、性程序的狀況對相關認定進行評估。 審計底稿要根據所得稅審計底稿要求的格式和資料來編寫，保證審計底稿的完整，清楚。證據務必充分。 (三)審計報告階段 1、分析、整理、復核審計工作底稿; 由于事務所的審計客戶所里的客戶一般都是賬比較簡潔的，所以一天都能夠審完?；氐剿镌俜治?、整理工作底稿。 2、撰寫審計報告初稿，并提交探討審核后定稿; 透過審計底稿，寫審計報告初稿。并且經過三級復核。 3、審計報告初稿送被審計單位征求看法，被審計單位有異議的即時告知審計單位; 所里初稿定了時，要就初稿資料征求被審單位看法，假如被審單位有看法時，雙方即時協(xié)調。 4、審計小組對被審計單位回到的看法應進一步復核查清，經探

5、討后并修改審計報告; 審計小組綜合被審單位看法，對審計底稿進行再一次審查。 5、根據客觀公正、實事求是的原則出具審計報告，同時報所領導審批，并送達被審計單位，由被審計單位簽收。 6、對審計結果的落實狀況進行回訪、后續(xù)審計。 7、在審計項目終結后，歸納整理好有關項目的檔案資料，移交檔案室統(tǒng)一歸檔管理。 審計結束，則全部資料歸檔案室統(tǒng)一管理。 二、參加某制造企業(yè)的驗資工作，與其管理層、會計人員進行溝通，查閱有關文件及會計資料，向被驗資單位開戶銀行及業(yè)務單位函證，涉及境外投資部分向外匯管理局函證，幫助編制驗資工作底稿。 7月24日，跟隨所里的高會計前往北侖為一制造企業(yè)進行驗資工作。 上午，我跟高會計

6、來到北侖x會計公司，該公司系被驗資單位的代理記賬機構，被審計單位系一中型外商投資企業(yè)，主要從事機械制造業(yè)務，其財務報表都在x會計公司。 我們來到會計公司后，首先調出了被審計單位的會計資料，包括賬簿、報表、憑證。依據資產負債表，首先登記到文檔中(文檔的空白版本如有須要能夠帶給)，然后跟據資產負債表中所涉涉及的項目調出會計公司電算化財務系統(tǒng)中的明細賬登記余額，作為電算化系統(tǒng)的對賬，看是否與資產表中的余額相符。再檢查書面的會計憑證，以及原始憑證，并作檢查記錄，復印所需存檔材料(應收賬款的原始及記賬憑證等，工商注冊，外匯運用證等)，依據賬簿填寫銀行及企業(yè)函證，由于銀行較近，故下午由我們干脆送去。隨后，

7、被審計單位的管理人員來到現(xiàn)場，我們進行了詢問與溝通，由該單位領導在部分所需文件上加蓋公章。 下午一向在跑銀行，拿對賬單和函證，去了農業(yè)銀行和商業(yè)銀行?？蛻艉芸蜌猓幌蛴密囕d我們，不然真是，熱的不行，這次的外勤工作讓我感受到做會計師真的很辛苦。最終去了外匯管理局，由于客戶單位是外商投資企業(yè)，因此還須要向外匯管理局進行相關函證。提交了所需資料后，工作人員確認無誤蓋完章，這才了事?；氐绞聞账螅?guī)椭邥嫾影嘹s驗資報告，這樣就算結束了。因為驗次，雖然企業(yè)算是中等，但賬戶還算是不多，初始設立，對余額的關注多一些。 另外，拿到了一份驗資的空表，算是對這天一天的外勤的一個總結，看到了整個報告就應出具的大

8、部份資料。 三、幫助文檔整理工作，整理上半年審計、驗資等業(yè)務工作底稿，在整理的同時視察底稿的構成、詳細審計程序及業(yè)務所需資料資料。 雖然沒有實際接觸年報審計工作，但在文檔整理時，也翻閱了很多工作底稿，對底稿的構成，審計等業(yè)務程序的限制，實施全部審計程序的過程中所需資料的資料等有了詳細了解，另外，視察了分析程序的步驟，對于橫向縱向數據分析有了必需了解。 四、收獲與感想 透過這次在會計師事務所的實習，使我在即將畢業(yè)前學到了許多東西，許多課本上沒有而工作以后又務必具備的東西。 明白事務所工作的主要職責范圍，機構構成，學到了一些必備的辦公室事物處理，了解了最近的會計政策法規(guī)，并漸漸熟識了審計業(yè)務的流程

9、以及關鍵步驟。 體會到作為會計師事務所外部審計職責的重要性，無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存，完善的財務制度x是至關重要的，而作為會計師事務所，肩負著外部審計這一重任。而作為事務所人員務必具備良好的個人品質，同時應具備較好的業(yè)務潛力和身體素養(yǎng)，這樣才能很好的適應并勝任這一重要的工作。 同時，作為事務所的實習人員，在審計過程中看到了許多的賬本賬冊，也體會到了作為企業(yè)或者單位會計人員的工作。會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性。每一筆業(yè)務的發(fā)生，都要依據其原始憑證，一一登記入記賬憑證，明細賬，日記賬，三欄式賬，多欄式賬，總賬等等可能連通起來的賬戶。這為其一。會計的每一筆賬務都有依有據，而且是逐一按時

10、間依次登登記來的，極具邏輯性，這為其二。在會計的實踐中，漏賬，錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序，步驟都得以會計制度為前提，為基礎。體現(xiàn)了會計的規(guī)范性。對于登賬:首先要依據業(yè)務的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記賬憑證。然后，依據記賬憑證，登記其明細賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最終才把它登記入總賬。結轉其成本后，依據總賬合計，填制資產負債表，利潤表，損益表等等年度報表。這就是會計操作的一般依次和基本流程。 另外，財務，審計本身就是比較煩瑣的工作，應對那么多的味同嚼蠟的賬目和數字時常會心生郁悶，厭倦，以致于錯漏百出，而愈錯愈煩，愈煩愈錯。務必調整好心態(tài)，只要你專心地做

11、，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。 對于這次實習，同樣存在著一些不足之處。一是實習時間短，時間不足以對事務所全部業(yè)務都有一完整的了解，對于審計業(yè)務也是淺嘗輒止，沒能接觸到更多業(yè)務類型;其次，參加審計的都是業(yè)務較為中小企業(yè)，沒有涉及規(guī)模較大，業(yè)務繁雜的大型企業(yè);第三，對于課本學習資料有所遺忘，以至于在實踐過程中時常不知如何解決。 對于以上問題，還須要在今后有機會的實習過程或者工作過程中留意改善和解決。 會計事務所審計實習總結5 為了更好的完成學校規(guī)定的實習安排，也為了熬煉自己和提高自己的實踐操作實力，而畢業(yè)實習作為高校里的最終一次時間機會,也是邁入社會前的最終一次演練,它是告辭學生時代

12、步入工作階段的過渡,因此這次實習機會對我來說是特別重要的。 本人從x年2月8日起先在浙江天平會計師事務所實習，于x年3月27日結束實習，返校。浙江天平會計師事務所是一家具有審計、資本驗證、資產評估、工程造價詢問、基建財務預決算審核、工程招標代理、會計人員培訓等業(yè)務的社會中介服務機構。在這50多天的實習過程中，和帶隊的CPA趙老師，助理張峰參加了15個單位的外勤工作和審計底稿的整理工作，獲得了珍貴的實踐閱歷。在實習過程中，我將平常在課堂上駕馭的專業(yè)學問和實際狀況相結合，進而加強對會計、審計的理解，更好的熟識整個審計的流程和相關的業(yè)務。下面我將按時間敘述在此期間的主要經驗。 在實習期間,我們主要的

13、審計對象為浙江省機電集團下屬的幾家子公司(包括浙江運達風力發(fā)電工程有限公司,浙江新華機械制造有限公司,浙江機械設備進出口有限公司，浙江省機電設計院等子公司),康恩貝集團(包括浙江金華康恩貝生物制藥有限公司,金華金康醫(yī)藥化工有限公司，杭州拜康醫(yī)藥有限公司以及康恩貝總部)，杭州興業(yè)園林環(huán)境工程有限公司,浙江恒豐投資有限公司等。每次參與審計的外勤工作對我而言都是一次很好的熬煉和提高的機會,因此我很仔細對待項目部所安排的任務,根據執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求實施審計程序,在此期間,項目部的老師們給了我很好的指導作用,使我相識到在堅持獨立,客觀,公正原則的同時,加強和對方客戶單位的溝通是相當重要的。據以推斷企業(yè)的財務

14、是否符合國家財經法規(guī),財務人員素養(yǎng)凹凸等,使自己在審計過程中做到心中有底,同時也與客戶單位建立了良好的合作關系,便于我們的審計工作能更有效地開展。 剛進天平所的第一天，就在所里翻閱了歷年的審計工作底稿，熟識相關的審計業(yè)務流程，明確年報審計的目的，大致的了解了會計師事務所的工作性質。緊接著其次天就和我們業(yè)務部帶隊的CPA趙老師，助理張峰去了位于德清的浙江運達風力發(fā)電工程有限公司。該公司是1家隸屬于浙江省機電集團的以網型風力發(fā)電機組設計、生產和銷售，兼營風場規(guī)劃、科研和風場設計等技術詢問業(yè)務為主的公司。CPA趙老師交給我的第一個科目就是貨幣資金，有了第一天翻閱歷年工作底稿打底，做起來也不會摸不到頭

15、腦。但是第一次還是對現(xiàn)金盤點表的各個項目之間的邏輯關系很模糊。不過隨著后面幾次的實踐，也做的越來越嫻熟了。盤點現(xiàn)金不僅要點清晰現(xiàn)金的詳細金額，而且要檢查保險箱內是否放了不該放的東西，類似白條，金條，及其他私人物品等，然后用盤點日盤點出的現(xiàn)金余額倒軋出審計基準日的現(xiàn)金余額，再與審計基準日現(xiàn)金的賬面余額相核對，確定現(xiàn)金賬實是否相符。而銀行存款的狀況則要困難一些，而且也是涉及貨幣資金平安的最重要的一個環(huán)節(jié)。首先一家有肯定規(guī)模的企業(yè)肯定會在不同的銀行開立不同的幾個賬戶，而每個賬戶都有余額，有些做進出口生意的還會開立外幣銀行賬戶。先核對審計基準日的銀行存款日記賬余額和相應賬戶的對賬單的余額是否相符，假如

16、不符，不符的話要看未達帳，檢查每一筆未達帳的內容和形成的緣由，未達帳是否剛好清理，有沒有長期掛賬的未達帳等。還須要對每家開戶銀行寄銀行詢證函以證明銀行存款金額的正確性。而比較特別的是有些企業(yè)上年有余額，而本年則銷戶了，在須要出具相應的銀行銷戶證明的復印件(外勤最主要是就是搜集審計證據，這也算其中之一)。而對于有些活期存款和保證金用戶的則須要在其他貨幣資金中列示了，一般的企業(yè)在這方面的業(yè)務都不太會很大，因此查清晰還是比較簡單的。其次還須要對外幣業(yè)務進行匯兌損益的調整，天平所現(xiàn)在對美圓的匯率都是8.0702，因此我們都是在這個基礎上進行匯兌損益的調整。在確認時做一筆調整分錄，借：財務費用匯兌損益貸

17、：銀行存款/往來款。對貨幣資金的憑證檢測也是很重要的一塊，盡管看起來很簡潔抄些附件中發(fā)票，銀行轉帳支票。但是真正想找出問題，通過測試是最簡單發(fā)覺的。簡潔的工作越不能馬虎，這也是審計的特點之一。 從德清回來，休整了幾日后，又快馬加鞭的趕往杭州興業(yè)園林環(huán)境工程有限公司，這是家以主營園林綠化設計和施工、市政配套工程，兼營苗木和草坪的培育和養(yǎng)護的公司。所以在某些稅收方面是享受國家實惠政策的。按例做了貨幣資金，長期、短期借款等科目，進一步鞏固了這幾個科目的審計流程和應當留意的事項。 過了幾日，又和帶隊的CPA趙老師，助理張峰去了金華，這次的任務是康恩貝集團在浙中的最大的子公司-浙江金華康恩貝生物制藥有限

18、公司(后面簡稱金華康恩貝)。金華康恩貝這幾年業(yè)務量增長的速度很快，業(yè)績在金華地區(qū)的也是數一數二的，從其的資產負債表上的資產總額4個多億就顯現(xiàn)一般了。對于新手的我來說當然是馬虎不得的，須要細致細致再細致，這也是帶隊CPA趙老師給我的要求。貨幣資金按慣例還是屬于我的，而在盤點現(xiàn)金時則出了點岔子，盤點了幾次實際金額和賬面上還是相差一個整數。后來又細致的翻閱了日記賬，果真出納在x年2月底應當發(fā)放的撫恤金實際已經用現(xiàn)金支票支付了，但是未在其賬面上反映出來。這明顯是不符合權責發(fā)生制的，帶隊CPA趙老師經審核認為這塊是最終是須要披露出來的。在做待攤費用的憑證測試的時候，又發(fā)覺好幾筆600多萬的待攤費用的明細

19、盡然列支了會務費，住宿費。按道理這么大金額的費用是肯定不能放在待攤費用的，既不符合會計上的客觀性原則，也不符合做賬的合理性，明顯是為了某些特別的目的而有意這樣做的。后來經帶隊CPA趙老師和對方財務主管的溝通協(xié)調，才把這么大筆的金額調進管理費用，當然也少不了必要的披露。而在做長期、短期借款這個科目的時候發(fā)覺有兩筆銀行短期借款，銀行12月20日結息，雖然該付的利息都付了，但是12月20日至12月31日的利息都沒有計提，金額雖然不大，也就幾千塊錢左右，不過還是要調整，借：財務費用貸：應付利息。還有值得探討的一點是，他們把工會經費和職工教化經費放在應付福利費科目里，按會計準則這兩項應當放其他應付款科目

20、。工資也是一個月發(fā)好幾次，康恩貝內部有人夸張地說他們的員工在工資單上簽名都可以簽到手發(fā)酸。不僅如此，金華康恩貝交個調稅不經過應付工資科目，等于是變相地提高工資，原來交個調稅是為了調整收入差距的，本著收入高的人多交稅，收入低的人少交或不交稅的原則。它這么一來，收入高的人工資提高得更多，收入低的人工資提高得更少或根本沒有，收入差距更加大，確定是違反稅法規(guī)定的。由于企業(yè)規(guī)模太大，加之做賬的不合理，在許多細小的地方都須要調整，盡管有些的金額也不大，但是本著獨立,客觀,公正的原則，該調的地方還是要調。 從金華回來，沒有做任何的休息，就進駐了求是專修學院，是一家由中國民主同盟浙江省委員會創(chuàng)辦，經杭州市人民

21、政府批準建立的全日制高復學校。而它又和一般的學校的性質上有區(qū)分，所以它適用的會計準則也是特別的。翻閱了資產負債表后發(fā)覺雖然科目不是許多，但是都是事業(yè)單位的科目類別。其占資產負債表最大的比重就是事業(yè)支出了，但就是這個事業(yè)支出他們的財務做的賬很模糊，對于有些大額的現(xiàn)金的支出，完全沒有任何附件證明，而在其賬面上卻列支出來，賬實不符，是我們審計工作中最為留意的一塊。而且在事業(yè)支出-學雜費中賬面上的金額和實際我們累加憑證附件中的金額有差異，那中間是那塊差額去哪里了呢?是不是有人在其中做了手腳，最終爽性帶隊CPA趙老師說，對于這樣的單位我們所確定要出具不保留的報告的，因為風險實在是太大，里面的賬務處理許多

22、都已經違犯了國家相關的財經法規(guī)。假如出具保留的報告，萬一審計署查下來，所里和他本人都吃不了兜著走。對于事務所來說，只要在遵循國家財經法規(guī)的基礎上，做適當的調整也是符合常理的，必需的。但是一旦突破了這層禁區(qū)，對雙方都沒什么好處的?？雌饋碜鳛橐幻麑徲嬋藛T也須要很好的了解國家經濟法規(guī)和把握住審計風險，這也算審計實力之一。 進入3月中旬，進駐了康恩貝集團的杭州總部，由于須要對康恩貝集團做合并報表，所以須要做的工作許多，由于在其集團內部的往來實在是太多，我們須要一筆一筆的分出來，然后對于相同的還須要調賬。不過集團是會計制度就是執(zhí)行的很完備，光從做賬的憑證上就很清晰的反映出來，條理比金華的子公司清楚多了，不過，在測試其的存貨時候發(fā)覺其的暫估有許多，做的也很規(guī)范，就是入庫時，借：庫存商品借：應交稅金貸：應付賬款，等銷貨方開來發(fā)票時，先將暫估金額沖回，再按發(fā)票金額做一筆。但是我發(fā)覺，存貨入庫時間和銷貨方開來發(fā)票的時間往往相差一個月甚至兩個月這么久，問了之后才知道，銷售方為了少交增值稅才這么做的，因為一開發(fā)票，就要計算銷項稅額，假如這個月可以抵扣的進項稅額較少，就盡量延遲到下個月或以后開發(fā)票;假如下個月進項稅額較多，就開發(fā)票也沒有關系了，雖然從總量上