基礎(chǔ)會計(jì)第九章賬務(wù)處理程序

1、第九章 賬務(wù)處理程序 收款憑證付款憑證會計(jì)報(bào)表現(xiàn) 金日記賬明細(xì)賬總 賬轉(zhuǎn)賬憑證銀行存款日記賬原始憑證原始憑證原始憑證學(xué)習(xí)目標(biāo)：賬務(wù)處理程序是針對不同規(guī)模、不同業(yè)務(wù)量的企業(yè)，如何將會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表相互結(jié)合的方法和程序。通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)達(dá)到以下要求：掌握各種賬務(wù)處理程序下賬務(wù)處理的基本步驟；理解各種賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)；了解各種賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍。常用的賬務(wù)處理程序有：記賬憑證賬務(wù)處理程序；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；科目匯總表賬務(wù)處理程序；它們的不同之處在于登記總分類賬的依據(jù)和程序不同。第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述一、賬務(wù)處理程序的意義（一）賬務(wù)處理程序的基本含義 在會計(jì)核算過

2、程中把會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)表有機(jī)結(jié)合的程序和方法。（二）賬務(wù)處理程序的意義 形成規(guī)范化的賬務(wù)處理程序 提高賬務(wù)處理工作的效率 減少不必要的環(huán)節(jié)和工作成本 提高賬務(wù)處理工作的質(zhì)量 二、賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要求 結(jié)合實(shí)際，滿足需要 保證質(zhì)量，提高效率 力求簡化，降低成本三、賬務(wù)處理程序的種類 1.記賬憑證賬務(wù)處理程序 2.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 3.科目匯總表賬務(wù)處理程序第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)（一）基本含義 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 （二）記賬憑證賬務(wù)處理程序下的憑證、賬簿種類與格式記賬憑證專用記賬憑證收款憑證

3、付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會計(jì)賬簿（借、貸、余三欄式）通用記賬憑證（收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式）（多欄式）總 賬明細(xì)賬日記賬二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本程序記賬憑證賬務(wù)處理程序包括以下六個步驟： 根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)記賬憑證并參考原始憑證和原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬；根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬；月末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬的余額與總分類賬相關(guān)項(xiàng)目的余額進(jìn)行核對；月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

4、三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 （一）特點(diǎn)： 根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。 （二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍：記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。總賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況?？傎~登記方法簡單，易于掌握?？傎~登記工作量過大。賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)（一）基本含義 科目匯總表賬務(wù)處理程序是在記賬憑證賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上形成的，其基本特點(diǎn)是先定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。 （二）科目匯總表核算組織程序下的憑證、

5、賬簿種類與格式（三）科目匯總表的編制方法根據(jù)一定時期（每10天、每15天或1個月）的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，按照相同的會計(jì)科目進(jìn)行歸類，對每個賬戶的借方、貸方發(fā)生額進(jìn)行匯總，并將匯總后的金額填列在科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)?？颇繀R總表編制完工后，分別匯總?cè)拷璺胶唾J方會計(jì)科目的發(fā)生額，進(jìn)行借貸試算平衡。科目匯總表可以每月編制一次，也可以根據(jù)會計(jì)核算的需要定期分次編制。二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本程序科目匯總表賬務(wù)處理程序包括以下七個步驟：根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)記賬憑證并參考原始憑證和

6、原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬；根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證編制科目匯總表根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；月末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬的余額與總分類賬相關(guān)項(xiàng)目的余額進(jìn)行核對；月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 （一）特點(diǎn) 根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬。 （二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可用以試算平衡。在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性。可大大減少了登記總賬的工作量。 適用性強(qiáng)。編制科目匯總表的工作量較大。科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。

7、一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)（一）基本含義 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是在記賬憑證賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上形成的，其基本特點(diǎn)是先定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下的憑證、賬簿種類與格式（三）匯總記賬憑證的編制方法 1.匯總收款憑證的編制方法 基本方法：依據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來匯總一定時期內(nèi)庫存現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)，格式見表9-3。由于匯總收款憑證是按照借方科目設(shè)置的，為了便于匯總收款憑證，日常在編制收款

8、憑證時，最好編制一借一貸或一借多貸的會計(jì)分錄，不宜編制多借一貸或多借多貸的會計(jì)分錄。2.匯總付款憑證的編制方法 基本方法：依據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來匯總一定時期內(nèi)庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)，格式見表9-4。由于匯總付款憑證是按照貸方科目設(shè)置的，為了便于匯總付款憑證，日常在編制付款憑證時，最好編制一借一貸或多借一貸的會計(jì)分錄，不宜編制一借多貸或多借多貸的會計(jì)分錄。3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法 基本方法：按照貸方科目（如固定資產(chǎn)、原材料）設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來匯總一定期間內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，格式見表9-5。由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按照貸方科目設(shè)置的，為了便于匯

9、總轉(zhuǎn)賬憑證，日常在編制轉(zhuǎn)賬憑證時，最好編制一借一貸或多借一貸的會計(jì)分錄，不宜編制一借多貸或多借多貸的會計(jì)分錄。現(xiàn)以表9-3匯總收款憑證和表9-4匯總付款憑證為依據(jù)登記銀行存款總分類賬，簡要說明匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的應(yīng)用，見表9-6。 (四)匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理基本步驟匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序包括以下七個步驟：根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)記賬憑證并參考原始憑證和原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬；根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證；根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬；月末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬的余額與總分類賬相關(guān)項(xiàng)目的余額進(jìn)行核對；月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 二、匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用