稅務(wù)計算與申報第三版教學(xué)課件：情境1-1涉稅登記

1、學(xué)習(xí)情況一 納稅工作流程認(rèn)知學(xué)習(xí)子情境一 知識準(zhǔn)備 涉稅登記 知識準(zhǔn)備 1.稅收的概念 2.稅制構(gòu)成基本要素 3.稅收分類 知識準(zhǔn)備（1.什么是稅收）稅收“三性”稅收 稅收又稱“賦稅”、“租稅”、 “捐稅”等，是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會剩余產(chǎn)品分配，以取得財政收入的一種規(guī)范形式。稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征，習(xí)慣上稱為稅收的“三性”。稅收的“三性”相互聯(lián)系，不可分離，是不同社會制度下稅收所共有的，它是稅收本質(zhì)的具體體現(xiàn)，是區(qū)別稅與非稅的根本標(biāo)志。 知識準(zhǔn)備（2.稅制構(gòu)成基本要素）納稅期限與地點納稅環(huán)節(jié)稅率征稅對象與稅目納稅人稅收減免與加征違

2、章處理向誰征？對什么征?征多少?如何征？稅制構(gòu)成基本要素（納稅人）納稅人直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人法人和自然人解決某稅種對“誰”課稅問題納稅主體負(fù)稅人最終負(fù)擔(dān)稅款的人與納稅人同為一體直接稅與納稅人相分離間接稅扣繳義務(wù)人代為扣繳稅款的人既非納稅人也非負(fù)稅人稅制構(gòu)成基本要素（征稅對象與稅目）稅目計稅依據(jù)征稅對象征稅對象的數(shù)量化征稅對象的具體化征“多少”問題稅收制度的核心3種基本形式比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率企業(yè)所得稅25%個人所得稅（工資薪金）土地增值稅啤酒消費稅250元/噸3種：全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率稅率與征稅對象價值量無關(guān)稅負(fù)相同，但并不能體現(xiàn)稅收公平稅制構(gòu)成基本要素（稅率）

3、比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率應(yīng)納稅額計稅依據(jù)比例稅率應(yīng)納稅額計稅依據(jù)定額稅率分段式計算法速算扣除數(shù)法稅制構(gòu)成基本要素（稅率）應(yīng)納稅額計稅依據(jù)稅率稅率式減免稅額式減免稅基式減免起征點免征額項目扣除稅制構(gòu)成基本要素（稅收減免與加征）“什么環(huán)節(jié)”征稅只在一個環(huán)節(jié)征收兩個以上環(huán)節(jié)征收資源稅只在開采環(huán)節(jié)征收增值稅在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均征收一次課征制多次課征制稅制構(gòu)成基本要素（納稅環(huán)節(jié)）稅制構(gòu)成基本要素（納稅期限與地點） 是指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅并解繳稅款的起止時間。 納稅期限納稅地點是指按照稅法規(guī)定向征稅機(jī)關(guān)申報納稅的具體地點。 稅制構(gòu)成基本要素（違章處罰）違章處理是對納稅人發(fā)生違

4、反稅法行為采取的懲罰措施 。違章處理措施：加收滯納金 處以罰款 稅收保全措施 稅收強(qiáng)制執(zhí)行 知識準(zhǔn)備（3.稅收分類） 按稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁分類 按計稅依據(jù)分類 按稅收管理權(quán)限分類 按稅收與價格關(guān)系分類 按征稅對象分類稅收分類（按征稅對象）流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅。所得稅：以所得額為征稅對象的稅。財產(chǎn)稅：以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象的稅。行為稅：以納稅人的某種行為征稅對象的稅。資源稅：對開發(fā)、利用和占有國有自然資源的單位和個人征收的一種稅稅收分類（按稅負(fù)轉(zhuǎn)稼）納稅人政府負(fù)稅人納稅人政府最終負(fù)擔(dān)稅款的人負(fù)稅人與納稅人同為一體（直接稅）負(fù)稅人與納稅人相分離（間接稅）稅款稅款稅收分類（

5、按計稅依據(jù)）從量稅：以征稅對象的 數(shù)量單位 為標(biāo)準(zhǔn)，按 固定單位稅額 征收的稅種。從價稅：以征稅對象的 價格金額 為標(biāo)準(zhǔn)，按 規(guī)定稅率 征收的稅種。稅收分類（按稅收管理權(quán)限）收入 支配使用中央地方共享管理權(quán)限中央稅地方稅中央與地方共享稅稅權(quán)限政府稅收分類（按稅收與價格關(guān)系）價內(nèi)稅是計稅價格包括稅金否價外稅現(xiàn)行稅收種類共17種：流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅、關(guān)稅所得稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、車船稅、契稅行為稅：印花稅特定目的稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅資源稅：資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅其他稅種：煙葉稅、船舶噸稅涉稅事務(wù)登記涉稅事務(wù)登記增值稅一般納稅人資格登記涉稅事

6、務(wù)登記2015年10月1日起：“三證合一、一照一碼”工商營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證2016年10月1日起：“五證合一、一照一碼”，在三證基礎(chǔ)上+社會保險登記證、統(tǒng)計登記證企業(yè)注銷辦理注銷登記時，須先向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報清稅，取得清稅證明后現(xiàn)辦理相關(guān)注銷手續(xù)。2017年底前原稅務(wù)登記證繼續(xù)有效，2018年1月1日起，一律改為使用加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照，原發(fā)稅務(wù)登記證不再有效。辦理注銷登記時，須先向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報清稅，取得清稅證明后現(xiàn)辦理相關(guān)注銷手續(xù)。2017年底前原稅務(wù)登記證繼續(xù)有效，2018年1月1日起，一律改為使用加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照，原發(fā)稅務(wù)登記證不再有效。一般納稅人：資格實行登記制度；會計核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，并達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)稅銷售額50萬元以上年應(yīng)稅銷售額80