了解企業(yè)內(nèi)部控制

1、49/49工薪與人事循環(huán)：了解內(nèi)部操縱被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： GXL 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 了解本循環(huán)內(nèi)部操縱的工作包括： 1. 了解被審計(jì)單位工薪與人事循環(huán)和財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部操縱的設(shè)計(jì)，并記錄獲得的了解。 2. 針對(duì)工薪與人事循環(huán)的操縱目標(biāo)，記錄相關(guān)操縱活動(dòng)，以及受該操縱活動(dòng)阻礙的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。 3. 執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)操縱的了解，并確定相關(guān)操縱是否得到執(zhí)行。 4. 記錄在了解和測(cè)試工薪與人事循環(huán)的操縱設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中識(shí)不的風(fēng)險(xiǎn)，以及擬采取的應(yīng)對(duì)措施。了解本循環(huán)內(nèi)部操縱形成下列審計(jì)工作底稿：1.GXL-1：了解內(nèi)部操縱匯總

2、表2.GXL-2：了解內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)操縱流程3.GXL-3：評(píng)價(jià)內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)操縱目標(biāo)及操縱活動(dòng)4.GXL-4：確定操縱是否得到執(zhí)行(穿行測(cè)試)編制講明： 1. 在了解操縱的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用詢問、檢查和觀看程序，并記錄所獵取的信息和審計(jì)證據(jù)來源。 2. 假如擬利用往常審計(jì)獵取的有關(guān)操縱運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)操縱自上次測(cè)試后是否發(fā)生重大變化。 3. 審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容： (1) GXL-1：匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部操縱了解的要緊內(nèi)容和結(jié)論； (2) GXL-2：記錄通過詢問、觀看和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的操縱流程； (3) GXL

3、-3：記錄與實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)相關(guān)并打算執(zhí)行穿行測(cè)試的操縱活動(dòng)； (4) GXL-4：記錄穿行測(cè)試的過程和結(jié)論。工薪與人事循環(huán)：了解內(nèi)部操縱匯總表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： GXL-1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 1. 受本循環(huán)阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額應(yīng)付職工薪酬（注：此處僅列示要緊的交易和賬戶余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依照被審計(jì)單位的實(shí)際情況確定受本循環(huán)阻礙的交易和賬戶余額。2. 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的阻礙，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實(shí)務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部操縱對(duì)事實(shí)上質(zhì)性程序的阻礙時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部操

4、縱的阻礙；關(guān)于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨幣資金內(nèi)部操縱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在貨幣資金具體打算中記錄對(duì)其進(jìn)行的了解和測(cè)試工作。）2. 要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解職員聘用與離職是工作時(shí)刻記錄是工資計(jì)算和記錄是工資支付是常備數(shù)據(jù)維護(hù)是（注：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部操縱，假如打算在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對(duì)上述一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的操縱進(jìn)行測(cè)試，應(yīng)在此講明緣故。）3. 了解交易流程依照對(duì)交易流程的了解，記錄如下： (1)是否托付其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)？假如被審計(jì)單位使用其他服務(wù)機(jī)構(gòu)，將對(duì)審計(jì)打算產(chǎn)生哪些阻礙？ (2)是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工

5、？這些政策和程序是否合理？ (3) 自前次審計(jì)后，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和操縱活動(dòng)是否發(fā)生重大變化？假如已發(fā)生變化，將對(duì)審計(jì)打算產(chǎn)生哪些阻礙？ (4) 是否識(shí)不出本期交易過程中發(fā)生的操縱偏差？假如已識(shí)不出操縱偏差，產(chǎn)生偏差的緣故是什么，將對(duì)審計(jì)打算產(chǎn)生哪些阻礙？ (5) 是否識(shí)不出特不規(guī)交易或重大事項(xiàng)？假如已識(shí)不出特不規(guī)交易或重大事項(xiàng)，將對(duì)審計(jì)打算產(chǎn)生哪些阻礙？（注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部操縱的過程中識(shí)不出的特不規(guī)交易和重大事項(xiàng)，以及對(duì)審計(jì)打算的阻礙。） (6) 是否進(jìn)一步識(shí)不出其他風(fēng)險(xiǎn)？假如已識(shí)不出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審計(jì)打算產(chǎn)生哪些阻礙？（注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部操縱的過程中識(shí)不出的其他風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)

6、審計(jì)打算的阻礙。）4. 信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境來源初次安裝日期初次安裝后對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開發(fā)與維護(hù)信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與維護(hù)更新日期擬于今后實(shí)施的重大修改、開發(fā)與維護(hù)打算本年度對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開發(fā)與維護(hù)及其阻礙5. 初步結(jié)論 注：依照了解本循環(huán)操縱的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獵取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)操縱的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：(1) 操縱設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；(2) 操縱設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；(3) 操縱設(shè)計(jì)無效或缺乏必要的操縱。6. 溝通事項(xiàng) 是否需要就已識(shí)不出的內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷,與適當(dāng)層次的治理層或治理層進(jìn)行溝通？ 工薪與人事循環(huán)

7、：了解內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)操縱流程被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： GXL-2 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制講明： 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采納文字?jǐn)⑹?、問卷、核?duì)表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對(duì)操縱流程的了解。對(duì)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)操縱流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個(gè)過程。記錄的內(nèi)容包括但不限于： (1)交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度； (2) 內(nèi)部操縱采納人工系統(tǒng)、自動(dòng)化系統(tǒng)或兩種方式同時(shí)并存； (3) 操縱由被審計(jì)單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務(wù)機(jī)構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序；

8、(4) 處理交易采納的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實(shí)施和打算實(shí)施的重大修改、開發(fā)與維護(hù)； (5) 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工進(jìn)行的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時(shí)點(diǎn)，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程（如編制調(diào)節(jié)表）； (6) 與處理財(cái)務(wù)信息相關(guān)的政策和程序； (7) 會(huì)計(jì)記錄及其他支持性信息； (8) 使用的重要檔案和表格； (9) 要緊輸出信息 (包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途； (10) 輸入交易信息并過至明細(xì)賬和總賬的程序； (11) 會(huì)計(jì)分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄過至明細(xì)賬和總賬的程序。 2本審計(jì)工作底稿對(duì)工薪與人事循環(huán)操

9、縱流程的記錄，涉及操縱活動(dòng)的內(nèi)容應(yīng)索引至工薪與人事循環(huán)操縱測(cè)試（GXC）的審計(jì)工作底稿。 3假如被審計(jì)單位對(duì)不同類型的工薪與人事業(yè)務(wù)分不采納不同的操縱流程和操縱活動(dòng)，應(yīng)依照被審計(jì)單位的實(shí)際情況分不予以記錄。工薪與人事業(yè)務(wù)涉及的要緊人員職 務(wù)姓 名我們采納詢問、觀看和檢查等方法，了解并記錄了工薪與人事循環(huán)的要緊操縱流程，并已與、等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序（注：此處應(yīng)記錄被審計(jì)單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評(píng)價(jià)其是否有助于建立有效的內(nèi)部操縱。）要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹（注：此處記錄對(duì)本循環(huán)要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解。例如：職員人數(shù)、工作時(shí)刻記錄方法、工資計(jì)算和記錄方法、工資費(fèi)用支付與核算

10、程序、文件記錄、對(duì)工薪與人事政策的制定和修改程序等。） (1) 職員聘用與離職（注：此處記錄對(duì)被審計(jì)單位職員聘用與離職流程的了解。例如：編制用人打算、招聘、簽訂勞動(dòng)合同，以及終止勞動(dòng)合同等。）(2) 工作時(shí)刻記錄（注：此處記錄對(duì)被審計(jì)單位治理考勤和工作時(shí)刻流程的了解。例如：工作時(shí)刻的記錄、核對(duì)與批準(zhǔn)、工作時(shí)刻的處理，以及對(duì)加班時(shí)刻的操縱等。）(3) 工資計(jì)算和記錄 注：此處記錄對(duì)被審計(jì)單位工資計(jì)算和記錄流程的了解。例如：工資的計(jì)算（包括對(duì)各項(xiàng)扣除項(xiàng)目的計(jì)算）、工資費(fèi)用分配、處理和審批程序，以及對(duì)異常金額的調(diào)查等。(4) 工資支付（注：此處記錄對(duì)被審計(jì)單位工資支付流程的了解。例如：工資支付審批、

11、付款的記錄、付款方式，以及期末對(duì)工資支付情況的監(jiān)督等。）(5) 常備數(shù)據(jù)維護(hù)（注：此處記錄對(duì)被審計(jì)單位工薪與人事常備數(shù)據(jù)的維護(hù)程序的了解，例如：更改申請(qǐng)、審批，以及修改權(quán)限等。）操縱流程記錄示例編制講明：本審計(jì)工作底稿提供的示例，系以工薪與人事業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計(jì)單位為例，并進(jìn)行適當(dāng)簡(jiǎn)化，僅為講明操縱流程的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)推斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。本循環(huán)中其他審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進(jìn)行填寫，并非對(duì)所有可能出現(xiàn)的情況的全面描述。本示例采納文字?jǐn)⑹龇绞接涗浰私獾牟倏v流程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也能夠采納其他方式，例

12、如，采納問卷、核對(duì)表和流程圖等方式進(jìn)行記錄。S公司現(xiàn)行的工薪與人事政策和程序差不多董事會(huì)審批，假如需對(duì)此該項(xiàng)政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項(xiàng)政策和程序沒有發(fā)生變化。 S公司現(xiàn)有職員100名，其中生產(chǎn)工人70名，銷售、人事、財(cái)務(wù)等治理人員30名。生產(chǎn)工人按事實(shí)上際工時(shí)計(jì)薪，治理人員按出勤日計(jì)薪。每月5日發(fā)放上月工資。 S公司使用Y系統(tǒng)處理工薪和人事業(yè)務(wù)，該系統(tǒng)能夠自動(dòng)生成工資匯總表和記賬憑證，并過賬至總賬和明細(xì)賬。工薪與人事業(yè)務(wù)涉及的要緊人員職 務(wù)姓 名總經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)計(jì)主管 出納員應(yīng)付職工薪酬記賬員生產(chǎn)成本記賬員生產(chǎn)經(jīng)理人事經(jīng)理 薪資主管人事信息治理員 我們采納詢

13、問、觀看和檢查等方法，了解并記錄了S公司工薪與人事循環(huán)的要緊操縱流程，并已與財(cái)務(wù)經(jīng)理、人事經(jīng)理確認(rèn)下列所述內(nèi)容。 1.有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序S公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序：(1) 不相容職務(wù)相分離。要緊包括：人事、工作時(shí)刻記錄、薪酬計(jì)算、薪酬支付、薪酬核算等職務(wù)相分離。(2) 各相關(guān)部門之間相互操縱并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個(gè)人不得處理工薪與人事業(yè)務(wù)的全過程。2.要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹(1) 職員聘用與離職 1) 聘用每年11月，各部門依照下年度用人需求填寫用人打算審批表，經(jīng)人事經(jīng)理復(fù)核，交總經(jīng)理和董事會(huì)審批。各用人部門和人力資源部共同負(fù)責(zé)招聘工作。對(duì)決定錄用的人員填寫擬用人員審批表

14、，經(jīng)人事經(jīng)理和總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，與新職員簽訂勞動(dòng)合同書。人事信息治理員將新職員的信息輸入Y系統(tǒng)的職員檔案，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的新入職人員通知單，由用人部門復(fù)核后交財(cái)務(wù)部，作為發(fā)放工資依據(jù)。 2) 離職 職員離職時(shí)，應(yīng)填寫解除、終止勞動(dòng)合同審批表，經(jīng)所在部門經(jīng)理、人事經(jīng)理、總經(jīng)理簽字后，與S公司解除、終止勞動(dòng)合同。 人事信息治理員依照經(jīng)適當(dāng)審批的解除、終止勞動(dòng)合同審批表，將離職職員的信息輸入系統(tǒng)職員檔案，并生成連續(xù)編號(hào)的離職人員通知單，由用人部門復(fù)核后交財(cái)務(wù)部，作為停止發(fā)放工資的依據(jù)。(2) 工作時(shí)刻記錄生產(chǎn)工人每天進(jìn)出廠區(qū)時(shí)必須將自己的考勤卡插入打卡機(jī)以便記錄工作時(shí)刻。人事信息治理員將打卡機(jī)每

15、天記載的每個(gè)工人的工時(shí)按照標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)（每天8小時(shí)）和加班工時(shí)（超出8小時(shí)的工時(shí)）記錄在用EXCEL編制的工時(shí)記錄單，月末交給生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)后輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“工時(shí)統(tǒng)計(jì)表”。治理人員每月填寫當(dāng)月工作時(shí)刻表（包括出勤、休假等具體情況），由所在部門主管/經(jīng)理審批簽字后，在次月第一個(gè)工作日結(jié)束之前交給人事信息治理員。假如當(dāng)月治理人員加班，須填寫加班申請(qǐng)表并由部門經(jīng)理/主管審核批準(zhǔn)，與當(dāng)月的工作時(shí)刻表一并交給人事信息治理員，由其負(fù)責(zé)輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“出勤統(tǒng)計(jì)表”。在完成上述錄入后，Y系統(tǒng)自動(dòng)將已錄入當(dāng)月工作時(shí)刻的職員名單和系統(tǒng)內(nèi)職員檔案名冊(cè)自動(dòng)核對(duì)。如有遺漏或不符，系統(tǒng)將進(jìn)行提示。人事信息治理員

16、將解決該項(xiàng)問題。人事信息治理員將經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理簽字的工時(shí)記錄單以及經(jīng)所在部門主管/經(jīng)理簽字的治理人職員作時(shí)刻表交給薪資主管，薪資主管檢查輸入Y系統(tǒng)的工作時(shí)刻是否與“工時(shí)統(tǒng)計(jì)表”和“出勤統(tǒng)計(jì)表”一致。(3) 工資計(jì)算和記錄Y系統(tǒng)的工資模塊依照已核對(duì)無誤的工時(shí)和出勤記錄，計(jì)算所有職員的當(dāng)月工資金額（包括工資、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金、各項(xiàng)補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除金額、個(gè)人所得稅扣除金額等），并匯總各部門職員的各項(xiàng)工資費(fèi)用總額，自動(dòng)生成“職職員資明細(xì)表”和“職職員資匯總表”。經(jīng)人事經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后，薪資主管填寫“工資支付申請(qǐng)表”。同時(shí)，Y系統(tǒng)還將自動(dòng)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括個(gè)人繳納部分和企業(yè)繳納部分），人事經(jīng)

17、理審核簽字后交財(cái)務(wù)經(jīng)理，安排辦理繳納。每月末，薪資主管編寫職員變動(dòng)及工資費(fèi)用分析報(bào)告，經(jīng)人事經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，上報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)批閱。(4) 工資支付財(cái)務(wù)經(jīng)理審核“職職員資明細(xì)表”、“職職員資匯總表” 和“工資支付申請(qǐng)表”，將“工資支付申請(qǐng)表”交給總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。應(yīng)付職工薪酬記賬員依照經(jīng)批準(zhǔn)的工資支付申請(qǐng)表編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管審批。在完成應(yīng)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員依照經(jīng)復(fù)核無誤的付款憑證辦理付款，由銀行轉(zhuǎn)入職員個(gè)人賬戶，并及時(shí)登記銀行存款日記賬。應(yīng)付職工薪酬記賬員依照“職職員資匯總表”編制

18、工資費(fèi)用分錄，經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后，將工資費(fèi)用分不記入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、治理費(fèi)用和銷售費(fèi)用等科目。(5) 常備數(shù)據(jù)維護(hù)人事信息治理員定期取得社會(huì)勞動(dòng)保障局公布的各項(xiàng)社保基金扣繳費(fèi)比例（包括個(gè)人繳納部分與公司繳納部分），上年度職工平均工資（以其60%-300%作為計(jì)算各項(xiàng)基金的基數(shù)）及有關(guān)規(guī)定和信息，將其交薪資主管審核。假如需要修改職員社?；鸬倪m用基數(shù)和扣除率，或是需要對(duì)生產(chǎn)工人每工時(shí)工資率、職員月工資及各項(xiàng)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、每小時(shí)加班費(fèi)、公司繳納社保費(fèi)比率等基準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)。 經(jīng)批準(zhǔn)后，薪資主管填寫工資信息輸入/更改申請(qǐng)單，經(jīng)人事經(jīng)理批準(zhǔn)后輸入或修改Y系統(tǒng)內(nèi)的信息，并經(jīng)人事經(jīng)理核對(duì)后在Y系

19、統(tǒng)中電子批準(zhǔn)后生效。 只有人事經(jīng)理和薪資主管有權(quán)限接觸Y系統(tǒng)里的工資信息。人事信息治理員有權(quán)限作時(shí)刻記錄的輸入和職員檔案維護(hù)。工薪與人事循環(huán)：評(píng)價(jià)內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)操縱目標(biāo)及操縱活動(dòng)被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： GXL-3 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制講明：1. 本審計(jì)工作底稿中列示的操縱活動(dòng)，僅為講明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對(duì) GXL-2中的示例所設(shè)計(jì)，并非對(duì)所有操縱目標(biāo)、受該目標(biāo)阻礙的交易和賬戶余額及其認(rèn)定以及操縱活動(dòng)的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)推斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況選擇能夠確保實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)的操縱活動(dòng)。2. 本審計(jì)工作底稿

20、用以記錄工薪與人事循環(huán)中要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)的操縱目標(biāo)、受該目標(biāo)阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的操縱活動(dòng)以及被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)。其中，“常用的操縱活動(dòng)”一欄列示了在實(shí)務(wù)中為實(shí)現(xiàn)相關(guān)操縱目標(biāo)常用的操縱活動(dòng)，在實(shí)際編寫審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)予以刪除；對(duì)“受阻礙相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依照被審計(jì)單位的實(shí)際情況分析填寫。3. 假如多項(xiàng)操縱活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一操縱目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該項(xiàng)操縱目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)操縱活動(dòng)。本審計(jì)工作底稿記錄的操縱活動(dòng)，僅為實(shí)現(xiàn)有關(guān)操縱目標(biāo)可能采納操縱活動(dòng)中的一種，被審計(jì)單位也可能采納其他操縱活動(dòng)達(dá)到有關(guān)操縱目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依照被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行填寫。

21、4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位采取的操縱活動(dòng)是否能夠完全達(dá)到相關(guān)的操縱目標(biāo)。在某些情況下，某些操縱活動(dòng)單獨(dú)執(zhí)行時(shí)，并不能完全達(dá)到操縱目標(biāo)，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)不與該特定目標(biāo)相關(guān)的額外的操縱活動(dòng)，并對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，以獵取達(dá)到操縱目標(biāo)的足夠的保證程度。5. 一項(xiàng)操縱活動(dòng)可能能夠達(dá)到多個(gè)操縱目標(biāo)。為提高審計(jì)效率，如存在能夠同時(shí)達(dá)到多個(gè)操縱目標(biāo)的操縱活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠考慮優(yōu)先測(cè)試該操縱活動(dòng)。6. 假如某一項(xiàng)操縱目標(biāo)沒有相關(guān)的操縱活動(dòng)或操縱活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位操縱的有效性以及其對(duì)擬采取的審計(jì)策略的阻礙。7. 假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴前期審計(jì)獵取的有關(guān)本循環(huán)操縱活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

22、，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀看或者檢查程序，獵取該操縱活動(dòng)未發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)操縱目標(biāo)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的操縱活動(dòng)被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否）職員聘用與離職職員名冊(cè)新增項(xiàng)目均為真實(shí)有效的應(yīng)付職工薪酬：存在職員名冊(cè)的變更與支持性文件核對(duì)一致以確保輸入正確。人事信息治理員將新職員的信息輸入Y系統(tǒng)的職員檔案，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的新入職人員通知單，由用人部門復(fù)核后交財(cái)務(wù)部，作為發(fā)放其工資依據(jù)。是新增職員均確已記入職員名冊(cè)應(yīng)付職工薪酬：完整性職員名冊(cè)變更連續(xù)編號(hào)，以確保所有變更都已處理。人事信息治理員將新職員的信息輸入Y系統(tǒng)的職員檔

23、案，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的人員變動(dòng)通知單，由用人部門復(fù)核后交財(cái)務(wù)部，作為發(fā)放工資依據(jù)。是離職職員均確已從職員名冊(cè)中刪除應(yīng)付職工薪酬：存在職員名冊(cè)變更連續(xù)編號(hào)，以確保所有變更都已處理。人事信息治理員依照經(jīng)適當(dāng)審批的解除、終止勞動(dòng)合同審批表，將離職職員的信息輸入系統(tǒng)職員檔案，并生成連續(xù)編號(hào)的離職人員通知單，由用人部門復(fù)核后交財(cái)務(wù)部，作為停止發(fā)放工資的依據(jù)。是職員名冊(cè)刪除項(xiàng)目均為真實(shí)有效的。應(yīng)付職工薪酬：完整性職員名冊(cè)變更與支持性文件核對(duì)一致，以確保輸入正確。人事信息治理員依照經(jīng)適當(dāng)審批的解除、終止勞動(dòng)合同審批表，將離職職員的信息輸入系統(tǒng)職員檔案，并生成連續(xù)編號(hào)的離職人員通知單，由用人部門復(fù)核后交財(cái)

24、務(wù)部，作為停止發(fā)放工資的依據(jù)。是工作時(shí)刻記錄用以計(jì)算工資的工作時(shí)刻數(shù)據(jù)均為真實(shí)發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬：存在職員必須記錄實(shí)際工作時(shí)刻，并經(jīng)適當(dāng)治理層復(fù)核。生產(chǎn)工人每天進(jìn)出廠區(qū)時(shí)必須將自己的考勤卡插入打卡機(jī)以便記錄工作時(shí)刻。人事信息治理員將打卡機(jī)每天記載的每個(gè)工人的工時(shí)按照標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)（每天8小時(shí)）和加班工時(shí)（超出8小時(shí)的工時(shí)）記錄在用EXCEL編制的工時(shí)記錄單，月末交給生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)后輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“工時(shí)統(tǒng)計(jì)表”。是用以計(jì)算工資的工作時(shí)刻數(shù)據(jù)均為真實(shí)發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬：存在職員必須記錄實(shí)際工作時(shí)刻，并經(jīng)適當(dāng)治理層復(fù)核。治理人員每月填寫當(dāng)月工作時(shí)刻表（包括出勤、休假等具體情況），由所在部門主管/經(jīng)

25、理審批簽字后，在次月第一個(gè)工作日結(jié)束之前交給人事信息治理員。假如當(dāng)月治理人員加班，須填寫加班申請(qǐng)表并由部門經(jīng)理/主管審核批準(zhǔn)，與當(dāng)月的工作時(shí)刻表一并交給人事信息治理員，由其負(fù)責(zé)輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“出勤統(tǒng)計(jì)表”。是工作時(shí)刻記錄職職員作時(shí)刻均確以完整記錄和輸入應(yīng)付職工薪酬：完整性核實(shí)所有職職員作時(shí)刻均得以記錄，如發(fā)覺差異，應(yīng)及時(shí)調(diào)查并處理。Y系統(tǒng)自動(dòng)將已錄入當(dāng)月工作時(shí)刻的職員名單和系統(tǒng)內(nèi)職員檔案名冊(cè)自動(dòng)核對(duì)。如有遺漏或不符，系統(tǒng)將進(jìn)行提示。人事信息治理員將解決該項(xiàng)問題。是輸入系統(tǒng)的時(shí)刻記錄均為準(zhǔn)確的應(yīng)付職工薪酬：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆刹回?fù)責(zé)輸入工作時(shí)刻記錄的人員比較輸入數(shù)據(jù)與支持性文件是否相符。人事信息治

26、理員將經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理簽字的工時(shí)記錄單以及經(jīng)所在部門主管/經(jīng)理簽字的治理人職員作時(shí)刻表交給薪資主管，薪資主管檢查輸入Y系統(tǒng)的工作時(shí)刻是否與“工時(shí)統(tǒng)計(jì)表”和“出勤統(tǒng)計(jì)表”一致。是工資計(jì)算和記錄準(zhǔn)確計(jì)算和記錄工資費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄詷?biāo)準(zhǔn)軟件系統(tǒng)執(zhí)行工資計(jì)算和記錄Y系統(tǒng)的工資模塊依照已核對(duì)無誤的工時(shí)和出勤記錄，計(jì)算所有職員的當(dāng)月工資金額（包括工資、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金、各項(xiàng)補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除金額、個(gè)人所得稅扣除金額等），并匯總各部門職員的各項(xiàng)工資費(fèi)用總額，自動(dòng)生成“職職員資明細(xì)表”和“職職員資匯總表”。經(jīng)人事經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后，薪資主管填寫“工資支付申請(qǐng)表”。同時(shí)，Y系統(tǒng)還將自動(dòng)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的各項(xiàng)社會(huì)保

27、險(xiǎn)費(fèi)（包括個(gè)人繳納部分和企業(yè)繳納部分），人事經(jīng)理審核簽字后交財(cái)務(wù)經(jīng)理，安排辦理繳納。是準(zhǔn)確計(jì)算和記錄工資費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣べY費(fèi)用記錄在正確的賬戶中，并經(jīng)適當(dāng)治理層復(fù)核。應(yīng)付職工薪酬記賬員依照“職職員資匯總表”編制工資費(fèi)用分錄，經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后，將工資費(fèi)用分不記入制造費(fèi)用、治理費(fèi)用和銷售費(fèi)用等科目。是工資費(fèi)用于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)付職工薪酬：存在、完整性治理層定期復(fù)核工資變動(dòng)情況每月末，薪資主管編寫職員變動(dòng)及工資費(fèi)用分析報(bào)告，經(jīng)人事經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，上報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)批閱。工資支付支付的工資與實(shí)際工時(shí)記錄相關(guān)應(yīng)付職工薪酬：存在工資支付需經(jīng)適當(dāng)治理層批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)經(jīng)理審核“職職員資明細(xì)表

28、”、“職職員資匯總表” 和“工資支付申請(qǐng)表”，將“工資支付申請(qǐng)表”交給總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。應(yīng)付職工薪酬記賬員依照經(jīng)批準(zhǔn)的工資支付申請(qǐng)表編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管審批。在完成應(yīng)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員依照經(jīng)復(fù)核無誤的付款憑證辦理付款，由銀行轉(zhuǎn)入職員個(gè)人賬戶，并及時(shí)登記銀行存款日記賬。是常備數(shù)據(jù)維護(hù)常備數(shù)據(jù)變動(dòng)均為真實(shí)和準(zhǔn)確的，并及時(shí)處理應(yīng)付職工薪酬：存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偝鋽?shù)據(jù)變動(dòng)應(yīng)經(jīng)適當(dāng)治理層批準(zhǔn)，并準(zhǔn)確輸入。假如需要修改職員社?；鸬倪m用基數(shù)和扣除率，或是需要對(duì)生產(chǎn)工人每工時(shí)工資率、職員月工資及各

29、項(xiàng)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、每小時(shí)加班費(fèi)、公司繳納社保費(fèi)比率等基準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后，薪資主管填寫工資信息輸入/更改申請(qǐng)單，經(jīng)人事經(jīng)理批準(zhǔn)后輸入或修改Y系統(tǒng)內(nèi)的信息，并經(jīng)人事經(jīng)理核對(duì)后在Y系統(tǒng)中電子批準(zhǔn)后生效。是只有經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的人員才能接觸工薪數(shù)據(jù)應(yīng)付職工薪酬：存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)只有通過適當(dāng)授權(quán)的人員才能接觸工薪數(shù)據(jù)。只有人事經(jīng)理和薪資主管有權(quán)限接觸Y系統(tǒng)里的工資信息。人事信息治理員有權(quán)限作時(shí)刻記錄和職員檔案維護(hù)。是 工薪與人事循環(huán)：確定操縱是否得到執(zhí)行（穿行測(cè)試）被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： GXL-4 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制講明：1.本審計(jì)工作

30、底稿記錄的穿行測(cè)試內(nèi)容，系針對(duì) GXL-2 中的示例設(shè)計(jì)，僅為講明應(yīng)對(duì)執(zhí)行的穿行測(cè)試程序記錄的內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)推斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行穿行測(cè)試。 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)執(zhí)行穿行測(cè)試程序，以取得操縱是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，并記錄測(cè)試過程和結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠保留與所測(cè)試的操縱活動(dòng)相關(guān)的文件或記錄的復(fù)印件，并與審計(jì)工作底稿進(jìn)行索引。 3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)整個(gè)流程執(zhí)行穿行測(cè)試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個(gè)過程。 4. 如擬實(shí)施操縱測(cè)試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測(cè)試檢查的項(xiàng)目也能夠作為操縱測(cè)試的測(cè)試項(xiàng)目之一。工薪與人事循環(huán)穿行測(cè)試與職員聘用與離職有關(guān)的業(yè)務(wù)活

31、動(dòng)的操縱要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果聘用職員姓名擬用人員審批表是否得到適當(dāng)審批(是/否)勞動(dòng)合同編號(hào)#系統(tǒng)內(nèi)是否已建立該職員檔案(是/否)新入職人員通知單編號(hào)#新入職人員通知單是否得到適當(dāng)復(fù)核(是/否)職職員資明細(xì)表中是否有該職員姓名(是/否)離職職員姓名解除、終止勞動(dòng)合同審批表是否得到適當(dāng)審批(是/否)系統(tǒng)內(nèi)是否已刪除該職員檔案(是/否)離職人員通知單編號(hào)#離職人員通知單是否得到適當(dāng)復(fù)核(是/否)職職員資明細(xì)表中是否有該職員姓名(是/否)工薪與人事循環(huán)穿行測(cè)試與生產(chǎn)工人工作時(shí)刻記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的操縱序號(hào)生產(chǎn)工人考勤卡序號(hào)#測(cè)試日期工時(shí)記錄單日期生產(chǎn)工人考勤卡是否記錄在工時(shí)記錄單中(是/否)

32、工時(shí)記錄單是否通過生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)(是/否)工時(shí)記錄單是否包含在系統(tǒng)生成工時(shí)統(tǒng)計(jì)表中(是/否)工薪與人事循環(huán)穿行測(cè)試與治理人職員作時(shí)刻記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的操縱要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果治理人職員作時(shí)刻記錄治理人員姓名測(cè)試期間工作時(shí)刻表編號(hào)#工作時(shí)刻表是否經(jīng)由所在部門主管/經(jīng)理審批簽字(是/否)加班申請(qǐng)表編號(hào)#加班申請(qǐng)表日期加班申請(qǐng)表是否通過部門經(jīng)理/主管審核批準(zhǔn)(是/否)工作時(shí)刻和加班時(shí)刻是否記錄在出勤統(tǒng)計(jì)表中(是/否)出勤統(tǒng)計(jì)表記錄的工時(shí)總數(shù)工作時(shí)刻表和加班申請(qǐng)表記錄的工時(shí)總數(shù)工薪與人事循環(huán)穿行測(cè)試與工作時(shí)刻記錄核對(duì)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的操縱要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果工作時(shí)刻記錄核對(duì)測(cè)試期間職

33、職員資明細(xì)表中記錄的職員人數(shù)系統(tǒng)職員檔案名冊(cè)人數(shù)職員姓名是否核對(duì)一致(是/否)工時(shí)統(tǒng)計(jì)表記錄的工時(shí)總數(shù)工時(shí)記錄單記錄的工時(shí)總數(shù)工時(shí)記錄單與工時(shí)統(tǒng)計(jì)表是否一致(是/否)出勤統(tǒng)計(jì)表記錄的工時(shí)總數(shù)工作時(shí)刻表和加班申請(qǐng)表記錄的工時(shí)總數(shù)出勤統(tǒng)計(jì)表與工作時(shí)刻表、加班申請(qǐng)表記錄是否一致(是/否)職員姓名該職員在工時(shí)統(tǒng)計(jì)表/出勤統(tǒng)計(jì)表記錄的工時(shí)總數(shù)該職員在工時(shí)記錄單/工作時(shí)刻表記錄的工時(shí)總數(shù)薪資主管是否將有關(guān)工作時(shí)刻記錄表單與系統(tǒng)核對(duì)(是/否)工薪與人事循環(huán)穿行測(cè)試與工資計(jì)算有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的操縱 對(duì)與工資計(jì)算有關(guān)的操縱活動(dòng)的穿行測(cè)試，我們利用計(jì)算機(jī)專家的工作，相關(guān)工作底稿見信息系統(tǒng)審計(jì)部分（信息系統(tǒng)審計(jì)工作底

34、稿略）。 工薪與人事循環(huán)穿行測(cè)試與工資記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的操縱要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果工資記錄測(cè)試期間職職員資匯總表總額其中：生產(chǎn)成本人職員資 輔助生產(chǎn)人職員資 銷售人職員資 治理人職員資記賬憑證編號(hào)#其中：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用銷售費(fèi)用治理費(fèi)用記賬憑證是否經(jīng)適當(dāng)審批(是/否)工薪與人事循環(huán)穿行測(cè)試與編制職員變動(dòng)及工資費(fèi)用分析報(bào)告有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的操縱測(cè)試期間是否編制職員變動(dòng)及工資費(fèi)用分析報(bào)告(是/否)人事經(jīng)理是否復(fù)核該報(bào)告(是/否)財(cái)務(wù)經(jīng)理是否復(fù)核該報(bào)告(是/否)是否交更高層次治理層批閱(是/否)工薪與人事循環(huán)穿行測(cè)試與工資支付有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的操縱要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果支付測(cè)試期間財(cái)務(wù)經(jīng)

35、理是否復(fù)核職職員資明細(xì)表、職職員資匯總表以及工資支付申請(qǐng)表(是/否)總經(jīng)理是否復(fù)核職職員資明細(xì)表、職職員資匯總表以及工資支付申請(qǐng)表(是/否)付款憑證編號(hào)#付款憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)審批(是/否)有關(guān)支持性文件上是否蓋“核銷”印戳(是/否)支票編號(hào)#(日期)工薪與人事循環(huán)穿行測(cè)試與常備數(shù)據(jù)維護(hù)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的操縱要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果數(shù)據(jù)維護(hù)是否定期取得各項(xiàng)與社?；鹩嘘P(guān)規(guī)定和信息 (是/否)董事會(huì)是否批準(zhǔn)基準(zhǔn)費(fèi)率的調(diào)整(是/否)董事會(huì)批準(zhǔn)日期工資信息輸入/更改申請(qǐng)單編號(hào)#(日期)人事經(jīng)理是否復(fù)核批準(zhǔn)工資信息輸入/更改申請(qǐng)單(是/否)人事經(jīng)理復(fù)核日期系統(tǒng)變更是否在人事經(jīng)理核對(duì)后以電子簽

36、名批準(zhǔn)后生效(是/否)人事經(jīng)理在系統(tǒng)內(nèi)電子簽名日期系統(tǒng)變更生效日期注：對(duì)與工薪數(shù)據(jù)維護(hù)權(quán)限設(shè)置相關(guān)的操縱活動(dòng)的穿行測(cè)試，我們利用計(jì)算機(jī)專家的工作，相關(guān)工作底稿見信息系統(tǒng)審計(jì)部分（信息系統(tǒng)審計(jì)工作底稿略）。工薪與人事循環(huán)操縱執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)結(jié)果：編制講明： 1. 本審計(jì)工作底稿中的“要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)”、“操縱目標(biāo)”、“受阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”、“被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)”以及“操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效”欄目的內(nèi)容為GXL-3中的記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需依照穿行測(cè)試的結(jié)果，在本表中填寫對(duì)有關(guān)操縱活動(dòng)是否得到執(zhí)行的評(píng)價(jià)。 2. 對(duì)“是否測(cè)試該操縱活動(dòng)運(yùn)行有效性”一欄，應(yīng)依照具體審計(jì)打算予以填寫，

37、假如某項(xiàng)操縱設(shè)計(jì)不合理或盡管設(shè)計(jì)合理，但未得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬測(cè)試該操縱活動(dòng)運(yùn)行的有效性，則應(yīng)在“是否測(cè)試該操縱活動(dòng)運(yùn)行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。 3. 假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴往常審計(jì)獵取的某些操縱活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，本期不再對(duì)該項(xiàng)操縱活動(dòng)實(shí)施操縱測(cè)試，則應(yīng)在“是否測(cè)試該操縱活動(dòng)運(yùn)行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。要緊業(yè)務(wù)活動(dòng)(GXL-3)操縱目標(biāo)(GXL-3)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定(GXL-3)被審計(jì)單位的操縱活動(dòng)(GXL-3)操縱活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否）(GXL-3)操縱活動(dòng)是否得到執(zhí)行(是/否)是否測(cè)試該操縱活動(dòng)運(yùn)行有效性(是/否)職員聘

38、用與離職職員名冊(cè)新增項(xiàng)目均為真實(shí)有效的應(yīng)付職工薪酬：存在人事信息治理員將新職員的信息輸入Y系統(tǒng)的職員檔案，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的新入職人員通知單，由用人部門復(fù)核后交財(cái)務(wù)部，作為發(fā)放其工資依據(jù)。是是是新增職員均確已記入職員名冊(cè)應(yīng)付職工薪酬：完整性人事信息治理員將新職員的信息輸入Y系統(tǒng)的職員檔案，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的人員變動(dòng)通知單，由用人部門復(fù)核后交財(cái)務(wù)部，作為發(fā)放工資依據(jù)。是是是離職職員均確已從職員名冊(cè)中刪除應(yīng)付職工薪酬：存在人事信息治理員依照經(jīng)適當(dāng)審批的解除、終止勞動(dòng)合同審批表，將離職職員的信息輸入系統(tǒng)職員檔案，并生成連續(xù)編號(hào)的離職人員通知單，由用人部門復(fù)核后交財(cái)務(wù)部，作為停止發(fā)放工資的依據(jù)

39、。是是是職員名冊(cè)刪除項(xiàng)目均為真實(shí)有效的應(yīng)付職工薪酬：完整性人事信息治理員依照經(jīng)適當(dāng)審批的解除、終止勞動(dòng)合同審批表，將離職職員的信息輸入系統(tǒng)職員檔案，并生成連續(xù)編號(hào)的離職人員通知單，由用人部門復(fù)核后交財(cái)務(wù)部，作為停止發(fā)放工資的依據(jù)。是是是工作時(shí)刻記錄用以計(jì)算工資的工作時(shí)刻數(shù)據(jù)均為真實(shí)發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬：存在生產(chǎn)工人每天進(jìn)出廠區(qū)時(shí)必須將自己的考勤卡插入打卡機(jī)以便記錄工作時(shí)刻。人事信息治理員將打卡機(jī)每天記載的每個(gè)工人的工時(shí)按照標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)（每天8小時(shí)）和加班工時(shí)（超出8小時(shí)的工時(shí)）記錄在用EXCEL編制的工時(shí)記錄單，月末交給生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)后輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“工時(shí)統(tǒng)計(jì)表”。是是是工作時(shí)刻記錄用以計(jì)算工資的工作時(shí)刻數(shù)據(jù)均為真實(shí)發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬：存在治理人員每月填寫當(dāng)月工作時(shí)刻表（包括出勤、休假等具體情況），由所在部門主管/經(jīng)理審批簽字后，在次月第