對(duì)我國(guó)出口退稅政策的改革歷程考察

1、我國(guó)出口退稅政策的改革歷程考察一、引言(一)研究的目的與意義隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，對(duì)外貿(mào)易關(guān)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的阻礙程度也在不斷增加，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占的比例越來(lái)越大。其中出口、投資與需求差不多共同構(gòu)成了拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“三駕馬車”。因此，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易正成為我國(guó)面臨的關(guān)鍵問(wèn)題之一。中國(guó)在加入WT0后的國(guó)際背景中，面對(duì)寬敞的世界市場(chǎng)，如何樣持續(xù)地保持出口快速增長(zhǎng)更是當(dāng)務(wù)之急。對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行退稅是國(guó)際通行的做法，我國(guó)從1985年開(kāi)始實(shí)施出口退稅政策，制定了“征多少、退多少、未征不退、完全退稅”的退稅原則。出口退稅政策能降低出口企業(yè)的出口成本，促進(jìn)產(chǎn)品出口，同時(shí)也成了我國(guó)吸引外資的重要手段。自19

2、85年出口退稅政策實(shí)施以來(lái)，我國(guó)出口額從1995年的1，200億美元增長(zhǎng)到2004年的5，900億美元，年均遞增達(dá)20%以上，有效地提高了我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的水平。同時(shí)，出口退稅政策作為我國(guó)稅收政策的一部分，也成了中央政府實(shí)施宏觀調(diào)控的重要手段之一。1997年?yáng)|南亞發(fā)生金融危機(jī)后，中國(guó)周邊國(guó)家的經(jīng)濟(jì)都不同程度地遭受打擊，出口也都受到了重創(chuàng)，而我國(guó)政府通過(guò)及時(shí)地實(shí)施提高出口退稅率等促進(jìn)措施，有效地保持了對(duì)外貿(mào)易的增長(zhǎng)，幸免了亞洲金融危機(jī)對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的沖擊，取得了1997年GDP增長(zhǎng)7.8%的好成績(jī)。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)日益融入世界，傳統(tǒng)的產(chǎn)品出口結(jié)構(gòu)面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，出口退稅政策這時(shí)又發(fā)揮了調(diào)整出口產(chǎn)品

3、結(jié)構(gòu)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的功能。我國(guó)政府近年來(lái)先后多次調(diào)整出口退稅稅率結(jié)構(gòu)，降低高耗能、高污染產(chǎn)品的出口退稅率，提高高新技術(shù)、綠色環(huán)保等產(chǎn)品的出口退稅率，引導(dǎo)我國(guó)出口產(chǎn)業(yè)由“粗放型”向“集約型”轉(zhuǎn)變。2008年是我國(guó)改革開(kāi)放30周年。在這30周年之際，有必要對(duì)我國(guó)出口退稅政策的進(jìn)展歷程作一回憶和總結(jié)。通過(guò)回憶與總結(jié)，了解出口退稅政策的進(jìn)展過(guò)程和背景，更深入地了解出口退稅政策的功能與作用。已有文獻(xiàn)對(duì)這方面問(wèn)題還沒(méi)有做過(guò)系統(tǒng)地研究。通過(guò)本研究努力，能夠考察我國(guó)從出口退稅政策理論與實(shí)踐都不足到對(duì)出口退稅政策功能與作用認(rèn)識(shí)不斷深入的進(jìn)展過(guò)程。對(duì)出口退稅政策的改革歷程做考察，有助于政府從我國(guó)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際動(dòng)身，找

4、出出口退稅政策的改革路徑與可持續(xù)性出口退稅政策的創(chuàng)新方向，關(guān)于我國(guó)對(duì)外貿(mào)易有重要意義。(二)出口退稅政策的含義及其作用1、出口退稅政策的含義出口退稅是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)已報(bào)關(guān)離境的出口物資，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本國(guó)稅法規(guī)定，將其在出口前生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)差不多繳納的國(guó)內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款，退還給出口企業(yè)的一項(xiàng)稅收制度。其使出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，幸免了重復(fù)征稅，降低了出口商品的成本，增加了商品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)了商品出口，另一方面也減少消費(fèi)者的支出。出口退稅政策是依照凱恩思經(jīng)濟(jì)學(xué)中的國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的思想而制定的一項(xiàng)促進(jìn)產(chǎn)品出口的財(cái)政貿(mào)易政策，目前被許多國(guó)家和地區(qū)廣為采納。為鼓舞物資出口

5、，我國(guó)按增值稅暫行條例規(guī)定，實(shí)行出口物資稅率為零的優(yōu)惠政策。所謂零稅率，是指物資在出口時(shí)整體稅負(fù)為零。在我國(guó)要緊是退還國(guó)內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的增值稅和消費(fèi)稅。出口退稅政策核心有兩點(diǎn)：一是商品輸出國(guó)外，二是退還商品形成過(guò)程中的間接稅。2、出口退稅政策的作用我國(guó)于1985年開(kāi)始實(shí)行出口退稅這一政策，它對(duì)我國(guó)出口企業(yè)降低生產(chǎn)成本，擴(kuò)大出口和國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化發(fā)揮了重要的作用。政府將出口產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中的稅收退還給企業(yè)，減少了出口企業(yè)成本，從而降低了出口產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)價(jià)格，提高了產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。出口產(chǎn)品的國(guó)際市場(chǎng)份額擴(kuò)大，促進(jìn)了出口企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，也促進(jìn)了出口。出口退稅政策通過(guò)調(diào)整出口退稅結(jié)構(gòu)，對(duì)不

6、同出口產(chǎn)品實(shí)行不同檔次退稅率。提高國(guó)家鼓舞出口產(chǎn)品的退稅率，降低甚至取消國(guó)家限制出口產(chǎn)品的退稅率，能夠優(yōu)化出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)。引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)高科技、高附加值的產(chǎn)品，從而優(yōu)化我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。自1985年至2004年，我國(guó)的出口年均增長(zhǎng)率為16.64%，其中來(lái)自出口退稅政策的貢獻(xiàn)為9.12%。二、我國(guó)出口退稅政策改革歷程(一)我國(guó)出口退稅政策改革歷程出口退稅制度是中國(guó)商品稅制度的重要組成部分，作為一個(gè)專項(xiàng)制度，它有一個(gè)形成和進(jìn)展過(guò)程。建國(guó)以來(lái)出口退稅制度的進(jìn)展要緊經(jīng)歷四個(gè)時(shí)期。1，改革開(kāi)放前的出口退稅政策表現(xiàn)：不成型與不穩(wěn)定由于當(dāng)時(shí)中國(guó)處于打算經(jīng)濟(jì)體制下，進(jìn)出口產(chǎn)品的征免退稅，尚未形成比較完整系統(tǒng)的專項(xiàng)

7、制度，同時(shí)受當(dāng)時(shí)國(guó)家對(duì)外經(jīng)濟(jì)政策和外貿(mào)治理體制、財(cái)政體制阻礙，變動(dòng)較為頻繁。經(jīng)歷了1950開(kāi)始實(shí)施，1957年廢止，1966年又恢復(fù)實(shí)施，1973年又停止執(zhí)行的過(guò)程，因而稅收對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易發(fā)揮調(diào)節(jié)的功能受到限制。2、1979年到1993年問(wèn)的出口退稅政策改革：逐步建立與完善改革開(kāi)放后，國(guó)內(nèi)有效需求不足，為了拉動(dòng)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，必須擴(kuò)大對(duì)外貿(mào)易規(guī)模，以國(guó)外市場(chǎng)需求拉動(dòng)國(guó)內(nèi)需求。財(cái)政部、稅務(wù)總局同有關(guān)部門(mén)積極研究和探究，希望確立一套相對(duì)完整的進(jìn)出口稅收制度。財(cái)政部同有關(guān)部門(mén)，為外貿(mào)企業(yè)逐步走向獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)的軌道制造了條件，把“進(jìn)口征稅、出口退稅”的原則作為差不多內(nèi)容寫(xiě)入了中華人民共和國(guó)

8、產(chǎn)品稅條例(草案)和中華人民共和國(guó)增值稅條例(草案)之中。從1984年10月1日起全面實(shí)行進(jìn)口征稅、出口退稅制度。1988年和1989年又針對(duì)出現(xiàn)的漏洞，對(duì)出口退稅制度進(jìn)行了完善：一是在地點(diǎn)設(shè)立進(jìn)出口稅收治理機(jī)構(gòu)，二是建立出口產(chǎn)品退稅治理方法。19851992年先后作出一系列補(bǔ)充規(guī)定，形成了一個(gè)比較完整系統(tǒng)的進(jìn)出口稅收制度。3、1994年到1999年間的出口退稅政策改革：出口退稅率調(diào)整頻繁1994年中國(guó)實(shí)行了全面的稅收體制改革，對(duì)出口商品實(shí)行零關(guān)稅政策，接著堅(jiān)持“征多少、退多少、未征不退和完全退稅”原則。但由于我國(guó)征稅力度不夠等緣故，出現(xiàn)了出口退稅負(fù)擔(dān)過(guò)高的現(xiàn)象;1995年出口持續(xù)高速增長(zhǎng)更增

9、加了這一矛盾，為此國(guó)務(wù)院曾兩次下調(diào)出口退稅率。1997年后的金融危機(jī)，中國(guó)人民幣不貶值的承諾使我國(guó)出口產(chǎn)品的價(jià)格優(yōu)勢(shì)減弱，對(duì)外出口增長(zhǎng)幅度放慢，為此，我國(guó)兩次對(duì)出口退稅率做出調(diào)整，對(duì)部分出口商品退稅率提高了兩個(gè)以上百分點(diǎn)。4、2000年后的出口退稅政策改革：重點(diǎn)進(jìn)行退稅結(jié)構(gòu)調(diào)整進(jìn)入21世紀(jì)，特不是我國(guó)加入WTO后，對(duì)外貿(mào)易快速增長(zhǎng)，而出口退稅欠稅的問(wèn)題目益嚴(yán)峻。為了解決這一問(wèn)題，2004年我國(guó)實(shí)行出口退稅政策改革，使用了中央與地點(diǎn)共同承擔(dān)出口退稅的新機(jī)制，關(guān)于退稅率也進(jìn)行了結(jié)構(gòu)性調(diào)整，將出口退稅率調(diào)整為17%、13%、11%、8%和5%五檔，出口退稅率的平均水平也降低3個(gè)百分點(diǎn)左右。2007年

10、的出口退稅政策調(diào)整，降低了高能耗、高污染產(chǎn)品的退稅率，出口退稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整為17%、13%、11%、9%和5%五檔。(二)我國(guó)近三次重要的出口退稅政策改革情況在二十多年的時(shí)刻里，我國(guó)對(duì)出口退稅政策進(jìn)行了多次改革，如1988年出口產(chǎn)品零稅率、1994年的新稅制、1998年后提高出口退稅率等。近些年來(lái)，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速進(jìn)展，特不是對(duì)外貿(mào)易擴(kuò)大和加入世貿(mào)組織，出口退稅政策改革更加頻繁，而每次的改革都有著其深刻的經(jīng)濟(jì)背景和深遠(yuǎn)阻礙。這部分分不從背景、要緊內(nèi)容和效果三個(gè)方面重點(diǎn)分析1998年、2004年和2007年三次重要的出口退稅政策改革。1、1998年我國(guó)出口退稅政策改革的背景、要緊內(nèi)容及效果(1)1

11、998年出口退稅政策改革背景1997年爆發(fā)亞洲金融危機(jī)，周邊國(guó)家紛紛宣布本幣貶值以應(yīng)對(duì)危機(jī)，而我國(guó)中央政府堅(jiān)持承諾人民幣不貶值。盡管這一政策堅(jiān)決了投資者的信心，但如此做卻降低了我國(guó)出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，出口訂單減少，部分差不多談好的合同沒(méi)有簽訂。一些國(guó)家的客戶以東南亞國(guó)家貨幣貶值為由要求我國(guó)企業(yè)降低出口價(jià)格。周邊國(guó)家貨幣貶值，使我國(guó)外貿(mào)企業(yè)面臨更激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位，出口增長(zhǎng)緩慢。(2)1998年出口退稅政策改革要緊內(nèi)容金融危機(jī)后，我國(guó)承諾人民幣不貶值，1998年1月1日，中國(guó)決定將紡織品的出口退稅率提高兩個(gè)百分點(diǎn)，其出口退稅率從9%增加到11%。并連續(xù)三次提高出口退稅率，變

12、為5%、13%、15%和17%四檔。使綜合退稅率達(dá)到15.5%，幾乎接近征稅水平。(3)1998年出口退稅政策改革效果三次提高出口退稅率使出口企業(yè)的積極性大大提高，在各國(guó)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)蕭條的時(shí)期，我國(guó)對(duì)外出口保持穩(wěn)步增長(zhǎng)。在不國(guó)貨幣持續(xù)貶值的情況下，人民幣承受住了不貶值的壓力。中國(guó)政府在危機(jī)中展現(xiàn)出了較強(qiáng)的應(yīng)對(duì)危機(jī)的能力，中國(guó)經(jīng)濟(jì)在危機(jī)中經(jīng)受住了考驗(yàn)，同時(shí)中國(guó)也為世界經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定做出了巨大貢獻(xiàn)。2、2004年我國(guó)出口退稅政策改革的背景、要緊內(nèi)容及效果(1)2004年出口退稅政策改革背景這次改革其背景能夠歸結(jié)為以下兩點(diǎn)：首先，以美國(guó)為代表的西方發(fā)達(dá)國(guó)家要求人民幣升值，人民幣一直存在升值壓力。中國(guó)勞動(dòng)力成本

13、低廉，特不是隨著中國(guó)加入WTO，中國(guó)日益成為世界制造工廠，發(fā)達(dá)國(guó)家和新興工業(yè)化國(guó)家的企業(yè)將生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到中國(guó)，或者這些國(guó)家企業(yè)不再生產(chǎn)而是從中國(guó)直接進(jìn)口他們不具有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品，這使得這些國(guó)家由制造型經(jīng)濟(jì)向服務(wù)型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變。在此過(guò)程中，發(fā)達(dá)國(guó)家的制造業(yè)企業(yè)工會(huì)向本國(guó)政府施加了專門(mén)大壓力，要求人民幣升值，削弱中國(guó)出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。因此，美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家多次向我國(guó)政府施加人民幣升值壓力。其次，由于出口導(dǎo)向型經(jīng)濟(jì)進(jìn)展模式，我國(guó)出口規(guī)模逐年增長(zhǎng)，相伴隨的便是出口退稅規(guī)模的擴(kuò)大。在這次出口退稅改革之前，我國(guó)的增值稅為中央和地點(diǎn)共享，而在此基礎(chǔ)上的出口退稅全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，如此就給中央財(cái)政帶來(lái)巨大壓力，拖欠企

14、業(yè)退稅現(xiàn)象嚴(yán)峻，據(jù)有關(guān)資料顯示，全國(guó)累計(jì)應(yīng)退未退稅額，2001年底為1,440億元，2002年底為2,477億元，2003年底到達(dá)2,770億元，出口企業(yè)對(duì)出口退稅制度的不滿情緒日益高漲，這嚴(yán)峻打擊了出口企業(yè)的積極性，阻礙我國(guó)的商品出口。能夠講出口退稅機(jī)制的問(wèn)題差不多比較突出，改革勢(shì)在必行。(2)2004年出口退稅政策改革的要緊內(nèi)容2003年10月13日，國(guó)務(wù)院正式宣布對(duì)出口退稅政策改革。改革的要緊內(nèi)容有四點(diǎn)。對(duì)出口退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，適當(dāng)降低出口退稅率，平均出口退稅率下調(diào)3個(gè)百分點(diǎn)。加大中央政策對(duì)出口退稅的支持力度。從2003年起，中央進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅收入首先用于出口退稅。建立中央和

15、地點(diǎn)財(cái)政共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制。以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央與地點(diǎn)按75：25的比例分不負(fù)擔(dān)。累計(jì)欠退稅由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。(3)2004年出口退稅政策改革效果新出口退稅政策實(shí)施后，欠退稅問(wèn)題初步得到了解決，加快了退稅速度和企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度。2004年，全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)共辦理出口退稅4,200億元，比2003年增加了2,161億元，包括償還2004年往常發(fā)生的欠退稅2，004億元。例如，江蘇開(kāi)元國(guó)際集團(tuán)在2004年年初，出口退稅掛賬 9，602億元，到6月份已差不多退完，使企業(yè)資金緊張的矛盾得到緩解。同時(shí)，中國(guó)政府一直在被迫使人民幣緩慢升值，降低出口退稅率

16、一定程度上緩解了人民幣升值的壓力，要求人民幣升值的呼聲得到一定的平息。3、2007年我國(guó)出口退稅政策改革的背景、要緊內(nèi)容及效果(1)2007年我國(guó)出口退稅政策改革背景快速增長(zhǎng)的外貿(mào)出口仍然是此次出口退稅政策改革的重要緣故。外貿(mào)順差增速過(guò)快是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的突出問(wèn)題。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2007年1至5月我國(guó)進(jìn)出口總額為8,013億美元，同比增長(zhǎng)23.7%。其中，出口總額4,435億美元，同比增長(zhǎng)27.8%：進(jìn)口總額3,578億美元，同比增長(zhǎng)19.1%;出口增幅高于進(jìn)口增幅8.7個(gè)百分點(diǎn)，累計(jì)順差857億美元，同比增長(zhǎng)83.1%。隨著貿(mào)易順差的擴(kuò)大，貿(mào)易摩擦發(fā)生頻繁。美國(guó)、歐盟、日本等我國(guó)要緊出口大

17、國(guó)對(duì)我國(guó)出口產(chǎn)品設(shè)置多種貿(mào)易壁壘，實(shí)行反傾銷等手段以限制我國(guó)產(chǎn)品進(jìn)入其國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，我國(guó)國(guó)際貿(mào)易環(huán)境變得惡化。人民幣升值壓力一直存在，并伴隨貿(mào)易順差而進(jìn)一步加大。我國(guó)出口的產(chǎn)品中相當(dāng)一部分是初級(jí)產(chǎn)品和資源依靠性產(chǎn)品。初級(jí)產(chǎn)品的出口獲利低，資源依靠性的產(chǎn)品科技含量低，附加值也不高，而且環(huán)境損害專門(mén)嚴(yán)峻。初級(jí)產(chǎn)品和資源依靠性產(chǎn)品的大量出口使得資源消耗過(guò)大加劇了資源短缺，形成物價(jià)全面上漲的壓力，而日益嚴(yán)峻的環(huán)境問(wèn)題也使我國(guó)必須面對(duì)改變出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的現(xiàn)實(shí)。(2)2007年我國(guó)出口退稅政策改革要緊內(nèi)容我國(guó)從2007年7月1日起調(diào)整2,831項(xiàng)商品的出口退稅政策，調(diào)整的要緊內(nèi)容是：進(jìn)一步取消了553項(xiàng)“高耗能

18、、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅;降低了2,268項(xiàng)容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率;將10項(xiàng)商品的出口退稅改為出口免稅政策。此次出口退稅政策調(diào)整后，出口退稅率結(jié)構(gòu)由原17%、13%、11%、8%和5%五檔調(diào)整為1 7%、13%、11%、9%和5%五檔。(3)2007年我國(guó)出口退稅政策改革效果本次出口退稅政策的調(diào)整，體現(xiàn)了我國(guó)操縱外貿(mào)順差、緩解國(guó)際貿(mào)易摩擦的決心。取消和降低部分商品的出口退稅，我國(guó)相關(guān)出口商品的成本將會(huì)增加，從而會(huì)對(duì)外貿(mào)出口的過(guò)快增長(zhǎng)產(chǎn)生一定的抑制作用。由于這次在政策設(shè)計(jì)時(shí)采取了“有保有壓”的區(qū)不政策，釋放了國(guó)家優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、調(diào)整出口商品結(jié)構(gòu)的明確信號(hào)。有利于引導(dǎo)企業(yè)減少“高

19、耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，減少低附加值、低技術(shù)含量產(chǎn)品的出口，加大高附加值、高技術(shù)含量產(chǎn)品的出口，從而引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整投資方向，幸免盲目投資和產(chǎn)能過(guò)剩。三、近三次出口退稅政策改革比較(一)近三次改革的特點(diǎn)分析比較以上三次出口退稅政策改革，能夠找到其各自不同的特點(diǎn)。1、改革緣故1998年的出口退稅政策改革其誘因是亞洲金融危機(jī)，為了保持人民幣不貶值同時(shí)保持中國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展勢(shì)頭，必須促進(jìn)外貿(mào)出口。兩次提高出口產(chǎn)品的出口退稅率使出口產(chǎn)品因人民幣不貶值而失去的價(jià)格優(yōu)勢(shì)重現(xiàn)，增強(qiáng)了出口企業(yè)的積極性。2004年出口退稅改革由國(guó)內(nèi)外因素共同引起。國(guó)內(nèi)出口退稅拖欠問(wèn)題嚴(yán)峻，要求改革的呼聲四起;國(guó)外有要求人民幣

20、升值的壓力。傳統(tǒng)的出口退稅政策差不多不能解決當(dāng)時(shí)的國(guó)內(nèi)外矛盾，改革成為必定。2007年的改革基于我國(guó)不斷擴(kuò)大的貿(mào)易順差及其引起的貿(mào)易摩擦。過(guò)高的貿(mào)易順差意味著我國(guó)經(jīng)濟(jì)過(guò)分依靠國(guó)外市場(chǎng)，所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與不確定因素增加。近些年來(lái)，我國(guó)與要緊出口國(guó)的貿(mào)易摩擦迭起，技術(shù)壁壘、綠色壁壘等非關(guān)稅壁壘被屢屢用到我國(guó)出口產(chǎn)品上?，F(xiàn)在改革出口退稅政策差不多十分必要。2、改革側(cè)重點(diǎn)1998年的改革是中國(guó)政府在東南亞金融危機(jī)的專門(mén)背景下采取的專門(mén)的手段與對(duì)策。提高出口退稅率以達(dá)到促進(jìn)出口，防止經(jīng)濟(jì)萎縮的目的。而2004年的出口退稅政策改革不僅改變了出口退稅機(jī)構(gòu)，而且調(diào)整了出口退稅的責(zé)任人。之前我國(guó)的出口退稅由中央一力

21、承擔(dān)，地點(diǎn)不需負(fù)擔(dān)，而且增值稅則由中央和地點(diǎn)共同享受，如此就形成了征稅方和退稅方不統(tǒng)一的現(xiàn)象。隨著對(duì)外貿(mào)易的快速進(jìn)展，巨大的退稅額使中央負(fù)擔(dān)過(guò)重，拖欠退稅的現(xiàn)象日益嚴(yán)峻。為此2004年改革后，以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央與地點(diǎn)按75：25的比例分不負(fù)擔(dān)。對(duì)截至2003年年底累計(jì)欠企業(yè)的出口退稅款和按增值稅分享體制阻礙地點(diǎn)的財(cái)政收入，全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。2007年的出口退稅改革，進(jìn)一步將重點(diǎn)改為調(diào)整出口退稅的結(jié)構(gòu)，關(guān)于高新技術(shù)產(chǎn)品和低污染環(huán)保產(chǎn)品采取提高出口退稅的扶植政策。3、改革力度與此前歷次調(diào)整相比，2007年的出口退稅政策調(diào)整的力度和范圍差不多上空前的

22、，被列入調(diào)整“大名單”的2，831項(xiàng)商品約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%，共有553項(xiàng)“高耗能、高污染、資源性”商品的出口退稅被取消。(二)我國(guó)出口退稅政策改革的共性1、出口退稅政策的調(diào)整是從中國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)情動(dòng)身，以擴(kuò)大對(duì)外貿(mào)易，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展為全然目的從改革開(kāi)放前我國(guó)在打算經(jīng)濟(jì)體制下與世界經(jīng)濟(jì)脫軌，到改革開(kāi)放后國(guó)內(nèi)內(nèi)需不足需要開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，以外需帶動(dòng)內(nèi)需，再到21世紀(jì)中國(guó)加入WTO后成為世界工廠，對(duì)外貿(mào)易迅速進(jìn)展，我國(guó)出口退稅政策也經(jīng)歷了從時(shí)斷時(shí)續(xù)，到建立相對(duì)完善的出口退稅政策進(jìn)展外貿(mào)出口，再到出口退稅政策結(jié)構(gòu)調(diào)整以促進(jìn)我國(guó)出口產(chǎn)業(yè)調(diào)整的改革歷程。能夠講它們都有著相同的進(jìn)展軌跡，出口退稅政

23、策實(shí)施的目的確實(shí)是擴(kuò)大對(duì)外貿(mào)易，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展。2、出口退稅政策的改革是一個(gè)變化進(jìn)展的過(guò)程出口退稅政策要緊通過(guò)出口退稅率來(lái)發(fā)揮其對(duì)出口的調(diào)節(jié)作用，而出口退稅率不是一成不變的，它必須隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的需要上下浮動(dòng)。在金融危機(jī)時(shí)，為了鼓舞出口需要提高出口退稅水平，一旦危機(jī)的阻礙消逝，過(guò)高的出口退稅率就不再適合，必須回落到正常水平以維持正常的進(jìn)出口貿(mào)易。當(dāng)出口增長(zhǎng)過(guò)于迅速且出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)進(jìn)展時(shí)，降低部分高污染、高能耗產(chǎn)品的出口退稅率能夠傳達(dá)政府產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的信號(hào)，引導(dǎo)企業(yè)投入到附加技術(shù)高，污染小的產(chǎn)品生產(chǎn)中去。3、出口退稅政策改革是通過(guò)實(shí)踐不斷完善的過(guò)程政策在實(shí)施前盡管通過(guò)許多專家的反

24、復(fù)推敲與大量數(shù)據(jù)模擬，但實(shí)施后仍然會(huì)遇到許多不可預(yù)測(cè)的變化與風(fēng)險(xiǎn)。只有不斷發(fā)覺(jué)問(wèn)題并解決問(wèn)題才能建立完善健全的體制，因此在新的問(wèn)題顯現(xiàn)出來(lái)后能夠及時(shí)采取措施尤為重要。出口退稅政策亦是如此。2004年出口退稅政策改革將中央承擔(dān)所有出口退稅改革為中央與地點(diǎn)共同承擔(dān)，正是因?yàn)樵谡吒母锴爸醒胴?fù)擔(dān)過(guò)重，欠退稅現(xiàn)象嚴(yán)峻，導(dǎo)致出口企業(yè)積極性受挫，直接阻礙出口貿(mào)易。但改革后，出口地外貿(mào)公司向外地收購(gòu)產(chǎn)品出口時(shí)，這些產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值是繳納在生產(chǎn)地的，其中這些地區(qū)也分享了部分增值稅收入，而出口地企業(yè)享受的出口退稅則要由出口地政府負(fù)擔(dān)百分之二十五，這確實(shí)是所謂的出口地政府為生產(chǎn)地企業(yè)的出口產(chǎn)品生產(chǎn)、為出口產(chǎn)品

25、生產(chǎn)地的經(jīng)濟(jì)進(jìn)展“買單”的情況。面對(duì)這種情況，出口地政府專門(mén)可能會(huì)采取如此的對(duì)策：鼓舞外貿(mào)公司收購(gòu)本地產(chǎn)品出口，鼓舞生產(chǎn)性出口企業(yè)從本地購(gòu)入原材料和半成品加工后出口，或者要求外貿(mào)出口企業(yè)對(duì)外地生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)行代理出口，將出口退稅任務(wù)轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)地政府。這些政府博弈都會(huì)扭曲出口企業(yè)的市場(chǎng)行為，破壞外貿(mào)經(jīng)濟(jì)秩序。出現(xiàn)了生產(chǎn)地征收產(chǎn)品的增值稅，由出口地負(fù)責(zé)退稅，收稅地政府與退稅地政府不統(tǒng)一的現(xiàn)象，造成沿海出口大省入不敷出的局面。有些地點(diǎn)要求出口企業(yè)采購(gòu)本地原料和產(chǎn)品，造成地點(diǎn)愛(ài)護(hù)主義逐漸嚴(yán)峻。這些新的問(wèn)題差不多被一些專家重視并正在尋求更好的解決方法。4、出口退稅政策的改革只能以全局利益為主，不可能完全符合所有人的利益要求出口退稅政策是政府為了促進(jìn)出口而采取的一項(xiàng)措施，是宏觀調(diào)控的工具，因此不可能體現(xiàn)所有人的利益與意志，總會(huì)帶有偏向性。因此每一次出口退稅政策的改革總會(huì)愛(ài)護(hù)到大部分人的利益而損害另一小部分人的利益，不同的利益;中突就會(huì)導(dǎo)致新的問(wèn)題產(chǎn)生。2007年出口退稅政策的調(diào)整降低低附加值，高污染、高能耗產(chǎn)品的退稅