行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理體系分析

1、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理體系分析摘要：近年來我國不斷加強(qiáng)對行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作的重視，出臺了一系列單位固定資產(chǎn)管理辦法，但是由于很多單位長期來受到“重資金、輕資產(chǎn)”思想的影響，在管理過程中存在著思想意識造成不足、投入不夠、制度體系不完善等一系列問題，制約了固定資產(chǎn)管理的完善。本文在探討行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理意義的基礎(chǔ)上，提出了管理中存在的問題，并探討了管控建議與保障措施，希望借此研究提高單位固定資產(chǎn)管理水平。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；固定資產(chǎn)；管理體系長期以來行政事業(yè)單位對固定資產(chǎn)的管理意識不強(qiáng)，管理力度不足，導(dǎo)致大量固定資產(chǎn)閑置或流失，資產(chǎn)使用效率低下等問題較為普遍。因此在未來有必要加

2、強(qiáng)對行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理體系建設(shè)，提高單位整體管理水平。1行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的意義行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是單位履行職能的保障，也是國有資產(chǎn)的重要組成部分，通過加強(qiáng)行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理工作，能夠進(jìn)一步促使國有資產(chǎn)安全完整。在新政府會計制度下，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理是建設(shè)法治化政府的必然要求，也是建設(shè)服務(wù)型政府的前提。2行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的問題2.1預(yù)算環(huán)節(jié)的問題當(dāng)前很多行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門在編制預(yù)算時存在“爭預(yù)算、輕管理”問題，各部門編制預(yù)算時僅從自身利益出發(fā)，預(yù)算編制沒有和單位整體的業(yè)務(wù)需求和資產(chǎn)狀況相結(jié)合。各部門將預(yù)算草案上報給預(yù)算管理委員會審批，預(yù)算管理委員會難以詳

3、細(xì)了解各部門的資產(chǎn)配置需求，只能參考上年度的預(yù)算情況以及單位整體的發(fā)展需求對預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，這也導(dǎo)致單位內(nèi)部的各部門在預(yù)算編制中存在相互博弈的問題，容易導(dǎo)致固定資產(chǎn)配置不合理與資源浪費(fèi)。2.2采購環(huán)節(jié)的問題雖然當(dāng)前我國行政事業(yè)單位已經(jīng)開展公開招標(biāo)和政府采購，但是在采購環(huán)節(jié)還是存在一定風(fēng)險，主要體現(xiàn)在部分單位將采購項目拆分為多個小項目而逃避監(jiān)管，在采購環(huán)節(jié)收受回扣或與供應(yīng)商串通舞弊等問題。2.3日常管理環(huán)節(jié)的問題在固定資產(chǎn)的日常管理環(huán)節(jié)，很多單位固定資產(chǎn)管理機(jī)制不合理，在固定資產(chǎn)使用時沒有對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期的清查，資產(chǎn)閑置問題較為普遍。同時固定資產(chǎn)的維修管理機(jī)制不完善，很多單位維護(hù)保養(yǎng)方法不當(dāng)

4、，存在固定資產(chǎn)提前報廢的問題。2.4處置環(huán)節(jié)的問題固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的主要問題是部分單位在固定資產(chǎn)處置時，沒有對處置的資產(chǎn)是否達(dá)到了報廢標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格評估，對于大額資產(chǎn)的報廢也沒有聘請專家開展審批，容易產(chǎn)生固定資產(chǎn)被挪用等一系列問題。3行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理體系建設(shè)3.1強(qiáng)化風(fēng)險控制單位內(nèi)部需要對固定資產(chǎn)使用過程中的風(fēng)險的管控，在單位內(nèi)部形成全體成員共同參與的風(fēng)險管理氛圍，讓全體成員形成風(fēng)險管理意識，并針對風(fēng)險制定相應(yīng)的管控措施，實現(xiàn)對風(fēng)險有效防范。單位通過對風(fēng)險進(jìn)行全面分析，制定完善的管控措施，將風(fēng)險防控在可接受范圍內(nèi)，通過規(guī)范工作流程與管理機(jī)制，實現(xiàn)對風(fēng)險的全面管控1。固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險點(diǎn)與

5、防控措施主要如下：第一，預(yù)算中的風(fēng)險。首先，需要分析單位是否科學(xué)地使用預(yù)算經(jīng)費(fèi)，要求預(yù)算的管理堅持量入為出的原則，統(tǒng)籌兼顧。其次，在預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行中，需要分析是否存在較大的偏差，并在預(yù)算執(zhí)行中進(jìn)行定期的追蹤與反饋，針對偏差的問題及時糾正，避免預(yù)算無法完成的風(fēng)險。第二，在采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險。首先，在采購時風(fēng)險點(diǎn)包括存在規(guī)避集中采購和招標(biāo)采購而私自拆分采購計劃的問題，為防范風(fēng)險，需要嚴(yán)格遵守各地區(qū)的集中采購目錄以及采購限額標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行采購規(guī)劃，依法開展政府采購，不得拆分項目，并落實采購人員的責(zé)任制，對于違反規(guī)定的單位或人員需要嚴(yán)肅處理，并要求對采購計劃書進(jìn)行嚴(yán)格審核，審核是否存在同類項目分開采購而舞弊

6、的問題，在采購過程中不能指定供應(yīng)商。其次，在招標(biāo)采購的過程中，存在違反招標(biāo)規(guī)定泄露有關(guān)招標(biāo)秘密，或擅自決定中標(biāo)單位的風(fēng)險。針對這一風(fēng)險，評標(biāo)委員會的專家成員應(yīng)該通過隨機(jī)抽取的方式?jīng)Q定，且必須要公正、客觀地審核評標(biāo)文件。在評標(biāo)過程中需要嚴(yán)守機(jī)密，廉潔自律，招標(biāo)人對投標(biāo)人的資質(zhì)形成強(qiáng)制性規(guī)定，若不符合國家規(guī)定的資質(zhì)不能參與評標(biāo)，也不得將企業(yè)注冊地等方面的要求設(shè)置為招標(biāo)的條件，不能在招標(biāo)時具有傾向性或歧視性的條款。再次，在合同執(zhí)行的過程中，存在的風(fēng)險包括擅自變更物資品牌、類別，以及不按規(guī)定開展驗收，針對這類風(fēng)險，要求在中標(biāo)時簽訂書面合同，按照書面合同履行交貨，不得私自變更品牌、型號、材質(zhì)、配置等方面

7、的參數(shù)。在驗收時要求單位組織相關(guān)部門和供應(yīng)商共同參與到驗收中，按照合同及招標(biāo)文件等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收，對于擅自變更條款的驗收不能通過，財務(wù)部不能付款，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。最后，在資金支付時風(fēng)險主要是，沒有達(dá)到驗收標(biāo)準(zhǔn)則支付資金，針對這一問題單位要嚴(yán)格按照合同約定以及付款期限開展付款，付款時必須要有經(jīng)過確認(rèn)的驗收報告。第三，在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，存在固定資產(chǎn)使用時責(zé)任人不明確，資產(chǎn)流失的風(fēng)險。為避免風(fēng)險，對固定資產(chǎn)要建立固定資產(chǎn)卡片，并且建立固定資產(chǎn)的總賬與分類明細(xì)賬，針對固定資產(chǎn)管理按照各部門的管理要求執(zhí)行管理機(jī)制。有條件的單位還要在內(nèi)部建立固定資產(chǎn)管理信息平臺，針對固定資產(chǎn)進(jìn)行信息化管控，并且每

8、年需要對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，分析固定資產(chǎn)是否賬實相符。第四，在固定資產(chǎn)處置時，存在沒有按照大額固定資產(chǎn)處置規(guī)定開展集體決策的風(fēng)險，為防范這一風(fēng)險，對于固定資產(chǎn)處置應(yīng)成立技術(shù)人員組成的小組，對于固定資產(chǎn)處置的必要性進(jìn)行核實，并對大額固定資產(chǎn)的處置需要聘請單位外部的專家進(jìn)行審議。3.2加強(qiáng)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制第一，加強(qiáng)預(yù)算控制。在編制預(yù)算之前，單位需要對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面排查，掌握固定資產(chǎn)的存量結(jié)構(gòu)，為固定資產(chǎn)的預(yù)算編制做好準(zhǔn)備，明確單位內(nèi)部固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)。在考慮單位的業(yè)務(wù)需求和資產(chǎn)存量的基礎(chǔ)上，分析增加的固定資產(chǎn)是否會超過配置標(biāo)準(zhǔn)，并且通過整合單位內(nèi)部的固定資產(chǎn)管理機(jī)制，分析固定資產(chǎn)是否能夠重新調(diào)

9、配，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。對于要采購的固定資產(chǎn)，需要分析是否可以由多個部門共同使用，例如對于打印機(jī)可以由多個部門共同使用而不需要分別配置。在對各類細(xì)節(jié)進(jìn)行分析之后，出具固定資產(chǎn)的預(yù)算報告，并提交給預(yù)算管理委員會審核。在年度終了，需要針對固定資產(chǎn)購置的情況進(jìn)行評議，分析固定資產(chǎn)購置是否合理有效，并為未來開展固定資產(chǎn)預(yù)算提供經(jīng)驗支持。第二，完善固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制流程。在固定資產(chǎn)采購過程中，單位需要對固定資產(chǎn)的采購工作提出采購申請，并經(jīng)由單位的管理層審批，審批之后招標(biāo)公告并接受報名，之后開展開標(biāo)、評標(biāo)，并對中標(biāo)結(jié)果予以公布。在單位與其簽訂合同之后，由財務(wù)部、審計部等部門對合同進(jìn)行檢查與復(fù)核，并

10、由單位負(fù)責(zé)人審批，審批之后與供應(yīng)商簽訂合同，簽訂完成組織驗收。在物資采購的過程中，物資采購工作開展之前需要分析歸口部門的采購計劃是否在預(yù)算范圍內(nèi)，并且歸口部門需要和單位負(fù)責(zé)人交流意見，論證固定資產(chǎn)采購項目的可行性。此外，對于單位內(nèi)部的零星采購問題，可以由上級主管部門建立資源庫，對各類零星固定資產(chǎn)的采購尋找合適的供應(yīng)商并錄入到資源庫中，在單位有采購需求時從資源庫中調(diào)出恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商，再隨機(jī)抽取供應(yīng)商，避免串通舞弊的問題。最后，在固定資產(chǎn)驗收時，需要嚴(yán)格按照規(guī)章制度開展驗收，特別是對于質(zhì)量要求較高的固定資產(chǎn)，要聘請外部的專業(yè)人員開展驗收，檢查資產(chǎn)的情況是否與單位要求一致。第三，完善固定資產(chǎn)管理流程。

11、首先，在固定資產(chǎn)使用過程中，單位需要明確固定資產(chǎn)管理人員的管理責(zé)任，將固定資產(chǎn)的管理責(zé)任落實到具體的人員。在固定資產(chǎn)使用人員離崗時，必須要做好資產(chǎn)交心，對資產(chǎn)進(jìn)行全面清點(diǎn)，確保保障卡實一致。在交接過程中需要由專人監(jiān)督，并且移交人、接收人、監(jiān)督人員都需要在移交清單上簽字。其次，在固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)在日常使用中需要注重維護(hù)保養(yǎng)，避免維護(hù)保養(yǎng)不當(dāng)提前報廢的問題，對于貴重的設(shè)備還需要聘請外部專業(yè)人員開展保養(yǎng)與維護(hù)，確保固定資產(chǎn)運(yùn)行性能好，對固定資產(chǎn)維護(hù)要由單位內(nèi)部組織專人負(fù)責(zé)，在維修保養(yǎng)之后，還需要更新固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)檔案，登記維修管理情況，并通過分析維修頻率、維修計劃完成情況等方面內(nèi)

12、容，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量，為以后固定資產(chǎn)的管理提供參考。再次，需要針對固定資產(chǎn)完善清查機(jī)制。單位需要結(jié)合實際情況完善固定資產(chǎn)清查制度，優(yōu)化清查頻率及清查程序，堅持全面清查和分批清查相結(jié)合的原則，至少每年完成一次全面清查，并制定分批清查計劃，通過清查發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的問題。在清查完成之后，單位還需要組織復(fù)查小組，針對金額重大的固定資產(chǎn)分析是否存在賬實不符的問題，并針對清查情況及時總結(jié)，確保固定資產(chǎn)賬實相符。最后，單位需要建立閑置資產(chǎn)管理制度，明確閑置資產(chǎn)管理的職責(zé)，避免資源浪費(fèi)的問題。對于長期不用的資產(chǎn)需要及時調(diào)撥或處置，并避免重復(fù)采購等一系列問題。同時單位需要分析單位內(nèi)部各部門之間是否通過資產(chǎn)調(diào)配

13、的方式盤活閑置資產(chǎn)，若對閑置資產(chǎn)有需求的，由雙方填寫內(nèi)部調(diào)撥單，并對資產(chǎn)的相關(guān)情況予以記錄，在辦理完手續(xù)之后予以調(diào)撥，并調(diào)整固定資產(chǎn)明細(xì)賬。第四，優(yōu)化固定資產(chǎn)的處置流程。單位在固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，需要嚴(yán)格按照處置管理的要求開展處置，對違背規(guī)章制度處置的問題要予以及時懲罰，提高固定資產(chǎn)處置的嚴(yán)肅性。在固定資產(chǎn)處置時，必須要報送給上級主管部門審批，對于殘值的變賣也需要嚴(yán)格按照管理規(guī)定執(zhí)行，避免徇私舞弊的風(fēng)險2。4行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理體系的保障措施4.1完善管理基礎(chǔ)第一，優(yōu)化單位內(nèi)部的權(quán)責(zé)分配機(jī)制。單位的固定資產(chǎn)要由單位的管理層統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并由單位內(nèi)部的財務(wù)部等部門共同參與到其中進(jìn)行管理。對于有條件

14、的單位，應(yīng)該成立固定資產(chǎn)管理委員會，由單位的領(lǐng)導(dǎo)層、財務(wù)部等部門共同參與其中，在內(nèi)部明確固定資產(chǎn)管理的權(quán)限，做好權(quán)責(zé)劃分，對固定資產(chǎn)管得的各環(huán)節(jié)提供支持，并監(jiān)督固定資產(chǎn)的使用3。固定資產(chǎn)管理委員會對資產(chǎn)的使用權(quán)限進(jìn)行規(guī)劃，并參與資產(chǎn)調(diào)撥、資產(chǎn)處置等重要環(huán)節(jié)，并發(fā)表決策意見，從而完善固定資產(chǎn)管理制度體系。第二，加強(qiáng)在建工程轉(zhuǎn)固工作。根據(jù)財政部印發(fā)關(guān)于加快做好行政事業(yè)單位長期已使用在建工程轉(zhuǎn)固工作的通知，要求事業(yè)單位全面清理基建會計賬務(wù)，對于尚不具備轉(zhuǎn)固條件、計入在建工程科目核算的實際成本，進(jìn)行核實、確認(rèn)；對于已交付使用對于管部門要及時指導(dǎo)和督促項目建設(shè)單位按時編報項目竣工財務(wù)決算，做好在建工程轉(zhuǎn)

15、固工作。因此事業(yè)單位需要加強(qiáng)對基建工程管理，避免基建工程長期不轉(zhuǎn)固的問題。4.2加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)單位需要通過信息技術(shù)實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的全面管理，各單位需要將固定資產(chǎn)的信息錄入到信息系統(tǒng)中，并借助信息系統(tǒng)分析單位固定資產(chǎn)管理情況，實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的信息化管理。對于固定資產(chǎn)管理中采購、驗收、使用、處置等全環(huán)節(jié)都需要在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中進(jìn)行模塊化管理，確保信息能夠被隨時調(diào)用，并且按照資產(chǎn)的相關(guān)類別、名稱等方面的信息實現(xiàn)對資產(chǎn)的查詢。同時固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)要和財務(wù)系統(tǒng)相連接，通過建立數(shù)據(jù)接口，在固定資產(chǎn)發(fā)生變動時自動更新財務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)。另一方面，需要推進(jìn)固定資產(chǎn)管理的信息公開機(jī)制。在未來各單位需要將固定資產(chǎn)管理的信息公開，實現(xiàn)財務(wù)透明化，以最大程度預(yù)防和抵制腐敗的問題，切實按照信息公開辦法的要求，對于固定資產(chǎn)管理制度、招投標(biāo)信息、采購價值等方面信息在網(wǎng)上公布，讓社會工作了解固定資產(chǎn)管理的情況，實現(xiàn)對固定資產(chǎn)管理的全面監(jiān)督。5結(jié)語新政府會計制度出臺以來，各單位在內(nèi)部加強(qiáng)對資產(chǎn)的清查，逐步開始規(guī)范固定資產(chǎn)管理。但是由于歷史遺留性原